Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках на примере ОАО «Технобанк»

red54;;;;;

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«МИНСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Предметная (цикловая) комиссия банковских дисциплин

ОТЧЕТ

по технологической практике

по специальности 2-25 01 32 «Банковское дело»

в _______ОАО « Технобанк»___________________

(название организации)

Выполнил учащийся

курса, гр. 1210 Каско Алексей Олегович

Руководитель практики

от организации,

Начальник управления

по обслуживанию

валютно-обменных и кассовых операций

Бумагина О.А.

М.П.

Руководители практики

от колледжа,

Преподаватели

Матук Клавдия Николаевна

Рассолько Людмила Васильевна

МИНСК 2014

СОДЕРЖАНИЕ

Календарно-тематический план прохождения практики

Введение 7

1. Основы организации деятельности банка 9
2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках
3. Безналичные расчеты 16
4. Организация кассовой работы 31
5. Пассивные операции банков 36
6. Операции с ценными бумагами 34
7. Кредитные операции
8. Валютные операции 72
9. Учет внутрибанковских операций 80

Заключение 88

Список используемых источников 89

Приложения 90

ВВЕДЕНИЕ

Объектом практики выступает Открытое акционерное общество «Технобанк». ОАО «Технобанк» создан 5 августа 1994 года в городе Минске, укомплектован квалифицированными кадрами, уже зарекомендовавшими себя за годы его деятельности.В 2010 году произошло слияние Технобанка и и Индустриального Банка. Однако, при этом новый банк стремиться еще более усовершенствовать свою клиентскую политику.

ОАО «Технобанк» в городе Минске является одним из крупнейших трейдеров в Республике Беларусь.

Клиенты банка имеют доступ к самому широкому кругу операций связанных не только с сопровождением, но и с расширением их деятельности:

- кредитование в белорусских рублях и иностранной валюте по выгодным процентным ставкам;

-размещение временно-свободных денежных средств: остатки на счетах, депозиты;

ОАО «Технобанк»осуществляет весь спектр операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.

ОАО «Технобанк» зарегистрирован на территории Республики Беларусь, имеет форму Открытого Акционерного Общества, а также является кредитной организацией..

Банк имеет собственное здание и полностью укомплектован необходимым для осуществления своей деятельности оборудованием и средствами телекоммуникаций. Собственный капитал «Технобанка» на 1 апреля 2014 года составил 32,9 млн евро, сформированный учредителем уставный фонд 46560 млн. бел.руб.

Одной из главных стратегических задач, стоящих перед банком, является содействие экспортно-импортным отношениям между предприятиями Республики Беларусь и Российской Федерации, а также развитие экономики Республики Беларусь.

1. Основы организации деятельности банка

ОАО «Технобанк» создан в 1994 году. В 2010 году произошло слияние с Индустриальным Банком. ОАО « Технобанк» являетсЯ одним из крупнейших частных банков, где оснавную долю учредителей занимают физические лица.

ОАО «Технобанк», зарегистрированное на территории Республики Беларусь, имеет форму Открытого Акционерного Общества, а также является кредитной организацией.

Акционерами ОАО «Технобанк» являются:

0,3% акций принадлежит предприятиям,99.7% акций принадлежат физическим лицам в соответствии с долей каждого из них.

ОАО «Технобанк» зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 5 августа 1994 года.

Банк имеет собственное здание и полностью укомплектован необходимым для осуществления своей деятельности оборудованием и средствами телекоммуникаций. Собственный капитал банка на 1 апреля 2014 года составил 32,9 млн евро, сформированный учредителем уставный фонд 46560 млн. бел.руб.

Организация управления банком

Для обеспечения функционирования банка созданы органы управления и контроля.

Права и обязанности Высшего органа управления деятельностью банка принадлежат Собранию акционеров банка.

Контрольным органом является Ревизионная Комиссия банка.

Организационная структура банка может быть разной. Это зависит от таких факторов, как размер и мощность банка, виды операций и их масштабность и т.д. Организационная структура банков нашей республики включает, как правило, управления, их отделы и самостоятельные отделы.

Наблюдательный совет банка осуществляет общее управление текущей деятельностью банка, непосредственно курирует следующие подразделения и службы: юридический отдел; служба безопасности; отдел плановой и экономической отчетности; отдел эксплуатации, материального обеспечения и транспорта.

Правление осуществляет непосредственное руководство деятельностью таких подразделений как кредитное управление; отдел операций на открытом рынке (сектор анализа и контроля рыночных рисков); отдел денежного обращения; управление розничного бизнеса.

Главный бухгалтер осуществляет непосредственное руководство следующими подразделениями: управление клиентского обслуживания (сектор международных платежей); управление расчетного обслуживания; отдел оформления операций на открытом рынке; отдел кассовых операций; отдел внутрибанковских операций; отдел автоматизации.

Устав банка

Большое значение для правового обеспечения деятельности банков имеет устав банка. Деятельность любого коммерческого банка определяется уставом и лицензией. Устав банка принимается в соответствии с законодательством и включает в себя все необходимые положения и данные, не противоречащие требованиям законодательных нормативов и связанные с особенностями деятельности конкретного банка.

Лицензии банка

Лицензия даёт право коммерческому банку осуществлять свою деятельность согласно уставу. Национальный банк может вносить изменения и дополнения в выдаваемые им лицензии в связи с изменением законодательства, а также отзывать и приостанавливать действие лицензий на отдельные виды операций в случае выявления нарушений законодательства, регулирующего банковскую деятельность.

Национальный банк выдает одновременно со свидетельством о государственной регистрации банка лицензию на осуществление банковской деятельности с указанием в ней перечня банковских операций, которые банк вправе осуществлять.

Банку «Белинвестбанк»выданы:

1. на осуществление следующих банковских операций:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);
• размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;
• валютно-обменные операции;
• доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;
• выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;
• выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
• предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);
• перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно- финансовыми организациями, их обособленными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно- финансовых организаций.

Лицензия на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, выданная Министерством финансов Республики Беларусь.

1. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет собой информационный поток о состоянии и движении денежных средств, кредитов, ценных бумаг, фондов, имущества банков, их финансовых результатов. Эта информация необходима не только банку, но и клиентам банка, инвесторам, акционерам, налоговым службам, специалистам-менеджерам, другим заинтересованным организациям и лицам.

Банки осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с:

- планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь (Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 12 декабря 2013 г. N 728 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь»);

- указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь.

В банке разработано «Положение о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в ОАО«Технобанк».

План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности.

Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, ведется в белорусских рублях. При этом бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

Счета в плане счетов являются многовалютными, то есть бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в белорусских рублях.

Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

- валютной позиции (ведется по видам иностранных валют);

- рублевого эквивалента валютной позиции (открывается только в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют).

Аналитический учет всех операций осуществляется на уровне счетов аналитического учета (лицевых счетов) с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка. Выдача выписок по лицевому счету клиента-субъекта хозяйствования производится по мере совершения операций, но не позднее следующего банковского дня. Выписки из лицевых счетов выдаются на бумажных носителях, которые заверяются штампом ответственного исполнителя, либо в электронном виде.

По счетам учета операций с физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности, средств в расчетах по операциям с банками, средств в расчетах по операциям с клиентами, другим операциям ведение аналитического учета может осуществляться отдельно с использованием специального программного обеспечения или отдельных регистров. При этом на балансе банка открываются сборные лицевые счета для отражения результатов аналитического учета общими суммами, и обеспечивается равенство суммы, учитываемой на сборном лицевом счете и общей величины частных сумм аналитического учета.

Под синтетическим учетом понимается обобщенное отражение состояния и движения активов и пассивов в денежном выражении на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков, внебалансовых счетов III, IV, V порядков. Синтетический учет ведется в белорусских рублях. Основными регистрами синтетического учета в банке являются:

1) ежедневный баланс;

) кассовые журналы;

) оборотные ведомости;

) проверочные ведомости.

Ежедневный баланс формируется по балансовым счетам IV порядка и внебалансовым счетам V порядка. Он является основным синтезирующим источником, комплексно характеризующим деятельность банка на определённую дату. В балансе содержится информация об оборотах по дебету и кредиту балансовых счетов за предыдущий день, а также исходящие остатки по активу и пассиву на начало текущего дня. В балансе также содержится информация по внебалансовым счетам.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчётного данного, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые сверяются с данными прихода и расхода кассы.

Оборотная ведомостьв банке составляется, как правило, поквартально и по окончании года. По усмотрению банка оборотная ведомость может составляться ежемесячно. В оборотной ведомости содержится информация о входящих остатках по счетам (балансовым и внебалансовым на начало периода, информационных оборотах, накопленных за соответствующий период и информации об исходящих остатках на конец периода). Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов по балансовым счетам и оборотов по приходу и расходу по внебалансовым счетам.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно (на первое число месяца) и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе Банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера (иного уполномоченного лица).

1. Безналичные расчеты

В Республике Беларусь установлен единый порядок открытия банками текущих счетов, счетов-контокоррентов, субсчетов, специальных счетов в иностранной валюте, временных, корреспондентских, вкладных (депозитных) счетов. Он обязателен для исполнения всеми банками, иными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами.

Открытие других счетов банки осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства Республики Беларусь.

В ОАО «Технобанк» разработано Положение « Об открытии и закрытии банковских счетов в ОАО «Технобанк»».

Предприятия, предприниматели, самостоятельно выбирают банк для расчетно-кассового обслуживания. Счета могут открываться по выданным в установленном порядке доверенностям предприятий, предпринимателей, физических лиц.

При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет. Открытие (сохранение) нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Национального банка Республики Беларусь. При этом наряду с ходатайством клиента, в котором изложено обоснование необходимости открытия (сохранения) нескольких текущих счетов в иностранных валютах, в Национальный банк Республики Беларусь представляется мнение банков (обслуживающего и банка, в который обратился клиент по поводу открытия счета) о целесообразности открытия нескольких счетов данному клиенту.

Текущий счет, счета-контокорренты, субсчета, специальные счета в иностранной валюте, временные, корреспондентские, вкладные (депозитные) счета, открываются на основании разрешительной надписи руководителя банка или лица, им уполномоченного, на заявлении созданного (реорганизованного) предприятия, его обособленного подразделения, выделенного предприятием на отдельный баланс, предпринимателя на открытие счета только после получения сообщения налоговых органов о присвоении учетного номера налогоплательщика и о выдаче дубликата извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика, и справки органов Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты о регистрации в качестве плательщиков обязательных страховых взносов.

Об открытии счета банк в течение одного банковского дня обязан направить сообщение в инспекцию Государственного налогового комитета Республики Беларусь, которая выдала дубликат извещения о присвоении УНП.

Все документы по открытию счета хранятся в деле по оформлению счета, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати (карточки открытого ключа проверки подписи), которая находится у уполномоченного работника банка. Кроме того в деле хранится также договор на расчетно-кассовое обслуживание (договор на установление корреспондентских отношений, договор на использование электронных расчетных документов).

Банк обязан обеспечить наличие в деле по оформлению счета полного комплекта документов, предусмотренных законодательством для открытия данного счета.

Предприятия и предприниматели для открытия и переоформления счетов должны предоставить следующие документы:

1. Заявление на открытие счета. Нерезиденты в заявлении указывают тип счета.

2. Копия документа о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия, предпринимателя (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.). Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом.

Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего статус иностранного предприятия либо предпринимателя, удостоверенную в установленном порядке, с переводом на белорусский (русский) язык.

. Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, при этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. Уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета.

Нерезиденты представляют удостоверенную копию устава (положения и т.п.) с переводом на белорусский (русский) язык, доверенность на представление интересов нерезидента.

Банки-нерезиденты и их филиалы представляют в банк удостоверенные в установленном порядке копии учредительных документов, предусмотренные законодательством страны банка-нерезидента для создания и деятельности банка.

. Дубликат извещения о присвоении УНП. Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения о присвоении УНП или по копии не допускается. Дубликат извещения о присвоении УНП действителен до закрытия счета в банке.

. Справка органов ФСЗН о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.

. Карточка с образцами подписей и оттиска печати предпринимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально.

Порядок открытия счетов предприятиям и предпринимателям

Для открытия текущего счета в белорусских рублях предприятие представляет в банк документы, указанные в пунктах 1—, предприниматель представляет документы, указанные в пунктах 1,2, 4, 6.

Текущий счет в белорусских рублях открывается обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, при представлении в банк документов, указанных в пунктах 1, 3, 4, 5, 6, а также ходатайства предприятия, подписанного руководителем и главным бухгалтером и положения об обособленном подразделении, утвержденное предприятием.

Текущий счет в иностранных валютах открывается предприятию при представлении документов, указанных в пунктах 1-6, а при наличии в данном банке текущего счета в белорусских рублях - при представлении документов, указанных в пунктах 1, 4, 5.

Предприниматель при открытии текущего счета в иностранных валютах представляет документы, указанные в пунктах 1, 2, 4, 6, а при наличии в данном банке текущего счета в белорусских рублях представляет документы, предусмотренные в пунктах 1, 4.

Обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, текущий счет в иностранных валютах открывается в таком же порядке, как и в белорусских, с предоставлением тех же документов.

Решение о функционировании текущего счета в белорусских рублях в режиме счета-контокоррента принимает директор банка или уполномоченный орган (кредитный комитет, дирекция), при этом открытия нового счета и представления документов не требуется. Перевод клиента на обслуживание по счету-контокорренту допускается на основании заключенного двухстороннего договора и только при отсутствии задолженности по ранее полученным кредитам в оборотные активы и процентам за пользование ими.

Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается банком по заявлению предприятия, предпринимателя - резидентов Республики Беларусь с представлением дубликата извещения о присвоении УНП на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открыт текущий счет в иностранных валютах данного предприятия, предпринимателя, до момента ее использования в порядке, определенном законодательством. Кроме названных документов предприятие представляет также справку Фонда. Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается только в том банке, где открыт текущий счет данного клиента в иностранных валютах, при отсутствии текущего счета в иностранных валютах - в том банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях, в иных случаях - с разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Другие специальные счета в иностранных валютах открываются в случаях, предусмотренных законодательством либо с разрешения Национального банка Республики Беларусь.

При открытии временного счетасоздаваемому предприятию для формирования уставного фонда представляются:

- в случаях, когда учредителями являются только физические лица карточка с образцами подписей учредителей (участников), имеющих право распоряжаться счетом;

- в случаях, когда учредителями являются только юридические лица карточка с образцами подписей должностных лиц учредителей (участников), имеющих право распоряжаться счетом;

- в случаях, когда учредителями одновременно являются физические и юридические лица карточка с образцами подписей учредителей (участников) —физических лиц и должностных лиц учредителей (участников) —юридических лиц, имеющих право распоряжаться счетом.

При проведении расчетов с использованием электронных расчетных документов представляется карточка открытого ключа проверки подписи, удостоверенная подписью (подписями) и печатью владельца (владельцев) личного ключа подписи.

В случае внесения в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Беларусь сведений о замене руководителя, главного бухгалтера предприятия, предпринимателя данные предприятия, предприниматели обязаны представить в банк соответствующие документы, выдаваемые налоговыми органами.

При совершении безналичных банковских операций ответственный исполнитель, ведущий дебетуемый счет, принимает документы после проверки правильности оформления документов и возможности списания суммы со счета. В удостоверение этой проверки ответственный исполнитель подписывает документ и его копию (копии), предварительно убедившись в их тождестве.

ОАО «Технобанк» проводит активную совместную работу с финансовыми институтами многих стран мира. В связи с этим важным направлением его деятельности являются различные операции с банками-корреспондентами.ОАО «Технобанк» постоянно работает в направлении расширения сферы сотрудничества с банками-корреспондентами для удовлетворения растущих потребностей своих клиентов в развитии бизнеса.

Межбанковские расчеты –это безналичные расчёты по выполнению денежных требований и обязательств, возникающих между банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями. Осуществление межбанковских расчётов требует установления корреспондентских отношений путём заключения корреспондентского соглашения.

ОАО «Технобанк» предлагает финансовым институтам услуги по открытию и ведению корреспондентских счетов в белорусских рублях и в иностранной валюте.

Плата за открытие корреспондентского счета, проведение платежей в белорусских рублях (крупные и клиринг) и предоставление выписок не взимается.

Условия по операциям в белорусских рублях:

• исполнение день в день распоряжений по счету до 17:30 по минскому времени, в том числе до 16:30 без взимания платы;
• плата за предоставление выписки по корреспондентским счетам с операциями за предыдущий день до 10:00 минского времени не взимается;
• зачисление сумм датой валютирования корсчета ОАО «Технобанк» в Национальный банк Республики Беларусь независимо от времени поступления;
• автоматическое начисление дохода по кредитовому остатку на счете, исходя из фактического ежедневного остатка по рыночной ставке overnight с минимальной маржой банка;
• содействие возврату, изменению реквизитов платежа, розыску недошедших до получателя и ожидаемых сумм без взимания дополнительной комиссии;
• возможность использования любого удобного вида телекоммуникационной связи (SWIFT).

Условия по операциям в иностранной валюте:

• расчеты в долларах США, основных европейских валютах, валютах стран СНГ и Балтии;
• исполнение день в день распоряжений по счету до 15:00 по минскому времени;
• плата за предоставление выписки по корреспондентским счетам с операциями за предыдущий день до 10:00 минского времени не взимается;
• начисление дохода по кредитовому остатку на счете исходя из ежедневного остатка;
• возможность использования любого удобного вида телекоммуникационной связи (SWIFT).

Для открытия корреспондентского счета необходимо заключить с банком договор об установлении корреспондентских отношений и представить необходимые документы.

Своей работой ОАО «Технобанк»заслужил доверие многих российских, а также банков других стран, корреспондентские счета которых открыты в банке.

ОАО «Технобанк» установлены прямые корреспондентские отношения с ведущими зарубежными банками.

Учет операций при осуществлении безналичных расчетов

Банковские расчетные операции совершаются на основе использования различных платежных инструментов (платежных требований, платежных поручений, требований-поручений, чеков, аккредитивов, векселей и т.д.)

В зависимости от платежного инструмента различают:

дебетовый платеж - расчетная операция, в которой перечисление денежных средств осуществляется по инициативе получателя денег. Получатель приказывает дебетовать счет плательщика на определенную сумму и кредитовать на эту сумму свой счет. Инструментами дебетовых платежей являются чеки, платежные требования без акцепта и т.п.

кредитовый платеж- банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании предоставляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчетными документами (платежным поручением, платежным требованием - поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными актами Республики Беларусь.

В условиях республики банковские расчетные операции осуществляются, главным образом, на основе использования расчетных документов. Расчетные документы- это оформленные в соответствии с установленными требованиями приказы, распоряжения, поручения на перечисление денежных средств по банковским счетам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в погашение финансовых обязательств и т.д.

Последовательное перемещение расчетных документов в процессе совершения платежей называется документооборотом. Банковский документооборот включает движение расчетных документов со времени их поступления в банк до завершения операции и сдачи документов в текущий архив. Банковский документооборот зависит от структуры учетно-операционного аппарата банка, вида механизации или автоматизации учета, применения электронных технологий и т.п.

Порядок перемещения расчетных документов внутри банка, включая сроки их прохождения в структурных различных подразделениях, устанавливается главным бухгалтером в соответствии с основными правилами документооборота, разрабатываемыми Национальным банком Республики Беларусь, и утверждается руководителем банка.

В процессе обслуживания банками платежного оборота используется инкассирование расчетных документов. Инкассо- банковская расчетная операция, заключающаяся в получении банком по поручению клиента на основании расчетных документов причитающихся этому клиенту денежных средств от плательщика и зачислении полученных средств на счет клиента.

Перевод денег при проведении банковских расчетных операций может осуществляться с использованием различных коммуникационных систем: почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной и др., а также электронной связи, когда носителем платежных инструментов являются электронные импульсы и дискеты. Ускорение безналичных расчетов клиентов банков на основе внедрения и развития электронных технологий является одним из важнейших направлений развития современных банковских систем. В Республике Беларусь существует единая банковская компьютерная сеть, которая позволяет осуществлять переводы со счета плательщика на счет получателя во внутриреспубликанском обороте в течении либо одного банковского дня, либо нескольких минут ( в режиме реального времени ).

В современных платежных системах наряду с бумажными используются электронные расчетные документы, которые формируются, передаются и обрабатываются при помощи компьютерных технологий.

Электронный расчетный документом является официальным расчетным документом на машинном носителе и представляет собой электронный аналог бумажного расчетного документа установленного образца, содержащий все реквизиты последнего. В Республике Беларусь приняты единые форматы электронных расчетных документов, при разработке которых были учтены рекомендации международных стандартов.

С целью удостоверения подлинности и авторства электронного расчетного документа применяется электронно-цифровая подпись, которая по содержанию представляет собой набор математических символов и является аналогом собственноручной подписи уполномоченного лица.

В Республике Беларусь порядок использования электронного расчетного документа регламентируется законом Республики Беларусь «Об электронном документе», нормативными актами Национального банка РБ. Основанием для применения при расчетах электронных документов является договор между банком и клиентом.

В Республике Беларусь предоставление электронных услуг клиентам осуществляется при помощи системы «клиент-банк». Порядок функционирования такой системы примерно такой: клиент формирует на своем компьютере для отправки в банк пакет расчетных документов и удостоверяет их электронной подписью, затем информация кодируется и по электронной почте посылается в банк. Система защищена от несанкционированного доступа, для подключения к ней используется специальный «ключ». В банке после дешифровки и проверки поступивших документов они обрабатываются. Банк может отказаться от исполнения электронных расчетных документов, если они были искажены в процессе передачи, либо их невозможно расшифровать, или для проведения расчетной операции недостаточно средств на счете и не предусмотрена возможность овердрафта. После списания средств со счета плательщика и перечисления их получателю в банке формируется сообщение с результатами обработки пакета документов клиента, шифруется и по электронной почте отсылается клиенту.

В современных условиях банки не вправе устанавливать и проверять направления использования средств клиентов в процессе расчетов (кроме случаев, предусмотренных законодательством), а также вмешиваться в договорные отношения хозяйствующих субъектов. Однако банки осуществляют определенный контроль за соблюдением клиентами условий и правил расчетов, который носит, главным образом, предварительный характер. В частности, в процессе расчетов банки контролируют правильность заполнения расчетных документов, имеющих срок действия, на инкассо и т.п.

Форма безналичных расчетов определяется видом расчетного документа, способом платежа и организацией документооборота. В соответствии с действующими нормативными документами расчеты между хозяйствующими субъектами могут производится платежными требованиями, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, аккредитивами и чеками. Использование той или иной формы безналичных расчетов определяется договором между плательщиком и получателем средств. Если же договором порядок и форма расчетов не определены, то, согласно Гражданскому кодексу РБ, расчеты осуществляются платежными поручениями.

Расчеты чеками

Чек - это ценная бумага, содержащая безусловный приказ чекодателя банку произвести выплату указанной в ней суммы чекодержателю. Чек выписывается чекодателем в валюте Республики Беларусь на сумму стоимости приобретаемого товара ( оказанной услуги)

Документооборот при расчетах чеками следующий:

Получение чековой книжки:

1.Плательщик: предоставляет в обслуживающий его банк заявление-обязательство на получение чековой книжки и поручение для депонирования средств для расчетов чеками на отдельном счете.

2.Банк плательщика: депонирует денежные средства на отдельном счете и выдает клиенту чековую книжку, заполнив ее реквизиты.

Расчет чеком:

Плательщик (чекодатель): выписывает чек и передает его поставщику и оплату за приобретенные товары.

Поставщик (чекодержатель): принимает чек, предварительно удостоверившись в правильности его заполнения и проверив срок действия чека и чековой книжки; принятые от чекодателя чеки представляет в обслуживающий его банк вместе с поручением-реестром установленной формы.

Банк поставщика: проверяет правильность оформления чеков и поручения-реестра, регистрирует его и пересылает расчетные документы в банк чекодателя.

Банк плательщика: проверяет правильность оформления полученных документов и оплачивает чеки, перечислив необходимую сумму с отдельного счета в банк чекодержателя.

Банк поставщик: зачисляет перечисленные средства на счет чекодержателя и извещает его о получении платежа.

Срок действия чековой книжки составляет один год. По заявлению чекодателя этот срок может быть продлен обслуживающим его банком еще на один год, если в чековой книжке остаются неиспользованные чеки и на счете чекодателя имеются денежные средства. По истечении срока действия чековой книжки чекодатель должен сдать ее в банк. Если при этом депонированная сумма чековой книжки использована не полностью, клиент вместе с чековой книжкой предоставляет в банк платежное поручение на перечисление остатка средств на свой текущий счет. В случае, когда неиспользованный остаток депонированной суммы не востребуется владельцем счета в течении трех месяцев после окончания действия чековой книжки, банк перечисляет его на текущий счет чекодателя.

При утере чековой книжки клиент должен известить об этом обслуживающий его банк, предоставив письменное заявление установленного образца.

В течении срока действия чековой книжки она может пополняться банком по желанию чекодателя в порядке, аналогичном первоначальному депонированию средств.

В случае, когда при полном использовании чеков из чековой книжки на ней остается неиспользованный остаток, на этот остаток по желанию клиента банк может выдать новую чековую книжку.

Расчеты с использованием банковских платежных карточек

Банковская платежная карточка (БПК) —пластиковое идентификационное средство, с помощью которого получателю БПК предоставляется возможность осуществлять операции оплаты за товары, услуги, а также получать наличные средства.

Платежная карточка значительно упрощает не только проведение любых расчетов, но и является надежным средством для хранения и защиты сбережений.

Эмиссию карточек на территории Республики Беларусь осуществляют банки.

Банковские карточки прочно вошли во многие сферы жизни и деятельности человека.Некоторые сегменты рынка, например, банковского, уже невозможно представить без карточек, где они играют ключевую роль в наличном и безналичном денежном обороте, карточки успешно вытесняют наличные деньги, так и традиционные носители информации.

Быстрое распространение банковских карточек служит объективным свидетельством того, что эта форма расчетов выгодна основным участникам системы расчетов с использованием банковских карточек.

ОАО «Технобанк», как и большинство банков, стремится предоставить своим клиентам возможность максимально удобно и эффективно распоряжаться своими средствами, поэтому эмиссия банковских карточек стала неотъемлемой частью комплексного обслуживания клиентов.

Учитывая особенности механизма функционирования, банковская карточка обладает для держателя целым рядом преимуществ в использовании, по сравнению с другими платежными средствами и инструментами, в том числе:

- безопасность и надежность при использовании. При соблюдении соответствующих правил пользования карточкой, ее потеря не влечет потери средств счета, а потребует от держателя только оплаты минимального штрафа и повторного изготовления карточки. Это достигается путем блокирования текущего счета на основании сообщения держателя эмитенту о факте потери, что исключает использование карточки в мошеннических целях. Поэтому отпадает необходимость иметь при себе значительные суммы наличных денег, что, соответственно, снижает риски, связанные с их владением, и повышает уровень личной безопасности своего держателя;

• круглосуточный доступ к денежным средствам –банкоматы банка и банков-партнеров работают 24 часа в сутки;
• удобство при оплате товаров и услуг –международные платежные карты, предлагаемые ОАО«Технобанк», принимаются к оплате во множестве пунктов торговли и сервиса, как в Республике Беларусь, так и за рубежом;
• экономия времени –оплата товаров по телефону и через Интернет совершается быстрее и удобнее, если производится по платежной карте;

- удобство в зарубежных поездках в случае использования карточки международной платежной системы. Карточка не требует своего декларирования на таможне при перемещении на территорию другого государства. Сама возможность использования карточки в другом государстве достигается за счет автоматической конвертации валюты текущего счета в валюту государства нахождения по биржевому курсу с учетом минимальной комиссии;

- автоматическое предоставление кредита для приобретения товаров (услуг) в случае использования кредитной карточки;

• дополнительные возможности для клиентов, которые заключаются в использовании услуг Мобильный банк и Интернет-банк, позволяющих производить оплату коммунальных услуг, услуг связи, кабельного телевидения, услуг Интернет-операторов с помощью мобильного телефона или компьютера, подключенного к сети Интернет.

Деятельность банка по эмиссии карточек начинается с установления договорных отношений с клиентом. Основанием, регламентирующим взаимоотношения банка и клиента, является договор, который заключается в отделе по работе с клиентами. Перед заключением договора клиент должен быть ознакомлен с правилами системы, тарифами банка, адресами ПТС и ПВН. В договоре должны найти отражение: порядок (правила) пользования карточкой, права и обязанности банка и пользователя карточки по операциям с карточками, тип карточки в соответствии с товарными знаками систем, ответственность сторон за нарушение условий договора, порядок аннулирования и изъятия карточки, порядок списания сумм страхового депозита, порядок рассмотрения споров, тарифы по операциям с карточками, действия Пользователя и банка в случае утери (хищения) карточки. Открытие текущего счета физическому лицу производится при предоставлении клиентом в банк следующих документов:

• заявления-анкеты;
• паспорта или документа его заменяющего.

На определенных условиях, которые оговариваются в дополнительном соглашении, банк предоставляет клиенту возможность проведения операций сверх остатка по текущему счету в белорусских рублях, а клиент обязуется своевременно возвращать банку полученные суммы денежных средств и уплачивать банку проценты за их использование, т.е. банк предоставляет клиенту овердрафт. Такие условия возможны для работников банка, клиентов с устойчивым финансовым положением при подписании ими договора на использование дебетовой карточки. Решение по предоставлению овердрафта по счету и определению размера овердрафта принимают руководители учреждения банка, в котором открыт текущий счет.

Для частных лиц ОАО «Технобанк » предлагает кредитные и дебетовые карты международных платежных систем MasterCard и VISA.

При использовании банковской дебетовой карточки для безналичной оплаты товаров и услуг, а также для снятия наличных денег, в банкоматах по всему миру клиенту необходимо обеспечить наличие денежных средств на текущем счете, размер которых определяет лимит средств, доступных при осуществлении расчетов. При совершении операции с использованием карточки уменьшается и сумма средств на счете. Если все средства на счете расходовались, то для возобновления осуществления операций клиенту необходимо вновь обеспечить пополнение своего счета.

При использовании же кредитной карточки держатель не вносит предварительно денежные средства на счет. Осуществление расчетов по операциям держателя производится за счет кредита, предоставляемого ему банком. В данном случае лимит средств, доступных при осуществлении расчетов, связан с величиной предоставляемого кредита.

Кроме того, ОАО «Технобанк» предлагает предприятиям организовать выплату заработной платы с использованием платежных карт, эмитируемых банком.

К проведению операций в ПВН принимаются только карточки, содержащие логотипы и знаки, образцы которых приведены в Приложении 6.

Для идентификации граждан Республики Беларусь используются только документы, удостоверяющие личность, в соответствии с законодательством Республики Беларусь:

- паспорт гражданина Республики Беларусь;

- вид на жительство в Республике Беларусь;

- удостоверение беженца.

Никакой другой документ не может использоваться для идентификации личности клиента.

Для проведения любой операции с карточкой кассир обязан проверить подлинность карточки (наличие на карточке обязательных реквизитов). Проведение операций в ПВН осуществляется в рамках лимитов, ограничений и параметров по операциям в ПВН, определяемых банком, процессинговым центром и (или) платежной системой.

Международные карточки позволяют своим держателям:

- снимать наличные денежные средства в 1 млн. банкоматов, а также оплачивать товары и услуги в более 10 млн. предприятий торговли и сервиса, оснащенных электронными терминалами, по всему миру;

- избавиться от необходимости декларирования иностранной валюты при выезде за границу;

- получать ежемесячные выписки о состоянии счёта по электронной почте;

- совершать безналичные операции и пользоваться широким спектром услуг в банкоматах и пунктах приема коммунальных платежей.

4. Техническая инфраструктура обслуживания владельцев платежных карточек по состоянию на 01.01.2013 включала в себя 113 ПВН, 47 банкоматов и 10 устройств Cash-in.

Для учета операций по безналичным расчетам предназначены внебалансовые счета 9981 “Документы по расчетным операциям”:

Счет № 99811 «Документы по факторингу»

Счет № 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»

Счет № 99814 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» или возвращенных без оплаты платежных требований, по которым заявлены полные, частичные отказы от акцепта

Счет № 99815 предназначен для учета расчетных документов, не оплаченных своевременно по вине банков.

Счет № 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»

Счет № 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо»

1. Организация кассовой работы

Кассовые операции – это операции, связанные с движением наличных денег, с формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах.

Значение банковских кассовых операций определяется тем, что от них зависят формирование кассовой наличности в хозяйстве, соотношение денежных средств между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных, кредитных купюр и билонной (разменной) монетой. Наличие кассовых активов в необходимом размере –важнейшее условие обеспечение нормального функционирования коммерческих банков, использующих денежную наличность для размена денег, возврата вкладов, удовлетворения спроса на ссуды и покрытия операционных расходов, включая заработную плату персоналу, оплату различных материалов и услуг.

Денежный запас зависит от: величины текущих обязательств банка; сроков выдачи денег клиентам; расчетов с собственным персоналом; развития бизнеса и т.д. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка. На величину денежной наличности влияет инфляция. Она увеличивает опасность обесценения денег, поэтому их необходимо скорее пускать в оборот, помещать в доходные активы. Из-за инфляции требуется все больше и больше наличных денег.

Организация кассовой работы в ОАО «Технобанк» разработана на основании инструкции по организации кассовой работы.
Данная инструкция устанавливает требования к организации кассовой работы и оформлению совершаемых операций в ОАО « Технобанк» и его структурных подразделениях с учетом специфики работы банка, в том числе объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения. При организации кассового обслуживания клиентов банка необходимо обеспечивать сохранность ценностей, находящихся в банке, а также устанавливать контроль над операционными рисками, возникающими при совершении операций с ценностями.

Для осуществления кассовых операций в ОАО «Технобанк» создано управление кассовых операций. Основными задачами управления являются:

• неукоснительное соблюдение инструкций и нормативных документов Национального Банка Республики Беларусь по ведению кассовых операций;
• четкое и своевременное кассовое обслуживание субъектов хозяйствования и физических лиц - клиентов банка;
• осуществление практических мероприятий по организации правильной постановки кассовой работы;
• осуществление практических мероприятий по обеспечению сохранности денежной наличности и других ценностей;
• изъятие из обращения ветхих и неплатежных денежных билетов;
• проведение профилактических работ по недопущению случаев просчетов, растрат, хищений и других злоупотреблений кассовыми работниками;
• проведение организационных работ по открытию касс и пунктов обмена валют;
• повышение квалификации кассовых работников, изучение инструкций и нормативных документов Национального Банка Республики Беларусь.

Согласно Инструкции «Об утверждении правил организации кассовой работы в банках Республики Беларусь» № 211 при организации кассового обслуживания клиентов банки должны обеспечивать своевременное, правильное и полное оприходование и зачисление на соответствующие счета клиентов банка денежной наличности, поступившей в кассы банка.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов, а также совершения операций с наличными деньгами и иными ценностями банк создает у себя кассовые узлы.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банк может открывать у себя и структурных подразделениях банка, созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, кассы, совершающие приходные, расходные, валютно-обменные операции, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов и кассы пересчета денежной наличности, операционные кассы вне кассового узла.

Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизованно контролером. Ответственный исполнитель проверяет оформление документа, сличает подписи и оттиск печати клиента, подписывает документ и направляет документ контролеру. Контролер после проверки документа подписывает его, регистрирует в кассовом журнале по расходу и передает документ в кассу.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу. При приеме денег заполняется приходный кассовый документ и передается контролеру, который, проверив правильность заполнения документа, подписывает его, делает запись в кассовом журнале по приходу и передает документ в кассу.

Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского дня в банке создаются приходные кассы.

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим документам:

1. Объявлению на взнос наличными
2. Извещению, состоящего из извещения и квитанции;
3. Квитанции согласно форме, установленной получателем платежа;
4. Квитанции;
5. Приходному кассовому ордеру.

Приход наличной иностранной валюты в кассу банка осуществляется по приходному валютному ордеру.

Кассир проверяет приходные кассовые документы, вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом, сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей. Принятую в течение банковского дня денежную наличность кассир формирует, упаковывает и сдает ее вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой на подпись.

Порядок выдачи клиентам наличных денег

Для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня в банке создаются расходные кассы. Выдача наличных белорусских рублей из кассы банка осуществляется по следующим документам:

• чекам из денежных чековых книжек;
• расходному кассовому ордеру.

Выдача наличной иностранной валюты из кассы банка осуществляется по расходному валютному ордеру.

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности и записывает ее в свою книгу учета принятых и выданных ценностей. Денежные чеки и другие документы на получение денежной наличности клиенты банка предъявляют ответственным исполнителям, которые после соответствующей их проверки выдают лицу, получающему денежную наличность, контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу.

В конце банковского дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, после чего составляет отчетную справку, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах ответственных исполнителей. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и ответственных исполнителей на справке кассира.

Организация работы кассы пересчета

Для пересчета поступивших от организаций (индивидуальных предпринимателей) проинкассированной денежной выручки, валютных и иных ценностей, денежной наличности из операционных касс вне кассового узла банка, для загрузки и выгрузки кассет банкоматов, для выгрузки кассет платежно- справочных терминалов, для подготовки авансов операционным кассам вне кассового узла в кассовом подразделении банка создается касса пересчета.

Количество кассиров в кассе пересчета определяется исходя из объема поступающей в кассу денежной выручки (валютных и иных ценностей) и оснащения кассы техническими средствами обработки денежной наличности.

Обязанности контролера кассы пересчета возлагаются на наиболее опытных кассиров банка. Контролер осуществляет контроль за работой кассиров, организует их работу таким образом, чтобы обеспечить наибольшую производительность и эффективность пересчета, а также сохранность ценностей.

Кассир кассы пересчета при приеме сумок с денежной наличностью проверяет:

-нет ли на поступивших сумках каких-либо внешних повреждений или других дефектов;

-четкость оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки и соответствие их указанным номерам в препроводительных ведомостях.

Учет сумок (мешков) с валютной выручкой, а также сумок с денежной наличностью из операционных касс вне кассового узла банка, кассет из банкоматов и платежно-справочных терминалов и результатов их пересчета ведется в контрольном листе. Контрольный лист ведется в разрезе каждого кассира кассы пересчета.

В конце рабочего дня кассир осуществляет сверку соответствия сумм пересчитанной им денежной наличности в белорусских рублях и иностранной валюте с суммами, указанными в контрольной ведомости и контрольном листе. Результат сверки по пересчету наличных белорусских рублей и иностранной валюты оформляется подписями кассира и контролера в контрольной ведомости и контрольном листе.

Порядок работы с неплатежными и сомнительными банкнотами

При приеме и обработке наличных белорусских рублей кассиры обязаны следить за их чистотой, подлинностью и платежностью, для чего должны производить их сортировку на годные к обращению и ветхие. Ветхие банкноты и банкноты, имеющие производственный брак предприятий-изготовителей, а также дефектная монета в обращение не выпускается.

При определении подлинности наличных белорусских рублей кассовые работники руководствуются требованиями Инструкции о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 06.06.2011 №211, справочной и методической литературой по определению подлинности денежных знаков, информацией, размещенной на официальном сайте Национального банка Республики Беларусь в глобальной компьютерной сети Интернет, официальными материалами и оперативной информацией органов внутренних дел.

При определении подлинности и платежности наличной иностранной валюты кассиры руководствуются перечнем общих признаков платежности банкнот в иностранной валюте согласно Приложению 9, справочными и информационными материалами, поступающими из официальных источников (банки-эмитенты, Интерпол, Национальный банк).

На информационных стендах касс обязательно помещается перечень признаков дефектов денежных знаков иностранных государств, при которых банкноты принимаются к замене на платежеспособные денежные знаки той же иностранной валюты либо других номиналов с взиманием вознаграждения за услуги банка.

При выявлении неплатежных банкнот составляется акт об изъятии неплатежных банкнот произвольной формы в двух экземплярах. В акте указываются дата, фамилия и инициалы кассира, выявившего неплатежные банкноты, фамилия и инициалы физического лица (индивидуального предпринимателя) или наименование юридического лица, номинал банкнот, их серии и номера, сумма, а также характерные признаки неплатежности банкнот. Акт подписывается кассиром, начальником отдела кассового обслуживания (начальником центра банковских услуг) либо единолично кассиром, клиентом и заверяется печатью кассы, после чего один экземпляр акта передается клиенту, другой –работнику, осуществляющему бухгалтерский учет, для оформления соответствующих ордеров и отражения в бухгалтерском учете.

При выявлении сомнительной банкноты Национального банка Республики Беларусь (банкноты в иностранной валюте) кассир по имеющимся каналам связи (с помощью кнопки тревожной сигнализации) ставит об этом в известность территориальные органы внутренних дел для проведения оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий.

1. Пассивные операции банка

Депозитные операции составляют основную группу пассивных операций коммерческих банков. Они представляют собой операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады на определённые сроки либо до востребования. Эти операции отражаются на счетах 34 группы.

Депозитные счета разнообразны. В основе их классификации могут быть такие критерии, как источники вкладов, целевое назначение депозита, степень доходности, вид валюты и прочее, однако основными критериями чаще всего выступают категория вкладчика и форма изъятия вклада. По форме изъятия средств депозиты подразделяются на депозиты до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока исполнения), срочные депозиты (обязательства, имеющие фиксированные сроки) и условные депозиты (средства, подлежащие изъятию при наступлении каких-либо заранее оговоренных событий).

Размещение в банках средств на фиксированные сроки оформляется депозитным договором между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Депозитные договоры составляются в двух экземплярах, один из которых передаётся на хранение вкладчику, другой хранится в банке. Обычно депозитный договор содержит ряд стандартных разделов. В разделе «Предмет договора» излагается существо заключаемой депозитной сделки. Основными условиями договора являются сумма, валюта вклада, срок действия договора, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, условия внесения средств в депозит (в наличной или безналичной форме).

ОАО«Технобанк» предлагает своим клиентам возможность размещения временно свободных денежных средств с целью получения дохода. Денежные средства могут быть размещены в виде вклада (депозита) либо поддержания неснижаемого остатка на расчетном (текущем) счете.

В зависимости от предпочтений клиента, денежные средства могут быть размещены в  белорусских рублях, долларах США, евро или российских рублях. По каждой из этих валют предусмотрены различные процентные ставки, зависящие от срока и величины размещаемых средств, и рассчитанные на основе реальной доходности различных финансовых инструментов. При желании клиента условия размещения свободных денежных средств могут быть согласованы в индивидуальном порядке, если сумма и сроки отличаются от стандартных предложений Банка.

Открытие вкладов осуществляется банком в соответствии с заключаемыми договорами при представлении документов, удостоверяющих личность физического лица (паспорт или заменяющий его документ).

Порядок начисления и выплаты процентов по счетам физических лиц:

1. Процентные ставки по счетам физических лиц устанавливаются уполномоченным органом банка.
2. Размер процентных ставок, порядок и периодичность начисления процентов, сроки их уплаты определяются в договорах по счетам физических лиц.
3. При начислении процентов количество дней в году условно принимается равным 360, в месяце –дней. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30. По счетам, оформленным 31-го числа, исчисление срока начинается с 1-го числа следующего месяца.
4. Проценты по счетам начисляются за период со дня зачисления денежных средств на счет по день, предшествующий дню выдачи денежных средств (закрытия счета) в соответствии с договором счета. День фактического закрытия счета в период начисления процентов не включается.
5. При закрытии счета проценты начисляются и выплачиваются полностью в соответствии с договором счета.
6. При досрочном возврате вклада (депозита) по письменному заявлению владельца счета банк производит перерасчет начисленных процентов по ставке, установленной договором.
7. Банк вправе в одностороннем порядке изменить размер процентов по счету с предварительным уведомлением владельца счета, если это предусмотрено договором.
8. В случае уменьшения банком размера процентов, согласно п. 7, новая ставка применяется к вкладу (депозиту), внесенному до уведомления вкладчика об уменьшении процентов, по истечении не менее одного месяца со дня уведомления. При досрочном расторжении договора вклада (депозита) по причине уменьшения банком размера процентной ставки, по письменному заявлению владельца счета, предоставленному в банк не позднее даты вступления в силу новой процентной ставки, проценты по вкладу начисляются и выплачиваются в полном объеме, исходя из процентной ставки, оговоренной в договоре, с учетом сроков хранения денежных средств во вкладе и изменений процентных ставок по указанному вкладу.
9. Расчет начисляемых процентов в иностранной валюте производится с округлением до двух знаков после запятой (целые числа –количество денежных единиц, десятичные –разменная монета соответствующего государства).
10. Расчет начисляемых процентов в белорусских рублях производится с округлением до наименьшего номинала банкноты, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь.

Одними из важнейших являются вклады других банков. К ним относятся корреспондентские счета, на которых размещены денежные средства банков для оплаты корреспондентских счетов. Банки учитывают их как задолженность в своем балансе по счетам «лоро» (остаток на корреспондентских счетах в данном банке). Лоро — счет иностранного банка-корреспондента, открытый в белорусском банке. Банк, который имеет такие депозиты в других банках, учитывает их как активы по счетам «ностро» Ностро —счет белорусского банка в иностранном банке-корреспонденте.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций:

Прием денежных средств в депозит.

При внесении наличных денежных средств в срочный депозит на вносимую сумму производятся проводки:

Д-т 1010 “Денежные средства в кассе”

К-т 3414 “Срочные депозиты физических лиц”

При внесении наличных денежных средств в срочный депозит в системе EQUATION на вносимую сумму производится проводки:

Д-т 1010 “Денежные средства в кассе”

К-т 3014 “Текущие счета физических лиц”

При безналичном зачислении денежных средств в срочный депозит на зачисляемую сумму:

Д-т 3014 “Текущие счета физических лиц”

К-т 3414 “Срочные депозиты физических лиц”

По истечении срока или при расторжении срочного депозита, частичном отзыве суммы срочного депозита:

Д-т 3414 “Срочные депозиты физических лиц”

К-т 3014 “Текущие счета физических лиц”

Наращивание процентов по срочным депозитам, срок платежа по которым еще не наступил:

Д-т 9056 “Процентные расходы по срочным депозитам физических лиц”

При наступлении срока выплаты процентов по срочному депозиту в части сумм, ранее отнесенных на расходы банка:

Д-т 3471 “Наращенные проценты к выплате по срочным депозитам”

К-т 3014 “Текущие счета физических лиц”

При выплате вкладчику сумм, причитающихся ему в соответствии с Соглашением о срочном депозите:

Д-т 3014 “Текущие счета физических лиц”

К-т 1010 “Денежные средства в кассе”.

1. Операции с ценными бумагами

Осуществление операций с ценными бумагами является одной из функций отдела клиентских операций. Основными направлениями работы данного отдела являются:

- организация выпуска собственных облигаций;

- операции на фондовом рынке;

- операции с государственными ценными бумагами;

- услуги депозитария.

Ценные бумаги представляют собой документы, удостоверяющие выраженные в них имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту.

Операции с ценными бумагами отражаются в бухучете по счетам 4 класса. В зависимости от целей приобретения ценных бумаг счета 4 класса делятся на следующие группы:41 – ценные бумаги для торговли, 42 –ценные бумаги, удерживаемые до погашения, 43 – ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

Для учета обязательств банка по выпущенным ценным бумагам используются счета 49 группы.

В банке разработано положение «О порядке совершения операций с ценными бумагами в ОАО«Технобанк».

Положение регулирует взаимоотношения между структурными подразделениями ОАО«Технобанк», а также отношения между банком и его клиентами при осуществлении операций на рынке ценных бумаг.

В банке разработано положение «О порядке выпуска, обращения и погашения собственных облигаций ОАО«Технобанк».

Положение определяет порядок выпуска, размещения, обращения, погашения и выплаты дохода по именным облигациям банка, выпущенным в бездокументарной форме.

Облигация –ценная бумага, подтверждающая обязательство Банка возместить владельцу облигации ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска).

Владельцами облигаций могут быть резиденты и нерезиденты Республики Беларусь.

Облигации выпускаются сериями, состоящими из однородных ценных бумаг с равной номинальной стоимостью и одинаковыми условиями выпуска и погашения.

Выпуск облигаций в соответствии с законодательством может быть осуществлен по согласованию с Национальным банком и при условии, что общий размер обязательств по таким облигациям не превышает 80 процентов нормативного капитала Банка.

Размещение, погашение и выплата дохода по облигациям осуществляется в валюте, в которой выражена их номинальная стоимость.

Банк реализует право на выпуск облигаций с момента регистрации облигаций и присвоения номера государственной регистрации. Операции по размещению, погашению, а также выплате купонного дохода по облигациям Банк осуществляет в безналичной форме с использованием текущих (расчетных) счетов Инвесторов.

Размещение облигаций может осуществляться путем:

- открытой продажи через торговую систему ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (далее —Биржа);

- открытой продажи с заключением договоров первичного размещения облигаций;

- закрытого размещения.

Открытая продажа облигаций через торговую систему Биржи осуществляется в соответствии с требованиями законодательства. Казначейство обеспечивает организацию работы по первичному размещению облигаций через торговую систему Биржи, а также заключение договоров первичного размещения облигаций на внебиржевом рынке.

При размещении облигаций на внебиржевом рынке используется примерная форма договора купли-продажи (первичного размещения) облигаций, утвержденная Банком. Депозитарий Банка зачисляет облигации на счет «депо» покупателя на основании и в соответствии с условиями договора первичного размещения облигаций. Счет «депо» указывается в договоре, а при его отсутствии сотрудник Депозитария открывает Инвестору накопительный счет «депо».

Банк выпускает облигации с купонным доходом либо дисконтные облигации. Если иное не предусмотрено проспектом эмиссии, в день начала реализации первичное размещение купонных облигацийосуществляется по номинальной стоимости.

Начиная со второго дня открытой продажи, покупатель также уплачивает сумму накопленного купонного дохода за текущий купонный период со дня начала текущего купонного периода по день предшествующий фактической продаже облигации (включительно), рассчитываемой по следующей формуле:

Дн =	Н х П х К
365(366)*100

Дн - накопленный купонный доход;

Н - номинальная стоимость облигации;

П - установленная условиями выпуска ставка купонного дохода, % годовых;

К - количество дней обращения облигаций со дня начала текущего купонного периода по день предшествующий фактической продаже облигации (включительно).

Текущая стоимость облигации с купонным доходом рассчитывается по следующей формуле:

С = Н + Дн,

С - текущая стоимость облигации с процентным доходом;

Н - номинальная стоимость облигации;

Дн - накопленный купонный доход.

Если иное не предусмотрено проспектом эмиссии, цена продажи дисконтных облигацийв первый день размещения устанавливается исходя из ставки доходности, установленной решением о выпуске и проспектом эмиссии.

В последующие дни дисконтные облигации продаются по текущей стоимости на дату продажи:

С = Ц + Ц х П х К/ 365(366) х 100

С - текущая стоимость облигации с дисконтным доходом;

Ц - средневзвешенная цена облигации, сложившаяся при размещении данного выпуска облигаций на аукционе, или цена продажи облигаций, указанная в договоре купли-продажи в первый день размещения выпуска;

П - доходность, установленная условиями выпуска облигаций;

К - количество дней обращения облигаций данного выпуска, при этом день размещения и день расчета текущей стоимости облигации считаются одним днем.

После регистрации облигаций в Департаменте по ценным бумагам Республики Беларусь уполномоченный сотрудник Депозитария передает копию Свидетельства о регистрации в Отдел оформления операций.

Отдел оформления операций принимает меры по открытию счетов, необходимых для учета облигаций Банка, согласно Правилам открытия и закрытия банковских и иных счетов в банке. Начисление процентных расходов и отнесение на процентные расходы суммы дисконта по облигациям осуществляются Отделом оформления операций в последний рабочий день месяца и при погашении (выкупе) на основании распоряжений Казначейства. Не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала, Казначейство передает в Отдел оформления операций необходимую информацию для составления отчетности, представляемой в Департамент по ценным бумагам Министерства финансов Республики Беларусь.

При совершении сделок за счет и по поручению клиента банк действует в соответствии с заключенным с клиентом договором комиссии, либо договором об обслуживании на фондовом рынке. При осуществлении посреднической деятельности на рынке ценных бумаг банк открывает на своем балансе отдельные счета для учета денежных средств клиентов.

Все расчеты по сделкам осуществляются сторонами на основании предоставленных банком отчетов о совершении сделок, которые содержат все необходимые детали для взаиморасчетов. При этом расчеты по сделкам производятся на условиях «поставка против платежа». Клиент обеспечивает перечисление необходимой для исполнения его поручения суммы на счет банка, предназначенный для учета денежных средств клиентов, не позднее дня исполнения поручения. Банк осуществляет перечисление средств от продажи ценных бумаг на расчетный счет клиента не позднее дня, следующего за днем исполнения поручения.

Отражение в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами за счет и по поручению клиентов банка осуществляют сотрудники отдела оформления операций в порядке, определенном действующим законодательством Республики Беларусь. Бухгалтерские проводки осуществляются в день заключения сделок на основании отчетов о совершенных по поручениям клиентов сделках, предоставляемых уполномоченными сотрудниками казначейства, и первичных документах, подтверждающих заключение сделок документы хранятся в банке не менее пяти лет.

Сотрудники отдела оформления операций ведут аналитический учет операций с денежными средствами клиентов в специальных карточках учета, открываемых к каждому договору с клиентом. В карточках отражаются поступления денежных средств клиента на счет операций с ценными бумагами, движение средств по купле-продаже ценных бумаг, возврат средств клиенту по итогам совершенных сделок и остаток по счету. Сводный учет остатков и движения средств ведется в специальном журнале, в котором отражаются дневные обороты денежных средств по сделкам купли-продажи ценных бумаг в разрезе каждого клиента. Специальные карточки и журнал ведутся в электронном виде, а данные журнала ежедневно распечатываются и подшиваются в отдельную папку.

Помимо оказания услуг на фондовом рынке, лицензия на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам дает банку право на оказание депозитарных услуг. Кроме того, ОАО «Белинвестбанк» является уполномоченным депозитарием по государственным ценным бумагам и ценным бумагам Национального банка Республики Беларусь.

Предлагаемое банком депозитарное обслуживание осуществляется по двум направлениям:

. Обслуживание эмитентов (компаний осуществляющих выпуск (эмиссию) ценных бумаг), в том числе акций и облигаций, включающее в себя:

- открытие и обслуживание счетов «ДЕПО» эмитента и владельцев ценных бумаг эмитента .

- прием на хранение выпусков ценных бумаг эмитента и зачисление ценных бумаг на счета владельцев;

- ведение реестра владельцев ценных бумаг (депонентов);

- расчет и выплата доходов (дивидендов) по ценным бумагам эмитента;

- подготовка и рассылка информационных сообщений;

- консультационные услуги в рамках заключенного договора;

- прочие услуги.

. Обслуживание депонентов (владельцев ценных бумаг), заключивших с банком договор на обслуживание счета «ДЕПО»:

- проведение операции с ценными бумагами по поручению клиента;

- расчеты по итогам торгов ценными бумагами на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»;

- операции залога ценных бумаг;

- выплата дохода по ценным бумагам;

- погашение облигаций;

- консультационные услуги в рамках заключенного договора.

В настоящее время ОАО «Технобанк» предлагает весь комплекс услуг по операциям с ценными бумагами, включающий в себя услуги по проведению операций на фондовом рынке, а также услуги депозитария.

Ценные бумаги представляют собой документы, удостоверяющие выраженные в них имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту.

Положение о порядке осуществления операций с ценными бумагами ОАО «Технобанк» разработано в соответствии Законом Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах». Операции с ценными бумагами от имени и за счет банка, а также за счет и по поручению клиентов банка проводятся сотрудниками казначейства, которое является структурным подразделением банка. Банк на основании договора предоставляет клиентам консультационные услуги.

Банк не может осуществлять коммерческую деятельность по ценным бумагам эмитентов, которые у него не обслуживаются.

Операции с ценными бумагами от имени и за счет банка осуществляются сотрудниками Казначейства в рамках лимитов по видам ценных бумаг, контрагентам, срокам и объемам вложений, устанавливаемых кредитным комитетом.

Сделка с ценными бумагами может быть заключена одним из следующих способов:

Через фондовую биржу;

С использованием иных средств связи.

К биржевым сделкам относятся операции купли-продажи ценных бумаг, совершенные в процессе проведения биржевых торгов на фондовых биржах.

Отражение в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами за счет и по поручению клиентов банка осуществляют сотрудники отдела оформления операций в порядке, определенном действующим законодательством Республики Беларусь. Бухгалтерские проводки осуществляются в день заключения сделок на основании отчетов о совершенных по поручениям клиентов сделках, предоставляемых уполномоченными сотрудниками казначейства, и первичных документах, подтверждающих заключение сделок документы хранятся в банке не менее пяти лет.

Сотрудники отдела оформления операций ведут аналитический учет операций с денежными средствами клиентов в специальных карточках учета, открываемых к каждому договору с клиентом. В карточках отражаются поступления денежных средств клиента на счет операций с ценными бумагами, движение средств по купле-продаже ценных бумаг, возврат средств клиенту по итогам совершенных сделок и остаток по счету. Сводный учет остатков и движения средств ведется в специальном журнале, в котором отражаются дневные обороты денежных средств по сделкам купли-продажи ценных бумаг в разрезе каждого клиента. Специальные карточки и журнал ведутся в электронном виде, денные журнала ежедневно распечатываются и подшиваются в отдельную папку.

Консультационная деятельность по ценным бумагам –основанное на договоре предоставление банком комплекса консультационных услуг по всем видам профессиональной деятельности с ценными бумагами.

Договора регистрируются банком в хранящемся у него бессрочно журнале скрепленном печатью Государственного комитета по ценным бумагам Республики Беларусь.

Проведение расчетных операций осуществляется отделом на основании распоряжений отделов управления ценных бумаг, заключивших сделки. В бухгалтерском учете банков операции с ценными бумагами отражаются на балансовом счете №4111 по фактической цене их приобретения. Для расчетов по операциям, связанным с покупкой, продажей и погашением государственных краткосрочных облигаций, допускается использование балансовых счетов №1801 и №1811.

По ценным бумагам, приобретаемым на первичном рынке до погашения, осуществляется наращивание доходов (ежедневно или в последний рабочий день отчетного месяца). Для отражения в учете используются счета групп: 417 «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли» и 6874 «Доходы к получению по операциям с ценными бумагами банка –проценты».

При погашении облигаций закрывается счет 4111 (по балансовой стоимости облигаций), 4170 (на сумму наращенного дохода) и одновременно на сумму наращенного дохода делается проводка:

Д-т 6874 «Доходы к получению по операциям с ценными бумагами банка –проценты»

К-т 8081 «Процентные доходы по ценным бумагам для торговли»

Положительная разница, возникающая между фактической ценой продажи и ценой приобретения, учитывается на балансовом счете №8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами», отрицательная –на балансовом счете №9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

1. Кредитные операции

В банковской структуре кредитными операциями занимается кредитный отдел.

Цель деятельности отдела — получение банком максимальной прибыли от предоставления субъектам хозяйствования и гражданам кредитов, гарантий, поручительств и осуществления других операций кредитного характера при минимальном риске проводимых мероприятий, организация и осуществление работы, связанной с реализацией кредитной и инвестиционной политики банка.

Задачи и функции отдела:

• анализ состояния и динамики рынка кредитных услуг;
• выбор возможных объектов для финансирования банком и оптимальной формы финансирования на основании анализа;
• рассмотрение предлагаемых к финансированию проектов;
• оценка финансово-экономического состояния потенциального заемщика, полноты, правильности оформления и достоверности представляемых документов, рентабельности и возможных рисков проектов, надежности, достаточности и ликвидности предлагаемого обеспечения;
• организация и проведение совместно с вышеуказанными службами мероприятий по проверке хозяйственной деятельности потенциального заемщика;
• анализ оценки предлагаемого в залог имущества, при необходимости - с привлечением других служб банка и независимых экспертов:
• оформление документов по оказанию кредитной услуги, контроль за своевременным и полным исполнением клиентом обязательств перед банком:
• в течение всего срока кредитования - начисление процентов либо комиссий за пользование кредитной услугой, контроль за целевым использованием полученного кредита, финансово-экономическим состоянием клиента (заемщика), исполнением клиентом его обязательств по своевременному погашению всех платежей и предоставлению необходимой отчетности, за наличием и сохранностью предоставленного обеспечения (залога);
• оказание консультаций и доведение до сведения клиентов банка необходимой информации, связанной с осуществлением расчетно-кассовых, кредитных и других операций.

На основе действующего законодательства организации кредитного процесса банк разрабатывает внутренние документы, определяющие процедуру кредитования.

Для кредитования банк использует следующие источники: собственные средства, мобилизованные средства юридических и физических лиц, приобретенные ресурсы у других банков.

В целях снижения кредитного риска и поддержания ликвидности своих активов банк при осуществлении кредитных операций обеспечивает соблюдение обязательных экономических нормативов, а также создает в установленном законодательством порядке резервы в качестве компенсационных мер на случай возможных потерь от невозврата кредитов.

Предоставление и погашение кредита юридическим лицам

На основе действующего законодательства организации кредитного процесса банк разрабатывает внутренние документы, определяющие процедуру кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей исходя из предоставленных лицензионных полномочий и устава банка.

Кредитополучателями могут выступать кредитоспособные юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь.

Обособленное подразделение юридического лица, выделенное на самостоятельный баланс и действующее на основании утвержденного положения, может получать кредит от имени юридического лица, с открытием кредитного счета такому подразделению.

Нерезиденты Республики Беларусь, являющиеся иностранными инвесторами, могут получать в банках Республики Беларусь кредиты на цели инвестиционной деятельности на территории Республики Беларусь, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.

Юридическим лицам кредиты предоставляются на цели, связанные с созданием и увеличением оборотных и внеоборотных активов.

Кредит предоставляется после заключения кредитного договора, который подписывается руководителями банка и кредитополучателя —юридического лица или другими должностными лицами, наделенными в установленном порядке соответствующими полномочиями.

Выдача кредита юридическому лицу производится в безналичной форме на цели, предусмотренные кредитным договором, минуя текущий счет кредитополучателя путем оплаты с кредитного счета акцептованных расчетных документов продавца (поставщика) или расчетных документов кредитополучателя, оформленных в соответствии с законодательством, за фактически отгруженные или полученные основные средства, материальные ценности и выполненные работы (далее —кредитуемые ценности), включая транспортные услуги и сумму налога на добавленную стоимость по кредитуемым ценностям.

В экономически обоснованных случаях кредит может быть направлен на текущий счет кредитополучателя —юридического лица (на восстановление затрат при ведении строительства хозяйственным способом, на выплату заработной платы и др.), зачислен в установленном законодательством порядке на текущие счета его работников либо выдан наличными деньгами (на закупку у граждан сельскохозяйственной и другой продукции, приобретение которой разрешено за наличный расчет законодательством, выплату заработной платы и др.). В отдельных случаях, когда между продавцом (поставщиком) и другим юридическим лицом заключен в соответствии с законодательством договор об уступке требования либо переводе долга, возможно направление средств при совершении платежа за счет кредита непосредственно другому лицу.

Кредиты юридическим лицам могут предоставляться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. При этом допускается за счет кредитных средств купля-продажа иностранной валюты или белорусских рублей в соответствии с законодательством Республики Беларусь с направлением их на цели, предусмотренные кредитным договором.

Кредиты в иностранной валюте могут быть предоставлены юридическим лицам для расчетов за кредитуемые ценности только с нерезидентами Республики Беларусь.

Допускается выдача кредита юридическим лицам в белорусских рублях на покупку иностранной валюты для проведения расчетов за кредитуемые ценности с юридическими лицами-нерезидентами Республики Беларусь в соответствии с законодательством.

В исключительных случаях с разрешения руководителя банка или другого уполномоченного им лица за счет кредита могут осуществляться в порядке предварительной оплаты (авансового платежа) расчеты за приобретаемые кредитуемые ценности, если в соответствии с заключенными договорами (контрактами) предусматривается исполнение обязательств резидентами в сроки не более 30 календарных дней после их оплаты, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, а нерезидентами —в сроки и на условиях, определенных законодательством Республики Беларусь. В случае предварительной оплаты (авансового платежа) банк осуществляет последующий контроль за фактической поставкой кредитуемых ценностей, выполнением работ. Непоступление материальных ценностей или невыполнение работ в установленные сроки банк может рассматривать как не целевое использование кредита и применять санкции, предусмотренные кредитным договором.

При осуществлении расчетов в порядке предварительной оплаты направление средств не поставщику, а другому лицу не допускается.

Кредитование банками юридических лиц, работающих с убытками, допускается только в случае, если кредитополучателем или его вышестоящим органом разработана и представлена банку реальная программа по выходу на рентабельную работу, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Банки могут предоставлять юридическим лицам краткосрочные и долгосрочные кредиты. Краткосрочные кредиты предоставляются юридическим лицам на приобретение материальных ценностей и оплату выполненных работ на срок до одного года, если иное не предусмотрено законодательством. В отдельных случаях на срок до 30 календарных дней банк может выдать кредит на выплату заработной платы при условии, что кредитополучатель не имеет задолженности по ранее выданному на эту цель кредиту и обязательным страховым взносам. Этот срок не распространяется на случаи кредитования расходов по выплате заработной платы в период нарастания затрат у хозяйств, осуществляющих выращивание пушных зверей и рыбы и отсутствия у них в этот период выручки от реализации продукции. На срок свыше одного года может предоставляться кредит на приобретение имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (договору лизинга). Предельный срок этого кредита не должен превышать срока действия указанного договора. Долгосрочные кредиты предоставляются юридическим лицам на реализацию проектов, связанных с созданием и увеличением производственных основных средств, при обеспечении окупаемости проекта и погашении кредита в срок не более 5—лет со дня выдачи первой суммы кредита, если иное не предусмотрено законодательством. При наличии свободных ресурсов банк может предоставлять долгосрочные кредиты на иные цели и сроки, не противоречащие законодательству Республики Беларусь.

Для юридических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, с устойчивой платежеспособностью, обеспечивающих покрытие свыше 90% оборотных активов собственными средствами в течение трех и более последних месяцев и имеющих постоянные деловые связи с банком, где они находятся на обслуживании, банк может использовать единый счет-контокоррент с правом допущения по этому счету в белорусских рублях дебетового сальдо при возникновении кратковременной (до 15 рабочих дней) потребности в кредите. При переводе на обслуживание по счету-контокорренту у юридического лица не должно быть задолженности по ранее полученным кредитам в оборотные активы и процентам за пользование ими. Дебетовое сальдо по счету-контокорренту в рассчитанной сумме может допускаться только за счет оплаты подлежащих кредитованию ценностей.

Юридические лица имеют право получать кредиты в любом банке. Кредитование юридического лица, текущий счет которого открыт в другом банке, производится при наличии возможности у банка-кредитора осуществлять контроль за своевременным и надлежащим исполнением кредитополучателем обязательств по кредитному договору. Банк-кредитор, не позднее следующего рабочего дня после подписания кредитного договора, письменно уведомляет банк, в котором открыт текущий счет кредитополучателя, о сумме выдаваемого кредита и сроках его погашения.

По юридическим лицам, текущие счета которых открыты в других банках, дополнительно должны быть получены:

копии учредительных документов (устав, учредительный договор), удостоверенные нотариально или вышестоящей организацией, либо органом, производившим регистрацию;

копия документа о его регистрации (перерегистрации), удостоверенная нотариально или регистрирующим органом;

карточка с образцами подписей, удостоверенная нотариально или вышестоящей организацией, и оттиском печати.

Нерезиденты представляют копию документа, подтверждающего статус иностранного предприятия (предпринимателя): копию Устава (Положения, Агримента и т.п.), удостоверенные в установленном порядке, с переводом на белорусский (русский) язык.

При выдаче долгосрочных кредитов, помимо указанных документов, представляются бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности окупаемости кредитуемого проекта, другие документы в соответствии с законодательством.

По усмотрению банка могут быть получены и другие, документы.

Перечень представляемых документов для получения кредита индивидуальным предпринимателем банк определяет самостоятельно.

На основе представленных документов и иной информации специалисты банка изучают правоспособность потенциального кредитополучателя, его кредитоспособность и репутацию в деловом мире. Банк может проверять на месте у кредитополучателя состояние бухгалтерского учета, фактическое наличие кредитуемых ценностей, условия их хранения, а также другие вопросы, возникшие в ходе изучения документов

После этого составляется письменное заключение о возможности кредитования данного объекта (сделки). Окончательное решение принимается в соответствии с внутренними документами банка, после чего заключается кредитный договор

Погашение (возврат) кредита и уплата процентов по нему производятся юридическими лицами в безналичном порядке:

по его платежному поручению;

путем списания денежных средств в установленной законодательством очередности платежей с текущего счета кредитополучателя инкассовым распоряжением банка-кредитора, если путем перечисления денежных средств с текущего счета кредитополучателя законодательством установлен бесспорный порядок взыскания средств и если условиями кредитного договора кредитополучатель предоставил банку право списания денежных средств с его текущего счета путем предъявления банком платежного требования к текущему счету кредитополучателя;

путем списания денежных средств в установленной законодательством очередности платежей с текущего счета кредитополучателя —обособленного подразделения юридического лица, а при отсутствии или недостаточности средств —с текущего счета юридическою лица, если такой порядок предусмотрен условиями кредитного договора.

По кредитному договору банк обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определяемых договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им.

Основанием для заключения кредитного договора является решение о предоставлении кредита, принятое Уполномоченным органом.

Кредитный договор действует с момента его заключения и до полного исполнения кредитополучателем своих обязательств по погашению задолженности по кредиту и уплате процентов за пользование им, а также полного исполнения иных обязательств, вытекающих из кредитного договора.

Существенными условиями кредитного договора являются:

1. Сумма и валюта кредита
2. Срок и порядок предоставления и погашения кредита
3. Размер процентов за пользование кредитом и порядок их уплаты
4. Цели, на которые кредитополучатель обязан использовать или не использовать предоставленные денежные средства (целевое использование кредита)
5. Ответственность кредитодателя и кредитополучателя за неисполнение (ненадлежащее) исполнение ими обязательств по кредитному договору
6. Иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Кредитный договор может содержать следующие разделы:

1. Предмет договора
2. Права и обязанности кредитодателя (банка)
3. Права и обязанности кредитополучателя
4. Ответственность сторон
5. Форс-мажорные обстоятельства
6. Порядок разрешения споров
7. Срок действия договора
8. Юридические адреса сторон

Важнейшим фактором защиты интересов банка при осуществлении им кредитных операций является наличие у кредитополучателя обеспечения исполнения обязательств по кредиту, размер которого покрывает всю сумму кредита, включая начисленные проценты за пользование кредитом, а также другие расходы банка и комиссии, которые должны быть уплачены кредитополучателем в процессе обслуживания и погашения кредита.

Способами обеспечения являются:

- залог движимого и недвижимого имущества;

- поручительство;

- гарантия;

- гарантийный депозит денег;

- перевод на кредитодателя правового титула имущества;

- и другие.

Кредиты, использованные не по целевому назначению, также кредиты в сумме выявленного недостатка материального обеспечения подлежат досрочному погашению и списываются платежным требованием (если такое право предоставлено банку кредитным договором). При отсутствии или недостаточности средств для погашения этих кредитов по истечении пяти рабочих дней с момента выявления указанных фактов они относятся на счет по учету просроченной задолженности по кредитам, если иное не предусмотрено законодательством, и в дальнейшем погашение долга производится в очередности, установленной законодательством.

За пользование кредитом кредитополучатель уплачивает банку проценты. Сумма процентов определяется исходя из суммы кредита, установленной процентной ставки и количества дней периода начисления процентов.

Процентная ставка устанавливается банком самостоятельно. В ее основе лежат расходы банка, связанные с предоставлением и возвратом кредита, известные на момент заключения кредитного договора.

Проценты за пользование кредитом начисляются со дня следующего за днем предоставления кредита по день возврата (погашения) кредита включительно.

Днем возврата (погашения кредита) уплаты процентов считается день в который денежные средства зачислены на счет банка либо уплачены наличными денежными средствами.

Овердрафтное кредитование —относительно новый, динамично развивающийся продукт в сегменте кредитных услуг малому и среднему бизнесу, представляющий собой краткосрочное кредитование текущего (расчетного) счета предприятия с целью устранения платежных разрывов при недостаточности или отсутствии у него собственных денежных средств.

Для получения овердрафтного кредитования юридические лица представляют в банк заявку.

Овердрафтное кредитование в ОАО «Технобанк»предоставляется на следующих условиях:

валюта кредита —белорусский рубль;

срок действия договора —не более 24 месяцев;

сумма кредита (лимит овердрафта) —не более 200% от наименьшего месячного поступления денежных средств на текущий (расчетный) счет кредитополучателя в белорусских рублях за последние 4 месяца. В состав поступления включаются только выручка кредитополучателя в денежной форме от его основной деятельности и полученная предварительная оплата (авансы) в счет последующей отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг;

вознаграждение банка —проценты, начисляемые на фактически полученную сумму кредита;

погашение кредита —ежедневно путем списания денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя в белорусских рублях. Каждая часть кредита, единовременно полученная в рамках договора, должна быть погашена в течение не более чем 90 дней;

обеспечение кредита —без оформления залога или поручительства.

Овердрафтное кредитование предоставляется юридическим лицам, удовлетворяющим следующим требованиям:

срок осуществления кредитополучателем основной деятельности составляет не менее 12 месяцев;

кредитополучатель состоит на «полном расчете» (поступления выручки от основной деятельности кредитополучателя осуществляются только на текущие (расчетные) счета, открытые в ОАО «Технобанк») в течение не менее 4 месяцев подряд;

кредитополучатель ежемесячно, в течение последних 4 месяцев, имеет 10 поступлений от сдачи наличных денежных средств на свой текущий (расчетный) счет в белорусских рублях либо 12 поступлений в безналичном порядке на свой текущий (расчетный) счет в белорусских рублях не менее чем от 12 покупателей (потребителей);

кредитополучатель осуществляет рентабельную основную деятельность, располагает чистыми активами в размере не менее 50 млн. бел.руб. и имеет устойчивое финансовое состояние.

Минимальная сумма кредита составляет 50 млн. бел.руб.

Размер процентной ставки и комиссионного вознаграждения устанавливается по согласованию с банком.

Порядок получения и оформления межбанковского кредита

В силу неравномерности распределения денежных средств на рынке капитала банки прибегают к займу кредитных ресурсов между собой, формируя, таким образом, межбанковский рынок кредитных ресурсов. Под межбанковским кредитом понимается предоставление кредитных ресурсов банком другому банку в любой форме, которая может представлять обязательства по кредитам, векселям, депозитам, финансовому лизингу, активным остаткам по корреспондентским счетам банков, исполненным гарантиям, выданным за другие банки.

На рынке кредитных ресурсов коммерческие банки могут выступать в роли кредиторов и заемщиков. Свободными кредитными ресурсами располагают финансово-устойчивые банки. Размещение этих ресурсов банком-кредитором в других банках более привлекательно по сравнению с кредитованием субъектов хозяйствования, так как намного выше гарантии их возврата при практически одинаковом уровне доходов.

У банков-заемщиков может существовать несколько причин привлечения ресурсов от других банков. Одной из них является снижение остатков средств на корреспондентском счете в Национальном банке и ухудшение показателей ликвидности. Другой причиной может служить возможность использования купленных ресурсов на конкретные цели с получением от этого доходов в размерах, превышающих расходы на их покупку. Зачастую приобретение ресурсов у других банков связано с их мобилизацией для кредитования крупных клиентов.

Условия выдачи и погашения кредитов на межбанковском рынке коммерческие банки определяют самостоятельно. Межбанковские ресурсы могут предоставляться на кредитной или депозитной основах. В зависимости от используемого механизма предоставления ресурсов сделки между банками оформляются кредитными или депозитными договорами.

В основном договоры заключаются на конкретные сроки. Но одной из особенностей межбанковских кредитов является возможность заключения договоров в бессрочной форме. Такой кредит после предварительного уведомления заемщика может быть востребован банком-кредитором в любое время.

Межбанковские кредиты могут предоставляться как в национальной, так и в иностранной валюте.

Для снижения степени риска межбанковских кредитов используются различные формы обеспечения исполнения обязательств по их возврату: залог, гарантии и поручительства других банков или субъектов хозяйствования, если они обеспечиваются высоколиквидным залогом гаранта.

Предоставление межбанковских кредитов на короткий период возможно по согласию обеих сторон без оформления договоров залога. При этом является обязательным наличие генерального соглашения с условиями оформления сделок и разрешения возникающих разногласий.

В кредитном договоре определяется размер процентной ставки. Ее уровень зависит от сроков предоставляемых кредитов, вида межбанковского кредита, валюты кредита. Наиболее высокие процентные ставки характерны для краткосрочных (1-3 дня) межбанковских кредитов.

Выполнение обязательств между сторонами по каждой конкретной сделке производится в порядке, определенном договором. В случаях возникновения затруднений с погашением кредита заемщик имеет право ходатайствовать о его пролонгации.

В целях защиты интересов кредиторов и вкладчиков банка кредитор обязан в установленном порядке создавать резерв на возможные потери по межбанковским кредитам.

Кредитование физических лиц

При обращении физического лица в ОАО«Технобанк» за получением кредита кредитный сотрудник информирует об условиях предоставления, порядке выдачи и погашения кредита, знакомит с перечнем необходимых для его получения документов и порядком их оформления, применении ставок плат за услуги, оказываемые банком, и других вопросах.

При согласии физического лица с условиями предоставления кредита сотрудник передает ему список документов, необходимых для получения кредита. Обычно это бланк заявления-анкеты кредитополучателя, бланк анкеты поручителя (если требуется поручитель для обеспечения кредита) и бланки справок о доходе кредитополучателя и поручителя.

Кредитополучатель формирует необходимый пакет документов и предоставляет его в банк.

Кредитополучатель лично предъявляет документы кредитному сотруднику и подписывает заявление-анкету кредитополучателя в присутствии кредитного сотрудника.

Сотрудник, получив от клиента все необходимые документы, сверяет их. Паспорт кредитополучателя и поручителя должен быть действителен на момент заключения кредитного договора и договоров поручительства. Вид на жительство в Республике Беларусь должен быть действительны на весь срок действия кредитного договора и договоров поручительства. Кредитный сотрудник проверяет правильность и полноту представленных документов. При отсутствии либо при некорректном или неполном заполнении сотрудник возвращает пакет документов для доработки.

Далее кредитный сотрудник определяет платежеспособность кредитополучателя (при необходимости с учетом доходов супруга кредитополучателя) и поручителей и максимально возможный размер кредита.

Затем кредитный сотрудник формирует пакет документов, составляет опись и передает его начальнику структурного подразделения, который рассматривает пакет документов и дает положительное либо отрицательное заключение.

Перед заключением кредитного договора и в течение времени предоставления денежных средств банком осуществляется контроль за наличием у кредитополучателя просроченной задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках на основании документов, представленных кредитополучателем. Запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную задолженность по ранее выданным ему кредитам.

В том случае, если начальник структурного подразделения и уполномоченное должностное лицо дают отрицательное заключение, пакет документов в службу безопасности не передается, кредитополучателю в выдаче кредита отказывается.

В случае положительного решения дело передается в службу безопасности, которая проводит мероприятия предупредительного характера, осуществляет сбор информации о деловой репутации кредитополучателя и поручителей, их благонадежности. Оформляет письменное заключение службы безопасности по вопросу предоставления кредита.

При принятии положительного решения о выдаче кредита, на основании решения уполномоченного органа кредитный сотрудник извещает кредитополучателя о принятом положительном решении, оговаривает дату и время подписания кредитного договора.

После подписания кредитный сотрудник передаёт кредитополучателю экземпляр кредитного договора, поручителям - экземпляры договоров поручительств. Кредитный сотрудник дополнительно разъясняет кредитополучателю и его поручителям их права и обязанности, вытекающие из заключённых договоров.

Далее кредитный сотрудник подготавливает распоряжение на выдачу кредита, визирует его и передает на подпись уполномоченному должностному лицу, после чего распоряжение передается для исполнения. Затем подготавливается распоряжение на оприходование документов на внебалансовые счета (при необходимости), визируется и передается кредитным сотрудником на подпись уполномоченному должностному лицу, после чего распоряжение передается для исполнения.

Кредитный сотрудник формирует копии и оригиналы документов, послужившие основанием для предоставления кредита по каждому кредитополучателю в отдельное кредитное досье, содержащее опись.

Как правило, документы, хранящиеся в кредитном досье, формируются следующим образом:

1.заявление–анкета кредитополучателя;

.анкета его поручителя (ей);

3.копия паспорта гражданина Республики Беларусь либо вида на жительство в Республике Беларусь Кредитополучателя и его Поручителя;

4.документы, подтверждающие платежеспособность (кредитоспособность) кредитополучателя и его поручителя (справка с места работы кредитополучателя и поручителя или иной документ, подтверждающий доходы и т.д.);

1. иные документы по требованию Банка;
2. расчет платежеспособности (кредитоспособности) кредитополучателя и поручителя;
3. заключение подразделений Банка о целесообразности выдачи кредита;
4. материалы и документация по кредиту (кредитный договор, дополнительные соглашения к нему);
5. договоры поручительства;
6. распоряжение на выдачу кредита;
7. переписка с клиентом (письменные напоминания о погашении очередных платежей по кредиту и процентам по нему, извещения по месту работы кредитополучателя, его поручителей и т.п.).

Порядок выдачи потребительского кредита схож во всех банках Республики Беларусь. Он регламентирован внутренними нормативными актами, которые раскрывает последовательность действий каждого из участников данного типа отношений. Таким образом, кредитополучателю стоит обратиться к сотруднику банка и попросить рассказать сроки и последовательность каждого этапа и следовать по нему, тогда выдача кредита займет минимальное отведенное ему время.

Типовая форма кредитного договора, заключаемого с физическими лицами.

Для получения «Птребительского кредита кредитополучатель должен предъявить следующие документы:

Заявление- анкету кредитополучателя, подписанное заявителем (по форме банка);

Анкету поручителя (физического лица), заполненную и подписанную поручителем (по форме банка);

Паспорт гражданина Республики Беларусь/вид на жительство в Республики Беларусь Кредитополучателя и Поручителя

Примечание:

паспорт/вид на жительство должны быть действительны на момент заключения кредитного договора, договор поручительства.

Копии страниц паспорта Кредитополучателя и Поручителя, где находятся фотография, реквизиты паспорта на русском языке (Ф.И.О., дата и место рождения, кем и когда выдан паспорт, срок действия), данные о прописке/регистрации/месте жительства.

Справки кредитополучателя и поручителя (по форме банка) о среднемесячной заработной плате и размере производимых удержаний за последние шесть месяцев, предшествующих месяцу выдачи (регистрации) справки о доходах, а при наличии иных доходов, документы их подтверждающие.

Примечание:

- справки принимаются только о доходах, полученных на территории Республики Беларусь;

- стаж работы на последнем месте должен быть не менее 6 месяцев.

Помимо справки о среднемесячной заработной плате лица, работающие у индивидуального предпринимателя, предоставляют: страховое свидетельство государственного социального страхования и его ксерокопию; ксерокопию свидетельства работодателя о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, заверенную индивидуальным предпринимателем, а также для обозрения предоставляют трудовой договор.

Пенсионеры представляют справку о размере получаемой пенсии за последние шесть месяцев (возможно предоставление, по форме учреждения выдавшего справку).

Лицам мужского пола призывного (до 27 лет) возраста (Кредитополучателю/Поручителю) необходимо предъявить военный билет.

Копии страниц военного билета (страница 1 «сведения о владельце», лицам прошедшим службу в ВС РБ –страницы с отметками о призыве и об увольнении с военной службы; лицам зачисленным в запас в ВС РБ –страницу с отметкой о зачислении в запас)

Примечание:

Лица мужского пола призывного (до 27 лет) возраста (Кредитополучатель/Поручитель) подлежащие воинскому учету, не прошедшие службу или не зачисленные в запас в Вооруженных Силах РБ могут оформить кредит только на Кредитную карточку.

В случае необходимости, банком могут быть истребованы иные документы, необходимые для рассмотрения заявки на получение кредита. (Приложение 28)

Обеспечение кредита

Поручитель –платежеспособное юридическое или физическое лицо, заключившее с кредитодателем договор поручительства в целях обеспечения исполнения кредитополучателем его обязательств перед кредитодателем полностью или в части.

В отношениях физических лиц, выступающих поручителями (в том числе супруга/супруги кредитополучателя) по обязательствам кредитополучателей, также действуют все вышеуказанные критерии.

Решение о предоставлении кредитов лицам, являющимся поручителями и не исполнившим обязательства по погашению долга за кредитополучателя по договору поручительства, образовавшихся вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения должником своих обязательств по соответствующему кредитному договору принимает только Кредитный комитет.

Поручитель является платежеспособным, если его доход позволяет обеспечить размер ежемесячных платежей по уплате основного долга и процентов по запрашиваемому кредиту. Максимальный размер возможного обеспечения рассчитывается аналогично максимальному размеру предоставляемого кредита, при этом расчет позволяет определить необходимое количество поручителей.

Договор поручительства заключается с каждым поручителем на полную сумму предоставляемого кредита.

При исчислении размера кредита в расчет может приниматься совокупный чистый доход супруга\супруги кредитополучателя.

Супруг/супруга кредитополучателя даёт письменное согласие на включение его/ее доходов в расчет платежеспособности (кредитоспособности) кредитополучателя, при этом с супругом\супругой кредитополучателя заключается договор поручительства на полную сумму предоставляемого кредита.

Учет кредитных операций:

Кредитные операции учитываются во 2 классе плана счетов по следующим группам кредитополучателей:

кредиты и иные активные операции с небанковскими финансовыми организациями - сч. 20xx

кредиты и иные активные операции с коммерческими организациями- сч.21xx

кредиты и иные активные операции с индивидуальными предпринимателями - сч. 23xx

кредиты ииные активные операции с физическими лицами - сч. 24xx

кредиты ииные активные операции с некоммерческими организациями - сч. 25xx

По дебету учитываются выданные кредиты. По кредиту проводится сумма, поступившая в погашение кредитной задолженности, а также сумма пролонгированной ( Д2х6х (гр.20-26) К 2ххх (сч.осн.долга), просроченной (Д2х8х К2ххх (осн.долг),2х6х) и сомнительной задолженности по кредитам, списываемой на соответствующие счета.

Наращенные проценты по кредитам учитываются на сч. 207x, 217x, 237x, 247x, 257x. По дебету счетов отражаются суммы наращенных процентных доходов к получению. По кредиту счетов отражаются суммы поступившие в уплату процентов.

Просроченная задолженность по кредитам учитывается на сч. 208x, 218x, 238x, 248x, 258x. По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в погашение просроченной задолженности, а также суммы, списанные на счета сомнительной задолженности по кредитам.

Просроченные проценты по кредитам учитываются на сч. 209x, 219x, 239x, 249x, 259x. По дебету счетов учитываются суммы уплаченных процентов. По кредиту счетов учитываются суммы уплаченных просроченных процентов.

Учет кредитных операций ведется по следующим направлениям:

В текущую деятельность

На инвестиции

Финансовый лизинг

Учет векселей и факторинг

Документы, служащие основанием для отражения форм обеспечения по кредиту учитываются на внебалансовых счетах: 99034 “Требования банка по гарантиям и поручительствам”, 9955х (99553) “Залог и прочие виды обеспечения полученные”.

Если заключен кредитный договор, а денежные средства не предоставлены, используется сч.99112 “Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств”.

При выдаче кредита: Д 2ххх (гр.20-26)

К сч. ден. средств

Приход 99ххх (форма обеспечения)

Погашение кредита производится клиентом в установленные кредитным договором сроки:

Д сч. ден. средств

К 2ххх (гр. 20-26)

Расход 99ххх (только при окончательном расчете)

Согласно установленному принципу в последний рабочий день месяца банк производит начисление %-в, подлежащих получению в следующем периоде:

Д 2х7х –начисленные % к получению

К 80хх –фактические процентные доходы

Получение %-х доходов от кредитополучателя:

- ранее начисленные Д сч.ден.средств

К 2х7х

- % текущего периода Д сч.ден.средств

К 80хх

Чаще всего при погашении используется промежуточный счет 3819 “Расчеты по прочим операциям” по которому аккумулируется вся сумма, которую уплачивает клиент в одном документе, например, ПП, тогда в учете банком эти операции отражаются следующим образом:

Д 30хх

К 3819

Д 3819 Д3819 Д 3819

К 2ххх К 8051 К 2х7х

осн.долг %тек % начисл

8.Валютные операции

Валюта –это денежная единица, используемая для измерения величины стоимости товара.

Порядок проведения валютных операций в Республике Беларусь регулируется законом “О валютном регулировании и валютном контроле” от 22 июля 2003 года, указом Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178 “О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций”, правилами проведения валютных операций от 30 апреля 2004 года № 72 и другими нормативными актами.

Порядок проведения валютных операций различен для резидентов и нерезидентов. Валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных с ними договоров. Все расчеты между юридическими лицами, резидентами и нерезидентами осуществляются в иностранной валюте. Разрешается использование белорусских рублей при проведении текущих валютных операций в безналичном порядке, если это предусмотрено межправительственными соглашениями или соглашениями между национальными (центральными) банками сторон осуществляющих расчеты.

Все сделки, заключенные минуя банк считаются недействительными. Уполномоченные банки могут предоставлять кредиты в иностранной валюте. Валютные ценности могут быть предметом залога.

При осуществлении валютных операций банки должны соблюдать требования закона “О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем и финансирование террористической деятельности”.

Классификация валютных операций может осуществляться по традиционным для всех банковских операций критериям: пассивные, активные и посреднические операции. К пассивным валютным операциям относятся операции по открытию и ведению валютных счетов клиентов, привлечению иностранной валюты во вклады и депозиты. Активные валютные операции –это размещение ресурсов коммерческого банка в иностранной валюте на кредитной, депозитной и инвестиционной основах.

К валютным операциям в соответствии с действующим белорусским законодательством относятся:

• сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;
• сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;
• сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;
• ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;
• международные банковские переводы;
• операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;
• операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

В соответствии с временным порядком валютного регулирования и проведения валютных операций на территории Республики Беларусь (до 180 дней и свыше) валютные операции подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Порядок покупки иностранной валюты банками по поручению субъектов хозяйствования. Порядок покупки иностранной валюты регламентируется инструкцией “О порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” № 112 от 28 июня 2005 года с учетом дополнений и изменений.

Покупка иностранной валюты субъектами хозяйствования может осуществляться только через уполномоченные банки на Белорусской валютно-фондовой бирже или на внебиржевом рынке. Покупка иностранной валюты на бирже осуществляется через уполномоченный банк (уполномоченный банк, в котором открывается специальный счет для хранения купленной валюты). Для покупки иностранной валюты на бирже клиент должен предоставить в банк заявку в 2-х экземплярах, а также копии документов, подтверждающих обоснование покупки иностранной валюты. Между банком и клиентом заключается договор (как правило не на одну сделку). Заявка имеет произвольную форму, при этом обязательными реквизитами ее являются:

- наименование покупателя;

- сумму покупки в рублях и иностранной валюте;

- целевое направление купленной иностранной валюты;

- номер счета с которого производится оплата покупаемой иностранной валюты;

- № специального счета;

- согласие на покупку иностранной валюты по биржевому курсу на день проведения торгов либо желаемый курс покупки.

Целевое направление приобретенной иностранной валюты может быть изменено на любые цели, на которые можно приобрести валюту.

При изменении цели в банк должно быть представлено уведомление установленной формы, а также копии договоров или других документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты.

Перечисление белорусских рублей в оплату иностранной валюты может производится с текущих благотворительных и других счетов.

Обязательная продажа является фактором обеспечения минимального предложения иностранной валюты на бирже. Юридические лица и индивидуальные предприниматели –резиденты обязаны осуществлять обязательную продажу иностранной валюты в размере 30% от выручки в иностранной валюте. Для осуществления обязательной продажи субъект хозяйствования представляет в банк не позднее 7 рабочих дней, со дня поступления выручки:

- реестр распределения иностранной валюты;

- ПП на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже в счет обязательной продажи;

- ПП на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на текущий счет на сумму, оставшуюся после обязательной продажи.

Продажа производится не позднее 2 рабочего дня после предоставления субъектом хозяйствования документов.

Белорусские рубли от обязательной продажи зачисляются на текущий расчетный счет субъекта хозяйствования не позднее следующего рабочего дня после продажи.

ОАО «Технобанк» осуществляет для клиентов операции по купле-продаже валюты за белорусские рубли и конверсионные операции по иностранным валютам на самых выгодных условиях.

На бирже:

досрочное зачисление валюты и рублевого эквивалента на счета клиентов в день торгов;

гарантированная возможность проведения платежей со счета в день зачисления рублевого эквивалента или иностранной валюты;

выгодные тарифы при проведении операций.

На внебиржевом рынке:

покупка иностранной валюты;

продажа иностранной валюты;

переводы иностранной валюты с конверсией;

конверсия одной иностранной валюты в другую;

зачисление поступивших в пользу клиента средств в иностранной валюте, отличной от валюты его счета;

все операции проводятся день в день;

гарантированная возможность проведения платежей со счета в день покупки валюты;

гарантированное проведение платежей в белорусских рублях со счета в день продажи иностранной валюты;

выгодные тарифы при проведении операций.

Для оформления (открытия) счета в иностранной валюте в банк представляются те же документы, что и при открытии текущего счета.

На текущий валютный счет могут быть зачислены следующие поступления в иностранной валюте:

- валютная выручка от экспорта;

- взносы в уставный фонд;

- средства от розничной торговли и оказания услуг гражданам за иностранную валюту в разрешенных случаях;

- другие поступления с разрешения Национального банка.

По поручению клиента иностранная валюта может быть конвертирована банком в другие валюты на основании контрактов.

Банковская гарантия представляет собой письменное обязательство банка, выданное по просьбе клиента его контрагенту, выплатить контрагенту по предъявлению им письменного требования сумму в пределах гарантируемой суммы, в случае неисполнения клиентом своих обязательств, указанных в гарантии.

В расчетах с использование банковской гарантии (в зависимости от ее условий) могут участвовать следующие стороны:

Принципал —лицо, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается банковской гарантией.

Бенефициар —кредитор принципала, в пользу которого выдается банковская гарантия.

Гарант —банк, выдавший по просьбе принципала банковскую гарантию в пользу бенефициара.

Подтверждающий банк —банк, принявший наряду с первоначальным гарантом обязательство перед бенефициаром об уплате полной суммы денежных средств либо ее части в соответствии с условиями банковской гарантией.

Авизующий банк —банк, обычно обслуживающий бенефициара банк, который проверяет подлинность полученного сообщения от гаранта или подтверждающего банка о выдаче/подтверждении гарантии и направляет (авизует) данное сообщение бенефициару.

ОАО«Белинвестбанк» выдает следующие виды гарантий:

гарантия возврата авансового платежа —выдается по просьбе поставщика товаров или услуг покупателю, как правило, в размере получаемого поставщиком аванса по контракту, заключенному между поставщиком и покупателем, и обеспечивает возврат суммы уплаченного аванса

тендерная гарантия —выдается по просьбе участника торгов стороне, объявившей торги, и обеспечивает исполнение участником торгов своих обязательств, вытекающих из представленного им тендерного предложения;

гарантия исполнения обязательств —выдается по просьбе поставщика товаров или услуг покупателю, в качестве обеспечения надлежащего исполнения поставщиком условий контракта, заключенного между поставщиком и покупателем;

гарантия платежа —выдается по просьбе покупателя в пользу продавца и обеспечивает исполнение покупателем своих обязательств по оплате поставленных товаров, в соответствии с контрактом заключенным между продавцом и покупателем;

таможенная гарантия —выдается в пользу таможенных органов Республики Беларусь; за клиентов, ответственных за уплату таможенных платежей и акцизных сборов, с целью обеспечения уплаты клиентами таможенных платежей и акцизных сборов в установленных размерах и в сроки, а также рассрочки/отсрочки уплаты таможенных платежей и акцизных сборов в соответствии с действующим законодательством;

гарантия в пользу БАМАП.

Банк Москва-Минск оперативно и без взимания платы рассмотрит заявление на выдачу гарантий, а также подготовит тексты гарантий, максимально защищающие интересы клиента.

ОАО «Белинвестбанк»предлагает выгодные условия при проведении валютно-обменных операций.

Банк проводит:

Покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли.

Конверсию наличной иностранной валюты.

Покупку-продажу наличной иностранной валюты по безналичному расчету.

Перечисление рублевого эквивалента купленной наличной иностранной валюты в оплату товаров, работ, услуг.

Кассир кассы (обменного пункта) банка не вправе отказать в продаже наличной иностранной валюты, полученной для продажи в качестве аванса или подкрепления, а также купленной в течение рабочего дня.

Денежные переводы

Банк Москва-Минск предлагает частным лицам воспользоваться услугами по переводу денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также по системе срочных денежных переводов    «WesternUnion».

Банк осуществляет переводы денежных средств в иностранной валюте и белорусских рублях как со счета, открытого в  банке, так и без открытия счета.

Международные расчеты

Банком установлены прямые корреспондентские отношения с ведущими финансовыми институтами, что позволяет обеспечить клиентам:

Высокую скорость исполнения переводов;

Выгодные условия;

Широкие возможности по использованию документарных операций.

Условия для бизнеса:

Продленное время приема платежных инструкций по RUB, USD, EUR и другим валютам;

Расчеты день в день;

Минимальные тарифы на проведение платежей в фиксированных суммах;

Плата за телетрансмиссионные расходы и за срочность платежа не взимается;

Широкая сеть банков корреспондентов;

Возможность передачи платежных инструкций в иностранной валюте по системе «Клиент-Банк»;

Консультации специалистов при составление внешнеторговых договоров и при проведении расчетов.

Только для клиентов Банка Москва-Минск —плата за переводы в российских рублях не взимается.

При проведении операций, связанных с осуществлением валютного контроля, квалифицированная помощь специалистов банка поможет соблюсти все нормы законодательства.

Инкассо.

Инкассо —операция с документами, осуществляемая банками согласно полученным инструкциям в целях взыскания платежа.

Под взысканием платежа понимается получение от плательщика платежа и/или акцепта, выдача документов против платежа и/или акцепта либо выдача документов на других условиях.

При проведении инкассо используются следующие термины:

Приказодатель —клиент, который поручает банку произвести инкассо.

Банк-ремитент —банк, которому приказодатель поручает произвести инкассо.

Представляющий банк —инкассирующий банк, осуществляющий представление плательщику.

Плательщик —лицо, которому должно быть сделано представление в соответствии с инкассовым поручением.

Представление —процедура, в соответствии с которой представляющий банк согласно полученным инструкциям передает документы плательщику.

Инкассо может быть чистым и документарным.

Чистое инкассо —это инкассо финансовых документов (переводных и простых векселей, банкнот, чеков и иных документов, используемых для получения платежей), не сопровождаемых коммерческими документами.

К числу коммерческих документов относятся счета, транспортные документы, товарораспорядительные и иные документы, не являющиеся финансовыми.

1. Учет внутрибанковских операций

Основными задачами отдела, занимающегося внутрибанковскими операциями, являются:

• организация и обеспечение учета операций по хозяйственной деятельности банка;
• обеспечение своевременных и правильных расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

В соответствии с возложенными задачами отдел внутрибанковских операций осуществляет следующие функции:

• контроль и оплата документов по расходованию средств на содержание аппарата управления, командировочных расходов, хозяйственным договорам;
• начисление заработной платы, отпускных, оплаты по больничным листам и пособиям, а также расчеты с бюджетом по налогам;
• учет основных средств, МБП. Отражение в учете результатов ежегодной инвентаризации основных средств, списание с баланса основных средств, пришедших в негодность, согласно актов в соответствии с инструктивными указаниями, выборочные проверки соответствия складского учета данным баланса;
• ведение учета доверенностей на получение ТМЦ и контроль за их использованием;
• ежедневная выверка с балансом документов по внутрибанковским счетам, формирование внутрибанковских документов и лицевых счетов, хранение их до момента сдачи их в архив;
• проведение расчетов по хозяйственной деятельности банка в валюте, формирование документов по валютным операциям, проводимых отделом;
• ежедневная сверка синтетического и аналитического учета всех внутрибанковских операций;
• составление отчетов по соответствующим разделам бухгалтерского учета, относящихся к компетенции отдела;
• учет выданных авансов на хозяйственные расходы, командировки и контроль за своевременность представления авансовых отчетов;
• соблюдение коммерческой и служебной тайны по штатному расписанию и должностным окладам работников банка.

При принятии к бухгалтерскому учёту имущества в качестве основных средств следует руководствоваться Инструкцией по бухгалтерскому учёту основных средств в банках Республики Беларусьот 27.03.2004 № 71.

Осуществляемые организацией хозяйственные операции, связанные с поступлением, внутренним перемещением, выбытием основных средств, подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учёта. Формирование и использование амортизационного фонда в «Белинвестбанк» осуществляется в соответствии с «Правилами бухгалтерского учета формирования и использования амортизационного фонда в банковской системе Республики Беларусь».

В соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь банки уплачивают единый платеж в фонд поддержки производителей сельхозпродукции и дорожный фонд, налоги на недвижимость, на доходы, а также местные целевые сборы. При определении состава и группировки основных средствбанки руководствуются законодательством Республики Беларусь.Наличие и движение основных средств, принадлежащих банку на праве собственности, полученных и/или переданных в аренду, а также учет капитальных вложений по основным средствам, как приобретенным за плату, так и созданным банком, отражается в бухгалтерском учете с применением соответствующих балансовых счетов 5-го класса «Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество». Затраты, осуществляемые при приобретении за плату основныхсредств, при их создании, при получении основных средств и не завершенных строительством объектов, переданных банку в погашение задолженности и используемых по решению банка для собственных нужд, отражаются банком на соответствующих балансовых счетах группы 556 «Вложения в основные средства и незавершенное строительство» с их дальнейшим отнесением на балансовые счета групп 551 «Здания и сооружения», 552 «Прочие основные средства», 553 «Основные средства по арендным и лизинговым операциям». На балансовых счетах группы 556 «Вложения в основные средства и незавершенное строительство» учитываются также затраты по монтажу оборудования, затраты, произведенные в целях улучшения состояния основных средств для продления срока службы, ресурса и/или повышения их производительности и увеличивающие первоначальную (восстановительную) стоимость основных средств после окончания работ.

Затраты, осуществляемые при приобретении за плату оборудования, требующего монтажа, при получении оборудования, требующего монтажа, переданного банку в погашение задолженности и используемого по решению банка для собственных нужд, отражаютсябанком на балансовом счете 5570 «Оборудование, требующее монтажа».

При передаче в монтаж стоимость оборудования относится на балансовые счета группы 556 «Вложения в основные средства и незавершенное строительство».

Объекты недвижимости, подлежащие в соответствии с законодательством Республики Беларусь государственной регистрации, по которым закончены капитальные вложения, оформлены первичные документы о приеме-передаче и которые фактически эксплуатируются, до государственной регистрации права собственности и других вещных прав на них принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с отражением на отдельном лицевом счете к балансовому счету 5510 «Здания и сооружения».После удостоверения в установленномзаконодательством Республики Беларусь порядке произведеннойгосударственной регистрации права собственности на недвижимое имущество указанные объекты основных средств отражаются на балансовом счете 5510 «Здания и сооружения» в составе собственных основных средств.

В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете отдельные объекты прочих основных средств, подлежащие обязательной регистрации либо сертификации, по которым оформлены первичные документы о приеме-передаче и которые фактически пригодны к эксплуатации.

Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов отвыбытия основных средств осуществляется в соответствии снормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующимипорядок бухгалтерского учета доходов и расходов, с использованиембалансовых счетов групп 83 «Операционные доходы» и 93 «Операционныерасходы».

Дополнительные затраты, связанные с выбытием основных средств, могут отражаться банками с использованием балансового счета 6479«Расходы будущих периодов - операционные расходы» и относиться набалансовый счет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»одновременно с признанием расходов от выбытия основных средств.

Принцип начисления при отражении в бухгалтерском учете доходов и расходов реализуется двумя методами:

кассовый метод по доходам - доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они получены;

метод начисления по расходам - расходы, относящиеся к отчетному периоду, признаются в данном периоде независимо от фактического времени их оплаты.

Доходы и расходы, возникающие в результате операций банками, определяются исходя из условий договоров и (или) требований законодательства.Доходы и расходы банков классифицируются следующим образом:

процентные;

комиссионные;

прочие банковские;

операционные;

непредвиденные.

Процентные доходы (расходы) - доходы (расходы) по активным и пассивным операциям, связанным с размещением (привлечением) денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Комиссионные доходы (расходы) - доходы (расходы) по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: доходы (расходы) по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими платежными карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по доверительному управлению имуществом и комиссионные доходы (расходы) по прочим операциям.

Прочие банковские доходы (расходы) - доходы (расходы), возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: доходы (расходы) по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, платежных документов, а также расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц, по аудиторским услугам и иные банковские доходы (расходы).

Операционные доходы (расходы) - доходы (расходы), связанные с обеспечением хозяйственной деятельности Национального банка и банков. К ним относятся: доходы (расходы) от выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов, долгосрочных финансовых вложений, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные доходы (расходы).

Непредвиденные доходы возникают в виде поступлений по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными, и доходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.Непредвиденные потери (расходы) возникают в виде списания долгов, которые отнесены к безнадежным (не покрытых резервами), и расходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.

Доходы признаются при одновременном соблюдении следующих условий:

когда имеется право на получение экономической выгоды;

когда экономическую выгоду можно надежно оценить.

Расходы признаются при одновременном соблюдении следующих условий:

когда возникло уменьшение экономической выгоды;

когда возникшее уменьшение экономической выгоды может быть надежно оценено.

При использовании кассового метода бухгалтерский учет начисленных, полученных и неполученных доходов осуществляется следующим образом:

- начисление доходов:

Дебет (далее - Д-т) счета по учету начисленных доходов

Кредит (далее - К-т) счета по учету доходов к получению

--фактическое получение доходов:

---на сумму начисленных доходов:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т счета по учету начисленных доходов;

---одновременно:

Д-т счета по учету доходов к получению

К-т счета по учету доходов

либо

Д-т счета по учету денежных средств

К-т счета по учету доходов;

---одновременно:

Д-т счета по учету доходов к получению

К-т счета по учету начисленных доходов;

---на сумму доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных доходов:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т счета по учету доходов;

в случае, если излишне начислены доходы:

Д-т счета по учету доходов к получению

К-т счета по учету начисленных доходов;

в случае, если излишне получены доходы:

в текущем году:

Д-т счета по учету доходов

К-т счета по учету денежных средств;

в прошлые годы:

Д-т 7099 "Прочие процентные расходы",

"Комиссионные расходы по прочим операциям",

"Прочие банковские расходы",

"Прочие операционные расходы" - в Национальном банке,

"Прочие процентные расходы",

"Комиссионные расходы по прочим операциям",

"Прочие банковские расходы",

"Прочие операционные расходы" - в банках

К-т счета по учету денежных средств;

отнесение неполученных доходов на балансовые счета по учету просроченных доходов:

на сумму начисленных доходов:

Д-т счета по учету просроченных доходов

К-т счета по учету начисленных доходов;

на сумму доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных доходов:

Д-т счета по учету просроченных доходов

К-т счета по учету доходов к получению;

отражение неполученных доходов при втором факте неуплаты:

Приход 99873 "Неполученные доходы по операциям с банками"

"Неполученные доходы по операциям с клиентами" - в Национальном банке,

"Неполученные доходы по операциям с банками"

"Неполученные доходы по операциям с клиентами" - в банках;

на сумму доходов, относящихся к данному сроку уплаты и отраженных на балансовых счетах по учету начисленных доходов:

Д-т счета по учету доходов к получению

К-т счета по учету начисленных доходов;

фактическое (частичное или полное) получение просроченных доходов:

в части сумм доходов, отраженных на балансовых счетах:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т счета по учету просроченных доходов;

одновременно:

Д-т счета по учету доходов к получению

К-т счета по учету доходов

либо

Д-т счета по учету денежных средств

К-т счета по учету доходов;

одновременно:

Д-т счета по учету доходов к получению

К-т счета по учету просроченных доходов;

в части сумм доходов, отраженных на внебалансовых счетах:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т счета по учету доходов;

Расход 99873 "Неполученные доходы по операциям с банками"

"Неполученные доходы по операциям с клиентами" - в Национальном банке,

"Неполученные доходы по операциям с банками"

"Неполученные доходы по операциям с клиентами" - в банках;

списание просроченных доходов в случае их отнесения к безнадежной задолженности:

учитываемых на балансовых счетах:

Д-т счета по учету доходов к получению

К-т счета по учету просроченных доходов,

Приход 99896 "Прочие долги, списанные в убыток" - в Национальном банке,

"Прочие долги, списанные в убыток" - в банках;

учитываемых на внебалансовых счетах:

Расход 99873 "Неполученные доходы по операциям с банками",

"Неполученные доходы по операциям с клиентами" - в Национальном банке,

"Неполученные доходы по операциям с банками",

"Неполученные доходы по операциям с клиентами" - в банках;

Приход 99896 "Прочие долги, списанные в убыток" - в Национальном банке,

"Прочие долги, списанные в убыток" - в банках;

фактическое (частичное или полное) получение доходов, отнесенных к безнадежной задолженности:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т счета по учету доходов,

Расход 99896 "Прочие долги, списанные в убыток" - в Национальном банке,

"Прочие долги, списанные в убыток" - в банках.

При использовании метода начисления бухгалтерский учет начисленных и уплаченных расходов осуществляется следующим образом:

начисление расходов:

Д-т счета по учету расходов

К-т счета по учету начисленных расходов;

фактическая уплата расходов:

на сумму начисленных расходов:

Д-т счета по учету начисленных расходов

К-т счета по учету денежных средств;

на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов:

Д-т счета по учету расходов

К-т счета по учету денежных средств;

в случае, если излишне начислены расходы:

в текущем году:

Д-т счета по учету начисленных расходов

К-т счета по учету расходов;

в прошлые годы:

Д-т счета по учету начисленных расходов

К-т 6099 "Прочие процентные доходы",

"Комиссионные доходы по прочим операциям",

"Прочие банковские доходы",

"Прочие операционные доходы" - в Национальном банке,

"Прочие процентные доходы",

"Комиссионные доходы по прочим операциям",

"Прочие банковские доходы",

"Прочие операционные доходы" - в банках;

в случае возврата излишне уплаченных расходов:

в текущем году:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т счета по учету расходов;

в прошлые годы:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т 6099 "Прочие процентные доходы",

"Комиссионные доходы по прочим операциям",

"Прочие банковские доходы",

"Прочие операционные доходы" - в Национальном банке,

"Прочие процентные доходы",

"Комиссионные доходы по прочим операциям",

"Прочие банковские доходы",

"Прочие операционные доходы" - в банках.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Коммерческие банки сегодня - основная часть кредитно-финансовой системы любой страны. Они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине огромны.

Банк обладает всеми необходимыми лицензионными полномочиями и оказывает весь спектр банковских услуг, которые необходимы для успешной и эффективной работы и развития бизнеса клиентов. Внимательный подход к их потребностям позволяет обеспечить самое высокое качество в каждом из элементов оказываемых услуг.

Стиль работы ОАО«Технобанк»: качество, оперативность, надежность и эффективность.

Приоритетным направлением деятельности банка является:

способствование реализации единой денежно-кредитной политики проводимой НБРБ и СовМин РБ;

расширение долгсрочного кредитования реального сектора экономики за счет привлечения внутренних и внешних источников финансирования; участие в кредитовании региональных программ экономического развития,создающих новых и модернизирующих действующих производств.

Качество работы ОАО «Технобанк» уже по достоинству оценили ряд ведущих предприятий республики. Во время прохождения производственной практики в ОАО «Технобанк» была изучена организационно- функциональная структура банка, цели и приоритеты его деятельности, функции отдельных подразделений. На практике были изучены основные операции осуществляемые банком, проанализированы используемые в банке компьютерные информационные технологии, изучены экономические информационные системы и прикладное программное обеспечение, применяемые в банке для его эффективного функционирования.

Банком были созданы все необходимые условия для успешного выполнения программы технологической практики.

Практика позволила оценить собственные теоретические знания, приобретенные во время учебы, а также позволила проявить личные и деловые качества. В процессе прохождения практики получила ценный опыт и знания, которые пригодятся в будущей учебе и профессиональной деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Антонович О. Перспективы развития интернет-банкинга и внедрения электронных денег в Республике Беларусь //Белорусский банковский бюллетень. 2010. №21. С. 31-34.

2. Антонович О. Электронные банковские услуги: новые стратегии //Банковский вестник. 2011. №4. С. 34-36.

3. Ануреев С.В. Рентабельность расчетно-кассовых операций коммерческого банка и пути ее повышения //Финансы и кредит. №13. 2009. С. 25-41.

4. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник. /Под ред. Е.Ф. Жукова. М.: «Вузовский учебник» , 2010, 491 с.

5. Грачева М. Электронные банковские услуги: особенности управления рисками // Мировая экономика и международные отношения. 2012. №11. С. 39-47.

6. Деньги, кредит, банки: Учебник. /Под ред. Белоглазовой Г.Н. М.: Юрайт–Издат, 2010, 620 с.

7. Иванов А.Н. Банковские услуги: зарубежный и российский опыт. М.: «Финансы и статистика», 2009, 176 с.

8. Коробов Ю. И. Сущность банка и ее эволюция в современных условиях // Банковские услуги. 2005. № 7-8. С.14-19.

9. Лямин Л.В. Интернет-банкинг //Деньги и кредит. 2010. №5. С.48-57.

10. Лямин Л.В. Основные подходы к осуществлению банковского надзора в области Интернет-банкинга за рубежом и в России //Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2011. № 2. С. 83-94.

11. Малая В.И. Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие. Мн.: БГЭУ, 2012, 391 с.

12. Муравьева А.В. Банковские инновации: факторный и структурный анализ информационных технологий //Банковские услуги. 2010. №9. С. 2-37.

13. Организация деятельности коммерческих банков: Учебник. /Под ред. Г.И. Кравцовой. Мн.: БГЭУ, 2010, 504 с.

14. Основы банковской деятельности: Учебное пособие. / Под ред. Тагирбекова К.Р. М.: ИНФРА-М: Весь Мир, 2003, 716 с.

15. Парфёнов К. Документация и документооборот в банках //Бухгалтерия и банки. 2004. №7. С. 29-35.

27. Указ Президента Республики Беларусь «О страховой деятельности» № 530 от 25 августа 2006 года (в ред. от 01.03.2007) // Специализированная база справочно-правовой системы «Консультант».

28. Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. М.: Дашков и К, 2005, 376 с.

33. www.nbrb.by

34. www.tb.by

73

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках на примере ОАО «Технобанк»