Совершенствование учета и повышение эффективности использования собственного капитала ООО «НК-Инновации»

Введение……………………………………………………………………2-3 стр.

Глава I. Теоретические основы и правовые аспекты учета и анализа собственного капитала организации …………………………………..4 стр.

1.1 Понятие собственного капитала, его роль и структура……………4-12 стр.

1.2 Задачи и информационная база анализа собственного капитала организации……………………………………………………………13-19 стр.

1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «НК-Инновации»……………………………………………………………19-25 стр.

Глава II. Бухгалтерский учет собственного капитала, пути его совершенствования…………………....................................................25 стр.

2.1 Общие принципы формирования и учета уставного капитала организации и расчетов с учредителями……………………………………………25-31 стр.

2.2 Учет формирования и использования резервного капитала….31-39 стр.

2.3 Формирование и учет добавочного капитала………………….39-44 стр.

2.4 Учет прочих фондов и резервов…………………………………44-53 стр.

Глава III. Анализ эффективности использования собственного капитала в ООО «НК-Инновации»………………………………………………53 стр.

3.1 Анализ структуры и динамики собственного капитала ООО «НК-Инновации»…………………………………………………………….53-72 стр.

3.2 Анализ эффективности использования собственного капитал ООО «НК-Инновации»…………………………………………………………….72-73 стр.

3.3 Рекомендации по совершенствованию эффективности использования собственного капитала……………………………………………….74-81 стр.

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что собственный капитал для каждой организации является той жизненно необходимой частью, без которой невозможна ни работа, ни дальнейшее существование организации. Управление собственным капиталом связано не только с обеспечением эффективного использования уже накопленной его части, но и с формирование собственных финансовых ресурсов, обеспечивающих предстоящее развитие организации.

Собственный капитал - это визитная карточка организации. По величине собственного капитала можно судить о солидности организации, масштабе его деятельности. Каждая организация, предприниматель, организуя свою деятельность, преследует цель - получить максимальный доход. Для достижения этой цели необходимы средства производства, эффективное использование которых и определяет конечный результат деятельности организации.

Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и анализа. Одним из них является капитал организации и, в частности, собственный капитал организации. Его значимость для жизнеспособности и финансовой устойчивости организации настолько велика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала, соотношений уставного капитала и чистых активов, а также возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.

Организации необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости компании. Учет собственного капитала является важным звеном в системе бухгалтерского учета. Именно здесь формируются основные характеристики источников финансирования организации.

Объектом исследования данной работы является ООО «НК-Инновации», а предметом исследования – учет и анализ собственного капитала ООО «НК-Инновации».

Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета и повышению эффективности использования собственного капитала ООО «НК-Инновации».

Для достижения данной цели, необходимо решение следующих задач:

-исследовать понятие собственного капитала, роль, структуру;

-изучить нормативные документы, регламентирующие учет собственного капитала;

-рассмотреть особенности учета уставного, резервного, добавочного капитала и нераспределенной прибыли;

-предложить рекомендации по совершенствованию эффективности использования собственного капитала.

Глава I. Теоретические основы и правовые аспекты учета и анализа собственного капитала организации

Понятие собственного капитала, его роль и структура

Капитал - в широком смысле это все, что способно приносить доход, или ресурсы, созданные людьми для производства товаров и услуг. В более узком смысле - это вложенный в дело, работающий источник дохода в виде средств производства (физический капитал).

Капитал – это часть финансовых ресурсов, задействованных организацией в оборот и приносящих доход с этого оборота.

Капитал — одна из фундаментальных экономических категорий, сущность, которой научная мысль выясняет на протяжении ряда столетий. Термин "капитал" происходит от латинского "саpitalis", что означает основной, главный. В первоначальных работах экономистов капитал рассматривался как основное богатство, основное имущество. По мере развития экономической мысли это первоначальное абстрактное, и обобщенное понятие капитала наполнялось конкретным содержанием, соответствующим господствующей парадигме экономического анализа развития общества.

Рассматривая экономическую сущность капитала организации, следует отметить такие его характеристики как1:

1. Капитал организации является основным фактором производства. В системе факторов производства (капитал, земля, труд) капиталу принадлежит приоритетная роль, т.к. он объединяет все факторы в единый производственный комплекс.

2. Капитал характеризует финансовые ресурсы организации, приносящие доход. В данном случае он может выступать изолированно от производственного фактора в форме инвестированного капитала.

3. Капитал является главным источником формирования благосостояния его собственников. Часть капитала в текущем ериоде выходит из его состава и попадает в "карман" собственника, а накапливаемая часть капитала обесечивает удовлетворение потребностей собственников в будущем.

4. Капитал организации является главным измерителем его рыночной стоимости. В этом качестве выступает, прежде всего, собственный капитал организации, определяющий объем его чистых активов. Наряду с этим, объем используемого собственного капитала в организации характеризует одновременно и потенциал привлечения им заемных финансовых средств, обесечивающих получение дополнительной прибыли. В совокупности с другими факторами - формирует базу оценки рыночной стоимости организации.

5. Динамика капитала организации является важнейшим показателем уровня эффективности его хозяйственной деятельности. Способность собственного капитала к самовозрастанию высокими темпами характеризует высокий уровень формирования и эффективное распределение прибыли организации, его способность поддерживать финансовое равновесие за счет внутренних источников. В то же время, снижение объема собственного капитала является, как правило, следствием неэффективной, убыточной деятельности организации.

Капитал - одна из наиболее используемых в финансовом менеджменте экономических категорий. Он является базой создания и развития организации и в процессе функционирования обесечивает интересы государства, собственников и ерсонала.2 Любая организация, ведущая производственную или иную коммерческую деятельность, должна обладать определенным капиталом, представляющим собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.

В процессе хозяйственной деятельности, происходит постоянный оборот капитала: последовательно он меняет денежную форму на материальную, которая в свою очередь изменяется, принимая различные формы продукции, товара и другие, в соответствии с условиями производственно-коммерческой деятельности организации, и, наконец, капитал вновь превращается в денежные средства, готовые начать новый кругооборот.

Собственный капитал может выступать в форме 3:

1. денежных средств (кассовая наличность, выданные заемщикам ссуды и т.п.);

2. вложений в ценные бумаги любых эмитентов;

3. вложений в недвижимость и иные товароматериальные ценности.

Цель управления капиталом - обесечение устойчивого и эффективного развития бизнеса организации.

Задачи управления капиталом 4:

* Определение общей потребности в капитале для финансирования деятельности организации и обесечения необходимых темпов ее экономического развития. Финансовый менеджмент

*Определение наиболее эффективных источников привлечения капитала.

*Оптимизация структуры капитала организации адекватно целям и задачам ее развития.

Собственный капитал является одним из основных источников формирования имущества организации. Собственные средства (капитал) рассчитываются в соответствии с порядком, определенным инструкцией организации и действующими правилами бухгалтерского учета.

В составе собственного капитала организации учитываются:

· Уставной капитал

· Добавочный капитал

· Резервный капитал

· Нераспределенная прибыль

· Прочие резервы.

Собственный капитал организации представляет особую форму ресурсов5.

Он, в отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любой коммерческой организации, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческой организации с ервого дня его существования.

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами.

Уставный капитал, зафиксированный в его в уставных учредительных документах, составляет основу собственного капитала организации. Он является необходимым условием образования и функционирования юридического лица6.

Уставный капитал - это сумма средств учредителей для обесечения уставной деятельности. На государственных организациях - это стоимость имущества, закрепленного государством за организацией на правах полного хозяйственного ведения; на акционерных предприятиях - номинальная стоимость акций; для общества с ограниченной ответственностью - сумма долей собственников; для арендного предприятия - сумма вкладов его работников и т. д.

Уставный капитал является стартовым капиталом, необходимым организации для осуществления финансово - хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. Уставный капитал формируется в процессе ервоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации организации, и при корректировки его величины требуется еререгистрация учредительных документов.

Процедура увеличения уставного капитала может осуществляться следующими способами:

1. За счет имущества Общества;

2. За счет дополнительных вкладов участников Общества;

3. За счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество (если это не запрещено Уставом Общества)

Для исчисления величины минимального размера уставного капитала используют МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда), которая равняется7:

- для ООО составляет 100 МРОТ (10 тыс. руб.)

- для ЗАО составляет 100 МРОТ (10 тыс. руб.)

- для ОАО составляет 1000 МРОТ (100 тыс. руб.)

- для уставного фонда государственной организации должен составлять не менее чем 5000 МРОТ (= 500 тыс.руб.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ уставный капитал может выступать в виде8:

·Складочного капитала как совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере;

·Паевого либо неделимого фонда - в производственном кооеративе;

·Уставного капитала - в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью;

·Уставного фонда - в унитарных государственных и муниципальных предприятиях.

В настоящее время для характеристики той части собственного капитала, размер которой указывается в учредительных документах, используют понятия «уставный капитал», «складочный капитал» и «уставный фонд», «паевой фонд».

Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обесечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Формируется у хозяйственных обществ: акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью9.

Складочный капитал - формируется у организаций, у котоы по законодательству устава нет (имеются только учредительные документы). Это хозяйственные полные и коммандитные товарищества (товарищества на вере). Складочный капитал этих организаций образуется в сумме долей (вкладов) учредителей (участников).

Уставный фонд - это имущество, закрепленное за организацией собственником для осуществления предпринимательской деятельности. Уставный фонд имеют государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного или складочного капитала.

Паевой фонд - совокупность паевых взносов членов производственного кооератива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности. Можно выделить три основные функции, которые выполняет уставный капитал хозяйственного общества10:

1) является имущественной основой деятельности общества, т.е. ервоначальным (стартовым) капиталом;

2) позволяет определить долю (процент) участия учредителя (акционера, участника) в обществе, поскольку ей соответствует количество голосов участника на общем собрании и размер его дохода (дивиденда);

3) гарантирует выполнение обязательств общества еред третьими лицами, в связи с этим законодательством установлен его минимальный размер.

Добавочный капитал формируется за счет прироста стоимости вне оборотных активов, выявляемого по результатам их ереоценки, и суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, в результате продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

Образование добавочных средств происходит путем11:

1. Прироста стоимости внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и прочих капитальных вложений) организации в результате ереоценки;

2. Дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций, за счет суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающий номинальную стоимость;

3. Прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет прибыли или фондов организации;

4. Отражения положительных курсовых разниц по вкладам иностранных инвесторов в уставные капиталы российских организаций.

Добавочный капитал может образовываться не только по еречисленным выше причинам. Что включать в состав добавочного капитала и как его использовать, решают собственники организации, разрабатывающие соответствующие положения. Эти положения должны быть утверждены протоколом общего собрания учредителей, после чего закрепляются приказом об учетной политике. Добавочный капитал в отличие от уставного не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

Резервный капитал представляет собой страховой капитал организации, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам, если на этот случай не хватает прибыли. Резервный капитал не может быть использован для других целей. Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В ервом случае он создается в соответствии с законодательством России, а во втором - в соответствии с порядком, установленным в учредительных документах организации, или с его учетной политикой. Создание резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ. Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке.12
В составе резервного капитала на счете 82 "Резервный капитал" в обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться:

резервный фонд;
иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества.

В составе резервного капитала в акционерных обществах могут учитываться:

резервный фонд;
специальный фонд акционирования работников;
специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям;
иные фонды, создаваемые в соответствии с уставом общества, например фонд на выкуп собственных акций по требованию акционеров.

В составе резервного капитала в унитарных организациях могут учитываться:

резервный фонд;
иные фонды, предусмотренные уставом унитарной организации.

Если у организации есть филиалы и представительства, зарегистрированные как налогоплательщики, то они также могут образовывать резервные фонды. Если в учредительных документах не предусмотрен пункт создания резервного фонда, то организация не имеет право его создавать. Размеры отчислений в резервный капитал устанавливаются собранием акционеров и фиксируются в учредительных документах организации. При этом акционерные общества и совместные организации обязаны придерживаться еще и минимальной его границы. Размер резервного фонда должен быть не менее 15% от уставного капитала организации, а для организаций с иностранными инвестициями не более 25% от уставного капитала13.

Финансовым результатом организации, осуществляющего предпринимательскую деятельность, является прибыль или убыток. Прибыль выступает источником, используемым после обязательных платежей в бюджет на цели, определяемые уставными документами или соответствующими решениями руководства организации и учредителей (акционеров). При получении убытка возникает необходимость изыскания источников его покрытия.

Прибыль, остающуюся в распоряжении организации после уплаты в бюджет налога на прибыль, в бухгалтерском учете принято называть "нераспределенной прибылью". Нераспределенная прибыль представляет собой сумму чистой прибыли, которая не была распределена в виде дивидендов между акционерами организации.

Нераспределенная прибыль отчетного года используется на выплату дивидендов учредителям и на отчисления в резервный фонд (при его наличии). В соответствии со своей учетной политикой организация может принять решение об использовании прибыли, оставшейся в распоряжении организации, на финансирование своих плановых мероприятий14.

Эти мероприятия могут носить производственный характер в случае направления денежных средств на развитие и расширение производства, модернизацию используемого оборудования, и непроизводственный характер в случае использования денежных средств на мероприятия социального характера и материальную поддержку работников организации, и другие цели, не связанные с производством продукции, либо долгосрочными или финансовыми вложениями организации15.

Целевое финансирование - это средства, предназначены для обобщения

информации о движении средств, предназначенных для осуществления

мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других

организаций и лиц, бюджетных средств.

Задачи и информационная база анализа собственного капитала организации

Руководство организации должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любой организации.

Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

Задачи анализа16:

* изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала организации;

* выявление факторов изменения их величины;

* определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения последней;

* оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

* оценка произошедших изменений в структуре пассива баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости организации;

* обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Собственный капитал (капитал) организации представляет собой стоимость ее активов, не обремененных обязательствами. Таким образом, собственный капитал представляет собой разность между активами и обязательствами.

Анализ собственного капитала имеет следующие цели:

- выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости организации;

- установить способность организации к сохранению капитала;

- оценить возможность наращивания капитала. Собственный капитал может быть рассмотрен в учетном, финансовом и правовом аспектах.

Учетный аспект - оценка первоначального вложения капитала и его последующих изменений, связанных с дополнительными вложениями, полученной чистой прибылью, другими причинами, вследствие которых происходит наращивание (уменьшение) собственного капитала17.

Данный аспект проблемы находит отражение в концепции поддержания (сохранения) капитала. В основе этой концепции заложено следующее положение: в целях защиты интересов кредиторов, а также для объективной оценки собственниками полученного конечного финансового результата и возможностей его распределения величина собственного капитала хозяйствующего субъекта должна сохраняться на неизменном уровне. Сохранение собственного капитала - обязательное условие признания полученной в отчетный период прибыли.

В международной практике бухгалтерского учета и финансового анализа получили распространение два основных подхода к данной проблеме18:

оценка сохранения (поддержания) финансового капитала;
оценка поддержания физического капитала.

Оценка сохранения финансового капитала основана на анализе величины чистых активов и ее изменения в рассматриваемом периоде. Количественным выражением собственного капитала выступают чистые активы. Задача анализа - оценить, действительно ли величина чистых активов организации сохраняется к концу анализируемого периода по сравнению с их величиной на начало отчетного периода с учетом снижения покупательной способности денежных средств.

Согласно данному подходу прибыль считается полученной, только если сумма чистых активов в конце периода превышает сумму чистых активов в начале периода после вычета всех распределений и взносов владельцев в течение периода.

Способность совершать одни и те же сделки, располагая определенной суммой активов, зависит от общего уровня цен. Если ценность денег, выраженная общим уровнем цен на определенный момент, в течение какого-то интервала времени снижается, то покупательная способность имеющегося у организации капитала также уменьшится19.

Оценка поддержания физического капитала основана на следующем, считается, что организация сохраняет свой капитал, если к концу отчетного периода она в состоянии восстановить те материальные активы, которыми располагала в начале периода. В том случае, если цены на ресурсы к концу периода вырастут, арифметическое равенство балансовой величины собственного капитала на начало и конец периода не означает сохранения капитала. Напротив, в этом случае происходит частичная потеря капитала в связи с тем, что организация не способна обеспечить полное замещение израсходованных ресурсов20.

Выбор метода оценки сохранения капитала - финансового или физического - осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно и зависит от интересов и потребностей пользователей. В том случае, когда пользователей интересует поддержание инвестированного капитала с учетом изменения покупательной способности денег, применяется концепция поддержания финансового капитала. Если пользователей интересуют производственные возможности анализируемого хозяйствующего субъекта и сохранение его производственных активов, применяется концепция поддержания физического капитала.

Значение концепции поддержания капитала заключается в том, что она позволяет определять условия сохранения капитала и вытекающие из этих условий критерии признания полученной прибыли.

Финансовый аспект анализа собственного капитала - собственный капитал рассчитывается как разность между активами и обязательствами. В основе данного подхода лежит общее требование защиты интересов кредиторов, из которого следует, что имущество должно превышать обязательства21.

Значимость этого подхода для анализа собственного капитала заключается в том, что активы и обязательства могут рассматриваться самостоятельно и изолированно, а результаты анализа собственного капитала обусловлены получением достоверной информации о величине имущества и заемных средств организации22.

Нужно иметь в виду, что обязательства организации перед кредиторами не уменьшаются в случае изменения стоимости активов. Таким образом, главной проблемой становятся определение и корректная оценка статей активов, поскольку от этого зависит обоснованность значений ключевых показателей финансового состояния.

Результативность анализа финансового состояния организации во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации являются отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах (об изменениях капитала, о движении денежных средств, приложение к балансу и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса).

В условиях рыночной экономики организации сталкиваются с рядом проблем, одна из которых - квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, от которого зависит эффективность будущего сотрудничества. Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения партнера выступает бухгалтерская отчетность. Отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связывающим организацию с обществом и ее партнерами - пользователями информации о деятельности организации23.

Прежде чем приступить к анализу финансового состояния, аналитическим процедурам и анализу (обзору) финансовой отчетности, определяют цели, этапы и основные приемы (методы) финансового анализа. Аналитик должен установить, соответствует ли финансовая отчетность представлению о бизнесе, которое сложилось у него в ходе анализа.

Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации отражаются в бухгалтерской отчетности. Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н24 и приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организации" бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. В настоящее время расширяются и углубляются международные деловые контакты российских организаций, увеличивается число иностранных пользователей бухгалтерской отчетности и по этому, в бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если выявляется недостаточность сведений для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения25. При этом должна быть обеспечена нейтральность предоставляемой информации, т.е. исключается одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности в ущерб другим. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, то такая информация не является нейтральной.

Все элементы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны и образуют единое целое, поскольку отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений хозяйственной жизни организации26. Например, информацию, представленную в бухгалтерском балансе, дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, и наоборот. Приложения к бухгалтерскому балансу расшифровывают показатели, отраженные в балансе, и позволяют получить дополнительную информацию для анализа финансового состояния организации.

По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы27.

Второй составляющей бухгалтерской отчетности является отчет о финансовых результатах, которые в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета должен дать полную и достоверную информацию о доходах и расходах организации.

Отчет об изменениях капитала отражает информацию об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения. Поэлементный анализ данной формы отчетности позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращению капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов28.

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. В зарубежной практике в последние годы данная форма отчета стала приоритетной, но сравнению с балансом и отчетом о прибылях и убытках, благодаря информации, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли; кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности оперировать денежными средствами, необходимыми для погашения обязательств. Главная цель такого отчета - дать представление о способности организации создавать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Здесь должна быть раскрыта информация о потоках денежных средств и их эквивалентов за период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Приложение к балансу расшифровывает сведения о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные активы, финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженностях, а также показывает расходы, но обычным видам деятельности29.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом состоянии. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Организационно-экономическая характеристика ООО «НК-Инновации»

Компания «НК-Инновации» начала свою деятельность в 2009 году. Наименование: Общество с Ограниченной Ответственностью «НК-Инновации».

Компания «НК-Инновации» - частная малая организация, по характеру деятельности фирма непроизводственная, по отраслевой принадлежности – торговая.

Для осуществления хозяйственной деятельности за счет вкладов его Участников сформирован Уставной капитал Общества в размере: 10 000 (десять тысяч) рублей, который распределяется следующим образом:
- Генеральный директор – доля в размере 49 % Уставного капитала номинальной стоимостью 4900 рублей;
- Коммерческий директор – доля в размере 51 % Уставного капитала номинальной стоимостью 5 100 рублей.

Основным направлением деятельности фирмы с момента ее основания было и остается комплексное снабжение крупных строительных объектов, малоэтажных строительств и монтажных организаций.
Компания «НК-Инновации» находится в ВАО г. Москвы. Собственного здания фирма не имеет, использует арендованную площадь.

«НК-Инновации» поставляет оборудование для неразрушающего контроля, механических испытаний, химического анализа, разрушающего контроля, запчасти и расходные материалы к ним. Фирма является официальным представителем компании ООО «ОЛИМПАС МОСКВА» Также она тесно сотрудничает ОАО «ГАЗПРОМ», ОАО « ТРАНСНЕФТЬ», ОАО «Лукойл».

Миссия компании ООО «НК-Инновации» – максимальное удовлетворение потребности клиентов за счет оказания клиенту высококачественных услуг.

Стратегические цели компании ООО «НК-Инновации» - занять прочные позиции на рынке продаж профильной продукции, последовательно повышая качество и расширяя ассортимент услуг, оправдывая и превосходя ожидания потребителей.

Цепочка ценностей компании ООО «НК-Инновации» представлены в таблице 1:

Цепочка ценностей компании

Таблица 1

Основные виды деятельности фирмы

Закупка профильной продукции

Продажа профильной продукции

Маркетинг

Управление персоналом

Дополнительные виды деятельности

Доставка продукции

Обучение работе с поставляемым оборудованием

Как видно из данных таблицы 1, основными видами деятельности фирмы является закупка и продажа оборудования. Помимо этого, компания ориентируется на такие цели как маркетинг, управление персоналом, а также достаточно важными считает такие дополнительные виды деятельности как доставка продукции и обучение.

Рассмотрим процесс управления в организации (рис. 1).

Планирование:
1) Формулировка миссии ООО «НК-Инновации», заключается в максимальном удовлетворении потребностей наиболее широкого круга своих клиентов;

Рис. 1. Схема процесса управления ООО «НК-Инновации»

2) Определение основных целей (расширение ассортимента, установление приемлемых цен на продукцию, повышение квалификации сотрудников);

3) При анализе сильных и слабых сторон компании не было выявлено достаточно серьезных угроз для достижения запланированных целей фирмы, а некоторые факторы предоставляют возможности для дальнейшего успешного развития компании.

Организация:
Важным организационно-распределительным документом в ООО «НК-Инновации» являются правила внутреннего трудового распорядка, которые включают следующие разделы :
-Общие положения;
-Функциональные обязанности;
-Порядок приема и увольнения рабочих и служащих;
-Рабочее время и его использование;
-Поощрения за успехи в работе;
- Ответственность за нарушение трудовой дисциплины.

Мотивация:
В качестве основных принципов стимулирования и методов удовлетворения различных потребностей работников в ООО «НК-Инновации» используют следующие принципы и методы:
1) Материальное стимулирование;
а) установление премий за перевыполнение плана;
2) Социальные потребности:
а) сохранение неформальных групп, если они не наносят организации реального ущерба;
б) поощрение поддержки одним сотрудником другого;
3)Потребности в уважении:
а) обеспечения подчиненным возможности обучения и повышения квалификации, что даст возможность занять более высокую управленческую должность;
б) привлечение подчиненных к формулировке целей;
в) вынесение благодарностей сотрудникам, добившимся наилучших результата работы.
4) Потребность в самовыражении:
а) предоставление возможностей для обучения, которое позволит полностью использовать потенциал работников;
б) возможность продвижения подчиненных по служебной лестнице.

Контроль:
Контроль за всей деятельностью ООО «НК-Инновации» осуществляет генеральный директор. Весь контроль за деятельностью и работой сотрудников осуществляет коммерческий директор. Основными средствами контроля в области подбора персонала является установление минимально допустимого уровня образования и стажа работы в данной области. В конце каждого месяца директор оценивает работу фирмы, получает информацию о возникших проблемах и формулирует новые планы так, чтобы избежать этих проблем в будущем.

Координация:
В ООО «НК-Инновации» достижение согласованности в работе всех звеньев организации осуществляется путем установления рациональных связей (коммуникаций) между ними. Характер этих связей может быть самым различным, так как он определяется координируемыми процессами. Наиболее часто используются отчеты, интервью, собрания, компьютерная связь, документы.

Стратегическая цель компании ООО «НК-Инновации» - внедрение в производство продаж перспективных технологий рекламы и маркетинга, реализация инновационных программ развития.

Задачи компании ООО «НК-Инновации» созвучны концепции социально - экономического развития всего региона: развитие инвестиционной привлекательности, создание новых рабочих мест.

Кадровая политика направлена на формирование коллектива, способного эффективно решать общие задачи. Наибольшая ценность организации - добросовестные, инициативные, квалифицированные работники, разделяющие ответственность за результаты деятельности.

Успех организации складывается из успешного труда работников, из четкого понимания каждым работником целей развития всей компании. От успеха организации зависит достойный уровень жизни работников.

Рассмотрим организационную структуру управления организацией - целостную систему элементов, связей и отношений между ними, которая специально разработана таким образом, чтобы весь, работающие в ее рамках персонал мог бы наиболее эффективно добиваться поставленных перед ними целей.

Организационная структура отражает выбранные миссию организации, ключевые цели, стратегию развития. Структура является носителем управленческих функций, строится с учетом принципов и методов управления. Рассмотрим организационную структуру ООО «НК-Инновации» (рис. 2).

Тип организационной структуры ООО «НК-Инновации» - линейная. Численность персонала компании «НК-Инновации» равна 15 человек. Все сотрудники фирмы имеют высшее или незаконченное высшее образование.

Генеральный директор
Коммерческий директор
Главный бухгалтер	Технический директор
Менеджеры
Курьеры

Рис. 2. Организационная структура ООО «НК-Инновации»

Каждый работник имеет опыт и навыки соответствующие занимаемой им должности. Генеральный директор отвечает за эффективность деятельности компании в целом, контролирует работу коммерческого директора.

Коммерческий директор организует управление деятельностью и персоналом компании, ведет постоянный контроль деятельности компании, составляет отчеты генеральному директору.

Весь персонал компании назначается или освобождается от своей должности приказом Генерального директора.

Весь персонал компании ООО «НК-Инновации» подчиняется коммерческому директору, согласно утверждённой управленческой и штатной структуре. В своей деятельности, весь персонал руководствуется действующим российским законодательством, а также должностными инструкциями, положениями, регламентирующими внутрифирменные отношения, приказами и распоряжениями Генерального и коммерческого директоров.