Анализ и диагностика доходов, расходов и финансовых результатов

PAGE \* MERGEFORMAT1


Содержание

Введение……………………………………………………………………..……3

1. Анализ структуры и динамики собственного капитала…………………….4

2. Анализ структуры и динамики нераспределенной прибыли ……..…......…7

3. Анализ и диагностика доходов, расходов и финансовых результатов…….8

3.1. Анализ и диагностика доходов ОАО «ТД РЖД»……………………….…8

3.2. Анализ и диагностика расходов ОАО «ТД РЖД»……… …………….…..8

3.3. Финансовые результаты и показатели прибыли……………………...…..11

Заключение……………………………………………………………………....15

Список использованной литературы……………………………………..……16

Приложения


Введение

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).

Цели анализа финансового состояние предприятия — это оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также стратегия развития будущего его потенциала.

В данной работе производится комплексный анализ самофинансирования коммерческой организации на примере ОАО «ТД РЖД».


  1. Анализ структуры и динамики собственного капитала

Структура собственных источников финансирования предприятия состоит из следующих компонентов: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль.

Уставный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности компании; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юр. лица, гарантирующего интересы его заемщиков.

Добавочный капитал — сумма дооценки внеоборотных активов, средства ассигнований из бюджета, направленные на пополнение оборотных активов, а также другие поступления в собственный капитал предприятия.

Резервный капитал — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённой прибыли, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия.

Нераспределенная прибыль - доля прибыли компании, которая не идет в уплату налогов и не распределяется между акционерами в виде дивидендов, а повторно инвестируется в активы этой компании.

Состояние и изменение собственного и заемного капитала, а также структуры заемного капитала имеет большое значение для инвесторов. Динамика источников имущества предприятия представлена в табл.1.

Анализ структуры и динамики собственного капитала ОАО «ТД РЖД» проводится на основе отчета об изменении капитала за 2014 г. (Приложение №2)



Показатель

На начало 2013 г.

На начало 2014 г.

На начало 2015 г.

Абс. Откло-нение, тыс.руб.

2013

Абс. Откло-нение, тыс.руб.

2014

Абс. Откло-нение, тыс.руб.

2015/2013

Темп измене-ния 2013

Темп измене-ния 2014

Темп изме-нения 2015/2013

Сумма, тыс.руб.

Уд. Вес.

%

Сумма, тыс.руб.

Уд.

Вес.

%

Сумма, тыс.руб.

Уд. Вес.

%

  1. Уставный капитал

3970

0,15

3970

0,192

3970

0,194

0

0

0

1

1

1
  1. Добавочные капитал

(с переоценкой), всего

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-
  1. Переоценка

внеоборотных активов

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-
  1. Добавочный капитал

(без переоценки)

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-
  1. Резервный капитал

1500

0,06

1500

0,07

1500

0,073

0

0

0

1

1

1
  1. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

2577621

99,79

2028281

99,7

2038749

99,7

-549340

10468

-538872

0,7869

1,005

0,7909
  1. Собственный капитал,

Итого

2583091

100

2033751

100

2044219

100

-4616843

10468

-538872

0,7873

1,005

0,7914

Таблица 1

Анализ структуры и динамики собственного капитала ОАО «ТД РЖД»


Анализ данных табл. 1 за анализируемый период показывает, что собственный капитал ОАО «ТД РЖД» уменьшился на 538872 тыс. руб. или на 20,86% . В 2013 году собственный капитал уменьшился на 4616842 тыс. руб. (21,27%); в 2014 году собственный капитал увеличился на 10468 тыс. руб. или на 0,5%. Уменьшение собственного капитала является отрицательной тенденцией, так как снижаются темпы роста собственного капитала.

Также изменилась структура собственного капитала, а именно нераспределенная прибыль уменьшилась на 538872 тыс. руб. (20,91%). Доля уставного капитала не изменялась в течение анализируемого периода.

Уставный капитал составляет совсем небольшую долю в структуре собственного капитала: на начало 2013 г. – 0,15%; на начало 2014 г. – 0,192%; на начало 2015 г. – 0,194%. Аналогичным образом можно оценить долю резервного капитала в общей структуре: на начало 2013 г. она составила 0,06%; на начало 2014г. – 0,07%; на начало 2015 г. – 0,073%.

Таким образом, можно сделать вывод, что наибольшую долю в структуре собственного капитала составляет нераспределенная прибыль: на начало 2013 г. она составила 99,79%; на начало 2014г. – 99,7%; на начало 2015 г. – 99,7%.


  1. Анализ структуры и динамики нераспределенной прибыли ОАО «ТД РЖД»

Необходимость проведения анализа структуры и динамики нераспределённой прибыли коммерческой организации обусловлена тем, что этот источник является основным источником самофинансирования коммерческой организации. Анализ структуры и динамики нераспределенной прибыли ОАО «ТД РЖД» проводится на основе данных отчета об изменениях капитала за 2013-2014 гг.

Анализ структуры и динамики нераспределенной прибыли ОАО «ТД РЖД» показан в табл. 2.

Таблица 2

Анализ структуры и динамики нераспределенной прибыли

Показатель

На 31.12. 2012

На 31.12.2013

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп измене-ния

Сумма, тыс. руб.

Уд. Вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. Вес, %

1.Чистая прибыль

393808

-71,69

344585

3292,11

-49223

0,87

2.Выплата дивидендов

-943148

171,69

-334118

-3192,11

609030

0,35

3.Прочие выплаты

-

-

-

-

-

-

4.Изменение добавочного капитала (переоценка)

-

-

-

-

-

-

5.Изменение резервного капитала

-

-

-

-

-

-

6.Изменение нераспределенной прибыли

-549340

100

10467

100

559807

-0,02

ОАО «ТД РЖД»

Анализ данных табл. 2 показывает, что за анализируемый период изменение нераспределенной прибыли составило 559807 тыс. руб. или 100,02%. Чистая прибыль уменьшилась на 49223 тыс. руб. или на 22%; выплата дивидендов увеличилась на 609030 тыс. руб. или на 35%; что имеет достаточно высокое значение в анализе структуры и динамики нераспределенной прибыли.

  1. Анализ и диагностика доходов, расходов и финансовых результатов
    1. Анализ и диагностика доходов ОАО «ТД РЖД»

Под доходами понимают приращение экономических выгод в течение отчетного периода за счет притока или увеличения активов коммерческого предприятия или уменьшения его обязательств.

Доходы коммерческого предприятия состоят из:

  • доходов от обычных видов деятельности, т.е. выручки от продажи товаров, услуг, работ; это основной вид доходов предприятия, как правило, он имеет наибольший удельный вес;
  • прочих доходов.

Анализ и диагностика доходов ОАО «ТД РЖД» проводится на основе данных Отчета о финансовых результатов за 2014 г.

Анализ и диагностика доходов ОАО «ТД РЖД» представлен в табл. 3.

Таблица 3

Анализ и диагностика доходов ОАО «ТД РЖД»

№ п/п

Виды доходов

Сумма (тыс.руб)

Уд. Вес,%

Абс. откл, (тыс. руб.)

Темп изм., %

2013 г.

2014 г.

2013 г.

2014 г.

1

Доходы от обычных видов деятельности

13996883

14236953

90,81

92,8

240070

101,71

2

Прочие доходы

1415672

1112248

9,19

7,2

-303424

78,57

3

Итого

15412555

15349201

100

100

-63354

99,6

Показатели доходов от обычных видов деятельности указаны в Приложении №1.

Прочие доходы получаются путем суммирования строк 2310, 2320, 2340, 2460 Отчета о финансовых результатах ОАО « ТД РЖД».

Показатели прочих доходов рассчитываются следующим образом:

2013 г.: 250000+116784+1030346+18542=1415672 тыс. руб.

2014 г.: 180605+134349+805636-8342=1112248 тыс. руб.

Анализ данных табл. 3 за анализируемый период показывает, что общая величина доходов уменьшилась на 63354 тыс. руб. или 0,4%; доходы от обычных видов деятельности увеличились на 240079 тыс. руб. или 1,71%; прочие доходы уменьшились на 303424 тыс. руб. или на 21,43 %.

Удельный вес доходов от обычных видов деятельности незначительно увеличился и составил 1,99%.

Удельный вес прочих доходов уменьшился на 1,99%.

  1. Анализ и диагностика расходов ОАО «ТД РЖД»

Расходами коммерческой организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы коммерческой организации; подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.
  • налог на прибыль

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

Анализ и диагностика расходов ОАО «ТД РЖД» проводится на основе данных отчета о финансовых результатов за 2014 г.

Анализ и диагностика расходов ОАО «ТД РЖД» представлен в табл. 4.

Таблица 4

Анализ и диагностика расходов ОАО «ТД РЖД»

№ п/п

Виды расходов

Сумма (тыс.руб)

Уд. Вес,%

Абс. откл.

Темп. изм, %

2013 г.

2014 г.

2013 г.

2014 г.

Сумма,

(тыс.руб)

%

1

Расходы по обычным видам деятельности

13020499

13651815

86,69

90,98

631316

4,29

104,84

2

Прочие расходы

1813008

1208160

12,07

8,05

-604848

-4,02

66,64

3

Налог на прибыль

185240

144641

1,24

0,97

-40599

-0,26

78,08

4

Итого

15018747

15004616

100

100

-14131

0

99,9

Показатель расходов по обычным видам деятельности определяется путем суммирования строк 2120, 2210, 2220 отчета о финансовых результатах ОАО « ТД РЖД» (Приложение №1)

Показатель расходов по обычным видам деятельности вычисляются следующим образом:

2013 г.: 11795331+399464+825704=13020499 тыс. руб..

2014 г.:12570906+293452+787457=13651815 тыс. руб.

Показатель прочих расходов определяется путем суммирования строк 2330, 2350 отчета о финансовых результатах ОАО « ТД РЖД».

Показатели прочих расходов рассчитываются следующим образом:

2013 г.: 281732+1531276=1813008 тыс. руб.

2014 г.: 268119+940041=1208160 тыс. руб.

Показатель налога на прибыль определяется путем суммирования строк 2410, 2430, 2450 отчета о финансовых результатах ОАО « ТД РЖД».

Показатель налога на прибыль рассчитывается следующим образом:

2013 г.: 185044-284+480=185240

2014 г.: 146013-0-1372=144641

Анализ табл.4 показывает, что за анализируемый период общая величина расходов ОАО «ТД РЖД» уменьшилась на 14131 тыс. руб. или на 0,1% за счет уменьшения прочих расходов на 604848 тыс. руб. или на 33,36%;; налога на прибыль на 40599 тыс. руб. или на 21,92%.

Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 631316 тыс. руб. или на 4,84%.

Таким образом, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей структуре расходов ОАО «ТД РЖД» составляют расходы по обычным видам деятельности, а наименьший – налог на прибыль.

  1. Финансовые результаты и показатели прибыли

Базой для формирования анализа финансовых результатов и показателей прибыли является совокупность его доходов из расходов. Анализ соотношения всех доходов и расходов предприятия проводится на основе документов Отчета о финансовых результатах ОАО «ТД РЖД».

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Табл. 5 составлена на основе данных табл. 3 и табл. 4.

Анализ соотношения всех доходов и расходов ОАО «ТД РЖД» представлен в табл. 5.

Таблица 5

Анализ финансовых результатов и показателей прибыли

№ п/п

2013 г.

(тыс. руб.)

2014 г.

(тыс. руб.)

Абс. откл.

(тыс. руб.)

Темп изм., %

1

Доходы

15412555

15349201

-63354

99,59

1.1

Доходы от обычных видов деятельности

13996883

14236953

240070

101,71

1.2

Прочие доходы

1415672

1112248

-303424

78,56

2

Расходы

15018747

15004616

-14131

99,9

2.1

Расходы по обычным видам деятельности

13020499

13651815

631316

95,38

2.2

Прочие расходы

1813008

1208160

-604848

66,64

2.3

Налог на прибыль

185240

144641

-40599

78,08

3

Чистая прибыль

393808

344585

-49223

87,5

Анализ показывает, что за анализируемый период доходы превысили расходы. Чистая прибыль уменьшилась на 49223 тыс. руб. или на 22,5 %; что обусловлено ростом расходов от обычных видов деятельности на 631316 тыс. руб. или на 4,62%. Доходы уменьшились на 63354 тыс. руб. или на 1,41%. Расходы уменьшились на 14131 тыс. руб. или на 0,1 %.

Совокупные доходы и расходы являются укрупненными факторами формирования чистой прибыли, а их изменение оказывается фактором, влияющим на изменение чистой прибыли.

Модель факторного анализа изменения чистой прибыли коммерческой организации имеет следующий вид:

Рч = D - S , (1)

Pч – изменение чистой прибыли

D – изменение доходов

S – изменение расходов

Рч=(Dоб-Sоб)–(Dпр-Sпр-Sнал)=(240070-631316)+

+(-303424+604848+40599) = -49223 тыс. руб.

Таким образом, величина чистой прибыли уменьшилась на 49223 тыс. руб. Основными факторами, положительно повлиявшими на изменения чистой прибыли являются рост доходов от обычных видов деятельности на 240070 тыс. руб.; снижение расходов от обычных видов деятельности на 14131 тыс. руб. и снижение налога на прибыль 40599 тыс. руб.

Более детальный анализ финансовых результатов предприятия и их определяющих факторов проводится на основе данных Отчета о финансовых результатах ОАО «ТД РЖД».

Расчет и анализ показателей прибыли представлены в табл. 6.

Таблица 6

Расчет и анализ показателей прибыли ОАО «ТД РЖД»

№ п/п

Показатель

2013 г.

(тыс. руб.)

2014 г.

(тыс. руб.)

Абс. откл.

(тыс. руб.)

Темп изм.,%

1

Выручка

13996883

14236953

240070

101,7

2

Себестоимость продаж

-11795331

-12570906

-775575

106,58

3

Валовая прибыль

2201552

1666047

-535505

75,68

4

Коммерческие расходы

-399464

-293452

106012

73,46

5

Управленческие расходы

-825704

-787457

38247

95,37

6

Прибыль от продаж

976384

585139

-391245

59,93

7

Сальдо прочих доходов и расходов

-415878

-87570

328308

21,06

8

Прибыль от продаж

976384

585139

-391245

59,93

9

Текущий налог на прибыль

-185044

-146013

39031

78,91

10

Изменение отложенных налоговых обязательств

284

0

-284

0

11

Изменение отложенных налоговых активов

-480

1372

1852

-285,83

12

Прочее

18542

-8342

-26884

-44,99

13

Чистая прибыль отчетного периода

393808

344586

-49222

87,5

Сальдо прочих доходов и расходов вычисляется путем суммирования показателей строк 2310, 2320,2330, 2340,2350 Отчета о финансовых результатах ОАО «ТД РЖД».

Сальдо прочих доходов и расходов за 2013 г.: 250000+116784-281732+1030346-1531276= -415878 тыс. руб.

Сальдо прочих доходов и расходов за 2014 г.: 180605+134349-268119+805636-940041= -87570 тыс. руб.

Анализ данных табл. 6 показывает, что за анализируемый период ОАО «ТД РЖД» получен положительный результат, однако чистая прибыль в 2014 г. уменьшилась на 49222 тыс. руб. или на 22,5%, фактором, влияющим на изменение чистой прибыли, является снижение прибыли от продаж на 391245 тыс. руб. или на 41,07%, а также снижение себестоимости продаж на 775575 тыс. руб. или на 6,58% и снижение валовой прибыли на 535505 тыс. руб. или на 25,32%.


Заключение

В данной работе был проведен комплексный анализ самофинансирования коммерческой организации на примере ОАО «ТД РЖД». Анализ проводился на основе Отчета от финансовых результатах за 2014 г.

Была проанализирована структура и динамика собственного капитала ОАО «ТД РЖД», структура и динамики нераспределенной прибыли, диагностика доходов, расходов и финансовых результатов, а также диагностика финансовых результаты и показатели прибыли ОАО «ТД РЖД».

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что собственный капитал ОАО «ТД РЖД» уменьшился на 538872 тыс. руб. или на 20,86%; изменение нераспределенной прибыли составило 559807 тыс. руб. или 100,02%; общая величина доходов уменьшилась на 63354 тыс. руб. или 0,4%; общая величина расходов ОАО «ТД РЖД» уменьшилась на 14131 тыс. руб. или на 0,1%; чистая прибыль уменьшилась на 49223 тыс. руб. или на 22,5 %; фактором, влияющим на изменение чистой прибыли, является снижение прибыли от продаж на 391245 тыс. руб. или на 41,07%, а также снижение себестоимости продаж на 775575 тыс. руб. или на 6,58% и снижение валовой прибыли на 535505 тыс. руб. или на 25,32%.


Список использованной литературы

  1. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО "ТД РЖД" по итогам деятельности за 2014г.
  2. Гродских В.С. Экономическая теория. – СПб.: Питер, 2013. – 208 с.
  3. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2011. – 647 с.-
  4. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А. Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2010. – 365 с.
  5. Официальный сайт ОАО "ТД РЖД" http://www.tdrzd.ru/

Анализ и диагностика доходов, расходов и финансовых результатов