Анализ, оценка и диагностика имущественного положения предприятия

PAGE \* MERGEFORMAT3

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Тема: Анализ, оценка и диагностика имущественного положения предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

Глава 1. Методические подходы к анализу имущественного

положения предприятия 4

1.1. Состав и структура имущества предприятия 4

1.2. Информационное обеспечение анализа имущественного

положения предприятия 7

Глава 2. Практическая часть 10

2.1. Характеристика предприятия 10

2.2. Анализ, оценка и диагностика имущественного положения

предприятия НГДУ «Лениногорскнефть» 10

Заключение 15

Список использованных источников 16

ВВЕДЕНИЕ

В условиях Российской Федерации переход к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска, так как именно имущество дает гарантию независимости и надежности предприятия. Большинство хозяйствующих субъектов стало перед необходимостью объективной оценки своих активов.

Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является эффективность использования имущества и раскрытие имущественного потенциала. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия. Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия и т.п.

Цель данной курсовой работы является изучение имущественного положения предприятия, проведения анализа его деятельности.

В качестве объекта исследования выступает НГДУ «Лениногорскнефть».

Предметом исследования стали методы достижения предприятием финансовой устойчивости с целью формирования оптимальной финансовой стратегии предприятия.

ГЛАВА 1. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К АНАЛИЗУ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Состав и структура имущества предприятия

Одним из наиболее важных вопросов, возникающих у субъекта хозяйствования, является правильное определение имущественного положения предприятия.

Прежде чем перейти к анализу вопроса об имущественном положении предприятия, необходимо выяснить, что же понимается под термином «имущество».

В настоящее время возникла необходимость в анализе стоимости предприятия и объектов недвижимости. Оценка имущества предприятий имеет очень широкую область применения. Это приватизация государственной и муниципальной собственности, акционирование, сдача имущества в аренду и необходимость обоснования арендной платы при лизинговых операциях, продажа имущества всех форм собственности юридическим, российским, иностранным лицам, определения базы для налогообложения, определения уставного фонда, при акционировании или создании совместных предприятий, подготовка бизнес-плана развития и анализ производственной деятельности предприятия, страхование имущества и другие операции. Во всех перечисленных операциях фигурирует понятие – имущества предприятия.

Под имуществом в ГК РФ понимаются вещи и соответственно права на них (вещные права), а также имущественные права, не связанные с обладание вещами. Исключительные права и нематериальные блага в гражданско-правовое понятие имущества не входят.

Для целей бухгалтерского и налогового учета применительно к юридическим лицам вместо гражданско-правового понятия имущества чаще используют понятие активы. Это связано с тем, что данное понятие более четко определимо применительно к конкретному юридическому лицу как по составу, так и по стоимости.

Имущество предприятия – это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия. Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.

В процессе анализа может быть использована такая классификация имущества в зависимости от степени риска:

- с минимальным риском вложений – наличные денежные средства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги, краткосрочные финансовые вложения;

- с малым риском вложений – дебиторская задолженность предприятия за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство;

- с высоким риском – сомнительная дебиторская задолженность предприятий, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция, вышедшей из употребления, неликвиды.

Наиболее простая и доступная следующая классификация имущества (активов):

1. Внеоборотные активы:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- незавершенное строительство;

- доходные вложения в материальные ценности;

- долгосрочные финансовые вложения;

- прочие внеоборотные активы;

1. Оборотные активы:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость;

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства;

- прочие оборотные активы.

Структура имущества зависит от специфики деятельности предприятия. Например, промышленные предприятия машиностроения, приборостроения, судостроения, химической отрасли отличаются высоким уровнем фондоемкости, имеют в составе имущества до 70% основных фондов. Предприятия торговли, общественного питания, сервиса имеют иное структурное построение: на долю основных фондов приходится в среднем 20 – 30%, соответственно оборотные фонды составляют 70 – 80%. Поэтому оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.

В процессе оценки имущественного положения организации изучаются состав, структура и динамика ее активов. А поскольку активы организации могут рассматриваться как ее инвестиции, то изменения в имущественном положении организации могут быть в некотором смысле обусловлены изменениями в инвестиционной политике. Стало быть, оценка имущественного положения организации может рассматриваться как один из инструментов анализа ее инвестиционной политики.

В процессе анализа состава, структуры и динамики имущества и источников его формирования используются приемы как горизонтального, так и вертикального анализа.

О финансовом положении организации свидетельствуют состав и структура ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на начало и конец отчетного периода; изменения в размещении средств и источниках их формирования на конец года по сравнению с началом года и т.д. Это позволит выявить причины отклонений и оценить перспективы развития финансового положения организации в будущем. Анализ имущественного положения предприятия является первым этапом анализа финансового состояния. Поэтому, чтобы провести наиболее полный и достоверный анализ финансового состояния предприятия необходимо провести анализ имущественного положения предприятия, который является одним из приоритетных направлений в оценке финансового положения.

1.2. Информационное обеспечение анализа имущественного положения предприятия

Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных основных форм: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним.

Информационной базой для анализа имущественного положения являются: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу».

Основная цель формирования финансовой отчетности, соответствующей международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), - предоставление пользователям достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности компании.

Наиболее выразительной и содержательной формой отчетности является бухгалтерский баланс. По балансу можно судить о размерах предприятия, структуре хозяйственных средств и их источников, финансовом положении и о многих других сторонах деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс – это способ обобщённого отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а в пассиве – источники их образования.

В МСФО 1 перечислены общие правила составления бухгалтерского баланса, при этом отсутствуют жесткие требования к его форме: конкретная форма разрабатывается каждой компанией самостоятельно. При этом не регламентированы исчерпывающий перечень статей баланса, порядок их расположения, не приводятся их названия, но предписан перечень статей, которые должны раскрываться в бухгалтерском балансе как минимум.

Средства в активе баланса группируются по двум разделам. В разделе I отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершённое капитальное строительство. В разделе II приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершённого производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.

Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: капитал и резервы (раздел III),долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).

Следует отметить, что содержание и структура баланса предприятия за последние годы значительно приближена к международным стандартам, однако является ещё не вполне совершенной и не очень удобной для анализа. Это прежде всего касается действующего порядка отражения в составе краткосрочных обязательств таких статей, как «Доходы будущих периодов» и «Резерв предстоящих расходов и платежей», а в составе оборотных активов – расходов будущих периодов и долгосрочной дебиторской задолженности.

Резерв предстоящих расходов и платежей – по своей сущности не обязательства, а собственные средства предприятия. Неиспользованные средства этого резерва следует рассматривать как свободные источники финансирования, временно используемые предприятием на другие цели.

По статье «Доходы будущих периодов» отражаются разнородные и разнонаправленные доходы: уже полученные доходы в счёт будущих периодов на условиях предоплаты по невыполненным ещё контрактам, которые можно классифицировать как краткосрочные обязательства перед заказчиками и относить к заёмным средствам; и отсроченные доходы, которые предприятие получит спустя некоторое время (например, ожидаемые доходы от реализации товаров и услуг в кредит, по продажам в рассрочку, по лизинговым операциям и т.д.). Их можно рассматривать как собственные средства и отражать в составе собственных источников капитала.

Источником дополнительной информации для анализа имущественного положения предприятия служит «Приложение к Бухгалтерскому балансу» (форма № 5). Приложение заполняют на основании регистров бухгалтерского учета: журналов0ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.

Форма расшифровывает и показывает движение наиболее важных статей баланса: фондов, заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и др.

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1. Характеристика предприятия

Нефтегазодобывающее управление «Лениногорскнефть» - старейшее нефтедобывающее управление в республике Татарстан. В июле 2010 года оно отметило свой 65-летний юбилей.

Открытие и ускоренный ввод в промышленную разработку богатейших нефтяных месторождений Татарстана за полвека сыграли огромную роль в подъеме экономики нашей страны.

Эти темпы превзошли все прежние качественные и количественные характеристики освоения нефтеносных территорий. На сегодняшний день на счету республики более 3 млрд тонн, из которых 2 млрд. тонн доля площадей и горизонтов Ромашкино.

Задачи НГДУ «Лениногорскнефть» – нефтегазодобывающего управления были перечислены в Положении «О нефтегазодобывающем управлении открытого акционерного общества «Татнефть» имени В.Д.Шашина». Помимо задач производственного значения, НГДУ «Лениногорскнефть» осуществляет градостроительную функцию, так на балансе предприятия стоят такие затраты, как затраты бассейна, ряда магазинов, санатория-профилактория и т.д. От благосостояния НГДУ «Лениногорскнефть» зависит благосостояние всего города. Отсюда и вытекает миссия предприятия: высокие показатели добычи нефти и газа и благосостояние города Лениногорска.

2.2. Анализ, оценка и диагностика имущественного положения предприятия

Первым этапом анализа имущественного положения предприятия является общая оценка имущественного положения на основе сравнительного аналитического баланса. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот сравнительный аналитический баланс проводится с использованием вертикального и горизонтального анализов, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике их изменений. Проведем вертикальный анализ баланса, который представлен в таблице 1.

Таблица 1. Вертикальный анализ баланса предприятия

Актив	Сумма, руб.	Отклонения, руб.	Темп роста, %
	2010 год	2011 год	2012 год
	1	2	3	2-1	3-2	2/1	3/2
I Внеоборотные активы	4144391	4190145	4362689	+45754	+172544	+1	+4
Основные средства	3349879	3633900	3951301	+284021	+317401	+8	+9
Незавершенное строительство	701610	466541	328343	-235069	-138198	-34	-30
Нематериальные активы	17070	11327	252	-5743	-11075	-34	-98
Долгосрочные финансовые вложения	75832	78377	74933	+2545	-3444	+3	-4
Прочие внеоборотные активы	-	-	7860	-	+7860	-	-
II Оборотные активы	636319	548547	527746	-87772	-20801	-14	-4
Запасы	360612	227748	198819	-132864	-28929	-37	-13
В том числе: -сырье, материалы	108248	43571	32787	-64677	-10784	-60	-25
-затраты в НЗП	144066	19	916	-144047	+897	-	-
-готовая продукция и товары для перепродажи	25287	105553	107795	+80266	+2242	+317	+2
-расходы будущих периодов	83011	78605	57321	-4406	-21284	-5	-27
НДС по приобретенным ценностям	148855	150164	107367	+1309	-42797	+1	-29
Дебиторская задолженность	117908	160439	199560	+42531	+39121	+36	+24
В том числе покупатели и заказчики	40244	32944	69114	-7300	+36170	-18	+110
Денежные средства	8944	10196	22000	+1252	+11804	+14	+116
Валюта баланса	4780710	4738692	4890435	-42018	+151743	-1	+3
Пассив
III Капитал и резервы	3903114	4010178	4218586	+107064	+208408	+3	+5
Добавочный капитал	2535340	2601238	2629836	+65898	+28598	+3	+1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1356404	1397570	1588750	+41166	+191180	+3	+14
Выделенные средства	11370	11370	-	0	0	0	0
IV Долгосрочные обязательства	23449	860	860	-22589	0	-96	0
Займы и кредиты	23449	860	860	-22589	0	-96	0
V Краткосрочные обязательства	854147	727654	670989	-126493	-56665	-15	-8
Займы и кредиты	130632	147894	-	+17262	0	+13	0
Кредиторская задолженность:	200951	208564	186837	+7613	-21727	+4	-10
В том числе: -поставщики и подрядчики	158092	152926	139664	-5166	-13262	-3	-9
-задолженность перед персоналом организации	1594	1552	850	-42	-702	-3	-45
-задолженность перед государственными внебюджетными фондами	3472	8585	1659	+5113	-6926	+147	-81
-задолженность по налогам и сборам	4784	5480	7531	+696	+2051	+15	+37
-прочие кредиторы	33009	40021	37133	+7012	-2888	+21	-7
Доходы будущих периодов	208	193	173	-15	-20	-7	-10
Резервы предстоящих расходов	60407	60818	53084	+411	-7734	+1	-13
Прочие краткосрочные обязательства Внутриведомственные расчеты	461949	310185	430895	-151764	+120710	-33	+39
Валюта баланса	4780710	4738692	4890435	-42018	+151743	-1	+3

Из приведенных в таблице 1 данных видно, что валюта баланса понизилась на 42018 руб. в 2011 году и на 151743 руб. повысилась в 2012 году, что стало следствием поступления внеоборотных активов на 1 % в 2011г. и на 4 % в 2012г. Иначе говоря, можно сказать, что за анализируемый период в оборотные средства было вложено больше средств, чем в основной капитал.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладанием собственных средств, которая составила в 2011г. 4010178 руб., а в 2012г. 4218586 руб. Темп роста собственных средств в обороте возрос на 3% в 2011г. и на 5% в 2012г., что также положительно характеризует деятельность организации.

Вертикальному анализу может подвергаться как исходная, так и модифицированная отчетность, т.е. с укрупненной или модифицированной номенклатурой.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются показателями темпа роста (снижения). Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. Горизонтальный анализ отчетности представлен в таблице 2 по укрупненной номенклатуре.

Таблица 2. Горизонтальный анализ баланса предприятия

Показатель	Сумма, руб.	Отклонения, руб.	Темп роста, %
	2010 год	2011 год	2012 год
	1	2	3	2-1	3-2	2/1	3/2
Актив
1.Основные средства и вложения	4144391	4190145	4362689	+45754	+172544	101,1	104,1
2. Запасы и затраты	627375	538351	505746	-89024	-32605	85,8	93,9
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы, в том числе: денежные средства и краткосрочные фин. вложения	8944	10196	22000	+1252	+11804	114	215,8
Баланс	4780710	4738692	4890435	-42018	+151743	99,1	103,2
Пассив
1. Источники собственных средств	2535340	2601238	2629836	+65898	+28598	102,6	101,1
2. Расчеты и прочие пассивы, в том числе:	883596	728514	617849	-155082	-110665	82,4	84,8
- кредиты и займы	154081	148754	860	-5327	-147894	96,5	0,6
- расчеты и прочие пассивы	729515	573760	616989	-155755	+43229	78,6	107,5
3.Нераспределенная прибыль	1356404	1397570	1588750	+41166	+191180	103	113,7
Баланс	4780710	4738692	4890435	-42018	+151743	99,1	103,2

Данные горизонтального баланса, представленные в таблице 2, свидетельствуют о повышении валюты баланса до уровня 103,2% в 2012г. Наибольшие темпы роста были по статье «Денежные средства» - на 114% в 2011г. и на 215,8% в 2012г.; по статье «Нераспределенная прибыль» – на 103% в 2011г. и на 113,7% в 2012г. В источниках собственных средств незначительные изменения.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы роста его должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

5) доля собственных средствах в оборотных активах должна быть более 10%;

6) в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

Анализируя баланс данного предприятия, мы сделали следующие выводы по признакам «хорошего» баланса:

1) валюта баланса в конце анализируемого периода увеличилась с 4780710 руб. в 2010г. до 4890435 руб. в 2012г.;

2) темпы роста оборотных активов ниже;

3) собственный капитал превышает заемный капитал и к концу анализируемого периода составляет 4218586 руб. и 670989 руб. соответственно. Также темпы роста собственного капитала выше, чем темпы роста заемного капитала: темпы роста собственного капитала составляют 5% в 2012г., а в заемном капитале наблюдается темпы снижения на 8%;

4) но темпы прироста дебиторской задолженности превышают темпы прироста кредиторской, что является негативным моментом: темпы прироста дебиторской задолженности составляют 36% в2011г. и 24% в 2012г., а в кредиторской задолженности наблюдаются темпы снижения на 10% в 2012г.;

5) доля собственных средств в оборотных активах более 10%.

6) в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Анализируя предприятие НГДУ «Лениногорскнефть», я пришла к выводу, что предприятие находится в достаточно хорошем имущественном положении, за исключением соотношения темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у предприятия темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть уравновешены. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На современном этапе развития нашей экономики от имущественного положения предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу имущественного положения предприятия должно уделяется много внимания.

В данной работе был проведён анализ финансовой состояния НГДУ «Лениногорскнефть» за 2010-2012 годы. Цель данного анализа заключалась в том, чтобы на основе документов бухгалтерской отчётности рассмотреть имущественное положение предприятия.

Проводя общую оценку имущественного положения предприятия на основе сравнительного аналитического баланса стало видно, что валюта баланса повысилась, что стало следствием поступления внеоборотных активов.

Данные горизонтального баланса свидетельствуют о повышении валюты баланса в 2012г. Наибольшие темпы роста были по статье «Денежные средства», по статье «Нераспределенная прибыль». В источниках собственных средств незначительные изменения.

В целом при анализе имущественного положения на основе наиболее характерных признаков «хорошего баланса», можно сделать вывод, что предприятие находится в достаточно хорошем имущественном положении, за исключением соотношения темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. Это объясняется тем, что при стабильной финансовой устойчивости у предприятия темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть уравновешены.

Для уменьшения дебиторской задолженности на предприятии должны постоянно вестись работы по ускорению платежей путём совершенствования расчётов, заключению договоров с полной или частичной предоплатой, активно применяться вексельная форма расчётов, приниматься меры по взысканию задолженности в виде штрафов, пени, а также через судебные органы и т.д.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / М.М. Глазов – СПб.: ООО «Андреевский издательский дом», 2010. – 448 с.

2. Донцова А.В. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие / А.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. – 336 с.

3. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансового состояния как основа целевого прогнозирования финансовых потоков организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2012, № 8. – с.11-15.

4. Климова Н.В. Направления совершенствования методики анализа состояния и эффективности использования основных средств // Экономический анализ: теория и практика. – 2009, № 6. – с.23-30.

5. Курбатов А. Соотношение понятий «имущество» и «активы» в российском праве // Хозяйство и право. – 2012, № 4.- с. 117-120.

6. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко - М.: ИФРА-М,2008. - 320 с.

7. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках // Аудиторские ведомости. – 2012, № 6. - с.61-71.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Г.В. Савицкая – М.: ИНФРА-М, 2011. – 425 с.

9.Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 615 с.

Анализ, оценка и диагностика имущественного положения предприятия