Баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности

САНКТ ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По направлению 080100 – «Экономика»

на тему: «Баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности»

Выполнил:

Бакалавриант 2 курса 211 группы

Вахания Нино Дмитриевна

---------------------------------

Научный руководитель:

к.э.н., доцент Соколова Наталья Александровна

-------------------------------------

Санкт-Петербург

2014 г.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….
Глава I. Бухгалтерский баланс: понятие, структура и классификация.
1.1 Понятие и основные элементы баланса……………………………………………………………………………
1.2 Структура и системообразующие элементы баланса……………………………………………………………………………
Глава 2 Глава II. Анализ Баланса……………………………………………
2.1.Основные реквизиты формы 1………………………………………….......
2.2. Аналитический баланс………………………………………………………
2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.………………………………....................................................................
2.4. Оценка уровня ликвидности и платежеспособности, на примере ООО «Лента» за период 2011-2012 гг……………………………………………….
2.5 Анализ ликвидности баланса, на примере ООО «Лента»………………..
Заключение……………………………………………………………………..
Список использованной литературы…………………………………………

Введение

Одним из важнейших условий функционирования экономики, её элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной и достоверной информации, удовлетворяющей ряду требований, а так же позволяющей принимать обоснованные решения, на базе имеющихся данных.

Понятие баланса пришло к нам еще с незапамятных времен и существует около 600 лет. Термин «Баланс» происходит от латинских слов bis- дважды, lanx- чаша весов, дословно означающие «двучашие» и употребляется как равновесие или равенство.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учёте формируется информация о финансовом положении хозяйствующего субъекта, которой определенное число лиц пользуется по разному. Ими являются внешние и внутренние пользователи финансовой отчетности, каждый из которых преследует собственные цели. Внутренним пользователям, то есть владельцам предприятия, финансовая отчетность необходима для прогнозирования будущих периодов развития предприятия, для определения доли риска, и результатах расходования тех или иных ресурсов. В то время как внешние пользователи заинтересованы в платежеспособности и надежности финансового положения организации, а так же в получения дивидендов со своих вложений, к таким пользователям относят, например инвесторов.

Актуальность бухгалтерского баланса в хозяйственной деятельности любого экономического субъекта- очевидна, и из многих форм бухгалтерской отчетности, бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее универсальной ее формой, поскольку наглядность и уровень обобщения учётных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне. А главное, с использованием правильного анализа можно располагать информацией о финансовом положении организации, на определенный момент времени, судить о ее платежеспособности, а так же ликвидности или не ликвидности ее активов, определить динамику абсолютных и относительных ее показателей, иными словами определить движение денежных средств и выявить причину связанных с таким изменением. К одним из таких анализов относится анализ ликвидности и платежеспособности организации, вертикальный и горизонтальный анализ и другие виды.

Целью курсовой работы является раскрытие понимания баланса, как основной и главной формы бухгалтерской отчетности любого хозяйственного субъекта.

Указанная цель, повлекла за собой постановку следующих задач, а именно:

• Понятие основных элементов баланса
• Раскрытие структуры и основных элементов баланса
• Рассмотрение основных реквизитов Формы 1 Бухгалтерский баланс.
• Построение аналитического баланса
• Анализ построения горизонтального и вертикального баланса
• Оценить уровень ликвидности и платежеспособности, на примере ООО «Лента» за период 2011-2012 гг и другие цели.

Необходимость решения указанных задач предопределила структуру работы. Курсовая работа состоит из 2х глав. В первой главе раскрывается теоретическая часть работы, основанная на понятии баланса в целом, а так же каждой его строки в отдельности. Объектом исследования, во второй главе, с использованием аналитических таблиц, показателей и коэффициентов, раскрывается финансовое положение организации на примере общества с ограниченной ответственности, сети гипермаркетов «Лента».

В данной курсовой работе были затронуты труды в основном российских авторов. Например таких как B.B Ковалев.

I.Бухгалтерский баланс: понятие, структура и классификация

1.1 Понятие и основные элементы баланса

Термин «Баланс» происходит от латинских слов bis- дважды, lanx- чаша весов, дословно означающие «двучашие» и употребляется как равновесие или равенство.

Слово «баланс», как бухгалтерское понятие существует уже около 600 лет. В записях по исторической литературе можно встретить сведения о возникновение данного термина, относящиеся к концу XI- началу XVвеков. Наиболее раннее использование системы бухгалтерского баланса, зафиксировано в флорентийском банке Медичи, существовавшим с 1387 по 1494 гг.Ежегодно,24 марта, банк «закрывал» все свои счета и данные отсылал в главную контору во Флоренции. Данный банк вел операции по всей Европе и имел подразделения во всех городах . Именно этот банк, конца XIV века, американский историк М. Чатфилд относит к числу старейших банков мира.

В 1670 г французский ученый Савари, вместе с министром финансов Франции Ж. Кольбером, создали первый в истории кодекс сухопутного и торгового права или по другому Кодекс Савари. Кодекс обязывал всех предпринимателей вести учет всех совершенных сделок, учет своих займов и долгов, которые в будущем получили названия «дебиторская и кредиторская задолженность» а так же обязывал вести книгу о движении средств. Конкретных указаний о составлении баланса не было, но в кодексе указывалась необходимость ведения инвентаризационной описи в виде баланса. Савари, были четко сформулированы задачи баланса, такие как «что получил предприниматель за год», «не обворовали ли его его служащие » Автор утверждал « ... баланс приносит большую выгоду женщинам и детям, так как позволяет увидеть, что дело их отцов и мужей находится в хорошем состоянии, узнать состав их имущества и на что еще можно надеяться» Так Савари обуславливал необходимость ведения учета инвентаризации, чтобы в случаи банкротства, имел возможность оправдаться перед на основе данных инвентаризации.

Перейдем к рассмотрению структуры баланса. Основным признаком, по которому строится баланс, является деление средств организации по составу и размещению (основные, оборотные) и по источникам их формирования (собственные, привлеченные). В соответствии с этим баланс схематично представляет собой табличку, состоящую из двух равных частей «Актива» и «Пассива». В левой части баланса – Активе, отражаются средства по их составу и размещению, отражающие размер благосостояния организации к ним относятся: основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, денежные средства, инвестиции и т. д.) В правой части, пассиве, отражены долги организации – по источникам формирования (капитал, кредиты, займы, кредиторская задолженность и т. д.)

И актив и пассив баланса характеризуют один и тот же объект, но с разных сторон, именно по этому Актив всегда должен быть равен Пассиву, а форма отчетности носит название «Баланс». Со стороны актива –это сумма полученных средств фирмой, а со стороны пассива- задолженность перед лицами, профинансировавшими получение этих средств.

Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату. В экономической системе, принято употреблять для обозначения системы интервальных показателей, описывающих источники возникновения каких либо ресурсов а так же, степень их использования за какой либо промежуток времени (интервал). Для примера возьмем баланс производства и использования ВВП, материальные балансы, такие как добыча угля, металла, распределение хлеба в населенных пунктах и др., так же баланс доходов и расходов государства - баланс государственного бюджета страны, либо бюджета населения, организации и тд.

Основная задача бухгалтерского баланса ,как формы отчетности - заключается в том, чтобы показать собственнику какой размер капитала находится под его контролем, а так же получить полное представление о перемещении денежных средств компании. Под капиталом организации понимается часть ее активов остающаяся, после вычета из нее всех обязательств.

«Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности: достоверное представление финансового положения, финансового результата, движения денежных средств за отчетный период; обязательное составление годовой и промежуточной отчетности, включение в нее данных всех структурных подразделений организации; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в валюте Российской Федерации; опубликование отчетности, подлежащей обязательному аудиту; отсутствие режима коммерческой тайны в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Правила обязательности соблюдения при составлении и представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности установленного законодательством отчетного периода для годовой отчетности – с 1 января по 31 декабря включительно, представление одного экземпляра отчетности в органы государственной статистики по месту регистрации организации не позднее 3 мес. после окончания отчетного периода, регламенты формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица» сообщает нам журнал «Международный бухгалтерский учет»

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности и служит, как уже было сказано, основным источником информации для широкого круга пользователей, а данные бухгалтерской отчетности имеют интерес для широкого круга физических и юридических лиц, связанных хозяйственно-финансовыми отношениями с работой организации. Потребителей такого вида информации можно разделить на две группы: внутренние и внешние . К внутренним пользователям относятся руководители организации, специалисты, служащие и другие ,имеющие доступ к финансовой отчетности. Они используют данную отчетность для контроля, планирования и управления и ответственны за принятые организационные решения.

Круг внешних пользователей гораздо шире, данных пользователей можно подразделить, в свою очередь, на пользователей, имеющих прямой интерес к финансовым показателям предприятия и косвенный интерес к ним.

К пользователям имеющим прямой интерес к финансовой информации можно отнести акционеров, которые постоянно следят за финансовым положением организации, изменением собственного капитала, ради получения выгоды в виде дивидендов за счет увеличения рыночной стоимости акций. Инвесторы изучают отчетность с позиции выгодности вложений собственных средств, в работу организации. Кредиторы оценивают насколько платежеспособна данная организации а так же ее надежность, как клиента. Партнеры по бизнесу оценивают финансовое благосостояние организации на основе продолжения сотрудничества и другое.

Пользователи проявляющие косвенный интерес к финансовой отчетности являются налоговые органы, оценщики, аудиторские и консультационные фирмы, эксперты, юристы, фондовые биржи ,правительственные органы, информационные организации и прочее.

Так же следует выделить еще одну группу. Эта группа пользователей без финансового интереса. В нее входят органы статистики, аудиторские фирмы, биржи и тд. Данная группа лиц проявляет интерес с целью проверки законности операций, с целью получения статистических данных например федеральная служба государственной статистики и другие.

Каждая из перечисленных групп имеет свои интересы. Например руководство организации каждый день использует информацию о деятельности предприятия, для принятия управленческих решений, работники организации заинтересованы в данного вида информации что бы оценить способность компании обеспечить им заработную плату и различные отчисления, акционерам, полным товарищам и другим, интересна данная информация для оценки финансовых перспектив и платежеспособности финансового субъекта, инвесторы хотят знать, уровень дивидендных выплат ,уровень риска и другое.

Так же в отдельную группу можно выделить такого пользователя отчетной информации как общественность. Это наемные работники, участники пенсионных схем, клиентов, налогоплательщиков, которые приобрели ценные бумаги компании. Общественность имеет право знать о деятельности организации в рамках экономической системы. Располагаемая информация необходима для оценки возможного вклада компании в развитие общества, а так же общество имеет право знать о сроках получения прибыли с ранее внесенного вклада.

1.2 Структура и системообразующие элементы баланса

По структуре бухгалтерский баланс представлен в виде двух вертикально расположенных таблиц, первая из которых содержит информацию обо всех активах организации, а вторая – обо всех пассивах. Окончательные суммы актива и пассива, которые принято называть «валютой баланса», должны быть всегда равны друг другу.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов: I и II разделы ( Внеоборотные активы, Оборотные активы) относятся к активу баланса. Каждая статья в активе расположена либо в порядке убывания, либо в порядке возрастания ликвидности. III, IV и V (Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства) разделы баланса представляют пассив баланса. Статьи в пассиве баланса расположены либо по убыванию, либо по возрастанию времени их погашения.

Согласно п. 20 ПБУ (Положение по бухгалтерскому учету) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» баланс должен отражать следующие показатели по ряду статей.

Рассмотрим разделы и статьи Актива баланса.

I раздел называется Внеоборотные активы- активы, которые носят характер длительного пользования (более 12 месяцев) и включает группы статей такие как:

• Нематериальные активы.

Данный раздел включает такие статьи как права на объекты интеллектуальной или промышленной собственности; Патенты лицензий, торговые знаки, знаки обслуживания и иные аналогичные права и активы; Организационные расходы; Деловая репутация организации. В балансе они показываются по остаточной стоимости, то есть с вычетом НДС.

• Основные средства

Статьями раздела являются земельные участки и объекты природопользования; Здания , машины ,оборудование и другие основные средства. С 2011 г., в бухгалтерском балансе статья «Незавершенное строительство» отсутствует.. В балансе они показываются по остаточной стоимости.

К основным средствам относится имущество, которой владеет организация более 12 месяцев, которое не предназначено для продажи и способно приносить доход и используется для производства продукции а так же управленческих нужд.

До 01.01.11 организации могли установить в своей политике стоимостный критерий и относить активы к объектам ОС в пределах 20 000 руб. за единицу. Следует обратить внимание на отражение в отчетности результатов переоценки ОС, которую следует

показывать на конец года, а не на начало следующего года, как было ранее.

• Доходные вложения в материальные ценности

Имущество, которое фирма предпочитает использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учитывается по счету. По этой строке показывается стоимость такого имущества, но за вычетом НДС.

• Финансовые вложения

Представляет собой долгосрочные инвестиции организации в доходные активы или ценные бумаги других организаций, а так же вклады в уставные капиталы других организаций. В данную область так же можно отнести предоставленные данной организации займы и другое. Данный раздел завершает группа статей под названием

• Отложенные налоговые активы

«Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на при-быль, подлежащего уплате в бюджет в следую-щем за отчетным или в последующих отчетных периодах. По этой статье отражаются: сумма амортизации, которая начислена по бухгалтерскому учету в отчетном периоде, превышающая ту, что рассчитана по правилам налогового учета; переплата по налогу на прибыль, затраты материалов, еще не оплаченных при применении кассового методаи тд. » сообщает О.В. Мамошина.

.Рассмотрим II раздел – Оборотные активы.

• Запасы

По статье «Запасы» показывается общая сумма материально-производственных запасов по с вычетом НДС .К статьям раздела относят сырье, материалы и другие похожие ценности; Затраты на незавершенном производстве; так же готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные а так же расходы будущих периодов.

• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

НДС представляет собой косвенный налог. (косвенным называется налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу) Владелец предприятия, производящего товары и услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом прибавленной к изначальной цене товара сумму НДС и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки. Выходит так ,что продавец является сборщиком, а покупатель — плательщиком данного вида налога.

• Дебиторская задолженность

Статьями раздела являются: покупатели и заказчики; Векселя к получению; Задолженность дочерних и зависимых обществ а так же задолженность участников или учредителей на вклады в уставный капитал; и прочие. При этом в эту строку вписывают долги, срок погашения которых равен или составляет меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму указывают в составе внеоборотных активов по строке «Прочие внеоборотные активы».

• Финансовые вложения

Включает займы, не превышающие срок погашения 12 месяцев. К этой категории относят суммы краткосрочных финансовых вложений компании (акций, векселей, облигаций, пре-доставленных займов и т. д.)

• Денежные средства и денежные эквиваленты.

Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке «Денежные средства» , здесь отражают:

– деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов таких как почтовые марки, проездные билеты, путевки и тд.

– деньги на расчетных счетах в банках

– деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;

– прочие денежные средства, исключение – представляют депозиты, на которые начисляются проценты.

Денежные эквиваленты представляют собой высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств а так же подвержены незначительному риску изменения стоимости, например инфляции.

Переходим к рассмотрению второго раздела и статей бухгалтерского баланса, Пассива, включающего III IV и V разделы.

Раздел III- Капитал и резервы включает:

• Уставный капитал

Под данным разделом понимается сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Уставный капитал – это минимальный размер имущества компании, который гарантирует интересы ее кредиторов. Размер уставного капитала организации не ограничен. Однако законодательством установлена его минимальная граница В открытых акционерных обществах она составляет 100 000 руб., в закрытых акционерных обществах – 10 000 руб. В обществах с ограниченной ответственностью минимальный размер уставного капитала составляет 10 000 руб. Уставный капитал может пополнятся за счет прибыли хоз. субъекта а так же целевых взносов учредителей. Виды вкладов в уставный капитал могут быть здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности,

• Добавочный капитал

Добавочный капитал представляет собой источник средств предприятия, образуемых в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной стоимости а так же других ситуаций вызвавшие прирост благосостояния организации. Формируется, в основном за счет: эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей).

• Резервный капитал

«Предназначен для сосредоточения создающихся резервов за счет прибыли согласно уставу предприятия, инфляционных резервов, образующихся при переоценке имущества, а также стоимости безвозмездно полученного имущества, кроме денежных средств, увеличивающих имущество акционерного общества» Такую трактовку дает Мамошина в журнале «Социально-экономические явления и процессы» Данная статья употребляется для финансирования предстоящих расходов по оплате отпусков работникам, ежегодного вознаграждения за выслугу лет, предстоящие затраты по ремонту основных средств и др.

Резервный фонд акционерных обществ, должен быть не менее 5 % от суммы уставного капитала общества и ежегодно на этот фонд общество должно отчислять не менее 5 % от суммы чистой прибыли, пока сумма резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредительными документами.

• Нераспределенная прибыль.

Представляет собой итог денежных средств. Показывается нарастающим итогом за прошлый и отчетный год. Она учитывает суммы по :

Нераспределенной прибыли прошлых лет; непокрытому убытку прошлых лет; нераспределенной прибыли отчетного года и непокрытому убытку отчетного года.

Раздел IV -Долгосрочные обязательства. Первой группой статей данного раздела являются:

• Заемные средства

В данной статье отражаются суммы заемных средств с учетом начисленных процентов, которые должны быть погашены более чем через 12 мес. Если срок долгосрочных займов и кредитов менее 12 месяцев отчетного года, то они должны отражаться как краткосрочные.

В статьи этой группы входят: Кредиты и займы подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.  

• Отложенные налоговые обязательства

Когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом, у фирм, , возникают отложенные налоговые обязательства. При этом сумма налога на прибыль, которую фирма обязана «доплатить», называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы посчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу умножают на ставку налога на прибыль.

Завершающий, V раздел называется Краткосрочные обязательства. В них входят:

• Заемные средства

Это статьи о кредитах и займах, подлежащих погашению, в течении 12 месяцев. По данной статье отражаются банковские кредиты и займы, которые следует погасить в течении 12 месяцев после отчетной даты. В балансе отражается не только сумма, но и набежавшие проценты по кредиту.

«Если срок погашения долгосрочных обязательств по кредитам и займам на 31.12.11 составляет мене 12 месяцев, их следует отражать в балансе как краткосрочные – по стр. 1510 раздела V бухгалтерского баланса (письмо Минфина России от 28.01.10 № 07_02_18/01).»

• Кредиторская задолженность

В эту группу входит наибольше число статей, а именно, такие статьи как: Поставщики и подрядчики; Векселя к уплате ;стоимость безвозмездно полученного имущества; разница между суммой, которую следует вернуть с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших вещей.

Несколько видов задолженности- задолженность перед зависимыми и дочерними обществами, перед персоналом организации, перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами а так же виды задолженности участникам либо учредителям по выплате доходов

• Доходы будущих периодов

К данной статье, относят абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров. К доходам будущих периодов относится разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества.

• Прочие обязательства

К данному отделу относят суммы долгосрочных обязательств, не нашедших отражения в предыдущих строках формы, это такие долгосрочные обязательства предприятия, которые не являются достаточно существенными для их отражения в отдельной строке. В данной строке могут отражать суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками, сроком погашения которой превышает 12 мес.; задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 мес.; суммы о страхованию и другие аспекты.

Так выглядит структура и системообразующие элементы баланса.

Глава II. Анализ Баланса

2.1.Основные реквизиты формы 1

Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс организации – форма № 1. Основным его качеством является то, что он показывает структуру и состав имущества фирмы, наличие собственного капитала и обязательств, ликвидность, а так же оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику кредиторской и дебиторской задолженностей.

С 2013 года бухгалтерскую отчетность надо сдавать раз в год. В состав отчетности входят баланс (форма № 1 в соответствие с прежним приказом Минфина о формах бухгалтерской отчетности), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), отчет о целевом использовании полученных средств. В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Мы будем рассматривать только «Бухгалтерский баланс. Форма 1»

На основе того что на владение информацией о финансовом положении организации имеют право знать не только юридические лица ( за исключением случав связанных с законодательством), это означает, что любое заинтересовавшееся лицо имеет право на получение информации. «Порядок предоставления государственной услуги установлен Административным регламентом "Обеспечение заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации", утвержденным приказом Росстата от 20 мая 2013г. № 183, зарегистрированным в Минюсте России 08.11.2013№ 30338.» сообщает сайт Росстата и более того «Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" установлено, что государственные и муниципальные услуги предоставляются заявителям на бесплатной основе (часть 1 статьи 8).»

Органы Росстата предоставляют данные годовой бухгалтерской отчетности любого предприятия. Для этого необходима лишь знать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) интересующего предприятия . Это позволяет, рассмотрев анализ финансового состояния организации, по данным баланса, сможем проанализировав, дать оценку ее деятельности.

Для примера , рассмотрим анализ финансового состояния OOO «Лента». Для начала разберем структуру формы 1

Как заполнять форму?

• В верхнем левом углу бланка указывается дата составления документа.

-Баланс составлен на 2012 г.

• Чуть ниже указывается наименование предприятия, а так же вид предпринимательской деятельности

- Общество с ограниченной ответственностью "Лента"

• Код ОКУД

710001- по форме ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации

), данный код показывает, что данный документ является балансом предприятия.

• Код ИНН

-7814148471

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — цифровой код, упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации. Присваивается как юридическим, так и физическим лицам.

Код ИНН «Лента» относится к юридическим лицам и является последовательностью из 10 арабских цифр, из которых первые две представляют собой код субъекта Российской ,следующие две — номер местной налоговой инспекции, следующие пять — номер налоговой записи налогоплательщика в территориальном разделе ЕГРН и последняя — контрольная цифра.

• Код ОКПО

-71385386

Общероссийский классификатор предприятий и организаций ( ОКПО). Содержит восьми- или десятизначный номер юридического лица, который указывается в бухгалтерских документах.

Изменения к ОКПО вносятся Росстатом. Данный классификатор используется для ведения списка юридических лиц во всех государственных классификаторах и базах данных РФ для учета статистики.

• Код ОКВЭД

- 52.11

ОКВЭД- Общероссийский классификатор видов экономической деятельности. Каждому коду присвоен тот или иной вид деятельности. Иными словами это виды деятельности, зашифрованные в цифрах.

Код 51.11 по ОКВЭД ООО «Лента» является видом деятельности под названием – «Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями». Данная группировка включает:

- розничную торговлю универсальным набором товаров в магазинах, которые наряду с основной продажей (более 50% в обороте) пищевых продуктов, включая напитки, и табачных изделий, продают также одежду, мебель, бытовые электротовары, скобяные изделия, косметические товары и т.п.

• Код ОКОПФ

- 65

Наименование кода 65 по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ) на 2012 г - « Общество с ограниченной ответственностью»

В общероссийском классификаторе организационно-правовых форм (ОКОПФ) каждой организационно-правовой форме соответствует двухразрядный цифровой код, это и есть наименование организационно-правовой формы.

• Код ОКФС

- 23

По Общероссийскому классификатору форм собственности. (ОКФС). По коду 23 стало известно что ООО «Лента» является Собственностью иностранных юридических лиц.

• Код ОКЕИ

-384

Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) с кодом 384 указывает на то что все данные указаны в тысячах

В последней строке указывается – юридический адрес предприятия.

Заполненную форму должен подписать главный бухгалтер и руководитель

Отрицательные и вычитаемые показатели должны быть заключены в круглые скобки.

2.2. Аналитический баланс

Аналитический баланс представляет собой анализ проводящийся по форме 1 баланса предприятия. Аналитический баланс дает наглядные изменения в динамике статей баланса за отчетный период.

Проведение данного анализа необходимо фирме для принятия управленческих решений, на выявления факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, а так же для определения тенденций изменения финансового состояния предприятия их возможных недочетов и положительного влияния некоторых факторов, иными словами дает оценку всей хозяйственной деятельности предприятия.

В проведении аналитического анализа по балансу предприятия заинтересовано широкое число лиц. Это собственники, менеджеры, кредиторы, работники, акционеры, инвесторы, поставщики и многие другие. Таким образом, в финансовом анализе нуждаются все участники экономического процесса.

Информационной базой для проведения финансового анализа является, главным образом, бухгалтерская документация. В первую очередь это «Бухгалтерский баланс. форма 1.» (Смотреть Приложение 1.)

Аналитический баланс хорош тем, что сводит и систематизирует те расчеты, которые, обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Именно из аналитического баланса можно получить целый ряд важных характеристик финансового состояния организации. К таким характеристикам относятся:

• общая стоимость имущества организации, отраженная в итоговой строке баланса

+ 70 332 938,00 р.

• стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов, (равная итогу раздела I баланса)

+ 46 461 393,00 р.

• 4) стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса

+ 23 871 545,00 р.

• стоимость материальных оборотных средств (запасов)

+ 11 873 778,00 р.

• величина собственных средств организации, равная итогу раздела III баланса

+ 14 938 128,00 р.

• величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса

+ 55 394 810,00 р.

• величина собственных оборотных средств равна разности итогов разделов II иV

-4 886 315,00 р.

Собственные оборотные средства, или рабочий капитал– это сумма, на которую оборотные активы организации превышают ее краткосрочные обязательства. Данный показатель дает оценку того, насколько платежеспособна организация и за счет чего она способна рассчитаться по своим обязательствам и по силам ли ей это.

Нормальным считается положительное значение показателя СОС, т.е. ситуация, когда оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Но по представленному балансу показатель СОС имеет отрицательную величину. Отрицательный показатель собственных оборотных средств крайне негативно характеризует финансовое положение организации. Снижение величины собственных оборотных средств свидетельствует о неэффективном управлении оборотными активами и об увеличении риска в деятельности предприятия. Однако есть примеры отраслей, где фирма может успешно работать даже с отрицательным показателем. Классическим примером выступает отрасль быстрого питания (McDonalds), где данное негативное соотношение перекрывается сверхбыстрым операционным циклом, когда запасы практически сразу превращаются в денежную выручку.

При дальнейшем анализе показатель СОС сравнивают с величиной запасов организации. В нормальных условиях показатель СОС должен быть не просто положительным, но и не меньше величины запасов. (Величина запасов ООО «Ленты» в 2012 г. равны 11 873 778,00 р. )Объясняется это тем, что запасы – это, как правило, наименее ликвидная часть оборотных средств, поэтому запасы должны финансироваться за счет собственных (и/или) долгосрочно привлеченных средств. Но не стоит забывать что в сети гипермаркетов «Лента» находится собственная пекарня, данный факт можно в какой то степени сравнить с примером McDonalds.

В ходе сравнительного анализа баланса следует обращать внимание на изменение удельного веса количества собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на изменения в соотношении темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей, а также на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала. При стабильной финансовой устойчивости у предприятия должна увеличиться в динамике часть собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть больше темпа роста заемного капитала, а темпы роста кредиторской и дебиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга. Данные параметры сулят о положительной работе предприятия и увеличении нормы прибыли, что и является главной целью любой компании.

Таблицы аналитического баланса

Таблица 2.1

Таблица 2.2

2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

На основании имеющегося баланса о хозяйственной деятельности предприятия, аналитики часто прибегают к построению горизонтального и вертикального баланса для выявления динамики статей за период.

Другими словами данный анализ еще называется анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ (анализ показателей отчетности по горизонтали) дает характеристику изменений статей бухгалтерского баланса за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения)

Вертикальный анализ ( анализ показателей отечности по вертикали) позволяет определить структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации. представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. можно выделить две основные черты вертикального анализа:

• переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

• относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Построение горизонтального анализа баланса

Как я уже говорила на сайте Росстата по ИНН организации можно запросить отчет о ее хозяйственной деятельности. Что нам и удалось. В виде наглядного примера приводится итоговый баланс Общества ограниченной ответственности (сеть гипермаркетов) « Лента»

Горизонтальный анализ ООО «Лента» имеет вид:

Таблица 2.3

По данным баланса ООО Лента можно увидеть динамику, а именно:

В активе баланса наблюдается:

На основании данных по табл. 1 можно заключить следующее.

Увеличение внеоборотных активов в 2012 году по сравнению с 2011 года на 12 058 874 руб., данное увеличение произошло в основном за счет изменения основных средств на 10 680 174.

наблюдается увеличение оборотных средств на 3 896 877 руб. - в 2012 году по сравнению 2011 годом, данное увеличение произошло за счет прироста запасов (2 466 070 руб.) и дебиторской задолженности (3 26 0645 руб.)

Наиболее значительно в абсолютном выражении возросла наименее мобильная часть оборотных активов — запасы, но сократились почти на 31,5% денежные средства, а так же за 2012 год, компания не делала никаких финансовых вложений. Наблюдается довольно значительный рост дебиторской задолженности — на 3 260 645,00 р. или 64,79%

Совокупные активы по состоянию на 31 декабря 2012 года составляли 70 332 938. рублей по сравнению с 54 377 187,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года. Это увеличение было вызвано, в основном увеличением объема внеоборотных активов на 66,0592% (до 46 461 393,00 р. млн. рублей по состоянию на 31 декабря 2012 года с 34 402 519,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года) и увеличением объема оборотных активов на 19,51% (до 23 871 545,00 рублей по состоянию на 31 декабря

2012 года с 19 974 668,00 р.. рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года).

За 2012 год «Увеличение объема внеоборотных активов было вызвано в основном увеличением балансовой стоимости основных средств, что, в свою очередь, было связано с расширением объемов деятельности Ленты, а увеличение объемов оборотных активов было вызвано в основном увеличением размера запасов (в частности, товаров наперепродажу), торговой и прочей дебиторской задолженности (в частности, дебиторской задолженности по аренде и иным услугам и рекламе поставщиков), а также налогов к возмещению (в частности, НДС к возмещению).» свидетельствует ООО «Лента»

Совокупные обязательства по состоянию на 31 декабря 2012 года составляли 55 394 810,00 рублей по сравнению с 43 815 553,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года. Это увеличением было вызвано в основном увеличением объема краткосрочных обязательств на 62,99% (до 28 757 860,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2012 года с 17 644 361,00 р. по состоянию на 31 декабря 2011 года). Это увеличение объема краткосрочных обязательств в основном было вызвано в основном увеличением торговой и прочей кредиторской задолженности на 41,45% (до 24 807 980,00 р. по состоянию на 31 декабря 2012 года с 17 538 230,00 р. по состоянию на 31 декабря 2011 года)

Общая стоимость имущества организации увеличилась за год на 15 955 751,00 руб., или 29,34%. Внеоборотные активы увеличились за период в большей степени, чем оборотные.

В пассиве баланса наблюдается:

Как следует из расчетов, представленных в табл. 1, увеличение стоимости пассивов за отчетный период на 15 955 751,00 р, или 29,34% обусловлено, главным образом, возрастанием собственных средств на 4 376 494,00 руб., или 41,44%. Долгосрочные обязательства за этот же период увеличились на 465 758,00 р.или 1,78%, а краткосрочные на 11 113 499,00 р. или 62,99% в относительном выражении.

Рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли в сумме 4 376 494,00 р. Уставный и добавочный капитал не изменились.

В составе краткосрочных обязательств ,скачкообразно возросла сумма заемных средств,которая составляет 3 843 749,00 р. в то время как за 2011 г она составляла 0%. и кредиторская задолженность — 7 269 750,00 р., или 41,45%. Рост кредиторской задолженности при этом не перекрывается увеличением денежных средств, что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия.

Построение вертикального анализа баланса

Вертикальный анализ ООО «Лента» имеет вид:

Таблица 2.4

В активе баланса наблюдается:

Как на начало, так и на конец отчетного периода внеоборотные активы занимают в имуществе больший удельный вес, чем оборотные. За отчетный год их удельный вес увеличился на 2,7928%, в то время как удельный вес оборотных активов является отрицательной величиной и составляет -2,7928% что свидетельствует о плохом формировании мобильной структуры активов. Запасы 2012 г.хоть и возросли в абсолютном выражении, но по сравнению с балансом 2012 г,в абсолютном выражении их количество уменьшилось на 0,4186%. В относительном выражении произошло сокращение финансовых вложений на 6,9251% по сравнению с 2011 г. На 2,5366% возросла дебиторская задолженность, что является положительным фактором развития компании. Денежные средства и денежные эквиваленты упали на 4,4232% .

В пассиве баланса наблюдается:

Нераспределенная прибыль возросла на 2,3849%. Основные средства возросли на 8,5098%. Долгосрочные заемные средства погашены нами на 10,6014% . В итоге за счет этого погашение долгосрочных обязательств удалось на 10,2563%.

Краткосрочные заемные средства возросли на 5,4651%, кредиторская задолженность возросла на 3,0193%. В итоге достаточно существенно возросли краткосрочные обязательства и составили 8,4401%, что плохо сказывается на деятельности организации.

По результатам анализа баланса в целом можно заключить следующее. Анализ показателей структурной динамики выявил наличие достаточно не благоприятной тенденции: 76% всего прироста имущества было обеспечено за счет прироста внеоборотных активов, в то время как оборотные активы составляют всего 24%.

Таблица 2.5

Что касается пассива, необходимо сказать, что фирме необходимо покрыть долги по краткосрочным обязательствам, т.к. они составляют 70% обязательств хозяйственного субъекта. Так как количество внеоборотных активов во много раз больше количества оборотных, можно предполагать, что компания является платежеспособной, но располагает очень маленьким количеством ликвидных средств, а тем более в денежных средств в наличной валюте и при неблагоприятных условиях, организация будет выплачивать долги из внеоборотных активов, продавая свое имущество. Стоимость внеоборотных активов в основном увеличилась за счет стоимости нематериальных активов, возможно это связано с приобретением, каким либо юридическим лицом права на продажу запатентованного продукта «Лента», так как данное предприятие славится личной пекарней, а так же множеством других продуктов рассматриваемого гипермаркета.

Таблица 2.6

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга. Поэтому на практике целесообразно строить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

2.4. Оценка уровня ликвидности и платежеспособности, на примере ООО «Лента» за период 2011-2012 гг.

Результаты деятельности любого субъекта хозяйствования, зависят от наличия а так же эффективности использования финансовых ресурсов.

В условиях рыночной экономики финансовое состояние организации имеет первостепенное значение, этот принцип следует из того, что финансовая стабильность организации является фактором ее благополучия. Финансовая стабильность побуждает заинтересованность предприятием со стороны поставщиков, банков, акционеров, инвесторов, налоговых органов и тд. Обеспечение эффективного функционирования и развития организации требует экономически грамотного управления его деятельностью, и умение анализировать некоторые показатели дает возможность снизить риски или «подтянуть» слабые стороны организации .

Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия за какой то период и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности.

Одним из ступеней проведения финансового анализа является расчет показателей (коэффициентов) финансового состояния организации. Коэффициенты проведенного финансового анализа дают возможность увидеть динамику в результатах хозяйственной деятельности, а умение анализировать поможет определить причину таких изменений, что, в свою очередь, может указать руководству организации на существующие проблемы и возможности их разрешения.

Начиная с 1 января 2011 года, были введены новые формы годовой бухгалтерской отчетности, утвержденные приказами Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и от 05.10.2011 г. № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н».

Например с 2011 года в формах бухгалтерской отчетности изменились коды строк, соответствующие тем или иным статьям отчетности.

По Форме баланса 1 можно рассчитать, коэффициенты, дающие оценку финансовому состоянию организации на определенную дату. Коэффициенты имеют определенные нормы. Отклонение от принятой нормы может иметь как положительный так и отрицательный характер. Одними из показателей финансового состояния организации являются

• Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия
• Показатели финансовой устойчивости предприятия

Чьи коэффициенты позволяют дать оценку хозяйственной деятельности компании, в нашем случаи ООО «Лента»

• Величина собственных оборотных средств (или функционирующий капитал) = Оборотные активы - Краткосрочные обязательства.
• Он показывает, какая сумма останется в распоряжении предприятия, после погашения ею краткосрочных обязательств. В 2011 г. эта сумма составляла 2 330 307,00 р., (Таблица 2.8) но к 2012 года сильно упала и составила отрицательную величину, -4 886 315,00 р. То есть можно сделать вывод что в 2012 г, компания не смогла расплатиться по своим краткосрочным обязательствам перед кредиторами. И говорит о том что расчет коэффициентов ликвидности уже не имеет смысла, т.к. понятно что с отрицательной величиной собственных оборотных средств, активы предприятия считаются абсолютно е ликвидны.

( Но мы их все равно рассчитаем, ради анализа динамики)

Отрицательный показатель говорит о том что у предприятия «Лента» не только нет запаса прочности, но и при прочих равных условиях ей возможно придется погашать всю кредиторскую задолженность одновременно и возможно за счет основных средств, что сулит крупномасштабные убытки.

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности включают следующие показатели и нормы:

• Коэффициент текущей ликвидности, называемый так же общим коэффициентом покрытия = Оборотные средства / Краткосрочные обязательства.

Данный коэффициент дает общую оценку ликвидности предприятия и показывает ,сколько рублей оборотных средств приходится на 1 р. краткосрочной текущей задолженности. В 2011 г. показатель составил 1,13, отбившись от нормы на 0, 37. В 2012 г. отклонение от нормы были гораздо существеннее и составляли 0,67.

За критическое нижнее значение принимают значение -2, однако это лишь ориентированное значение и не является его нормативным показателем. Данное обозначение объясняется тем, что фирме рекомендуется иметь в 2 раза больше оборотных активов, чем ее кредиторская задолженность, что является веским фактором надежности и финансового благополучия компании. И отрицательный показатель -2 является ее критическим значением, так как даже в самой неблагоприятной ситуации данный коэффициент не сможет быть меньше приведенного отрицательного значения.

Предприятия, имеющие сравнительно высокую оборачиваемость оборотных активов , могут позволить себе и значительно низкое значение коэффициента текущей ликвидности. (Наше предприятие относится……)В торговле, рекомендованный ориентир данного показателя составляет около 1,5.

• Коэффициент быстрой ликвидности= Дебиторская задолженность+ Денежные средства / Краткосрочные обязательства.

Данный показатель аналогичен коэффициенту ликвидности, вот только рассчитывается по более узкому кругу, так как из коэффициента быстрой ликвидности исключен наиболее ликвидный параметр, его производственные запасы. Коэффициент дает более осторожную оценку ликвидности фирмы. За критическое значение принимают 1. Объяснение тому то, что объективно, в экономике, суммы предоставленного и полученного кредита равны, а так же каждое предприятие должно стремиться к тому ,что бы сумма дебиторской задолженности не превышала суммы полученного кредита от поставщиков.

З.П Евзлин утверждал, что величина дебиторской задолженности должна составлять 75-90% всего объема кредиторской задолженности, когда у рассматриваемой нами компании, доля дебиторской задолженности в объеме кредиторской составляет всего 22%, но зато к 2012 году, на Таблице 2.7 можно заметить тенденцию к увеличению на 3%, что является положительным, но явно не достаточным критерием успешности компании.

Таблица 2.7

• Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) = Денежные средства / Краткосрочные обязательства.

Показывает какая часть краткосрочные заемных обязательств, может быть погашена немедленно , из имеющихся на данный момент, денежных средств. Благоприятное значения показателя варьирует в области от 0,05 – 0,1.

Несмотря на отрицательный показатель величины собственных оборотных средств, компания Лента является платежеспособной, прирост по данному показателю, от его нормы составляет + 0,36 (от нижней границы) в 2011 г. и +0,07 в 2012 г.

• Коэффициент покрытия оборотных активов собственным капиталом = Собственные оборотные средства / краткосрочные обязательства. Показывает долю оборотных средств, профинансированную за счет собственных источников. Чем эта долю выше, тем в меньшей степени предприятие зависит от кредитов. В 2012 г. предприятие Лента очень зависело от финансирования, так как этот показатель составлял отрицательную величину.
• Коэффициент маневренности (подвижности) оборотных активов = Денежные средства и их эквиваленты / Оборотные активы.

Показывает степень подвижности, мобильности оборотных активов фирмы. Именно денежные средства и эквиваленты используются для погашения текущей кредиторской задолженности. Исходя из этого, чем выше данный коэффициент, тем выше вероятность платежеспособности компании. Никаких нормативов по этому параметру не существует. Как в 2011 так и в 2012 гг. «Лента» имела положительный показатель и являлась платежеспособной компанией. В 2012 г. показатель уменьшился на 0,13.

• Маневренности (подвижности) собственных оборотных средств (Функционирующего капитала) =Денежные средства и их эквиваленты / Собственные оборотные средства.

Показатель характеризует часть оборотных средств, которая состоит из денежных средств и их эквивалентов, то есть представляет наиболее ликвидную часть активов фирмы. Чем выше данный показатель, тем более надежно финансовое положение фирмы.

В 2011 году, финансовое положение «Лента» было весьма надежным и составляло 2,32, но к 2012 г. резко снизилось к отрицательному показателю -0,72. Финансовое положение компании является весьма шатким и она не могла расплатиться по обязательствам средствами в наличном виде.

Обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами = Собственные оборотные средства / оборотные активы

Этот коэффициент показывает, какая доля оборотных активов финансируется за счет

собственных средств предприятия. Наглядно показывает финансовую устойчивость капитала, направляемого на финансирование оборотных активов предприятия, т.е. источники финансирования, в основном собственного оборотного капитала или заемный капитала. Приблизительный норматив >0,1. В 2012 г. имел отрицательное значение с двойным превышением нормы. Был равен -0,2. Таблица 2.8

• Покрытия запасов собственными оборотными средствами = Собственные оборотные средства / стоимость производственных запасов.

Показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников.

Таблица 2.8

В Таблице 2.9 приведены доли капитала, в общей численности активов фирмы.

Таблице 2.9

2.5 Анализ ликвидности баланса, на примере ООО «Лента»

Анализ ликвидности баланса является составной частью методики оценки платежеспособности организации. Платежеспособность – это возможность наличными денежными ресурсами в срок погашать свои платежные задолженности.

Оценка платежеспособности является важным аспектом анализа финансового состояния. Оценки делового партнера для создания совместного бизнеса или реализации инвестиционного проекта, а также для внутреннего управления финансовым состоянием организации.

Оценка платежеспособности по балансу форма 1, осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежных средства. Чем меньше времени затрачено- тем ликвиднее данный актив.

Анализ ликвидности предприятия представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

Суть анализа ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса его активами.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<П4.

Невыполнение одного или нескольких неравенств, свидетельствует о нарушении ликвидности баланса.

Таблица 2.10

Результаты расчетов по данным бухгалтерского баланса показывают, что на протяжении двух анализируемых периодов в ООО «Лента» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

Таблица 2.11

(Красным цветом изображены показатели, отклонившиеся от нормы.)

В Таблице 2.12 можно увидеть соотношение активов и пассивов ООО «Лента»

За 2 отчетных периода.

Таблица 2.12

Данный анализ показал, что предприятие ООО «Лента» не является ликвидным предприятием и в случаи необходимости немедленного погашения краткосрочных обязательств, будет являться не платежеспособной компанией, либо она начнет продавать свои основные средства, что является очень не благоприятной тенденцией в финансовой деятельности предприятия, а так же снизит заинтересованность инвесторов и отвернет прочих юридических лиц, имевших с ней деловые отношения на рынке, так как компания не будет иметь финансовой устойчивости.

По полученным показателям можно рассчитать, платежный излишек, то есть недостаток средств, для достижения нормативного показателя (если показатель отрицательный) а так же процент покрытия, показывает какую долю ликвидности оборотных средств, предприятие обеспечивает под определенным показателем. Таблица 2.13

Таблица 2.13

Исходя из полученных данных, можно охарактеризовать степень ликвидности баланса, как недостаточную.

Неравенство А1<П1 свидетельствует о том, что у организации имеется платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Это и второе неравенство А2>П2 свидетельствуют об уровне текущей ликвидности. Текущая ликвидность показывает уровень платежеспособности или не платежеспособности компании и вычисляется по формуле. ТЛ = (А1 + А2 ) (П1 + П2 ).

ТЛ= -7205066,00 (2011 г. с 2012 г. данный показатель еще больше увеличился)

Отрицательный платежный излишек свидетельствует о чрезмерно низкой текущей ликвидности баланса.

Невыполнение третьего неравенства (А3<П3) показывает, что перспективная ликвидность (ПЛ) отрицательная. Будущие поступления всего на 0,36% покрывают будущие платежи. Еще немного и она станет отрицательной.

Невыполнение четвертого неравенства, А4>П4 показывает, что у организации имеется недостаток собственных оборотных средств, следовательно, нарушена финансовая устойчивость.

Заключение

По бухгалтерскому балансу организации ООО «Лента» можно дать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности и тд.

По итогам написания курсовой работы, автор пришел к следующим выводам, что бухгалтерский баланс дает наглядную картину финансового положения компании, а уменее анализировать, после построенных анализов по бухгалтерскому балансу форма 1, помогает найти решение различных проблем, связанных с проблемой ликвидности, платежеспособности и другими проблемами.

После построения аналитического баланса и подсчета определенных коэффициентов, проанализировав итоговые показатели, нам удалось выяснить, что финансовое положение предприятия Лента заметно ухудшилось в 2012 г. Причиной могло послужить множество факторов, например факт о расширении предприятия, открытия дополнительных офисов в других городах за счет заимствованных средств у кредиторов. Нам так же удалось выяснить что:

Анализ показателей структурной динамики ООО «Лента» выявил наличие достаточно не благоприятной тенденции: 76% всего прироста имущества было обеспечено за счет прироста внеоборотных активов, в то время как оборотные активы составляют всего 24%, что является не очень хорошей тенденцией.

При расчете величина собственных оборотных средств в 2012 г, компания не смогла расплатиться по своим краткосрочным обязательствам перед кредиторами, так как составляла отрицательную величину. Отрицательный показатель говорит о том что у предприятия «Лента» не только нет запаса прочности, но и при прочих равных условиях ей возможно придется погашать всю кредиторскую задолженность одновременно и возможно за счет основных средств, что сулит крупномасштабные убытки. Хотя, несмотря на отрицательный показатель величины собственных оборотных средств, компания «Лента» является платежеспособной.

Мы выяснили, что на 1 р. долга величина задолженности «Лента» составляет 1.3 р.( то есть уже 2.3 р всего или 0,3прироста?) в 2011 г., что не сильно бьет по карману предприятия, но все равно отклоняется от нормы, а к 2012 г разрыв от нормы увеличивается еще на 0,67 доли. положение ухудшается, т.к. предприятие всегда должно стремиться к тому что величина дебиторской задолженности должна быть близка к значению кредиторской. У предприятия Лента в 2012 г.доля дебиторской задолженности составляет всего 25%, в то время как З.П Евзлин утверждал, что величина дебиторской задолженности должна составлять 75-90% всего объема кредиторской задолженности.

В 2012 г. предприятие Лента очень зависело от финансирования, это подчеркивает отрицательный показатель.

К 2012 г финансовое положение компании являлось весьма шатким и она не могла расплатиться по обязательствам средствами в наличной форме, а так же доля оборотных активов не финансируется за счет собственных средств предприятия, т.к. в 2012 г. данный показатель был отрицательным.

Выяснили , что к 2012 г. часть запасов и затрат не финансируется за счет собственных источников.

После проведения анализа ликвидности выяснилось, что у предприятия ООО «Лента» чрезмерно низкая текущая ликвидность баланса.

Нам удалось это узнать исходя из степени ликвидности баланса, ее можно охарактеризовать, как недостаточную, а так же определили, что у организации имеется платежный недостаток наиболее ликвидных активов ,для покрытия наиболее срочных обязательств.

Будущие поступления всего на 0,36% покрывают будущие платежи.

Определили , что у организации имеется недостаток собственных оборотных средств, следовательно, нарушена финансовая устойчивость.

• В ходе выполнения курсовой работы были поставлены следующие задачи:
• Раскрыты основные элементы баланса
• Раскрыты структура и основные элементы баланса
• Рассмотрены основные реквизиты Формы 1 Бухгалтерский баланс.
• Построен аналитический баланс
• Проведен анализ построения горизонтального и вертикального баланса
• Оценен уровень ликвидности и платежеспособности, на примере ООО «Лента» за период 2011-2012 гг. и другие задачи.

Итак, после проведенного анализа, значимость баланса в хозяйственной деятельности предприятия, подтверждает утверждение того, что баланс является главной и наиболее универсальной формой финансовой отчетности. Что касается ООО «Лента» можно сказать, что за красивой рекламой, щедрыми акциями и улыбающимися людьми на баннерах с рекламой, скрывается не настолько благополучное финансовое положение компании, в котором менеджеры хотят удостоверить нас, клиентов этого магазина.

Приложение 1

Анализ Финансовой деятельности компании.

Список использованной литературы

1. Анализ финансового состояния по данным формы № 1 «бухгалтерский баланс» [ Электронный ресурс] URL: http://www.e-reading.ws/chapter.php/81647/38/Daraeva_-_Upravlenie_finansami.html (дата обращения 14.05.2014)

2. Абдукаримов И. Т. Роль и значение бухгалтерского баланса для управления финансами коммерческих предприятий. / И. Т. Абдукаримов // Актуаьные вопросы экономики и управления. № 11 (045), 2012.- С. 12-22.

3. Аналитический баланс ООО «Золотое дно» [ Электронный ресурс].URL: Википедия [ Электронный ресурс] Ликвидность.URL:http://ereport.sbis.ru/sites/default/files/analiticheskiy_balans.pdf (дата обращения 14.05.2014)

4. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. [Электронный ресурс] Бухгалтерский баланс. 1999-2014. URL: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/balance_sheet.html .

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ Под ред. Проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина.- М.:ИНФРА-М, 2013. – 366 с.

6. Башкатова Л. И. Новый формат бухгалтерского баланса. Отчетность. / Л. И. Башкатова // Бухгалтерский учет № 2 февраль 2012. С- 44-50.

7. Бухгалтерский баланс без ошибок .Главбух/ под ред. Чернышевой Е.Б.//. 2006 г. 28 декабря. 112 стр.

8. Бухгалтерия для небухгалтеров [ Электронный ресурс] Бухгалтерский баланс (форма №1) Инструкция, правила и порядок заполнения. URL: http://ustav-ooo.ru/buhgalterskiy-balans (дата обращения 14.05.2014)

9. Большая Энциклопедия Нефти Газа [ Электронный ресурс] Сравнительный аналитический баланс предприятия. URL: http://www.ngpedia.ru/id358792p3.html (дата обращения 14.05.2014)

1.0 Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. [ Электронный ресурс Бухгалтерский баланс. URL: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/balance_sheet.htmlhtml (дата обращения 14.05.2014)

11. Блог Оксаны Гафаити о бизнесе и инвестициях [ Электронный ресурс] Анализ бухгалтерского баланса. URL: http://mindspace.ru/abcinvest/analiz-buhgalterskogo-balansa/ (дата обращения 14.05.2014)

12. Багузин. Путь воина. [ Электронный ресурс] Баланс, его структура и основные понятия. URL: http://mindspace.ru/abcinvest/analiz-buhgalterskogo-balansa/ (дата обращения 14.05.2014)

13. Бухгалтерский баланс. Строение и содержание бухгалтерского баланса. URL:http://mrmager.narod.ru/bkgetcx/content/bkg_2_2 Виткалова А. П. Как составить бухгалтерский баланс/ А. П. Виткалова. Д. П. Миллер.: Омега-Л, 2008. – 123с.

14. В помощь бухгалтеру [ Электронный ресурс] ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ. URL: http://mvf.klerk.ru/spr/spr69.htm (дата обращения 14.05.2014)

15. В помощь бухгалтеру [ Электронный ресурс] ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ.ОК 027-99. URL: http://mvf.klerk.ru/spr/spr68.htm (дата обращения 14.05.2014)

16. Грасс Е. Ю. Анализ ликвидности баланса по новым формам бухгалтерской отчетности/ Е. Ю. Грасс//. Анализ финансово- хозяйственной деятельности 27 (282) – 2012. С.- 55-59

17.Дипломант . Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Выводы [ Электронный ресурсURL: http://spasitepomogite.ru (дата обращения 14.05.2014)

18. E-library.ru/ Научная электронная библиотека. [ Электронный ресурс] URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=17822921 (дата обращения 14.05.2014)

19. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс.- 3-е изд., перераб. И доп.-Москва: Проспект, 2013. -784 с.

20. Контур [ Электронный ресурс] Собственные оборотные средства. URL: https://kontur.ru/expert/glossary/liquidity/workingcapital (дата обращения 14.05.2014)

21. КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАНДАРТИЗАЦИИ, МЕТРОЛОГИИ И СЕРТИФИКАЦИИ [ Электронный ресурс] ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ЕДИНИЦ ИЗМЕРЕНИЙ.URL: http://standards.narod.ru/ok/okei.htm (дата обращения 14.05.2014)

22. Молдаванова Я.В., ИЭАУ[ Электронный ресурс] Сравнительный аналитический баланс предприятия. URL: http://ustav-ooo.ru/buhgalterskiy-balans (дата обращения 14.05.2014)

23. Молдаванова Я.В., ИЭАУ[ Электронный ресурс] Сравнительный аналитический баланс предприятия. URL: http://ustav-ooo.ru/buhgalterskiy-balans (дата обращения 14.05.2014)

24. Мамошина О.В. Бухгалтерский баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности (часть 1) / О.В. Мамошиа // Социально экономические явления и процессы. № 2 (048), 2013.- С.67-73.

25. Мамошина О.В. Бухгалтерский баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности (часть 2)/ О.В. Мамошиа // Социально экономические явления и процессы. № 3 (049), 2013.- С.- 100-105.

26. Поленова С.Н Проблемы учета. Международный бухгалтерский учет/ Поленова С.Н//. 2014 г. С. 34-41

27. Финансы и финансовый менеджмент. [Электронный ресурс] Добавочный капитал. URL: http://www.finansi24.ru/dobavochnykapital.htm (дата обращения 14.05.2014)

28. Проспект ценных бумаг иностранного эмитента [ Электронный ресурс] URL http://www.lentainvestor.com/files/file/download/id/318 .(дата обращения 14.05.2014)

29. Простая бухгалтерия. [ Электронный ресурс] Бухгалтерский баланс форма 1: бланк и образец заполнения. URL: http://buhland.ru/buxgalterskij-balans-forma-1-blank-i-obrazec-zapolneniya/ (дата обращения 14.05.2014)

30. Самарский государственный аэрокосмический университет. Глава 1. Теоретические основы финансового анализа [ Электронный ресурс] 1.1. Сущность и назначение финансового анализа.URL: http://www.ssau.ru/resources/ump/finance/gl1/ (дата обращения 14.05.2014)

31. Самарский государственный аэрокосмический университет. Глава 1. Теоретические основы финансового анализа [ Электронный ресурс] 1.1. Сущность и назначение финансового анализа.URL: http://www.ssau.ru/resources/ump/finance/gl1/ (дата обращения 14.05.2014)

32. Фаянцева Е. Методические подходы к оценке финансовой устойчивости компании/ Е.Фаянцева // Учебно-аналитическое и контрольное обеспечение управления организациями. Ресурсы информация, снабжение, конкуренция 4/2011. С.-798-803

33. Федеральная служба государственной статистики.gks.ru[ Электронный ресурс] Краткая информация. URL:http://www.gks.ru/free_doc/new_site/rosstat/buch/brief_inf.htm (дата обращения 14.05.2014)

34. Финансовый анализ [ Электронный ресурс] Бухгалтерский баланс (форма №1) Сравнительный аналитический баланс. URL: http://1fin.ru/?id=251 (дата обращения 14.05.2014)

35.Швец Ю.А. Оценка уровня ликвидности и платежеспособности на ПАО «ЗАЗ» за период 2009-2011 гг./ Ю.А. Швец, А.В. Череп// Микроэкономика. Journal of Economy and entrepreneurship, Vol. 7, Nom. 8. С.-228-232

36. Электронный учебно-методический комплекс «Бухгалтерский учет». [Электронный ресурс] Учет основных средств.

URL: http://tic.tsu.ru/www/uploads/buh_1.0/content/p2.4.html

37. Электронная отчетность , документооборот[ Электронный ресурс] Финансовый анализ. URL: http://ereport.sbis.ru/analis/finanalis/analiticheskii-balans (дата обращения 14.05.2014)

СРАНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. МАТЬ ЕЕ!!!!!

http://www.gks.ru/accounting_report

Баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности