Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Робота Бикової Валерії
Студентки групи БІО-1-12
Індивідуальна робота №2
«Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства»
Варіант №1
1.1. Розрахувати за звітний та попередній періоди: чистий дохід, валовий прибуток, фінансовий результат від операційної діяльності, фінансовий результат до оподаткування, та чистий фінансовий результат. Порівняти чистий фінансовий результат звітного періоду з чистим фінансовим результатом попереднього періоду та визначити величину відхилення. Пояснити причини відхилення. Результати розрахунків звести до табл. 1.
Таблиця 1
Аналіз формування чистого прибутку (збитку)
|
№ з\п
|
Показники
|
Попередній період
|
Звітний період
|
Відхилення
|
|
|
|
|
|
Абсолютне, тис.грн.
|
Відносне, %
|
|
1
|
Чистий дохід
|
8818
|
10750,4
|
1932,4
|
21,91
|
|
2
|
Валовий прибуток (збиток)
|
2590
|
2384,3
|
-205,7
|
-7,94
|
|
3
|
Фінансовий результат від операційної діяльності
|
2695,2
|
3401,5
|
706,3
|
26,21
|
|
4
|
Фінансовий результат до оподаткування
|
2805,6
|
3563,4
|
757,8
|
27,01
|
|
5
|
Чистий прибуток (збиток)
|
2034,6
|
2902,5
|
867,9
|
42,66
|
Формування прибутку від звичайної діяльності визначається у такому порядку:
1) Чистий дохід (ЧД):
ЧД = ВР – ПДВ – АЗ – Інші вирахування з доходу
ЧД зв = 11898 – 1147,6 = 10750,4 т.грн.
ЧД поп = 9640 – 822 = 8818 т.грн.
2) Валовий прибуток (ВП):
ВП = ЧД – С рп
ВП зв = 10750,4 – 8366,1 = 2384,3 т.грн.
ВП поп = 8818 – 6228 = 2590 т.грн.
3) Фінансовий результат від операційної діяльності (ФР од):
ФР од = ВП + Д од – АВ – В зб – В од
ФР од зв = 2384,3 = 1527,4 – 5,8 – 33,2 – 471,2 = 3401,5 т.грн.
ФР од поп = 2590 + 1222,4 – 4,2 – 25,7 – 1087,3 = 2695,2 т.грн.
4) Фінансовий результат до оподаткування (ФР зд до оп)
ФР зд до оп = ФР од + Д ук + Д фо + Д ід – В ук – В фо – В ід
ФР зд до оп зв = 3401,5 + 3,8 + 166,4 – 2,7 – 5,6 = 3563,4 т.грн.
ФР зд до оп поп = 2695,2 + 1,8 + 142 – 2 – 31,4 = 28056 т.грн.
5) Чистий фінансовий результат (прибуток, збиток):
ФР чист = ФР зд до оп ± В(Д)подат. на приб ± П(З) прип. діял. після оподатк.
ФР чист зв = 3563,4 – 660,9 = 2902,5 т.грн.
ФР чист поп = 2805,6 – 771 = 2034,6 т.грн.
З наведеного вище розрахунку у звітному періоду порівняно з попереднім чистий дохід збільшився на 1932,4 т.грн., або на 21,91%, фінансовий результат від операційної діяльності збільшився на706,3 т.грн., або 26,21%, фінансовий результат до оподаткування на 757,8 т.грн. (27,01%), а валовий прибуток зменшився на 205 т.грн. або на 7,94%. За рахунок чого чистий прибуток збільшився на 867,9 т.грн., або на 42,66%.
1.2. Проаналізувати структуру фінансового результату до оподаткування. Результати розрахунків представити в табл. 2.
Таблиця 2
Аналіз структури фінансового результату до оподаткування
|
Види прибутку
|
Попередній період
|
Звітний період
|
Відхилення, %
|
|
|
Тис.грн.
|
Структура, %
|
Тис.грн.
|
Структура, %
|
|
|
1. Фінансовий результат від операційної діяльності
|
2695,2
|
96,07
|
3401,5
|
95,46
|
26,21
|
|
2. Фінансовий результат від участі в капіталі
|
-0,2
|
-0,01
|
1,1
|
0,03
|
-650
|
|
3. Фінансовий результат від інших фінансових операцій
|
–
|
–
|
–
|
–
|
–
|
|
4. Фінансовий результат від іншої звичайної діяльності
|
110,6
|
3,94
|
1608
|
4,51
|
45,39
|
|
Фінансовий результат до оподаткування
|
2805,6
|
100
|
3563,4
|
100
|
27,01
|
Розраховуємо питому вагу і–го виду фінансового результату в прибутку від до оподаткування:
оп.д. = ФР операційної діяльності/ФР до оподаткування*100
оп.д. поп = 2695,2/2805,6*100 = 96,07%
оп.д. зв = 3401,5/3563,4*100 = 95,46%
уч. в капіталі = ФР участі в капіталі/ФР до оподаткування*100
уч. в капіталі поп = (1,8 – 2)/2805,6*100 = -0,01%
уч. в капіталі зв = (3,8 – 2,7)/3563,4*100 = 0,03%
фін.д. = ФР фінансової діяльності/ФР до оподаткування*100 (не розраховуємо т.я. немає даних що фінансового результату фінансової дільності)
ін.діял. = ФР іншої діяльності/ФР до оподаткування*100
ін.діял. поп = (142 – 31,4)/2805,6*100 = 3,94%
ін.діял. зв = (166,4 – 5,6)/3563,4*100 = 4,51%
Із результатів аналізу видно, що збільшення фінансового результату відбулося за рахунок того, що у підприємства у звітному році збільшився фінансовий результат від операційної діяльності. У звітному році порівняно з попереднім у підприємства виріс фінансовий результат від участі в капіталі і від звичайної діяльності.
1.3. Визначити вплив факторів на зміну фінансового результату від операційної діяльності. Вихідні дані для аналізу представити у вигляді табл. 3.
Таблиця 3
Вихідні дані для аналізу впливу факторів на фінансовий результат від
операційної діяльності
|
№ з/п
|
Показники
|
Попередній період
|
Звітний період в оцінці попереднього
|
Звітний період
|
|
1
|
Чистий дохід
|
8818
|
9699,8
|
10750,4
|
|
2
|
Собівартість реалізованої продукції
|
6228
|
6850,8
|
8366,1
|
|
3
|
Адміністративні витрати
|
4,2
|
4,62
|
5,8
|
|
4
|
Витрати на збут
|
25,7
|
28,27
|
33,2
|
|
Фінансовий результат від основної діяльності
|
2560,1
|
2816,11
|
2345,3
|
|
5
|
Інші операційні доходи
|
1222,4
|
–
|
1527,4
|
|
6
|
Інші операційні витрати
|
10873
|
–
|
471,2
|
|
Фінансовий результат від операційної діяльності
|
2695,2
|
–
|
3401,5
|
ФР від ос. д-ті поп = 8818 – 6228 – 4,2 – 25,7 = 2560,1 т.грн.
ФР від ос. д-ті зв = 10750,4 – 8366,1 – 5,8 – 33,2 = 2345,3 т.грн.
Іq = 51,2/46,6 = 1,1
Розрахуємо вплив факторів на зміну величини прибутку від операційної діяльності:
- зміна собівартості реалізованої продукції
Срп = Срп зв – Срп зв в оцінці попер = 8366,1 – 6850,8 = 1515,3 т.грн.
ФР (Срп) = -Срп = -1515,3 т.грн.
- зміна адміністративних витрат
АВ = АВ зв – АВ зв в оц попер = 5,8 – 4,62 = 1,18 т.грн.
ФР (АВ) = -АВ = -1,18 т.грн.
- зміна витрат на збут
Взб = Взб зв – Взб зв в оц попер = 33,2 – 28,27 = 4,93 т.грн.
ФР (Взб) = -Взб = -4,93 т.грн.
- зміна оптових цін на продукцію
ФР (ОЦ) = ЧД зв – ЧД зв в оц. попер = 10750,4 – 9699,8 = 1050,6 т.грн.
- зміна обсягу реалізації
%РП = Срп зв в оц. попер / Срп попер *100 – 100 = 6850,8/6228*100 – 100 = 10%
ФР (РП) = ФР попер * %РП/100 = 2560,1*10/100 = 256,01 т.грн.
- наявність асортиментних та структурних зрушень і зміна якості продукції
ФР 3-х факторів = ФР осн. діял зв в оц.попер – ФР осн. діял попер = 2816,11 – 2560,1 = 256,01 т.грн.
ФР ас. зр.= ФР 3-х факторів – ФР(РП) = 256,01 – 256,01 = 0 т.грн.
- зміна інших операційних доходів
ФР (ІОД) = ІОД звітн – ІОД поперед = 1527,4 – 1222,4 = 305 т.грн.
- зміна інших операційних витрат
ІОВ = ІОВ звітн – ІОВ поперед = 471,2 – 1087,3 = -616,1 т. грн.
ФР (ІОВ) = - ІОВ = 616,1 т.грн.
Перевірка:
1) ФР осн д-ті зв - ФР осн д-ті поп = ФР
2345,3 – 2560,1 = -1515,3 - 1,18 - 4,93 + 1050,6 + 256,01 = -214,8 тис.грн.
2) ФР опер д-ті зв - ФР опер д-тіпоп = ФР + ФР (ІОД) - ФР (ІОВ)
3401,5 - 2695,2 = -214,8 + 305 + 616,1 = 706,3 тис.грн.
1.4. Результати розрахунків впливу факторів зводимо до табл. 4.
Таблиця 4
Вплив факторів на фінансовий результат від операційної діяльності
|
№ з/п
|
Фактори впливу
|
Вплив на фінансовий результат від операційної діяльності
|
|
|
|
абсол.
|
У %
|
|
1
|
Збільшення (зменшення) собівартості реалізованої продукції
|
-1515,3
|
-56,22
|
|
2
|
Збільшення (зменшення) адміністративних витрат
|
-1,18
|
-0,044
|
|
3
|
Збільшення (зменшення) витрат на збут
|
-4,93
|
-0,18
|
|
4
|
Збільшення (зменшення) оптових цін на продукцію
|
1050,6
|
38,98
|
|
5
|
Збільшення (зменшення) обсягу реалізації
|
256,01
|
10
|
|
6
|
Зміна асортименту та якості продукції, що випускається
|
0
|
0
|
|
7
|
Збільшення (зменшення) інших операційних доходів
|
305
|
11,32
|
|
8
|
Збільшення (зменшення) інших операційних витрат
|
616,1
|
22,86
|
|
разом
|
706,3
|
|
Щоб розрахувати вплив на фінансовий результат від операційної діяльності у відсотках скористуємося формулою:
ФРі % = ФРі /ФРпопер*100
ФР1 % = ФР1/ФРпопер*100 = -1515,3/2695,2*100 = -56,22%, всі дані заносимо в останній стовпчик.
Отже, за рахунок збільшення собівартості реалізованої продукції прибуток зменшився на 1515,3 т.грн. (56,22%). Збільшення адміністративних витрат викликало зменшення прибутку на 1,18 т.грн. (0,044%). Збільшення витрат на збут зменшило прибуток на 4,93 т.грн (0,18%). Збільшення оптових цін на продукцію призвело до збільшення прибутку на 1050,6 т.грн (38,98%). Зміна обсягу реалізації на 10% вплинула на збільшення прибутку на 256,01 т.грн. Збільшення інших операційних доходів призвело до збільшення прибутку на 305 т.грн. (11,32%). А скорочення інших операційних витрат призвело до збільшення прибутку на 616,1 т.грн, а це 22,86%.
1.5. Визначити можливі резерви збільшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування (табл. 5). Резервами зростання прибутку є фактори, які негативно вплинули на його розмір.
Таблиця 5
Зведення резервів можливого збільшення фінансового результату до оподаткування у звітному періоді
|
Назва резервів
|
Сума, тис.грн.
|
|
1. Збільшення обсягу продукції (табл. 4)
|
–
|
|
2. Зниження собівартості реалізованої продукції (табл. 4)
|
1515,3
|
|
3. Зниження адміністративних витрат (табл. 4)
|
1,18
|
|
4. Зниження витрат на збут (табл. 4)
|
4,93
|
|
5. Зниження інших операційних витрат (табл. 4)
|
–
|
|
6. Зрушення в асортименті та якості продукції (табл. 4)
|
0
|
|
7. Зниження витрат від участі в капіталі (форма 2, р. 2255)
|
0,7
|
|
8. Зниження фінансових витрат (форма 2, р. 2250)
|
–
|
|
9. Зменшення витрат від іншої діяльності (форма 2, р. 2270)
|
–
|
|
Загальний резерв збільшення фінансового результату до оподаткування
|
1522,11
|
Отже, можливе збільшення фінансового результату до оподаткування складає 1522,11 т.грн. Воно буде отримане за рахунок зниження собівартості продукції на 1515,3 т.грн, витрат на збут на 4,93 т.грн., адміністративних витрат на 1,18 т.грн. і витрат від участі в капіталі на 0,7 т.грн.
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства