Разработка мероприятий по развитию ООО «Клиника профилактики»

Содержание

введение 2

1 Теоретические основы финансового оздоровления предприятия 8

1.1Экономическая необходимость финансового оздоровления предприятия 8

1.2 Концепция частной медицины в России: положение, проблемы и пути их решения……………………………………………………………..…..10

1.3 Стратегия развития частной медицины в России………………..…15

1.4 Состояние Российской системы здравоохранения и причины необходимости ее реформирования…………………………………………...23

2 Финансово-экономический анализ ООО «Клиника профилактики» 29

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика поликлиники………………………………………………………………….….29

2.2 Анализ имущественного состояния поликлиники……………...…..31

2.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости поликлиники………………………………..……………………40

2.4 Анализ деловой активности……………………………………..…...54

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Клиника профилактики»………………………………………………………………...…57

3 Разработка мероприятий по развитию ООО «Клиника профилактики»

3.1 Инвестирование средств в прогрессивное оборудование, новых специалистов и внедрение новых видов услуг………………………..……….68

3.2 Планирование выручки от реализации услуг и затрат………….….78

3.3 Составление карты привлекательности услуг и разработка рекламной компании…………………………………………………...………..88

3.4 Оценка эффективности предложенных мероприятий…..………….93

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………….…………103

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….109

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………...…………..112

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы заключается в том, что, здоровье нации – одна из самых важных проблем страны и нашего региона в частности. В нашем обществе в течение нескольких последних лет накапливались предпосылки, требующие радикальных изменений в общественном сознании, принципиально нового понимания ценности здоровья как для отдельного человека, так и для общества в целом. Расплата за безответственное отношение к здоровью – трудноизлечимые болезни и пугающе малая по сравнению с Западом продолжительность жизни в нашей стране.

Важнейшей стратегической задачей для Президента и Правительства Республики Башкортостан является создание необходимых условий для охраны здоровья граждан. Основная цель деятельности здравоохранения республики – обеспечение доступности и качества оказываемой населению медицинской помощи.

Осознавая всю серьезность проблемы, ООО «Клиника профилактики» своей деятельностью будет способствовать улучшению здоровья и качества жизни населения. Донести культуру здоровья до сознания каждого пациента, изменить образ жизни людей, пропагандировать здоровый образ жизни пациента и просвещать население в вопросах укрепления здоровья – основная задача ООО «Клиника профилактики».

Традиционная модель здравоохранения, ориентированная в первую очередь на оказание медицинской помощи уже заболевшему человеку, не в состоянии решить проблему охраны здоровья в целом. Вне рамок этой модели остается профилактика болезней, воспитание ответственности граждан за собственное здоровье. Давно пора признать здоровье человека не только высшей материальной нравственной ценностью, но и реальным экономическим ресурсом, таким как нефть, газ, полезные ископаемые. Здоровье, как и нефть, и газ, имеет реальную денежную стоимость и, значит, может и должно быть объектом экономики. Экономики здоровья. Не следует путать экономику здоровья с экономикой здравоохранения, которая ориентирована на производство лекарств и оказание медицинских услуг. Экономика здоровья предполагает оценку ресурсов здоровья и предложение наиболее эффективного пути их сохранения и приумножения. По экономическим подсчетам каждый рубль, вложенный в традиционную медицину, восстанавливает ресурсы здоровья на 5-6 рублей, в санаторно-курортное лечение – на 15-18 рублей, в физкультуру на 40. Максимальный эффект достигается при инвестировании в детское здоровье - 200 рублей на каждый вложенный рубль. [30, с.8]

Исходя из этого, можно говорить о программировании здоровья. Можно эффективно ориентировать на здоровье личную экономику, экономику семьи, предприятия, города, региона и национальную экономику.

Каждому человеку надо прислушаться к мнению врачей-специалистов и делать выводы. А вывод такой: чтобы поддерживать сопротивляемость организма, укреплять иммунитет, необходимо вести активный образ жизни, следить за своим питанием и вовремя обращаться за советом к медицинским работникам. Одним словом необходимо инвестировать средства в собственное здоровье. В ООО «Клиника профилактики» пациент платит за реальные блага, которые он лично получает, индивидуальное консультирование и обслуживание в наиболее комфортных для него условиях, а также персональное внимание и забота. Получение положительных эмоций и ценной информации, которая заставляет задуматься о своем здоровье.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по развитию предприятия.

Предмет выпускной квалификационной работы финансовое состояние организации.

Объект исследования – ООО «Клиника профилактики».

Исходя из поставленной цели, в ходе выполнения выпускной квалификационной работы ставятся следующие задачи:

• изучить теоретические и методологические основы финансового оздоровления предприятия;
• провести финансово-экономический анализ учреждения;
• разработать мероприятия по развитию ООО «Клиника профилактики».

Источниками информации для проведения финансового анализа и внесения предложений явились данные бухгалтерских балансов (форма №1) и отчеты о прибылях и убытках (форма №2) ООО «Клиника профилактики», учредительные документы, финансовые планы, журнальные статьи по финансам и менеджменту, монографии и учебные пособия.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Экономическая необходимость финансового оздоровления предприятия

В современных условиях ведения бизнеса становится очевидным, что предприятия и компании для выживания и сохранения долгосрочной конкурентоспособности должны постоянно корректировать свою деятельность с учетом требований окружающей действительности. Новые условия ведения бизнеса предполагают постоянную готовность к переменам.

Внешняя среда организации меняется все быстрее и все более непредсказуемо. Но при этом каждое изменение несет не только угрозы, но и новые дополнительные возможности для достижения будущего бизнес-успеха. Организация должна обладать способностью к правильной и своевременной трансформации структуры своего бизнеса, постоянно проводить адекватные стратегические и оперативные изменения.

История становления и развития рыночной экономики свидетельствует о том, что неравномерность процесса ее функционирования, колебание объемов производства и сбыта, возникновение глубоких спадов производства следует рассматривать как некую общую закономерность.

Стихийное преобразование предприятий началось сразу после начала экономических реформ. Но в силу чрезвычайно стремительной перемены условий хозяйствования и неподготовленности руководителей предприятий, усилия по финансовому оздоровлению, прежде всего имели бессистемный характер, что во многом объяснялось новизной, необычностью ситуации.

Необходимость финансового оздоровления большинства российских предприятий вызвана кардинальным изменением условий хозяйствования, переходом от командно-административных методов функционирования к новым рыночным методам.

Приспособление создавшегося в условиях административной экономики производственного потенциала предприятий происходит непросто. Ликвидация системы плановых государственных закупок и разрыв хозяйственных связей, принципиальное несоответствие структуры производства структуре частного сектора поставили предприятия перед необходимостью резкого снижения объема выпуска продукции (оказания услуг). В результате на большинстве предприятий не используется и половина производственных мощностей.

В прежних условиях предприятие в первую очередь было нацелено на выполнение плана, увеличение объема. Для функционирования в рыночных условиях предприятия должны переориентироваться на удовлетворение потребностей рынка, увеличение прибыли и повышение эффективности.

Существовавшая ранее модель управления была ориентирована не на внешнюю экономическую среду, а на действия вышестоящих органов (министерство, объединение). Модель предполагала стабильное функционирование, производство плановой продукции оказания планового количества услуг), жестокое построение внутренних структур и выполнение предписанных функций, гарантированный сбыт при относительно сложном получении дополнительных ресурсов. Основное внимание уделялось краткосрочным результатам деятельности в ущерб долгосрочным. Характерной чертой была перегрузка высших руководителей решениями о преобладании краткосрочных интересов над стратегическими целями.

Можно заключить, что преобразования, которые осуществляются российскими предприятиями, являются в какой-то мере уникальными ввиду масштабности решаемых проблем. В отличие от предприятий в промышленно развитых странах, на которых реформирование и реструктуризация проводятся регулярно при изменении конъюнктуры, условий конкуренции и на которых уже существуют отлаженные системы стратегического анализа и планирования, маркетинга, управления кадрами, информационные системы, эволюционно развивающиеся в соответствии с рыночными условиями, перед российскими предприятиями стоит более глобальная задача: в процессе реструктурирования необходимо коренным образом преобразовать и, по сути, создать совершенно новые производственные и управленческие структуры, системы и методы управления, кардинальным образом отличающиеся от прежних, сформированных еще в условиях плановой экономики. [16, с.258]

Ключевая задача финансового оздоровления предприятий в рамках активной стратегии – освоение новых рынков сбыта, в обеспечение которой реализуются меры по проведению маркетинга. Освоение новых рынков сбыта осуществляется как за счет продвижения на новые территориальные рынки традиционной продукции, так и путем освоения новой продукции для выхода на новые продуктовые рынки. Оба направления влекут за собой решение задачи повышения качества выпускаемой продукции и снижения ресурсоемкости на основе технологического перевооружения.

Важным направлением реформирования, обеспечивающим реализацию активной стратегии, является смена поставщиков. С одной стороны, это следствие возросших требований к качеству традиционной продукции, в том числе к качеству комплектующих, материалов и сырья, освоения производства новой продукции и прекращения производства нерентабельной продукции, а с другой – реализуемых мер по снижению энергоемкости и ресурсоемкости производства.

В отличие от активной стратегии, где наблюдается четкая соподчиненность реализуемых направлений реформирования, пассивная стратегия – это не столько стратегия, сколько набор мер, не создающих предпосылки к повышению конкурентоспособности бизнеса. К таким мерам можно отнести ликвидацию (закрытие) убыточных цехов, сокращение персонала, уменьшение расходов на объекты социальной сферы, продажу (сдачи в аренду) основных фондов, реструктуризацию задолженности.

Отсутствие превентивности мер со стороны большей части предприятий как по освоению производства новой продукции, так и по сокращению ресурсоемкости производства повышает риск утраты существующих конкурентных преимуществ в условиях либерализации торговой политики и внутреннего энергетического рынка.

В условиях постоянно меняющихся параметров макромира, когда вероятность возникновения кризиса увеличивается, все большее значение приобретают исследования кризисных ситуаций, их причин, возможностей их предотвращения, особенностей управления кризисами.  С точки зрения определения сущности понятия кризиса (на уровне предприятия) выделяют два подхода. Часть специалистов рассматривают его как критическое, но неожиданное для предприятия событие. Для его предупреждения предприятию необходимо создавать системы отслеживания признаков кризиса. Если кризис все же наступает, первостепенной задачей управления является ограничение его распространения внутри организации. Другие специалисты считают кризис процессом, последствия которого имеют протяженность во времени и пространстве. Они разделяют кризисный процесс на четыре фазы: появление провозвестников кризиса (мелкие ошибки и сбои в функционировании организации); ключевое событие, вызванное взаимодействием многочисленных факторов; распространение кризиса; разрешение кризиса.

Антикризисное управление – это, прежде всего, сохранение и укрепление конкурентного положения предприятия, предотвращение банкротства либо в условиях неплатежеспособности возвращение дееспособности, превращение его в действующее.

Любой продукт (услуга) имеет определенный жизненный цикл в силу того, что обладает предельными возможностями, ограничивающими его дальнейшее существование в первоначальном виде определенным периодом времени. Своевременное зарождение очередного цикла конкурентного преимущества позволяет до определенного момента, поддерживать живучесть предприятия. Это происходит в случае своевременного обнаружения сигналов об угрозе утраты конкурентного преимущества и принятия адекватных мер противостояния этой угрозе.

В какой-то момент предприятие может работать с прибылью, в какой-то – с убытками. Но это краткосрочные, эпизодические ситуации, которые не меняют сущности предприятия. Если же предприятие неэффективно в целом, экономический кризис приобретает затяжной характер и может закончиться процедурой его ликвидации, продажи имущества для расчетов с кредиторами.

Таким образом, кризисные ситуации могут возникнуть на любой стадии жизненного цикла предприятия, и это является особенностью существования хозяйствующих субъектов в рыночных условиях. Можно выделить различные типы кризисов: кризис стратегии, кризис результатов деятельности, кризис ликвидности. Определение типа кризиса способствует выбору первоочередных задач, направлений и методов преобразований. Несвоевременное выявление кризисных явлений ограничивает сферу деятельности по их преодолению. Основные функции антикризисного управления: управление направленное на вывод предприятия из кризисного состояния, минимизация потерь от кризиса, осуществление комплекса мер предупреждения кризисных явлений. Предприятия должны обладать способностью к правильной и своевременной трансформации структуры своего бизнеса, постоянно проводить адекватные стратегические и оперативные изменения. Ключевая задача финансового оздоровления предприятий в рамках активной стратегии – освоение новых рынков сбыта, в обеспечение которой реализуются меры по проведению маркетинга. Освоение новых рынков сбыта как за счет продвижения на новые территориальные рынки традиционной продукции, так и путем освоения новой продукции для выхода на новые продуктовые рынки, решение задач повышения качества выпускаемой продукции и снижения ресурсоемкости на основе технологического перевооружения, смена поставщиков. [26, с.52-60]

1.2 Концепция частной медицины в России: положение, проблемы и пути их решения

Развитие системы здравоохранения РФ является социально значимым явлением, так как здоровье и продолжительность жизни населения напрямую связаны с его доходами и образом жизни. Понятие «рынок медицинских услуг» появилось сравнительно недавно, около 15 лет назад. До этого периода медицина в России была бесплатной, то есть полностью финансировалась государством. Была разработана система охраны здоровья, которая считалась лучшей и единственно возможной.

Определяющим понятием состояния здоровья людей является показатель естественного прироста населения, который, в свою очередь, коррелирует с показателями рождаемости и смертности. Высокий естественный прирост может рассматриваться как благоприятное демографическое явление только при низкой смертности. Высокий прирост при высокой смертности характеризует неблагоприятное положение с воспроизводством населения, несмотря на относительно высокий показатель рождаемости. Низкий прирост при высокой смертности также указывает на неблагоприятную демографическую обстановку. Отрицательный естественный прирост свидетельствует о явном неблагополучии в обществе. Такая демографическая обстановка обычно характерна для экономических кризисов.

Таким образом, становление нового медицинского рынка происходит в сложных экономических условиях, то есть в условиях неопределенного рынка. С 2005 года ситуация стабилизируется, однако отсутствие должной экономико-правовой базы сдерживает механизм развития новой системы. Определимся, что же такое рынок. В научном смысле рынок представляет собой механизм реализации рыночной экономики, обладающей в обобщенном виде следующими признаками: свободной связью между производителями и потребителями, свободным выбором партнеров по производственным и коммерческим связям и наличием свободной конкуренции между участниками рынка.

Основной целью формирования нового рынка медицинских услуг является доступная медицина высокого качества для всех граждан РФ. При этом необходимо сбалансировать интересы разных слоев населения, то есть людей, имеющих разное социальное положение и разный уровень доходов. Здесь уместно было бы упомянуть о понятии «сегментация рынка». Она заключается в разделении общей совокупности потребителей на определенные группы (сегменты), имеющих сходные потребительские запросы и предпочтения, но при этом различающихся по уровню доходов. Итак, в каком сегменте медицинского рынка находится частная медицина. Чего хочет потребитель данного вида услуг? Ответ на первый взгляд очевиден: с точки зрения социально-экономического положения это люди высокого достатка, которые хотят получить, прежде всего, качественные медицинские услуги в комфортных условиях. На самом деле это не совсем так. Частная медицина сегодня является лидером в предоставлении услуг высокого качества, в том числе для людей среднего достатка, так как она представлена и отдельными кабинетами частнопрактикующих врачей, и небольшими медицинскими центрами, и крупными клиниками, оснащенными высокотехнологичным оборудованием. [28, с.5-11]

Формирование цен на этом рынке все еще происходит стихийно. Здесь мы затрагиваем вопросы конкуренции. Уместен вопрос, существует ли монополия на данном рынке услуг. Ведь, как известно, свободной конкуренции в условиях монополии не существует. Основная доля рынка медицинских услуг принадлежит государству и финансируется преимущественно средствами ОМС. Финансирование рынка частных медицинских услуг отсутствует, потребителями данного рынка являются страховые компании и частные лица. Таким образом, приоритет на рынке остается за государственными учреждениями, и при этом они также развивают частные медицинские услуги. Оптимально сформировать цены на медицинские услуги, оплату труда работающего персонала и в конечном итоге приведет новый рынок медицинских услуг РФ к свободной конкуренции на мировом рынке частно-государственное партнерство. В чем может заключаться данное партнерство? Прежде всего – в совместном участии:

• создания экономико-правовой базы;
• формирования стандартов качества медицинских услуг;
• формирования личности современного медицинского работника;
• формирования ценообразования на рынке медицинских услуг.

Что происходит сегодня – частная медицина отделена от государственной, используются только общие лицензионные требования, предъявляемые к медицинским учреждениям. В этих условиях существует конкуренция лишь между частными медицинскими учреждениями, что позволяет частной медицине успешно развиваться, однако качество медицинских услуг государственных учреждений все еще остается низким. Таким образом, не выполняется основная задача – доступная качественная медицина для всех граждан России.

Другой пример – создание новой монополии внутри рынка: рынок ДМС, который сегодня не только сдерживает развитие успешных частных медицинских компаний, но в конечном итоге становится истинным монополистом на рынке медицинских услуг. Именно ДМС сегодня играет определяющую роль в формировании ценообразования на рынке медицинских услуг и в некоторой степени формирует стандарты качества. Почему бы государству не покупать у частных медицинских компаний за счет средств ОМС инновационные медицинские технологии, что, с одной стороны, сделало бы доступной высокотехнологичную медицину для большего числа населения, а частной медицине дало бы возможность далее развивать инновации. Совместное использование бюджетных средств и средств частных медицинских компаний для таких услуг, как обязательные медицинские осмотры низкозащищенных слоев нашего общества, поможет возродить профилактическую медицину. [32, с.28]

Наконец, самый актуальный вопрос – аренда производственных площадей, она также оказывает сдерживающее влияние на развитие частной медицины и, конечно же, напрямую определяет стоимость услуг. Сегодня нет разницы в арендной ставке для предприятия любой другой отрасли и частной медицинской компании. Выход в том, чтобы предприятия государственной медицины без ущерба для своей основной деятельности сдавали в аренду производственные площади частной медицине. Выгода очевидна для обеих сторон. И потребителю будет более понятно, что у нас все-таки есть медицина государственная и есть медицина частная. Не нужно говорить о том, как этот союз повлияет и на формирование стоимости услуг. Немного о том, что такое качество и стоимость медицинских услуг. Прежде всего, медицинская услуга – это товар или продукт, который, как и любой другой изготавливаемый продукт, имеет свой производственный цикл, размерная величина которого рассматривается в затраченном на изготовление этого продукта времени. Чем меньше времени затрачено, тем короче путь к конечному результату. Отсюда следует вывод, что качественная медицинская услуга – это прежде всего услуга с минимальной затратой времени для получения конечного результата. Количество затраченного времени зависит от производительности труда, в нашем случае – медицинского персонала, от производительности используемых медицинских технологий, от того, какой степени точности необходим конечный результат, и, конечно же, от организационных факторов. При этом необходимо соблюдение определенных стандартов качества.

Таким образом, высокотехнологичный, безупречно организованный процесс, по существующим стандартам качества направленный на восстановление здоровья человека, в кратчайшие сроки и есть качественная медицинская услуга. Определимся с тем, что же такое стоимость медицинской услуги. При формировании стоимости обязательно учитывается уровень затрат на выполнение услуги, ее качество и конкурентоспособность, а также спрос и предложение на рынке. При существующем положении цена на услугу в государственных учреждениях определяет цену на частном медицинском рынке и побуждает частников совершенствовать качество услуги, чтобы привлечь потребителя. А нужна ли вообще частная медицина? Вопрос, пожалуй, не корректен. Нельзя уравнивать всех потребителей данного вида услуг в существующем выборе, необходимо учитывать интересы различных слоев общества. Каждый гражданин должен обладать правом выбора врача и медицинского учреждения, при этом частная медицина предлагает большой выбор медицинских учреждений, различающихся, прежде всего по стоимости медицинских услуг, а также по уровню качества предоставляемых услуг. Как уже упоминалось выше, качеству уделяется большее внимание, нежели в государственной медицине. Именно частной медицине сегодня присущ индивидуальный подход к каждому пациенту. Стоит отметить и то, что в частной медицине пациент быстрее получает необходимую ему помощь. Таким образом, в частной медицине лучше реализуются такие инновационные стратегии, как:

• дифференциация услуг;
• выбор наилучшей стоимости.

Клиентами частных медицинских компаний становятся, прежде всего, те потребители, которые предъявляют повышенные требования к качеству при наилучшей стоимости. Формируется новый рынок медицинских услуг, направленный на сохранение и восстановление здоровья граждан РФ.

Безусловно, на каком-то этапе можно принимать во внимание опыт зарубежных стран с высокоразвитой медициной, и все-таки, если РФ стремимся к созданию конкурентоспособного рынка, она должна создать совершенно новый, не имеющий аналогов рынок, насыщенный современными технологиями, и именно это позволит не только сберечь здоровье нации, но и поднять на новый уровень экономику страны.

Предстоит в краткие сроки решить такие задачи, как введение конкурентоспособных технологий, работающих по современным мировым стандартам, создание наукоемких технологий, совершенствование интенсивности труда. Роль частной медицины как равного и успешного партнера реформирующейся государственной медицины в данном случае несомненна. [24, с.28-32]

1.3 Стратегии развития частной медицины в России

Частная система здравоохранения Российской Федерации играет важную роль в общенациональной системе охраны здоровья граждан, однако на сегодняшний день, представляет собой разрозненную, слабоструктурированную совокупность частных медицинских организаций и частнопрактикующих врачей. Основным преимуществом частной медицины является эффективность функционирования базового структурного элемента здравоохранения – системы врач - пациент, определяющим в конечном итоге качество медицинской помощи. 

Стратегия развития частной медицины ставит своей главной целью развитие существующей, слабоструктурированной частной системы здравоохранения с постепенным и поэтапным переходом к современной, высокотехнологичной, саморегулируемой системе, которая должна стать полноценным участником национального здравоохранения, способным решать масштабные социальные задачи охраны здоровья граждан. Что невозможно сделать без существенной государственной поддержки. 

В первую очередь необходимо  Развитие законодательного и нормативного регулирования деятельности частной системы здравоохранения.

Целый ряд отдельных положений законов и подзаконных актов Российской Федерации содержат ограничения на осуществление определенных видов медицинской деятельности в частной системе здравоохранения. Подобная ситуация создает неравенство условий функционирования производителей медицинских услуг. 

В пересмотре и внесении поправок нуждаются следующие: статьи 22, 29, 37, 39, 42, 43, 54, 64 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан, в которых содержится прямые ограничения на выполнение тех или иных видов медицинской помощи в частной системе здравоохранения; статья 55 Федерального закона "О наркотических средствах и психотропных веществах". Лицензирование данных видов медицинской деятельности в частных медицинских организациях следует отнести на федеральный уровень.

Федеральным законом от 01.05.2007 N 65-ФЗ введен п. 4 ст. 1 Федерального закона «О техническом регулировании», выводящий из сферы его применения, отношения, связанные применением мер по предотвращению возникновения и распространения массовых инфекционных заболеваний человека, профилактике заболеваний человека, оказанию медицинской помощи. В связи с чем, становится актуальной необходимость законодательного регулирования стандартизации в здравоохранении, которое должно быть регламентировано соответствующим федеральным законом. 

Ст. 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", напрямую дискриминирует работников частной системы здравоохранения. Не смотря на Постановление Конституционного Суда РФ от 3 июня 2004 г. N 11-П, в эту статью до сих пор не внесены изменения. 

В российском законодательном поле о здравоохранении имеются существенные недостатки, которые необходимо исправлять с использованием системного подхода. Этот подход, вполне может быть реализован в виде принятия Кодекса об охране здоровья граждан, в котором будут сконцентрированы все законодательные нормы, действующие в сфере частной медицины.

Необходимо привести ряд положений о порядке лицензирования медицинской деятельности в соответствие реальным возможностям субъектов частной системы здравоохранения.

В обновлении нуждаются санитарные нормы, которые не учитывают реальных условий деятельности субъектов частной системы здравоохранения и существенно отстают от прогресса в строительстве и технической сфере. 

Основным фактором, влияющим на развитие существующей частной системы здравоохранения, является проблема инфраструктуры, которая выражается в непредсказуемости арендных отношений субъектов частного здравоохранения и собственников недвижимости, отсутствии продуманной инвестиционной политики и государственной поддержки лизинга дорогостоящего медицинского оборудования. [30, с.11]

До 86 % частных медицинских организаций используют для своей деятельности арендованные помещения. В последнее пятилетие происходит активный процесс приватизации муниципального имущества, при котором не учитываются интересы арендаторов. Зачастую, собственник, продает помещения без ведома арендатора, после чего медицинская организация просто прекращает свое существование. 

В этой связи, необходимо принять срочные меры по принятию специального правового режима продажи объектов недвижимости, находящихся в государственной и муниципальной собственности, где осуществляется деятельность частных медицинских организаций и частнопрактикующих врачей. Эти меры должны предусматривать:

• мораторий на продажу объектов государственной и муниципальной недвижимости, занимаемых частными клиниками. Сроком на 5-10 лет;
• предпочтительное право выкупа, с длительной рассрочкой;
• нормативное закрепление обязательного сохранения медицинского профиля использования недвижимости. 

Необходимо в самое ближайшее время законодательно и нормативно урегулировать имущественные отношения в сфере обращения государственной и муниципальной недвижимости и закрепить приоритет и защиту арендатора (частной медицинской организации), при продаже (приватизации) помещения. 

Развитие частного здравоохранения в Российской Федерации происходит не системно и достаточно хаотично. Инвестиции в отрасль носят эпизодический, инициативный характер. Доля государственных и иностранных инвестиций в частное здравоохранение – ничтожна. 

Поскольку производство медицинских услуг является высокозатратным, низкорентабельным и высокорисковым видом деятельности, а рынок медицинских услуг имеет высокую социальную значимость, а средние сроки окупаемости проектов в частной медицине составляют 5-7 лет, для создания благоприятных условия развития рынка медицинских услуг и повышения инвестиционной привлекательности частной системы здравоохранения, необходимо предпринять ряд государственных мер, направленных на формирование компетентной инвестиционной политики. Эти меры должны предусматривать не только существенные преимущества для отечественных и иностранных инвесторов, но и государственную поддержку, в виде бюджетных инвестиций и бюджетных кредитов. 

Основным государственным инструментом развития существующей частной системы здравоохранения, являются:

• бюджетные инвестиции;
• бюджетные кредиты, основанием для которых являются ст. 80 и 93.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Программа выделения бюджетных инвестиций и бюджетных кредитов должна предусматривать непосредственное экспертное участие системообразующих организаций частной системы здравоохранения (соответствующих общероссийских медицинских ассоциаций, представляющих интересы частной системы здравоохранения). 

Кроме того, для частнопрактикующих врачей (предпринимателей без образованья юридического лица) предусматривается механизм льготного микрокредитования, осуществляемого уполномоченными кредитными организациями при государственной поддержке. 

Ключевой проблемой развития частной системы здравоохранения является отсутствие в Российской Федерации возможностей приобретения дорогостоящего медицинского оборудования по льготному лизингу. Вследствие чего, частная система здравоохранения отстает в техническом оснащении. Это обусловлено тем, что в стране нет государственной программы поддержки лизинга медицинского оборудования. Необходимо принятие целевых программных мер федерального масштаба, предусматривающих государственное участие, бюджетное субсидирование, льготы по налогу на имущество и административную поддержку лизинга медицинского оборудования. 

Правительство Российской Федерации принимает меры по увеличению доступности медицинской помощи, оказываемой гражданам субъектами частной системы здравоохранения. Для этого необходимо предусмотреть формирование режима преференций, целью которого является снижение стоимости медицинских услуг в частной системе здравоохранения. 

Поскольку механическое перенесение норм налогообложения, применяемых на товарных рынках на рынок медицинских услуг, значительно влияет на рост цен на медицинские услуги, необходимо установление специального режима налоговых преференций для частных медицинских организаций и врачей частной практики – частных предпринимателей. Данный режим должен содержать положения:

• освобождение медицинских услуг от налога на добавленную стоимость и недопущение попыток их обложения;
• налоговые каникулы для вновь созданных частных медицинских организаций и врачей частной практики (частных предпринимателей) в части налога на прибыль и налога на имущество;
• Расширение перечня состава затрат по упрощенной системе налогообложения.

Наиболее весомым фактором, влияющим на стоимость медицинских услуг, является аренда помещений. Следовательно, для того, чтобы существенно повысить для населения доступность медицинской помощи, оказываемой субъектами частной системы здравоохранения, необходимо принятие законодательных мер, предусматривающих льготы по аренде государственной и муниципальной недвижимости для частных медицинских организаций и частнопрактикующих врачей, как социально значимых субъектов. 

Одной из наиболее эффективных мер по увеличению доступности медицинской помощи, оказываемой гражданам субъектами частной системы здравоохранения, является участие частных медицинских организаций и частнопрактикующих врачей в программах государственных гарантий охраны здоровья граждан, включая ОМС. Для нормативного обеспечения этого участия, Правительство Российской Федерации, совместно с системообразующими организациями частного здравоохранения разрабатывает и утверждает административный регламент, устанавливающий механизм и процедуру вхождения частных медицинских организаций в систему ОМС и другие программы государственных гарантий охраны здоровья граждан.

Субъекты частного здравоохранения, в настоящее время не имеют возможности покрывать текущие затраты на аренду, содержание и ремонт помещений из бюджетных средств. Это служит основным фактором, определяющим высокую себестоимость медицинской помощи. Для ее снижения необходима разработка и принятие комплекса мер, предусматривающих возможность соплатежей за медицинские услуги, оказываемые субъектами частной системы здравоохранения из следующих источников:

• средства ОМС;
• средства ДМС;
• средства работодателя;
• личные средства граждан;
• средства бюджетных субсидий, выделяемых производителям услуг, в соответствие со ст. 69 Бюджетного Кодекса. [28, с.6-10]

На сегодняшний день проблемы развития частной системы здравоохранения на государственном и муниципальном уровнях связаны не только с недостатком материальных ресурсов. Требуют решения вопросы гармоничного развития всех субъектов частной медицины. При этом особое значение имеет строительство и оснащение новых объектов частной системы здравоохранения. Строительство указанных объектов сопряжено с крупными непосильными для частнопрактикующих врачей и медицинских организаций затратами на выполнение проектно-изыскательских работ, проведение работ по выделению и оформлению земельного участка, подведение необходимых коммуникаций. У частнопрактикующих врачей и частных медицинских организаций имеются также серьезные проблемы с привлечением финансовых ресурсов на начальном этапе деятельности. Как правило, отсутствует возможность получения банковских кредитов из-за их высокой стоимости и невозможности применения мер, направленных на обеспечение исполнения обязательств по возврату банковского кредита. Большие сложности субъекты частной системы здравоохранения испытывают с предоставлением гарантий для привлечения долгосрочных инвестиций, в частности, иностранных инвесторов. 

Для решения комплекса этих проблем, необходим системный подход с использованием программных методов. Основным инструментом постепенного и поэтапного перехода к современной, высокотехнологичной, саморегулируемой частной системе здравоохранения являются целевые программы развития частной системы здравоохранения федерального, регионального и муниципального уровней. 

Целевые программы развития частного здравоохранения федерального, регионального и муниципального уровней должны предусматривать меры правового, административного и финансового характера, основной целью которых должно быть создание благоприятных условий инфраструктурного, технологического и кадрового развития субъектов частного здравоохранения, значительное повышение инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности частного здравоохранения Российской Федерации.

В качестве методической основы для целевых программ, может служить «Базовая программа поддержки и развития частной системы здравоохранения в городе (районе)», разработанная первой общероссийской ассоциацией врачей частной практики. 

В ближайшие 10 лет необходимо создать крупные медико-социальные холдинги (открытые акционерные общества) с участием государства и частных инвесторов. Деятельность этих холдингов будет ориентирована на оказание как первичной, так и специализированной медицинской помощи. Структурная основа холдингов – территориальные многопрофильные центры. Проект создания такого холдинга разработан первой общероссийской ассоциацией врачей частной практики. 

Реализация комплекса этих мер, позволит сформировать в Российской Федерации мощную, высокотехнологичную, саморегулируемую частную систему здравоохранения, способную решать социальные задачи охраны здоровья граждан государственного масштаба. 

При наличии высокотехнологичной инфраструктуры и введении саморегулирования медицинской деятельности, будут выполнены необходимые условия оказания качественной медицинской помощи на уровне лучших мировых стандартов. А участие субъектов частного здравоохранения в программах государственных гарантий и введение системы соплатежей, позволит сделать эту помощь доступной для граждан России. Эти факторы будут способствовать снижению смертности населения от управляемых причин медицинского характера. 

Рост и развитие частной системы здравоохранения в Российской Федерации приведет:

• вследствие реализации этих мер, расходование общенациональных ресурсов, направляемых на здравоохранение станет более эффективным, продуктивным и результативным.
• рост численности высокооплачиваемых рабочих мест,
• увеличение налоговых поступлений, в том числе во внебюджетные фонды,
• увеличение инвестиционной составляющей социально-экономического развития страны, что напрямую позитивно отразится на уровне капитализации.
• рынок медицинских услуг будет введен в легальное налогооблагаемое русло, что позволит постепенно прекратить коммерциализацию государственных и муниципальных медицинских учреждений.

1.4 Состояние Российской системы здравоохранения и причины необходимости ее реформирования

Медицинские учреждения в России сталкиваются в настоящее время с многочисленными трудностями как социально-экономического, культурного плана, так и управленческого характера. По мнению большинства исследователей и практикующих специалистов, нынешнее состояние здоровья населения и здравоохранения может быть оценено как кризисное. Обостряются проблемы доступности и качества медицинской помощи. Снижаются показатели здоровья населения. Неблагополучное состояние этой сферы грозит перерасти в серьезную социальную проблему.

Причины кризисного состояния многослойны, и для их устранения необходимо проведение комплексного реформирования всего российского здравоохранения, включая систему мероприятий по модернизации и диверсификации экономики здравоохранения в целом и обеспечению эффективности и результативности деятельности каждого медицинского учреждения в частности. Точечные финансовые вливания не помогут решить накопившиеся проблемы. Именно по этому одной из важнейших управленческих задач сегодня становится эффективное использование ограниченных финансовых, материальных и других ресурсов здравоохранения в условиях выраженной конкуренции за обладания ими. Как показал предыдущий опыт попыток реформирования российской системы здравоохранения, вкладывать ограниченные ресурсы с целью повышения эффективности ее функционирования, а тем более, для обеспечения ее экстенсивного развития, вообще не актуально. Целесообразно, скорее, сконцентрировать усилия и средства на восстановлении ее управляемости, а уже в дальнейшем перейти к повышению эффективности работы учреждений здравоохранения.

Указанные и многие другие факторы определяют необходимость принятия самых разных решений с целью повышения эффективности системы здравоохранения. Только при выполнении этого условия можно наедятся на успешное внедрение инновационных технологий лечения, обеспечивающих реализацию главной цели реформирования здравоохранения – повышение качества и доступности медицинских услуг населению России. [24, с.38]

К основным проблемам относятся, во-первых, крайне низкая эффективность использования жестко ограниченного количества всех видов ресурсов. Данная парадоксальная, с точки зрения управления, ситуация объясняется тем, что работа организаций здравоохранения не зависит от результата своей деятельности. Например, хирург оперирующий может получать меньше, чем хирург, не оперирующий вообще, так как у второго просто больше стаж работы. Оплата труда медицинских работников, которая также фактически не связана с проделанной работой.

В настоящее время доля неэффективных расходов от общего объема бюджета субъекта Российской Федерации на систему здравоохранения составляет 7,6% (для сравнения в 2009 г. – 5,3%). Главная причина – это избыточная численность персонала, особенно прочего, на который приходится 81% от всех неэффективных расходов (2009 г. – 66%, т.е. прослеживается явно положительная динамка); на неэффективное управление скорой медицинской помощи – 3,6%, а на неэффективное управление объемами стационарной помощи – 15%.

Нельзя не отметить, что рост доли неэффективных расходов зафиксирован в 60 регионах. Только в регионах, где активно используются аутсорсинг, и отмечается снижение численности не медицинского персонала, неэффективные расходы значительно ниже.

Во-вторых, неадекватность и несоответствие процесса затрат на здравоохранение реальным потребностям населения РФ, хотя эксперты утверждают, что от усилий здравоохранения зависит лишь 15-20% в плане здоровья людей.

В-третьих – это бессистемность в выборе направления реформирования, отсутствие комплексного подхода, проявившегося, в частности, в оснащении медицинских учреждений высокотехнологическим оборудованием без необходимого кадрового обеспечения, прекращении финансирования закупки запасных частей и расходных материалов и др. Сказалось и отсутствие четкого и структурированного подхода к технологии управления на основе современных процессных методологий управления.

Из всего вышесказанного вытекает, что необходимо создать, по существу, новую систему здравоохранения, повысив ее технологический, организационно-управленческий и профессиональный уровень. Для достижения этой цели становиться наиболее актуальным применение инновационных методов управление медицинской деятельностью, для чего предлагается разработать систему мероприятий инновационного для российских медицинских организаций «антикризисного управления» на основе процессно-ориентированного подхода.

Становиться очевидным, что серьезные последствия кризиса особенно остро затронула социальную сферу, наиболее значимой составной частью, которой является система здравоохранения. Российское население отреагировало на происходящие перемены катастрофическим снижением продолжительности жизни и ухудшением здоровья. Вследствие этого невозможно говорить о каких-либо конкретных мероприятиях по выходу страны из кризиса, не затронув их социальную составляющую, что, прежде всего, касается улучшения качества жизни и состояния здоровья населения.

По данным Интернет опроса, менее 30% российских граждан остались довольны услугами российской национальной системы здравоохранения.

В настоящее время руководители медицинских организаций разрабатывают различные планы антикризисных мероприятий, но они, как правило, носят хаотический характер и скорее напоминают точечные инъекции в проблемные зоны. Даже самые профессиональные менеджеры, уже внедрившие у себя новейшие информационные технологии, продолжают использовать устаревшие управленческие организационные модели, которые малоэффективны как в кризис, так и в посткризисный период в силу своей неоправданной сложности, недостаточной гибкости, а так же жесткой подчиненности административному регулированию.

Организаторы здравоохранения зажаты жесткими функциональными рамками, информация проходит через множество уровней управленческой иерархии. Все это приводит к тому, что эффективность работы остается достаточно низкой. Организации не успевают адаптироваться к быстро меняющимся условиям внешней среды, когда необходимо в кратчайшие сроки оптимизировать качество предоставляемых услуг, повышать скорость обслуживания пациентов с целью максимального удовлетворения потребностей пациентов. Следует быть ориентированными на клиентов и при этом еще суметь сохранить минимальную стоимость медицинских услуг.

Отметим основные проблемы системы здравоохранения связанные со следующим:

• Отсутствие долгосрочной стратегии динамического роста расходов на здравоохранение, обеспечивающей эффективное развитие;
• Наличие значительного дефицита финансовых ресурсов в данной сфере;
• Отсутствие механизма эффективного использования уже имеющегося ограниченного объема финансовых средств;
• Наличие многоканального механизма поступления и распределения финансовых ресурсов, значительно усложняющего деятельность системы и снижающего прозрачность финансовых потоков;
• Наличие дисбаланса между финансовым обеспечением и существующим объемом государственных гарантий по предоставлению бесплатных медицинских услуг;
• Несовершенство существующего механизма финансирования государственных гарантий, оказания бесплатных медицинских услуг населению, не позволяющего установить зависимость размера оплаты от качества оказанных услуг.

Все эти факторы определяют необходимость использования новых технологических решений, которые смогли бы облегчить и без того неблагоприятную ситуацию, сложившуюся в кризисный и посткризисный периоды, способствовать развитию здоровой конкуренции качества медицинских услуг и эффективному использованию имеющихся ресурсов.

Таким образом, одним из главных выводов, которые можно сделать, анализируя сложившуюся ситуацию в сфере охраны здоровья, - это необходимость модернизации здравоохранения в соответствии с поставленными целями и задачами, которую невозможно осуществить без коренной реорганизации системы управления. Правильно отмечают, что фундаментальной основой всех политических и социально-экономических преобразований служат прогрессивные изменения как всей системы государственного управления, так и конкретно во всех отраслях народного хозяйства и в каждом конкретном медицинском учреждении. [31, с.15]

1. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ООО «КЛИНИКА ПРОФИЛИКТИКИ»

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика поликлиники

Общество с ограниченной ответственностью «Клиники профилактики» (поликлиника медосмотров) создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью и осуществляет свою деятельность с 2004 года на основании лицензии, устава в соответствии с законодательством РФ, являясь структурным подразделением холдинга «Профилактическая медицина».

Учредительными документами являются договор, подписанный учредителями, и утвержденный ими устав. Уставный капитал общества состоит из вкладов его участников.

Место нахождения общества: 450012, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Первомайская 28 а.

Целью деятельности поликлиники является оказание высококвалифицированной специализированной лечебно-консультативной помощи по профилактике и лечению заболеваний, независимо от места жительства и работы населению, рабочим и служащим промышленных предприятий и учреждений г. Уфы, Республики Башкортостан, а также иностранным лицам и лицам без гражданства, в соответствии с действующим законодательством Республики Башкортостан, Российской Федерации и Уставом.

Поликлиника осуществляет следующие виды деятельности:

• проведение консультативных, клинических, лабораторных, диагностических и функциональных обследований;
• проведение амбулаторного лечения пациентов различными методами;
• организация работ по внедрению новых методов лечения;
• извещение соответствующих учреждений здравоохранения о больных, представляющих опасность заражения, а также требующих дальнейшего наблюдения и лечения в специализированных учреждениях.

Поликлиника оказывает платные медицинские услуги по следующим профилям: терапия; кардиология; дерматовенерология; урология; акушерство и гинекология; отоларингология; офтальмология; неврология; эндокринология; ультразвуковая диагностика; лабораторная диагностика; процедурный кабинет; медицинские справки для водительских прав, ношения оружия; медицинские осмотры.

Приоритетным направлением деятельности является раннее выявление и лечение заболеваний, снижение причин, приводящих к инвалидности населения.

Клиника расположена на площади более 500 кв.м. и оснащена новым современным медицинским оборудованием.

ООО «Клиника профилактики» оказывает услуги на основании договора частным клиентам и компаниям. Расчеты производятся в наличной и безналичной форме.

Для выполнения уставных задач поликлиника имеет право в установленном порядке заключать договоры с юридическими и физическими лицами на предоставление работ и услуг в соответствии с видами деятельности; привлекать для осуществления своей деятельности на экономически выгодной договорной основе другие организации; планировать свою деятельность и определять перспективы развития исходя из спроса потребителей на работы, услуги и заключенных договоров.

Высшим органом управления ООО «Клиника профилактики» является общее собрание участников общества. Высшим должностным лицом поликлиники является руководитель, назначаемый и освобождаемый от должности в установленном порядке собранием участников общества.

Ценовая политика ООО «Клиника профилактики», широкий ассортимент, высокое качество оказываемых медицинских услуг, а так же, что очень важно, краткие сроки выполнения позволяют предприятию существовать в условиях современной конкурентной борьбы.

В поликлинике медосмотров работают врачи практически всех специальностей. Общая численность персонала поликлиники составляет 76 человек, в том числе: 33 врача 19 человек среднего и младшего медперсонала и 24 человека – административно управленческий и административно-хозяйственный персонал.

Средняя посещаемость поликлиники составляет 210 человек в день.

Отношения работников и поликлиники, возникающие на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом РФ, Уставом и коллективным договором.

Организационная структура управления поликлиникой приведена в приложении «В» . Управление поликлиникой осуществляется на основе линейно-функциональной системы. Вертикальные связи в структуре управления являются доминирующими. Централизация управления достаточно высокая. Функциональное разделение труда осуществлено по двум направлениям: медицинское и немедицинское.

По медицинскому направлению главный врач руководит деятельностью заместителя по медицинской части, у которого в подчинении находятся врачи специалисты по профилям, а также средний медицинский персонал во главе с главной медицинской сестрой. Имеется также заместитель по медицинской части, на которого возложены вопросы мобилизационной подготовки.

2.2 Анализ имущественного состояния поликлиники

Анализ имущественного состояния поликлиники проведен на основе агрегированного баланса (приложение «А») и построения сравнительных аналитических балансов учреждения – таблицы 2.1(Приложение Д) «Расчет состава и динамики имущества ООО «Клиника профилактики» и таблицы 2.2 «Расчет структуры имущества ООО «Клиника профилактики». На рисунке 2.1 приведена диаграмма валюты баланса учреждения, представляющая сумму имущества за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2009 и 2010 г.г. соответственно.

Как видно из расчетных данных таблицы 2.1 и рисунка 2.1, величина валюты баланса имела довольно ровные значения в первом – третьем кварталах 2009 и 2010 г.г.,: 5343 тыс. руб., 5231 тыс. руб., 5643 тыс.руб. в 20089г. и 5682 тыс. руб., 5781 тыс. руб. и 5745 тыс. руб. в 2010 г. Но на начало 2009 г. валюта баланса была ниже: 4254 тыс. руб. На конец четвертых кварталов валюта также снижается: 3654 тыс. руб. в 2009 г. и 4599 тыс. руб. в 2010 г., абсолютное снижение к третьему кварталу соответственно на 1989 тыс.руб. и на 1146 тыс.руб. Однако в четвертом квартале 2010 г. валюта баланса имеет прирост по сравнению с соответствующим периодом 2009 г. на 25,9%. В остальные периоды 2009 и 2010 г.г. также наблюдался прирост валюты баланса: в первом квартале 2010 г. по сравнению с соответствующим периодом 2009 г. – на 6,3%, во втором – 10,5%, в третьем – 1,8%.

Рисунок 2.1 – Валюта баланса поликлиники

ТАБЛИЦА 2.2

На рисунке 2.2 приведена структура имущества ООО «Клиника профилактики»

Рисунок 2.2 – Структура имущества ООО «Клиника профилактики»

Как видно из расчета (таблица 2.2) и рисунка 2.2, структура имущества поликлиники подвержена сильным поквартальным изменениям. Если на начало 2009 г. в структуре преобладали внеоборотные активы 89,6%, при доле оборотных лишь 10,4%, то в первом, втором и третьем кварталах 2009 г. наблюдается положительная тенденция роста оборотных активов, до 49,4% в третьем квартале. В четвертом квартале снова происходит рост внеоборотных активов до 77,1%. Аналогичный тренд наблюдается и в 2010 г. Увеличение доли внеоборотных активов связано с ростом в составе внеоборотных активов основных средств и уменьшении в составе оборотных активов основного источника денежных средств дебиторской задолженности, и самих денежных средств, поскольку закупка оборудования осуществляется сугубо за счет оборотных активов.

На рисунке 2.3 приведена диаграмма, на которой видно, что внеоборотные активы состоят только из двух составляющих: основных средств и нематериальных активов. Сумма основных средств, снижаясь с 3672 тыс. руб. на начало 2009 г., до 2746 тыс. руб. в четвертом квартале 2009 г., в первом квартале 2010 г., напротив, увеличивается на 39,8% по сравнению с соответствующим периодом 2009 г., во втором – на 38,6%, в третьем – на 40% и в четвертом – на 29,4%.

Рисунок 2.3 – Динамика состава внеоборотных активов

На конец 2010 г. сумма основных средств составляет 3554 тыс. руб. Рост основных средств характеризует наращивание имущественного потенциала поликлиники, свидетельствует об обновлении оборудования и аппаратов, что повышает конкурентоспособность данного медицинского учреждения.

Рассмотрим состав и структуру оборотных активов учреждения (таблицы 2.1 и 2.2, рисунки 2.4 и 2.5).

Рисунок 2.4 – Динамика состава оборотных активов ООО «Клиника профилактики»

Как видно из диаграммы на рисунке 2.4, начало 2009 г. характеризуется наименьшей за все анализируемые периоды величиной оборотных активов (общая сумма их составляет всего 441 тыс. руб.). Самая мобильная часть оборотных активов денежная составляющая, также была наименьшей: 75 тыс. руб., доля 17% в оборотных активах. В четвертом квартале 2009 г. ситуация повторяется: доля денежных средств снижается до 26,1% против первого квартала 72,3%. С первого по третий кварталы 2009 г. растет дебиторская задолженность поставщиков за материалы, возрастая более чем в два раза по сравнению с первым кварталом (до 777 тыс. руб. против 309 тыс. руб.). Но эта задолженность погашается, и принимает значение 145 тыс. руб. в четвертом квартале 2009 г.

В 2010 г. в связи с ростом дебиторской задолженности во втором квартале до 723 тыс. руб. количество денежных средств в обороте уменьшается до 396 тыс. руб. В третьем квартале ситуация налаживается, дебиторская задолженность уменьшается, деньги высвобождаются, и остатки их растут. Четвертый квартал 2010 г. – более благополучный по составу и структуре по сравнению с аналогичными кварталами предыдущих лет.

Рисунок 2.5 – Структура оборотных активов ООО «Клиника профилактики» в процентах

Доля запасов во все периоды примерно ровная, без особых скачков. Можно лишь отметить высокую долю запасов на начало 2009 г. – 36,5% и четвертом квартале 2009 г. – 51,8%.

В целом можно отметить, что общая картина динамики дебиторской задолженности с ее снижением к концу года свидетельствует о проведении активной работы с дебиторами. В процессе погашения задолженности увеличиваются мобильные оборотные средства учреждения, представленные денежными средствами.

Рассмотрим источники имущества пассив баланса (таблицы 2.1.и 2.2., рисунок 2.6).

Рисунок 2.6 – Изменение долей составляющих источников имущества

Источники имущества поликлиники медосмотров состоят из собственного капитала и краткосрочных обязательств и их удельный вес за первые три квартала изменяется скачками. Во втором и третьем кварталах возрастает собственный капитал и соответственно уменьшаются обязательства. В четвертом квартале доля собственного капитала снижается, особенно в 2010 г. – до 14,2%. Но в целом можно отметить положительную динамику собственного капитала и проведение большой работы по погашению краткосрочных обязательств.

На рисунке 2.7 приведена динамика составляющих источников имущества ООО «Клиника профилактики». На начало 2009 г. источники имущества составляли 4254 тыс. руб., при этом величина собственного капитала составляла 3255 тыс. руб., а величина заемного – 999 тыс.руб. В первом квартале 2009 г. обязательства наиболее велики – 2571 тыс. руб., но затем снижаются до 1749 тыс. руб. в четвертом квартале, поскольку высвобождаются денежные средства из дебиторской задолженности.

К концу 2010 г. краткосрочные обязательства увеличиваются на 2199 тыс. руб. по сравнению со значением на конец 2009 г., а влияние изменения обязательств на изменение валюты баланса составляет 232,7%. Данный факт может сказаться на затруднении расчетов учреждения и ухудшить его финансовое состояние.

Рисунок 2.7 – Динамика составляющих источников

Более детально рассмотрим состав краткосрочных обязательств (таблицы 2.1, 2.2, рисунок 2.8). Как видим, краткосрочные обязательства состоят из задолженности поставщикам и подрядчикам, задолженности во внебюджетные фонды, задолженности по налогам и задолженности персоналу по заработной плате. В составе краткосрочных обязательств во все периоды превалирует задолженность персоналу по заработной плате. Это текущая задолженность, поскольку согласно учетной политике, срок выплаты заработной платы – 5-е число месяца, следующего за отчетным. Кроме того, своевременно уплачиваются отчисления во внебюджетные фонды: задолженность по этим отчислениям сводится к нулю в конце 2010 г. Задолженность поставщикам, в поквартальном разрезе в 2009 г. имеет тенденцию снижения, тогда как в 2010 г. – тенденцию роста.

Рисунок 2.8 – Динамика краткосрочных обязательств

В конце 2010 г. сложилась ситуация «придержки» чужих средств для обеспечения выплат по заработной плате и премий в начале 2011 г.

Наименьший объем обязательств, наблюдавшийся на начало 2009 г., увеличился в 4 раза к концу 2010 г. Сказался рост задолженности по заработной плате рост в 3,7 раза, задолженности поставщикам – в 9 раз, по налогам – в 2,9 раза.

Другая часть источников собственный капитал, как видно из расчетов (таблицы 2.1 и 2.2), состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли. На рисунке 2.9 приведена динамика собственного капитала за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2009-2010 г.г.

Рост собственного капитала, и, значит нераспределенной прибыли – наиболее высокий в третьих кварталах анализируемых лет (до 3595 и 3384 тыс. руб.). Эта диаграмма отражает изменение нераспределенной прибыли нарастающим периодом с начала года. К концу года заметен спад роста прибыли, уменьшение собственного капитала до 1905 и 651 тыс. руб. Это может сказаться на снижении долгосрочной платежеспособности.

Рисунок 2.9 – Динамика собственного капитала

Таким образом, поликлиника старается сохранять имущественный потенциал, постоянно старается формировать прибыль. Займами и кредитами учреждение вообще не пользуется. Финансовая модель общества – консервативная. Это может привести к недостатку оборотных средств в некоторые периоды времени. Долгосрочными источниками для формирования активов поликлиника также не пользуется. Это негативный фактор, поскольку за счет долгосрочных кредитов можно приобретать в собственность новое оборудование, аппараты диагностики и т.п.

2.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости поликлиники медосмотров

Для оценки ликвидности и платежеспособности произведем предварительную оценку ликвидности баланса поликлиники на основе группировки его статей (таблица 2.3). Для анализа ликвидности баланса ранжируем активы по степени убывающей ликвидности, а пассивы – в порядке возрастания сроков их погашения.

Таблица 2.3

Анализ расчетов таблицы 2.3 позволяет сделать следующие заключения по ликвидности балансов за первый, второй, третий и четвертый кварталы 2009 и 2010 г.г.

Баланс ООО «Клиника профилактики»» не является абсолютно ликвидным на конец всех кварталов 2009 и 2010 г.г., поскольку наиболее ликвидных активов (НЛА) меньше, чем наиболее краткосрочных обязательств (НСО). На начало 2009 г. недостаток НЛА и БРА составлял – 719 тыс. руб. Платежный недостаток наиболее ликвидных активов наиболее высок на конец 2009 г. (-2735 тыс. руб.) и на конец 2010 г. (-3385 тыс. руб.). Однако имеется платежный излишек быстрореализуемых активов (БРА) – дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, предназначенных при данном сравнении для погашения краткосрочных займов, но самих займов нет. Наибольшие излишки БРА наблюдаются на конец второго и третьего кварталов 2009 г. (577 и 777 тыс. руб.) и на конец второго квартала 2010 г. (723 тыс. руб.). Это означает, что учреждение платежеспособно в случае востребования кредиторской задолженности и поступлении на расчетный счет дебиторской задолженности. Платежеспособность за счет сопоставления БРА и КП к концу 2009 и 2010 г.г. снижается, т.к. излишек БРА уменьшается.

По состоянию на 01.10.2010 г. имеется платежный суммарный излишек в сумме 403 тыс. руб. наиболее ликвидных (НЛА) и быстрореализуемых активов (БРА), т.е. имеющихся денежных средств и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, для погашения наиболее срочных обязательств (НСО) и краткосрочных обязательств (КП). Сравнение суммы активов (НЛА+БРА) с суммой обязательств (НСО+КП) означает, что текущая ликвидность на 01.10.2010 г. была хорошей, учреждение было платежеспособно. На рисунке 2.10 приведен график – динамика излишков (недостатков) НЛА и БРА.

Рисунок 2.10 – Динамика излишков (недостатков) НЛА и БРА

Далее на рисунке 2.11 приведен график динамики МРА и ТРА. Сравнение третьей группы активов – запасов и затрат (МРА) с долгосрочными кредитами и займами (ДП) дает платежный излишек конец всех исследуемых кварталов. Это означает, что перспективная ликвидность средств учреждения хорошая и платежеспособность будет обеспечена.

Рисунок 2.11 – Динамика излишков (недостатков) МРА и ТРА

По четвертой группе активов – при сравнении внеоборотных активов (ТРА) и постоянных пассивов (ПП) не наблюдается (кроме третьего квартала 2009 г.) рекомендуемого платежного недостатка средств: наоборот, ТРА > ПП. Это означает, что внеоборотных активов больше, чем величина их покрытия в виде собственного капитала. Собственного капитала недостаточно для покрытия внеоборотных активов. Это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости поликлиники медосмотров.

Таким образом, ООО «Клиника профилактики» платежеспособна только в случае востребования кредиторской задолженности и поступлении на расчетный счет дебиторской задолженности по состоянию на конец всех кварталов и в перспективе.

Проведенный анализ платежеспособности организации и ликвидности баланса дополним коэффициентным анализом (таблица 2.4, рисунок 2.12).

Таблица 2.4 Коэффициентный анализ ликвидности

и платежеспособности

	Коэффициент	Коэффициент	Коэффициент
	текущей	промежуточной	абсолютной
	платежеспособности	платежеспособности	ликвидности
		и ликвидности
На 01.01.2009 г.	0,44	0,37	0,08
На 01.04.2009 г.	0,73	0,65	0,53
На 01.07.2009 г.	0,95	0,82	0,55
На 01.10.2009 г.	1,36	1,21	0,83
На 01.01.2010 г.	0,48	0,23	0,12
На 01.04.2010 г.	0,3	0,22	0,17
На 01.07.2010 г.	0,59	0,44	0,15
На 01.10.2010 г.	0,8	0,69	0,54
На 01.01.2011 г.	0,26	0,22	0,14
Абсолютные изменения:
На 01.01.10/на 01.01.09	0,04	-0,14	0,04
На 01.04.10/на 01.04.09	-0,43	-0,43	-0,36
На 01.07.10/на 01.07.09	-0,36	-0,38	-0,4
На 01.10.10/на 01.10.09	-0,56	-0,52	-0,29
На 01.01.11/на 01.01.10	-0,22	-0,01	0,02

Рисунок 2.12 Динамика коэффициентов ликвидности

По полученным расчетным коэффициентам произведем выводы:

1) при рекомендуемом значении коэффициента текущей ликвидности от 1 до 2 текущая платежеспособность учреждения была обеспечена только по состоянию на 01.10.2009 г. (значение 1,36). В остальные периоды текущая ликвидность не обеспечивается. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Денежных средств, краткосрочной дебиторской задолженности и запасов учреждению не хватает для погашения краткосрочных обязательств;

2) при оптимальном значении показателя промежуточной ликвидности более 0,7, промежуточная платежеспособность поликлиники изменяется скачками: она обеспечена во втором-четвертом кварталах 2009 г., но не обеспечена во всех кварталах 2010 г. Это означает, что, например, на конец 2010 г. в случае одновременного погашения всей дебиторской задолженности с учетом имеющихся остатков денежных средств поликлиника сможет погасить лишь 22% краткосрочных обязательств. Этот положение свидетельствует о снижении платежеспособности поликлиники;

3) при оптимальных значениях коэффициента абсолютной ликвидности 0,2-0,3, абсолютная платежеспособность поликлиники обеспечена на 01.04.2009 г. (значение 0,53), на 30.06.2009 г. (значение 0,55), на 01.10.2009 г. (значение 0,83) и на 01.10.2010 г. (значение 0,54). Данные значения коэффициента абсолютной ликвидности показывают, что денежные средства на эти даты на 53%, на 55%, на 83%, на 54% мгновенно покрывают все срочные обязательства поликлиники.

Таким образом, текущая платежеспособность у ООО «Клиника профилактики» имеется, но иногда находится на грани срыва, и только с помощью грамотной финансовой политики по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью может быть выравнена в пределах квартальных периодов.

Рассмотрим качественные характеристики платежеспособности (таблица 2.5). Основой расчета качественных характеристик является расчет чистого оборотного капитала (ЧОК), который рассчитывается по формуле:

ЧОК = ОА – КО (2.1)

где ОА – оборотные активы (стр.290 баланса);

КО – краткосрочные обязательства (стр.690 баланса).

Расчет величины чистого оборотного капитала приведен в таблице 2.5.

Расчет качественных характеристик платежеспособности показывает, что чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства) поликлиники имеет положительную величину 742 тыс. руб. только на 30.09.2009 г. В остальные периоды наблюдается дефицит чистого оборотного капитала, особенно высокий на 01.01.2011 г. (- 2905 тыс. руб.). Это означает, что поликлиника иммобилизирует собственные оборотные средства, приобретая за счет них дорогостоящее оборудование. По причине отрицательности чистого оборотного капитала коэффициенты соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала, запасов и чистого оборотного капитала также имеют отрицательные значения.

Таблица 2.5

Рассмотрим коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность является одним из источников формирования собственного оборотного капитала. Поэтому очень важно иметь равноценные изменения в размерах дебиторской и кредиторской задолженностей. При рекомендуемом значении 0,5 и выше, в учреждении этот коэффициент сильно неравномерен и принимает значения от 0,05 на 01.04.2010 г. до 0,38 на 01.10.2009 г. Это означает, что на 1 руб. кредиторской задолженности приходится лишь 0,05 руб. дебиторской задолженности, и это опасная финансовая ситуация.

Наиболее «нормальные» значения принимает значения коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по коммерческим операциям. Задолженность поставщикам полностью может быть покрыта дебиторской задолженностью покупателей во все периоды двух лет.

Определим тип финансовой устойчивости ООО «Клиника профилактики» (таблица 2.6). Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов является обобщающим показателем финансовой устойчивости. Как показывают расчеты, и рисунок 2.13, учреждение имеет неустойчивое финансовое состояние практически во все анализируемые кварталы, поскольку имеется недостаток всех источников формирования запасов.

Рисунок 2.13 – Динамика излишков (недостатков) всех источников формирования запасов

Талица 2.6 Тип финансовой устойчивости

Лишь на 01.01.2010 г. имеется излишек собственных оборотных средств в размере 532 тыс. руб. для формирования запасов, и финансовое состояние в этом случае характеризуется как устойчивое. Причина нестабильности финансового состояния поликлиники – в качестве капитала, соотношении собственного и заемного капитала. Подтверждением этого являются расчетные финансовые коэффициенты устойчивости (таблица 2.7). При этом на рисунке 2.14 приведена динамика коэффициентов автономии и заемного капитала.

Рисунок 2.14 – Динамика коэффициентов автономии и заемного капитала

Коэффициент автономии характеризует, в какой степени используемые предприятием активы сформированы за счет собственного капитала и этот показатель должен быть более 0,5. [22, с.65] Учреждение имеет данный показатель в пределах нормы, кроме первого и второго кварталов 2010 г., когда активы сформированы только на 42 и на 41%% за счет собственного капитала. Коэффициент заемного капитала обратный коэффициенту автономии и отражает долю заемных средств в источниках финансирования. Доля заемных средств в источниках финансирования поликлиники наиболее мала в конце третьего квартала 2009 г. – 36%, и это наиболее благоприятная финансовая ситуация.

Таблица 2.7 Финансовые коэффициенты

Начиная с четвертого квартала коэффициент заемного капитала возрастает и в конце 2010 г. достигает 0,86, что отрицательно сказывается на финансовой устойчивости организации, ведь рост данного коэффициента это свидетельство роста зависимости от заемного капитала. На рисунке 2.15 приведены графики динамики следующих трех коэффициентов финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю собственных оборотных средств в оборотных активах организации. Этот коэффициент должен принимать значение от 0,1 до 0,5, и чем он выше, тем лучше финансовое состояние предприятия. [22, с.58] Поликлиника имеет отрицательные значения данного коэффициента: активы совсем не обеспечены собственными оборотными средствами.

Коэффициент маневренности характеризует ту часть оборотных средств, которая находится в мобильной форме: в виде денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг. В конце третьего квартала 2009 г. 21% оборотных средств находится в денежной форме. Далее наблюдается снижение данного коэффициента, что рассматривается как отрицательная тенденция.

Рисунок 2.15 – Динамика коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами, маневренности и обеспеченности долгосрочных инвестиций

На рисунке 2.16 приведена динамика коэффициентов финансовой зависимости и долгосрочной финансовой независимости. Коэффициент финансовой зависимости снижается, находясь в рекомендуемых пределах менее 0,7. Снижение коэффициента означает, что снижается финансовая зависимость предприятия от заемного капитала: если в первом квартале 2010 г. каждый рубль собственного капитала на 0,52 руб. финансируется за счет заемного капитала, то в конце года – на 0,14 руб. Финансовая устойчивость возрастает.

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости выше 1: за счет собственного капитала (и долгосрочных кредитов) осуществляется вся финансовая деятельность учреждения.

Рисунок 2.16 – Динамика коэффициентов финансовой зависимости и долгосрочной финансовой независимости

Завершая анализ финансовой устойчивости, заключаем, что финансовая деятельность поликлиники характеризуется использованием собственных оборотных средств как на ежедневную хозяйственную деятельность, так и на развитие, т.е. закупку оборудования, ведение ремонта. Это консервативная финансовая политика, в отличие от умеренной, когда привлекаются кредитные средства банков. Гибкость маневрирования собственным оборотным капиталом находится в рекомендуемых пределах, но снижается к концу 2010 г. Все активы формируется за счет собственного капитала. В краткосрочных обязательствах нет просроченной кредиторской задолженности, и поэтому учреждение сохраняет финансовую устойчивость.

2.4 Анализ деловой активности

Деловая активность организации проявляется в показателях оборачиваемости активов и их источников. Коэффициенты оборачиваемости показывают скорость оборота средств, т.е. скорость превращения из одной формы в другую. Чем быстрее денежные средства возвращаются из задолженности, запасов, тем больше величина собственных оборотных средств. Ускорение или замедление оборачиваемости оборотных активов приводит к высвобождению или необходимости дополнительного привлечения средств. Показатели деловой активности рассчитаны в таблице 2.8. Графики оборачиваемости элементов активов в днях приведены на рисунках 2.17 и 2.18.

Как видим из приведенных расчетов и диаграмм, скорость оборота всех используемых активов наиболее высока в четвертом квартале 2009 г. т.к. период одного оборота мал: 25 дней. В остальные периоды оборачиваемость всех активов примерно одинакова – от 36 до 40 дней. Оборачиваемость дебиторской задолженности и запасов очень высока: от 2 до 5 дней, тогда как оборачиваемость собственной кредиторской задолженности ООО «Клиника профилактики» медосмотров весьма высока: от 12 дней в четвертом квартале 2009 г. до 28 дней в четвертом периоде 2010 г. Если учесть, что свыше 50% в кредиторской задолженности – это задолженность персоналу вследствие учетной политики, согласно которой выплата заработной платы приходится на 5-е число, то перекос между оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности практически сглаживается.

Таблица 2.8 Деловая активность

Рисунок 2.17 – Оборачиваемость активов, собственного капитала и фондоотдачи (в днях)

Рисунок 2.18 – Оборачиваемость запасов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности (в днях)

Операционный цикл складывается из длительности одного оборота дебиторской задолженности и длительности одного оборота запасов. К началу 2010 г. он снижается до 5 дней, к началу 2011 г. – до 4 дней. Это положительный фактор в деловой активности поликлиники.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Клиника профилактики»

Анализ отчета о прибылях и убытках по составу в динамике приведен в таблице 2.9, а по структуре – в таблице 2.10. На рисунке 2.19 приведена поквартальная последовательная динамика выручки, себестоимости и прибыли от реализации услуг ООО «Клиника профилактики» за 2009-2010 г.г.

Рисунок 2.19 Динамика выручки, себестоимости и прибыли от реализации услуг ООО «Клиника профилактики»

Как видно из данных таблицы 2.9, на 01.04.2010 г. выручка от реализации услуг поликлиники составила 14069 тыс. руб., а абсолютный прирост выручки от реализации составил 835 тыс. руб., или 6,3%. При этом прибыль от реализации составила 3986 тыс. руб. и возросла лишь на 83 тыс. руб. (2,1%), поскольку доля прибыли в выручке снизилась на 1,2 процентных пункта. Зато возросла удельная себестоимость: теперь на 1 руб. выручки стало приходиться не 70,3 коп. затрат, а на 1,2 коп. больше, т.е. 71,7 коп. Изменение фактора удельных затрат в динамике за 2009-2010 г.г. приведено на рисунке 2.20.

Анализируя второй квартал 2010 г. видим, что выручка от реализации услуг во втором квартале 2010 г. увеличилась на 595 тыс. руб., или на 4,8% по сравнению со вторым кварталом 2009 г., при росте удельных затрат в прибыли на 0,1 коп., и снижении удельной себестоимости на 0,1 коп.

Таблица 2.9 прибыль

Таблица 2.10 удельные веса в выручке

Рисунок 2.20 – Удельный вес прибыли и себестоимости в выручке от реализации услуг

Прибыль от реализации во втором квартале составила 3702 тыс. руб., а ее прирост 181 тыс. руб. (5,1%).

В третьем квартале 2010 г. выручка от реализации услуг не имеет прироста к соответствующему периоду прошлого года и составляет 13575 тыс. руб. Удельная себестоимость снизилась на 0,3 коп., а общие затраты – на 45 тыс. руб. Прибыль от реализации составила 3733 тыс. руб., а ее прирост 45 тыс. руб. (1,2%).

В четвертом квартале выручка от реализации услуг снижается до 12510 тыс. руб., снижение по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 546 тыс. руб.. Это происходит, несмотря на небольшое снижение удельных затрат на 0,2 коп. и снижение всех затрат на 434 тыс. руб. Снижение прибыли от реализации составило 112 тыс. руб. (-3,3%).

Рассмотрим поквартальную динамику чистой прибыли (рисунок 2.21) и ее относительный прирост к соответствующему периоду прошлого года (рисунок 2.22). Как видим из приведенных диаграмм, в целом наблюдается положительная тенденция роста чистой прибыли от квартала к кварталу. Однако темп прироста чистой прибыли снижается (7,7%, 10,8%, 6,4% и 1,7%), и это отрицательная тенденция, свидетельствующая о возникающих финансовых проблемах.

Рисунок 2.21 – Динамика чистой прибыли за 2009-2010 г.г.

Рисунок 2.22 – Относительный прирост чистой прибыли (в процентах)

Основной причиной снижения темпа прироста чистой прибыли можно назвать прирост налога на прибыль и его доли в выручке. При этом доля самой чистой прибыли в выручке находится, начиная с третьего квартала, примерно на одном уровне (рисунок 2.23).

Прибыльность какого-либо ресурса (средств, затрат) оценивается расчетом показателей рентабельности. В таблице 2.11 приведены значения показателей рентабельности, а на рисунке 2.24 дана их графическая динамика.

Таблица 2.11 рентабельность

Полученные данные и динамика отражают следующую картину в изменении эффективности деятельности поликлиники медосмотров за 2009-2010 г.г.:

• рентабельность активов (коэффициент экономической рентабельности), показывающий размер чистой прибыли, приходящейся на 1 руб. активов, находится в пределах 0,51 и имеет тенденцию роста, эффективность использования активов из квартала в квартал повышается;
• рентабельность собственного капитала (коэффициент финансовой рентабельности), характеризующий размер чистой прибыли, приходящийся на 1 руб. собственного капитала, снижается во втором и третьем кварталах 2009 и 2010 г.г., повышаясь до 1,35 и 4,03 в четвертом кварталах 2009 и 2010 г.г., что отражает рост эффективности использования собственного капитала;

Рисунок 2.23 – Прирост доли налога в выручке

• рентабельность реализации постепенно, от квартала к кварталу 2009 г. снижается, аналогичная картина снижения – и в 2010 г. На 1 руб. реализованных услуг в конце года формируется 0,26 руб. прибыли от реализации, тогда как в начале 2009 г. было 0,29 руб. Это неблагоприятная ситуация, эффективность продаж снизилась;
• рентабельность текущих затрат также снижается, т.е. падает эффективность использования текущих затрат: на 1 руб. затрат в начале отчетных дат приходилось 0,4 руб. прибыли от продаж, а в конце – 0,36 руб.;

Рисунок 2.24 – Динамика показателей рентабельности

• рентабельность инвестируемого капитала меняется скачками с высоких значений в начале исследуемых лет: от 1,06 в 2009 г. и 1,32 в 2010 г., с падением в середине каждого года до 0,86 и 0,77 и 0,91 и 0,87 и вновь – с ростом в конце исследуемых лет до 1,35 и 4,03. Резкий рост показателя рентабельности в конце каждого года объясняется снижением собственного капитала (и снижением нераспределенной прибыли в нем). Тенденцию эффективности использования собственного капитала в целом нельзя назвать позитивной, скорее она характеризует наступление тенденции снижения финансовой устойчивости учреждения.

Таким образом, отсутствие поступательного роста выручки, рост удельных затрат не привело к обвалу в 2011 г. чистой прибыли и резкому снижению эффективности деятельности учреждения. Учреждение повышает свой имущественный потенциал и тем самым качество медицинских услуг. Однако тенденции снижения рентабельности реализации и рентабельности текущих затрат учреждению следует уделить больше внимания в следующих отчетных периодах и найти пути ее повышения.

На основании проведенного анализа финансового состояния поликлиники можно сделать следующие основные выводы:

1. ООО «Клиника профилактики» стабильное учреждение с мощным экономическим потенциалом, внедряющее ежегодно новые прогрессивные методы обследования пациентов и проведения анализов. Это достигается за счет высокой оборачиваемости денежной наличности. Общий объем реализации услуг за 2010 г. увеличился на 1,7% по сравнению с 2009 г. (с 52378 до 53262 тыс. руб.). Однако в 2010 г. наблюдается небольшой поквартальный спад объемов реализации услуг, который в четвертом квартале составил 546 тыс. руб. (4,2%) по сравнению с соответствующим периодом 2009 г. Но это не сказалось существенно на размере прибыли: к концу 2010 г. чистая прибыль составила 11671 тыс. руб. против 10938 тыс. руб. в 2009 г. Прибыль является основным источником развития ООО «Клиника профилактики».

2. Несмотря на рост экономического потенциала и финансовую независимость учреждения, что подтверждается расчетом соответствующих финансовых коэффициентов, в финансовой деятельности имеются тенденции снижения ликвидности баланса и финансовой устойчивости учреждения.

3. В управлении оборотным капиталом ООО «Клиника профилактики» обнаружены недостатки: несмотря на рост оборачиваемости всех элементов оборотных активов дебиторской задолженности, запасов, денежной наличности и формирования за счет этого фактора дополнительной прибыли, чистого оборотного капитала учреждение не имело.

Кредиторская задолженность поликлиники – это в основном результат задолженности по заработной плате. Начисленные и выданные в ноябре и декабре 2009 и 2010 г.г. вознаграждения не дают возможность выплатить полностью начисленную заработную плату за декабрь месяц. Но сроки выплаты заработной платы при этом не нарушаются.

Ежедневный доход денежной наличности (в среднем 160 тыс. руб.) дает возможность поликлинике оставаться платежеспособным учреждением практически без наличия оборотных активов. Даже при отсутствии на расчетном счете на конец месяца денежных средств учреждение продолжает свою работу в связи с устойчивым состоянием на рынке услуг.

Однако конкуренция, имеющая место в медицинских услугах, год от года возрастает. И перспективы развития ООО «Клиника профилактики» могут быть ничтожны вследствие неверного использования оборотного капитала и его иммобилизации, прежде всего, во внеоборотные активы. Нехватка средств уже сегодня наблюдается для приобретения новых основных средств. Управление оборотным капиталом сводится к своевременному востребованию дебиторской задолженности и «придержкой» чужих средств в виде кредиторской задолженности, прежде всего, оплаты поставщикам за лечебные и расходные материалы и исполнителям услуг по договорам (лабораторные исследования и т.п.).

Таким образом, ООО «Клиника профилактики» стремится увеличивать свои преимущества по отношению к конкурентам: приобретает новое оборудование, регулярно получает прибыль и практически сохраняет завоеванную рыночную долю на рынке медицинских услуг. Но нельзя останавливаться, т.к. улучшают материально-техническую базу и другие хозрасчетные поликлиники, а в условиях снижения доходов населения поток пациентов может быть перенаправлен именно в эти медицинские учреждения, что собственно уже проявилось в 2010 г. Снизилась эффективность вновь приобретенного оборудования, снизилось общее количество посещений поликлиники пациентами по сравнению с 2009 г. Поэтому ООО «Клиника профилактики» можно рекомендовать чаще использовать рекламные методы продвижения своих услуг.

Основные задачи, которые должны быть поставлены и осуществлены, следующие:

1) усиление видов услуг, пользующихся наибольшим спросом и приносящим наибольший доход ООО «Клиника профилактики»: проведение широких исследований (кардиология, сосудистые исследования) посредством приобретения современного эхокардиографа; приобретение дополнительного кольпоскопа для осуществления гинекологических заключений;

2) введение в состав услуг дополнительных видов: услуги врача-аллерголога, услуги врача-инфекциониста;

3) приобретение в аренду дополнительных помещений и проведение в них капитального ремонта;

4) проведение рекламной компании.

1. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО РАЗВИТИЮ ООО «Клиника профилактики»

3.1 Инвестирование средств в прогрессивное оборудование, новых специалистов и внедрение новых видов услуг

Проведенный анализ финансово-экономического состояния ООО «Клиника профилактики» выявил необходимость в проведении дополнительных мероприятий, направленных на продвижение медицинских услуг и развитие ООО «Клиника профилактики».

Перспективы развития ООО «Клиника профилактики» будем рассматривать по следующим направлениям (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 Модель перспектив развития

Экономическое направление предполагает инвестирование средств в новое оборудование и внедрение новых видов услуг. Организационное направление связано с расширением площади для увеличения объема услуг. Маркетинговое направление предполагает проведение рекламной кампании и сравнение привлекательности ООО «Клиника профилактики» для пациентов по сравнению с другими медицинскими учреждениями и частными клиниками посредством составления карт привлекательности.

Анализ динамики реализации услуг Поликлиники представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Динамика реализации услуг ООО «Клиника профилактики» [29, с.448]

Год	Объем реализации услуг в текущих ценах, тыс.руб.	Индекс цен	Объем реализации услуг в ценах базисного года, тыс.руб.	Темп роста, %
2009	52378	1,00	52378	100
2010	53262	1,133	47097	88,42

Из таблицы 3.1 видно, что в 2010 г. происходило падение реализации медицинских услуг.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации услуг можно рассчитать по среднеарифметической взвешенной.

, (3.1)

где Тр – среднегодовой темп роста (прироста) реализации услуг;

Т1 – темп роста (прироста) в базисном периоде;

Т2 – темп роста (прироста) в отчетном периоде.

Среднегодовой темп снижения реализации услуг в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составил 6%.

Структура услуг и влияние ее изменений приведены в таблице 3.2. Расчет влияния структуры услуг на уровень экономических показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры услуг:

(3.2)

где ВР1 – величина реализации услуг;

Ппробщ 1 – общее количество принятых пациентов;

Удi1 – удельный вес i-го вида услуг по количеству принятых пациентов в общем количестве принятых пациентов;

Цi – цена i-го вида услуг.

В таблице 2.2 величина реализации за 2010 г. при базовой структуре определена умножением общего коэффициента роста объема посещений на величину реализации услуг за 2009 г. по каждому виду услуг:

К роста = 326373/365143=0,8932.

Как видно из полученных расчетов, при фактической текущей структуре посещений в 2010 г. объем реализации услуг в базовых ценах ниже на 689082 руб. Это произошло, в основном, за счет роста доли менее дорогостоящих услуг лаборатории с 55,4% до 57,3% в общем объеме реализации услуг поликлиники, при этом прирост в базовых ценах составил 498916 тыс. руб. Прирост объема реализации также достигнут за счет увеличения количества посещений врача-отоларинголога с 9660 до 9901 посещений, в результате чего удельный вес услуг данного специалиста увеличился с 2,6% до 3%, а влияние структуры составило 309075 тыс. руб.

Прежде чем инвестировать средства в основные средства, посмотрим, есть ли в этом необходимость.

Основные средства – это часть активов, которая рассчитана на использование их организацией в течение длительного периода (больше 1 года) и постоянно утрачивает свою стоимость, не меняя натурально-вещественной формы. В составе основных средств поликлиники преобладает медицинское оборудование с кодом ОКОФ 143311000, сроком службы от 5 до 7 лет.

Таблица 3.2 Структура услуг

Качественную характеристику основных средств, представленных медицинским оборудованием, можно дать, воспользовавшись таблицей, приведенной в приложении «Г».

Как видно из перечня медицинского оборудования и хронологии его приобретения, поликлиника, постоянно наращивает основные средства, увеличивая свои возможности для удовлетворения потребностей населения в медицинском обслуживании. Значительная часть основных средств «перевалило» срок своей службы за установленный срок полезного использования, и амортизация на эти основные средства не начисляется. На основании данных баланса движения основных средств (таблица 3.3) рассчитаем показатели качественного состава основных средств.

Таблица 3.3 – Баланс движения основных средств за 2010 г. [29, с.342]

Показатель	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года
Первоначальная стоимость ОС	10003	288	125	12166
Амортизация	7257	х	х	8612
Остаточная стоимость ОС	2746	х	х	3554

Произведем расчет важнейших качественных коэффициентов, характеризующих основные средства ООО «Клиника профилактики».

Коэффициент обновления Коб:

(3.3)

Коэффициент выбытия Квыб:

(3.4)

Коэффициент износа Кизн:

(3.5)

Коэффициент годности Кгодн:

(3.6)

Таким образом, к концу 2010 г. имеется тенденция роста степени годности основных средств, поскольку высок коэффициент обновления, составляющий 23,7%. Но в целом основные средства ООО «Клиника профилактики» довольно сильно изношены и требуют более интенсивных темпов обновления. Тем более, что устаревшее оборудование может стать препятствием для обеспечения предоставления пациентам поликлиники эффективных и современных методов диагностики и лечения.

Рассчитаем коэффициенты эффективности использования основных средств (таблица 3.4).

В 2010 г. прирост основных фондов составил +29,4%, но при этом допущено снижение фондоотдачи на 21,5%. Прирост на 1% объема выручки сопровождался приростом основных фондов на 29,4%, что свидетельствует о низкой интенсивности использования основных средств, т. е. о снижении фондоотдачи, которая снизилась на 21,5%. Однако при этом фондоемкость возросла на 40%. Оснащенность поликлиники современным оборудованием и аппаратурой возросла, и это является положительной тенденцией. Но другие причины – отсутствие рекламы либо дороговизна медицинских услуг, предоставляемых на вновь введенном оборудовании, не позволили поликлинике достигнуть роста фондоотдачи, в результате чего допущен перерасход ресурсов поликлиники на сумму 821,7 тыс. руб.

Таблица 3.4 – Расчет показателей использования основных средств

Показатели	Год	Прирост (снижение), %
	2009	2010
1 Выручка, тыс.руб.	52378	53262	+1,7
2 Основные фонды, тыс.руб.	2746	3554	+29,4
3 Фондоотдача	19,1	15,0	21,5
4 Фондоемкость	0,05	0,07	+40,0
5 Соотношение прироста ОФ в расчете на 1% прироста выручки (стр. 2/стр. 1)	17,3
6 Относительная экономия ( ), перерасход (+) ресурсов, тыс.руб. Расчет: (3554 – 2746) (53262 / 52378) = + 821,7	+821,7

Из таблицы, приведенной в приложении «Г» видим, что в 2010 г. были приобретены следующие виды оборудования: ультразвуковой сканер (УЗИ) SSI-6000, биохимический анализатор Clima VC-15, Термопринтер SONY 897 MD, всего на сумму 288 тыс. руб.

Анализ объема услуг, приведенный в таблице 3.2 показал, что, по-видимому, предложение пациентам произвести диагностику на УЗИ осуществлялось недостаточно, поскольку количество прошедших это обследование снизилось с 84540 чел. в 2009 г. до 69687 чел. в 2010 г. Это снизило эффективность использования и нового оборудования.

Для выявления наиболее востребованных у населения медицинских услуг ООО «Клиника профилактики»предлагаю применить АВС-метод.

Произведем ранжирование видов услуг поликлиники по количеству принятых пациентов и найдем долю каждого вида услуг в общем годовом объеме услуг по количеству принятых пациентов (таблица 3.5) [21, с.324].

Таблица 3.5 – Ранжирование видов услуг по количеству принятых пациентов

Наименование услуг	Кол-во	Доля,	От 5,75	от 1,46	от 0,16	При-
	принятых пациентов,	%	до 57,3%	До 5,75%	до 1,46%	своен- ная
	чел.		А	В	С	катег.
Врач-акушер-гинеколог	18767	5,75	5,75			А
Врач-терапевт	4903	1,50		1,50		В
Врач-кардиолог	3347	1,03			1,03	С
Врач-офтальмолог	6523	2,00		2,00		В
Врач-отоларинголог	9901	3,03		3,03		В
Врач-дерматовенеролог	3003	0,92			0,92	С
Врач-невролог	6755	2,07		2,07		В
Врач-онколог	4780	1,46		1,46		В
Врач-эндокринолог	3758	1,15			1,15	С
Врач-уролог	1426	0,44			0,44	С
УЗД	69687	21,35	21,35			А
ФГДС	522	0,16			0,16	С
Лаборатория	187023	57,30	57,30			А
ЭЭГ, РЭГ, РВГ	1710	0,52			0,52	С
ЭКГ	4268	1,31			1,31	С
Итого	326373	100,00	84,41	10,07	5,53

Сгруппируем количество посещений по трем долевым группам: от 5,75% до 57,3%, от 1,46 до 5,75% и от 0,16% до 1,46%. Первой группе присвоим категорию «А», второй группе – категорию «В», третьей группе – категорию «С». Просуммируем доли по каждой из групп и получим следующее соотношение между группами: группа «А» – 84,41%, группа «В» – 10,07%, группа «С» – 5,53% (таблица 3.5).

Далее распределим все виды услуг по убыванию доли в общем объеме принятых пациентов поликлиники и будем находить кумулятивные доли: 57,3+21,35=78,65; 78,65+5,75=84,4 и т.д. до 100% (таблица 2.3).

По найденным кумулятивным значениям построим график – кривую Лоренца (рисунок 3.2). График иллюстрирует следующее: всего три вида услуг категории «А» имеют долю принятых пациентов 84,41%. К услугам категории «А» относятся: лаборатория (57,3%), УЗД (21,35) и врач-акушер-гинеколог (5,75%). К услугам категории «В» относятся услуги: врача- отоларинголога (3,03%), врача-невролога (2,07%), врача-офтальмолога (2%), врача-терапевта (1,5%), врача-онколога (1,46%). Остальные семь видов услуг по количеству принятых пациентов вошли в группу категории «С».

Таблица 3.6 – Расчет кумулятивной доли видов услуг

№	Наименование услуг	Доля, %	Кумулятивная доля	Категория (группа)
1	Лаборатория	57,30	57,30	А
2	УЗД	21,35	78,65	А
3	Врач-акушер-гинеколог	5,75	84,40	А
4	Врач-отоларинголог	3,03	87,43	В
5	Врач-невролог	2,07	89,50	В
6	Врач-офтальмолог	2,00	91,50	В
7	Врач-терапевт	1,50	93,00	В
8	Врач-онколог	1,46	94,46	В
9	ЭКГ	1,31	95,77	С
10	Врач-эндокринолог	1,15	96,92	С
11	Врач-кардиолог	1,03	97,95	С
12	Врач-дерматовенеролог	0,92	98,87	С
13	ЭЭГ, РЭГ, РВГ	0,52	99,39	С
14	Врач-уролог	0,44	99,83	С
15	ФГДС	0,16	100,00	С
	Итого	100,00	100,00

Рисунок 3.2 Кривая Лоренца распределения видов услуг по величине принятых пациентов

Своевременное усиление отдельных видов медицинских услуг с учетом изменения конъюнктуры потребностей является одним из важнейших индикаторов деловой активности ООО «Клиника профилактики» и ее конкурентоспособности. Особым спросом пользуется диагностическое оборудование типа УЗИ и лабораторные исследования. Услуги УЗИ по количеству посещений пациентами относятся к категории «А» и занимают второе место после лаборатории (21,35%). По уровню посещаемости к группе «А» относятся и услуги врачей-гинекологов.

С каждым годом в медицинской области разрабатывается и внедряется в практику более точное диагностическое оборудование. Для получения конкурентных преимуществ медицинскому учреждению очень важно в настоящее время иметь в своем составе такое современное оборудование, и прежде всего, оборудование по тем видам услуг, которые наиболее востребованы.

ООО «Клиника профилактики» предлагается приобретение универсального цифрового эхокардиографа марки IMAGIC SIGMA 5000, производства Французской фирмы KONTRON MEDICAL. Данный эхокардиограф относится к категории ультразвуковых сканеров. Область применения эхокардиографа в зависимости от применяемых датчиков следующая: кардиология, периферические сосуды, абдоминальные исследования, гинекология, транскраниальные исследования. Датчики эхокардиографа представляют собой сложные многоэлементные устройства и в зависимости от формы получаемого изображения могут быть секторными, линейными, конвексными. При исследовании сердца, приставив ультразвуковой датчик к грудной клетке, можно получить бесчисленное множество двухмерных изображений (сечений) сердца. Это осуществляется за счет записи эхосигналов. Из всевозможных сечений выделяют несколько, которые называют стандартными позициями. Умение получить все необходимые стандартные позиции и проанализировать их составляет основу знания эхокардиографии. Эхокардиограмма визуализируется на экране компьютера, а также записывается на принтере. Управление осуществляется через клавиатуру. В приложении «Д» приводится общий вид эхокардиографа IMAGIC SIGMA 5000. Стоимость эхокардиографа – 4800 тыс. руб.

Следующим видом оборудования, необходимость в котором остро ощущается, является кольпоскоп, предназначенный для обнаружения гинекологических заболеваний. Услуги врача-гинеколога по спросу относятся к услугам категории «А», занимая третье место (5,75%). Стоимость бинокулярного кольпоскопа модели I LED производства фирмы «Leisegang», Германия – 387 тыс. руб.

Затраты на доставку и монтаж эхокардиографа и кольпоскопа составят 28 тыс. руб. Тогда общие капитальные затраты на приобретение и монтаж оборудования составят К0= 4800+387+285+28=5500 тыс. руб.

Помимо расширения с помощью вводимого нового оборудования существующих услуг, предлагается расширение номенклатуры услуг за счет открытия кабинетов аллерголога и инфекциониста. ООО «Клиника профилактики» производит заборы более 80 видов анализов, в том числе на предмет инфекционных и аллергических заболеваний. Однако консультации по поводу этих заболеваний в Поликлинике не производятся ввиду отсутствия соответствующих специалистов. Предлагается ввести в штат врачей одного аллерголога и одного инфекциониста с пребыванием в одном кабинете посменно. Оплату труда врача-аллерголога и врача-инфекциониста установить согласно Положению по оплате труда поликлиники в размере 20% от выполненного объема работ.

3.2 Планирование выручки от реализации услуг и затрат

Плановая себестоимость одного посещения определяется путем составления калькуляций. На новые виды услуг: эхокардиографии, услуги врача-аллерголога и врача – инфекциониста составляем новые калькуляции (таблица 3.7). Цель калькулирования – определить издержки, которые приходятся на единицу услуги. Единицей услуги в поликлинике является одно посещение (один прием). На один прием по каждому виду услуг Управлением здравоохранения установлен норматив в виде нормы времени. Способ калькулирования предусматривает совокупность приемов документирования, аналитического учета затрат, обеспечивающих определение фактической себестоимости, а также отнесения косвенных издержек на единицу услуг. Согласно учетной политики, калькуляции на все виды услуг составляются по полной себестоимости. Порядок отнесения косвенных расходов по видам услуг пропорционально прямым расходам. К косвенным расходам относятся все условно-постоянные расходы поликлиники, кроме амортизации оборудования. Прямые расходы состоят из расходов на основную заработную плату и отчислений от нее, расходов на медицинские материалы, амортизацию оборудования.

Таблица 3.7 – Калькуляция на медицинские услуги (в руб.)

Наименование	Наименование вида медицинской услуги
	Эхокардиография	ФГС	Кольпоскопия
Время на оказание услуги, минут	70	55	25
1.Основная заработная плата	175,03	57,2	75,73
2.Начисления на заработную плату	45,51	14,87	19,84
3.Медицинские расходы	8,78	187,17	8,78
4.Амортизация оборудования	39,60	4,36	13,89
5.Итого прямые расходы	268,92	263,60	118,24
6.Косвенные расходы, 72% к прямым расходам	193,62	189,79	85,13
7.Итого себестоимость	462,54	453,40	203,37
8.Прибыль, 20% к себестоимости	92,51	90,68	40,67
9.Цена	555,00	544,00	244,0

Аналогично определены цены на другие медицинские услуги. Цены на 2011 г. определим исходя из достигнутого процента инфляции по стране за предыдущий год. Согласно статистическим данным, инфляция за 2010 г. составила 8,8% [33]. Сведем расчеты в таблицу 3.8.

Таблица 3.8 Прогнозное значение цены на одно посещение по видам услуг

Наименование	Цена одного посещения, руб.
вида услуг	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Врач-акушер-гинеколог	307	334	363
Врач-терапевт	307	334	363
Врач-кардиолог	326	355	386
Врач-офтальмолог	307	334	363
Врач-отоларинголог	307	334	363
Врач-дерматовенеролог	307	334	363
Врач-невролог	307	334	363
Врач-онколог	321	349	380
Врач-эндокринолог	321	349	380
Врач-уролог	321	349	380
УЗД	250	272	296
ФГДС	544	592	644
Лаборатория	103	112	122
ЭЭГ, РЭГ, РВГ	223	243	264
Эхокардиография	555	604	657
Врач-аллерголог	321	349	380
Врач-инфекционист	321	349	380

В следующей таблице 3.9 дан прогноз посещений пациентами врачей и кабинетов, с учетом вновь вводимых услуг.

Таблица 3.9 План посещений поликлиники

Наименование	Кол-во посещений, чел.
вида услуг	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Врач-акушер-гинеколог	18767	21582	24819
Врач-терапевт	4903	5246	5771
Продолжение таблицы 3.9
Врач-кардиолог	3347	3581	3939
Врач-офтальмолог	6523	6980	7678
Врач-отоларинголог	9901	10594	11653
Врач-дерматовенеролог	3003	3213	3535
Врач-невролог	6755	7228	7951
Врач-онколог	4780	5115	5626
Врач-эндокринолог	3758	4021	4423
Врач-уролог	1426	1526	1678
УЗД	69687	74565	82022
ФГДС	522	600	690
Лаборатория	187023	200115	220126
ЭЭГ, РЭГ, РВГ	1710	1830	2013
Эхокардиография	420	430	440
Врач-аллерголог	4000	4280	4708
Врач-инфекционист	4500	4815	5297
Итого	331025	355720	392369

Следовательно, предлагаемыми мероприятиями должен быть обеспечен постепенный рост посещаемости пациентами ООО «Клиника профилактики». Если в 2011 г. число посещений будет составлять 331025 посещений, то в 2012 г. возрастет на 7,5% и составит 355720 посещений, а в 2013 г. возрастет на 10,3% и составит 392369 посещений.

На основании приведенных данных о цене одного посещения и плана посещений выведены доходы ООО «Клиника профилактики» (таблица 3.10).

Таблица 3.10 – План доходов поликлиники

Наименование		Доходы
вида услуг	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Врач-акушер-гинеколог	5758	7204	9014
Врач-терапевт	1504	1751	2096
Врач-кардиолог	1092	1272	1522
Врач-офтальмолог	2001	2330	2788
Врач-отоларинголог	3038	3536	4232
Врач-дерматовенеролог	921	1073	1284
Врач-невролог	2073	2413	2888
Продолжение таблицы 3.10
Врач-онколог	1534	1786	2138
Врач-эндокринолог	1206	1404	1681
Врач-уролог	458	533	638
УЗД	17438	20301	24296
ФГДС	284	355	445
Лаборатория	19331	22504	26933
ЭЭГ, РЭГ, РВГ	381	444	531
Эхокардиография	233	260	289
Врач-аллерголог	1284	1494	1789
Врач-инфекционист	1445	1680	2013
Итого	59982	70341	84576

План доходов в денежном выражении рассчитывается по формуле:

, (3.7)

где Вр – выручка от реализации услуг;

Цi – цена одного посещения по i-тому виду услуг;

Чi – количество посещений (чел.) по i-тому виду услуг.

Таким образом, план доходов от реализации услуг поликлиники на 2011 г. составляет 59982 тыс. руб., на 2012 г. – 70341 тыс. руб., с ростом на 17,3 % , и на 2013 г. – 84576 тыс. руб., с ростом на 20,2%. На рост доходов влияет не только рост популярности поликлиники, но и рост цены на оказание услуг специальных диагностических кабинетов, лаборатории и консультаций врачей. Цены увеличиваются вследствие учета возрастающих расходов по причине наличия инфляции.

Все затраты ООО «Клиника профилактики» можно условно разделить на две группы – инвестиционные затраты (капитальные вложения) и текущие затраты.

Инвестиционные затраты включают в себя затраты на приобретение основных производственных фондов и капитальный ремонт новых помещений. Инвестиционные затраты, в основном, имеют характер единовременных, но окупаются они длительное время. Для финансирования инвестиционных затрат требуется наличие крупных источников, оборотных средств от обычной хозяйственной деятельности для их финансирования недостаточно.

Свод инвестиционных затрат приведен в таблице 3.11.

Таблица 3.11 Инвестиционные затраты ООО «Клиника профилактики»

Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
1 Приобретение нового оборудования: 1.1.Эхокардиограф IMAGIC SIGMA 5000 1.2 Бинокулярный кольпоскоп модели I LED 1.3 Гастрофиброскоп Pentax FG-24W 1.4 Монтаж оборудования	4 800 387 285 28
Всего приобретение оборудования	5 500
Итого инвестиционные затраты	5 500

Текущие затраты составляют себестоимость услуг ООО «Клиника профилактики». Текущие затраты включают в себя условно-постоянные и переменные затраты. К условно-постоянным относятся затраты на амортизацию, коммунальные услуги, оплату услуг связи, на инструмент, хозяйственный инвентарь, рекламу, заработную плату персонала, оплачиваемого по повременной системе оплаты труда, транспортные расходы, текущий ремонт оборудования и инвентаря, текущий ремонт здания. Эти затраты не имеют прямой зависимости от объемов услуг.

К переменным относятся затраты на заработную плату врачей, работающих по сдельной оплате труда, затраты на материалы для организации основной деятельности. Изменение данных затрат происходит практически пропорционально изменению объемов услуг.

Каждый вид условно-постоянных затрат рассчитывается по соответствующей смете на основе тех или норм и нормативов: стоимости 1 кВт-часа электроэнергии, количества потребляемой электроэнергии, воды, размера площадей и кубатуры помещений и т.п. Основанием является заключенный договор с предприятием, предоставляющим ту или иную услугу.

Заработная плата работников ООО «Клиника профилактики» рассчитывается по повременно-премиальной по окладу согласно табеля и прямая сдельная. Часть специалистов имеют персональные надбавки к должностному окладу: за звание заслуженного врача – 20% , за ученую степень – 20%. Стимулирующей доплатой является доплата среднему медицинскому персоналу за установленную им категорию: высшая – 15%, первая – 10%, вторая – 5%. Работникам, совмещающим должности, устанавливаются доплаты за расширение зоны обслуживания (совмещение) в размере 30%.

В таблице 3.14 приведен расчет условно-постоянных затрат, данные за 2010 г. приняты по фактическим расходам. План на 2011 г. определен согласно заключенным договорам, а на 2012 и 2013 г.г. – в процентном отношении от уровня 2011 г. с учетом инфляции 8,8%, планируемой в 2011 г.

Таблица 3.14 – План условно-постоянных затрат

Наименование затрат	Обо- снов.	Факт.		План
		за 2010г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1.Коммунальные услуги
1.1Оплата электроэнергии	Договор	158,2	189,9	206,6	224,8
1.2 Оплата водоснабжения	Договор	111,6	133,9	145,7	158,5
1.3 Оплата отопления	Договор	182,2	218,7	237,9	258,9
Всего коммунальные услуги		452	542,5	590,24	642,2
2 Содержание помещений	Договор
1.1 Оплата услуг Дезостанции	Договор	8,4	8,4	9,1	9,9
1.2 Оплата услуг Спецавтохозйства	Договор	30,7	126,1	137,30	149,2
1.3 Оплата услуг Химчистки	Договор	44	44	47,9	52,1
Всего содержание помещений		146,1	167,5	182,2	198,3
3 Текущий ремонт оборудования и Инвентаря
Продолжение таблицы 3.14
3.1 Текущий ремонт медицинского оборудования	Договор	224	228,8	248,9	270,8
3.2 Текущий ремонт оргтехники и инвентаря	Договор	18	19,6	21,3	23,2
Итого текущий ремонт оборудования и инвентаря
Ремонт оборудования		242	248,4	270,3	294,0
4 Транспортные услуги
4.1 Страхование автомобилей	Договор	6	10,7	11,6	12,7
4.2 Запасные части (автошины, шаровые опоры, ходовая часть)	Договор	8	11	12,0	13,0
4.3 Ремонт транспорта	Договор	26	30	32,6	35,5
Итого транспортные услуги		40	51,7	56,2	61,2
5 Горюче-смазочные материалы	Смета	110	142,6	155,1	168,8
6 Услуги связи
6.1 Мобильная связь	Договор	53	57,1	62,1	67,6
6.2 ГТС	Договор	46,4	55,5	60,4	65,7
Итого услуги связи		99,4	112,6	122,5	133,3
7 Оплата по договорам за выполняемые работы лабораторий	Договор	5375,3	6914,3	7522,8	8184,8
8 Текущий ремонт здания	Договор	-	250	272,0	295,9
9 Расходные материалы и предметы снабжения	Смета	320,7	383,6	417,4	454,1
10 Канцелярские расходы	Смета	104,8	126,7	137,8	150,0
11 Заработная плата персонала по повременно-
премиальной системе	Смета	3968	4320	4700	5116
12.Отчисления от заработной платы	Смета	986	1123	1222	1330
12 Амортизация основных средств	Расчет	1449	1555	1630	1715
13Аренда помещений	Смета	-	3226,8	3226,8	3226,8
14 Юридические услуги	Договор	-	100	-	-
Итого условно-постоянные затраты		13219,3	19264,7	20505,3	21970,4

Переменные затраты состоят из затрат на заработную плату специалистов (врачей), труд которых оплачивается по сдельной оплате труда. Положением об оплате труда ООО «Клиника профилактики» устанавливается норматив отчислений на заработную плату от суммы выручки отдельного врача-специалиста. Средний норматив отчислений на заработную плату составляет 28%. Расчет основной заработной платы i-того врача-специалиста определяется по формуле:

ФОТi = Нi *Врi, (3.9)

где ФОТi – фонд оплаты труда i-того врача-специалиста;

Нi – норматив на заработную плату от выручки;

Врi – выручка от реализации услуг i-того врача-специалиста.

Расчет расходов на оплату труда врачей-специалистов, услуги которых вводятся в связи с расширением поликлиники: кардиолога, аллерголога, инфекциониста приведен в таблице 3.15.

Таблица 3.15- Расчет средств на оплату труда врачей-специалистов

Наименова-ние	Кол-во	Норма-тив от выручки Нi, %	План вы-ручки, руб.в месяц	ФОТi	Доплата по район. коэф-ту	Итого с р.к. в месяц	Итого с р.к. в год, руб.
Кардиолог	1	28	100000	28000	4200	32200	386400
Аллерголог	1	28	120000	33600	5040	38640	463680
Инфекционист	1	28	80000	22400	3360	25760	309120
Итого	3		300000	84000	12600	96600	1159200

Отчисления от заработной платы в размере 34%, перечисляемые во внебюджетные фонды, составляют следующий элемент условно-переменных затрат. По смете рассчитываются затраты на медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные материалы. Свод переменных расходов сведен в таблице 3.16.

Таблица 3.16 – Переменные затраты ООО «Клиника профилактики» (тыс.руб.)

Наименование	Обоснование	Фактич.		План
Затрат		за 2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1 Заработная плата Персонала по нормативу от выручки	Положение Об оплате труда	16335	17773	19337	21039
2 Отчисления от заработной платы, 34%		4240	4620	5027	5470
3 Медицинские материалы	Согласно смете	4732,7	5141,8	5593,8	6085,1
Итого переменные затраты		25307,7	27534,8	29957,8	32594,1

Свод текущих условно-постоянных и переменных затрат приведен в таблице 3.17.

Таблица 3.17 – Свод затрат поликлиники с учетом вводимых мероприятий

Наименование затрат	Фактически за 2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Условно-постоянные затраты: -сумма, тыс.руб. -доля в текущих затратах, %	13219,3 34,3	19264,7 41,2	20505,3 40,6	21970,4 40,3
Переменные затраты: сумма, тыс.руб. -доля в текущих затратах, %	25307,7 65,7	27534,8 58,8	29957,8 59,4	32594,1 59,7
Всего текущих затрат	38527	46799,5	50463,1	54564,5

Приведенные в таблице 3.17 текущие затраты формируются в поликлинике в процессе организации основной деятельности. Доля переменных затрат наиболее весомая: 65,7% в за 2010 г.

На основе данных смет постоянных и переменных затрат составим план свода затрат по статьям калькуляции с прогнозом на 2011-2013 годы (таблица 3.18).

Таблица 3.18 Прогноз свода затрат ООО «Клиника профилактики» по статьям калькуляции (тыс. руб.)

Наименование	2011 г.	2012 г.	2 013 г.
Амортизация основных средств	1555	1630	1715
Лечебные материалы	5142	5594	6085
Заработная плата врачебного и среднего медицинского персонала	17773	19337	21039
Отчисления от заработной платы врачебного и среднего медицинского персонала	4620	5027	5470
Ремонт оборудования	248	270	294
Расходные материалы	384	417	454
Услуги лабораторий и других Медицинских учреждений	6914	7523	8185
Коммунальные услуги	543	590	642
Содержание помещений (специальные услуги)	168	182	198
Заработная плата управленческого персонала	4320	4700	5116
Отчисления от заработной платы управленческого персонала	1123	1222	1330
Аренда помещений	3227	3227	3227
Текущий ремонт здания	250	272	296
Транспортные услуги	52	56	61
Расходы на ГСМ	143	155	169
Услуги связи	113	122	133
Прочие расходы	224	139	150
Всего затрат	46800	50463	54564

3.3 Составление карты привлекательности услуг ООО «Клиника профилактики» и разработка рекламной компании

Матрица привлекательности позволяет оценить положение услуг анализируемого медицинского учреждения с услугами муниципальных медицинских учреждений и специализированных частных предприятий-конкурентов. Особенно важно оценить вновь вводимые услуги: врача-аллерголога и врача-инфекциониста. Составим таблицу 3.19. В данной таблице установлена весомость каждого критерия и установлены три оценки: 0 – хуже, чем у конкурента; 0,5 – на том же уровне; 1 – лучше, чем у конкурента. Анализ проведем в сегменте потребителей – жителей Калининского района г.Уфы.

Матрица наглядно показывает, что среди жителей Калининского района наиболее предпочтительными являются услуги аллерголога и инфекциониста, предоставляемые именно в ООО «Клиника профилактики». Поэтому конкурентоспособность данных услуг будет обеспечена.

Таблица 3.19 – Матрица привлекательности услуг аллерголога и инфекциониста, вводимых в ООО «Клиника профилактики» [19, с.66]

Критерии	Значимость (весомость) критерия, баллы	ООО «Клиника профилак- тики»	Муниципаль-ные медицинские Учреждения	Другие частные Клиники
Стоимость Одного посещения	25	1	1	0
Удаленность от местожительства	10	0	1	0
Обязательность предоставления страхового медицинского полиса	30	1	0	1
Предварительная Запись	15	1	0	1
Стоимость Анализов	20	1	1	0
Итого	100	90	55	45

Количество баллов поликлиники: 25*1+30*1+15*1+20*1=90.

Количество баллов муниципальных учреждений: 25*1+10*1+20*1=55.

Количество баллов других частных клиник: 30*1+15*1=45.

Матрица наглядно показывает, что среди жителей Калининского района наиболее предпочтительными являются услуги аллерголога и инфекциониста, предоставляемые именно в ООО «Клиника профилактики». Поэтому конкурентоспособность данных услуг будет обеспечена.

Аналогичные матрицы привлекательности рекомендуется составлять по всем видам услуг, имеющим конкурентов в других клиниках.

Разработка рекламной компании должна стать одним из постоянных функций менеджера поликлиники. Рекламная компания поможет повысить степень узнаваемости услуг поликлиники и увеличить объем посещений и реализации медицинских услуг. Привлечь внимание именно к услугам ООО «Клиника профилактики» задача, которая ставится следующим предложением.

В настоящее время в поликлинике рекламная деятельность сводится к размещению интернет-странички с перечнем видов услуг.

Предприятию необходима комплексная рекламная кампания, включающая в себя:

выпуск современных актуальных рекламных буклетов и календарей с символикой ООО «Клиника профилактики»;

размещение рекламы в средствах массовой информации (радио, телевидение) и в газетах «Вечерняя Уфа» и «Республика Башкортостан».

Комплексная рекламная компания позволит увеличить рейтинг и узнаваемость поликлиники среди жителей г.Уфы и республики.

Проведение крупной рекламной компании для любой организации сопряжено с большими затратами. Финансирование крупной рекламной компании единовременно и в полном объеме ООО «Клиника профилактики» в настоящее время осуществить не может из-за нехватки оборотных средств. Поэтому необходимо разделить проведение рекламной компании на несколько периодов. При этом разделение необходимо провести по схеме «От малозатратных рекламных мероприятий к более затратным». Это позволит не усугублять финансовое положения дополнительными расходами, а также откорректировать и выявить необходимые направление рекламы при реализации первых этапов.

К малозатратным мероприятиям относится выпуск рекламных проспектов. По эффективности данный способ рекламы не высок.

Самыми дорогостоящими мероприятиями являются размещение рекламы в средствах массовой информации и журналах. Эффективность достигается раньше, без совокупности с другими мероприятиями. Недостатком данного мероприятия является его недолговечность, так как все СМИ как правило являются периодическими изданиями и быстро исчезают из поля зрения. Однако преимуществом СМИ является то, что велика вероятность того, что реклама попадет к потенциальному клиенту.

Рекламный план составим на 2011-2012 годы, начиная с третьего квартала 2011 г. и заканчивая вторым кварталом 2012 г.

Учитывая то, что величина прибыли ООО «Клиника профилактики» от реализации услуг за 2010 г. составляет 11671 тыс. руб., расходы на рекламу примем в размере не более 10% прибыли, или 1167 тыс. руб. в год. Данное условие необходимо принять из-за необходимости направления части прибыли на приобретение основных средств и выплаты вознаграждений персоналу.

План рекламной компании приведем в таблице 3.20.

Таким образом, расходы на предложенные рекламные мероприятия увеличатся на конец 2 квартала 2012 г. по сравнению с 3 кварталом 2011 г. в 6,6 раз. Количество рекламных мероприятий увеличится с 3 до 14. Общая сумма расходов на рекламу за анализируемый период составит: 86+222+387+567=1262 тыс. руб., что будет не более 10% от суммы прибыли.

Ожидаемый результат от проведения данных рекламных мероприятий:

увеличение объема продаж на 5-8%;

привлечение постоянных пациентов;

продвижение новых видов медицинских услуг.

Проведение рекламной компании будет способствовать завоеванию более широкого рынка медицинских услуг.

Таблица 3.20 Рекламный план

Затраты на рекламу согласно Налоговому кодексу РФ (глава 25, п.28) относятся на прочие затраты организации, т.е. не входят в налогооблагаемую базу, уменьшая налогооблагаемую прибыль. В 2011 г. должно быть учтено 86+222=308 тыс. руб., в 2012г. 387+567=954 тыс. руб. Следовательно, изменится и величина чистой прибыли.

3.4 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Принятие решений инвестиционного характера сопряжено с выбором источников финансирования инвестиций. Поиск источников финансирования капитальных вложений и выбор их среди возможных источников относится к исключительно важному управленческому решению. От этого зависит финансовое состояние предприятия и сама реализация проекта или его отклонение.

Одним из источников финансирования капитальных вложений является уставный капитал (сумма средств учредителей). Вклады учредителей в уставный капитал могут быть внесены в виде денежных средств, нематериальных активов и виде основных средств.

Основным собственным источником инвестирования средств в капитальные вложения является текущая прибыль предприятия. В таблице 3.21 приведем полученные данные о прибыли от продаж и нераспределенной прибыли за 2010 г. и прогноз на 2011-2013 г.г. Как видим из полученных данных, предприятие будет иметь прибыль от продаж и нераспределенную прибыль, которая имеет тенденцию роста: 26% в 2012 г. к уровню 2011 г. и 32% в 2012 г. к уровню 2013 г.

Таблица 3.21 – Прогноз прибыли ООО «Клиника профилактики»

Показатель	Фактич. за 2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Выручка от реализации услуг	53262	59982	70341	84576
Затраты	38527	46800	50463	54564
Прибыль от продаж	14735	13182	19878	30012
Нераспределенная прибыль	11671	10019	15107	22809

Далее приведем расчет, показывающий как влияют на величину собственного оборотного капитала вложения в капитальные затраты (таблица 3.22). Капитальные вложения в сумме 6080 тыс. руб. здесь распределены поровну на 3 года. При движении оборотного капитала размер собственного оборотного капитала изменяется только на величину полученной нераспределенной прибыли, амортизации, инвестирования во внеоборотные активы или привлечения долгосрочных заемных средств или собственного капитала.

Таблица 3.22 – Анализ инвестирования собственных оборотных средств в капитальные вложения

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1. Нераспределенная прибыль 2. Амортизация 3. Инвестирование в капитальные вложения	10019 1555 6080	15107 1630 -	22809 1715 -
4. Изменение собственного оборотного капитала (1+2-3)	5494	16737	24524

Как видим из полученных результатов расчета, инвестирование оборотных средств в основные средства и другие капитальные вложения приводит к более низким показателям собственных оборотных средств, а значит, и даже его дефициту, и, следовательно, к меньшему реальному финансовому результату и снижает финансовую устойчивость организации. Следовательно, ограничиваться собственной нераспределенной прибылью для финансирования мероприятий нельзя. Кроме того, этой прибыли недостаточно для осуществления единовременных вложений.

Кредитные средства банка для поликлиники будут являться заемным капиталом. Кредитный рейтинг ООО «Клиника профилактики» достаточно высок. Под залог могут быть представлены активы поликлиники. Большим преимуществом кредита является его более низкая стоимость по сравнению с другими заемными средствами за счет обеспечения эффекта «налогового щита», поскольку затраты на обслуживание кредита вычитаются из налогооблагаемой базы при уплате налога на прибыль. Поэтому предприятие обеспечивает свой более высокий финансовый потенциал своего стратегического развития. С получением кредита у предприятия происходит рост финансовой рентабельности, или рентабельности собственного капитала. Эта особенность проявляется в виде показателя финансового левериджа. Финансовый леверидж отражает уровень дополнительно генерируемой прибыли на собственный капитал при различной доле использования заемных средств:

, (3.10)

где ЭФЛ – эффект финансового левериджа;

Снп – ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;

КВРа – коэффициент валовой рентабельности активов;

ПК – процент за кредит;

ЗК – сумма используемого предприятием заемного капитала;

СК – сумма собственного капитала предприятия.

С 30 апреля 2011 г. согласно Указанию Банка России от 29.04.2010 № 2439-У учетная ставка рефинансирования установлена в размере 8% [9]. Предполагаем, что ООО «Клиника профилактики» будет оформлять кредит на 6080 тыс. руб . Размер процентной ставки, установленной банком – 11%.

Произведем прогнозную корректировку баланса: валюта баланса возрастет на сумму заемных 6080 тыс. руб. и на сумму уставного капитала 100 тыс. руб., т.е. всего на 6180 тыс. руб.. Валюта баланса на 01.01.2011 г. составляла 4599 тыс. руб., а с учетом заемных средств и уставного капитала будет составлять с и 4599+6180=10779 тыс. руб. Эту сумму составляют и все активы. Величина собственного капитала состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли т.е. 100+10019=10119 тыс. руб.

Найдем сначала рентабельность активов по валовой прибыли на 2011 г., равной 13182 тыс. руб. (табл.3.7):

КВРа = 13182 / 10779=1,223

Тогда ЭФЛ = (1-0,24)*(1,223-0,11)*6080/10119=0,508, т.е. 50,8%

Рентабельность активов обеспечена.

Итак, кредит, выдаваемый банком ООО «Клиника профилактики» – 6080 тыс. руб. с процентной ставкой 11%. Срок кредита – 2 года (24 месяца) с 1 января 2011 г. до 31 декабря 2012 г. Платежи – дифференцированные. Это способ погашения кредита, при котором основная сумма займа выплачивается равными долями, а проценты начисляются на остаток займа. Месячная выплата основного долга составляет: 6080/24=253,333 тыс. руб. Месячный взнос представляет собой сумму выплаты основного долга и процентного платежа для данного месяца.

Расчет процентных платежей, основного долга и общих взносов сведем в таблицу 3.23.

Таблица 3.23 – Расчет ежемесячных взносов в банк по кредиту

Месяц	Долг	Процентный	Выплата	Месячный взнос
		платеж	долга
	6080000	11%
1	5826667	55733	253333	309066
2	5573334	53411	253333	306744
3	5320001	51089	253333	304422
4	5066668	48766	253333	302099
5	4813335	46444	253333	299777
6	4560002	44122	253333	297455
7	4306669	41800	253333	295133
8	4053336	39478	253333	292811
9	3800003	37155	253333	290488
10	3546670	34833	253333	288166
11	3293337	32511	253333	285844
12	3040004	30189	253333	283522
13	2786671	27867	253333	281200
14	2533338	25544	253333	278877
15	2280005	23222	253333	276555
16	2026672	20900	253333	274233
17	1773339	18578	253333	271911
18	1520006	16256	253333	269589
19	1266673	13933	253333 Продолжение	267266 таблицы 3.23
20	1013340	11611	253333	264944
21	760007	9289	253333	262622
22	506674	6967	253333	260300
23	253341	4645	253333	257978
24	0	2322	253341	255663
		696665	6080000	6776665

Процентный платеж в первом месяце определим по формуле [34,47]:

, (3.11)

где K– величина предоставленного кредита; К = 6080000 руб.

p – годовая процентная ставка в процентах; p =11%;

1200 – произведение 12*100 для приведения годовой процентной ставки в месячную.

Процентный платеж во втором месяце определим по формуле:

(3.12)

где m – число месячных выплат основного долга; m=24.

,

Соответственно формула платежа и процентный платеж в третий месяц:

(3.13)

Процентный платеж в четвертый месяц:

и т.д. за последующие месяцы.

Таким образом, за весь период кредита (2 года) ООО «Клиника профилактики» заплатит банку платежи за пользование кредитом на сумму 696665 руб. и вернет основной долг 6080000 руб., ежемесячно уплачивая равную долю долга 253333 руб. и дифференцированные процентные платежи. Общая сумма наращенного долга с учетом процентных платежей составит 6776665 руб.

Общий экономический эффект от реализации мероприятий обеспечивается, если чистая прибыль, определяемая как разность между доходами и расходами при условии осуществления программы возрастает, т.е. должно соблюдаться соотношение:

Вф – Зф < Впл – Зпл, (3.14)

где Вф и Впл и Зф и Зпл соответственно выручка от реализации услуг и затраты до и после выполнения мероприятий. Сравнивая полученные выше значения искомых показателей (таблица 3.7) видим, что прибыль растет, и соотношение выполняется.

Так как капитальные вложения характеризуются, с одной стороны, затратами, а с другой доходами, необходимо сравнивать эти величины. Поскольку затраты и доходы по времени обычно не совпадают, мы должны учитывать временную стоимость денег.

Согласно концепции временной стоимости денег полученная в будущем стоимость денег имеет меньшую стоимость, чем ее эквивалент, полученный в текущий момент. Именно поэтому вложенные при инвестировании деньги через определенное время увеличатся.

Доход ( платежи) в t-м периоде определим по формуле [35,c.36]:

NCFt = Пчt + АОt, (3.15)

где Пчt – чистая прибыль в t-м периоде;

АОt – амортизационные отчисления в t-м периоде.

Чистая (нераспределенная) прибыль направляется, в первую очередь в банк на оплату основного долга, а также на выплату вознаграждений персоналу согласно Положению об оплате труда и на другие цели согласно учетной политике ООО «Клиника профилактики». Уточненный расчет чистой прибыли, которая в дальнейшем будет принята в расчетах эффективности проекта, – с учетом кредита, расходов на рекламу (входят в прочие расходы до налогообложения прибыли) и отчислений 15% в местный бюджет, приведен в таблице 3.24. Чистая прибыль определится по формуле:

Пчt =(Вt –Зt)*(1-0,24), (3.16)

где Вt и Зt - выручка от реализации услуг и затраты в t-ом планируемом периоде;

0,24 – коэффициент ставки налога на прибыль.

Из таблицы 3.9 принимаем значения чистой прибыли:

Пч1 = 7715 тыс. руб.; Пч2 = 12013 тыс. руб.; Пч3 = 19388 тыс. руб.

Из таблицы 3.5 берем значения амортизации:

АО1 = 1555 тыс.руб., АО2 = 1630 тыс.руб., АО2 = 1715 тыс.руб.,

Таблица 3.24 – Прогноз прибыли ООО «Клиника профилактики» и ее распределение (в тыс. руб.)

Показатель	Фактич. за 2010г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Выручка от реализации услуг	53262	59982	70341	84576
Затраты	38527	46800	50463	54564
Прибыль от продаж	14735	13182	19878	30012
Расходы на рекламу	-	308	954	-
Процентные платежи за кредит	-	932,4	328	-
Налогооблагаемая прибыль	14589	11942	18596	30012
Налог на прибыль	2918	2866	4463	7203
Нераспределенная прибыль до отчисления налога в местный бюджет	11671	9076	14133	22809
Налог в местный бюджет	1750	1361	2120	3421
Нераспределенная (чистая прибыль)	9921	7715	12013	19388
Распределение прибыли:
-на оплату основного долга Банку	-	3040	3040	-
-на выплату вознаграждений		2500	5000	8000
-на другие цели		2175	3973	11388

Найдем доход в каждом периоде:

NCF1 = 7715 + 1555 = 9270 тыс. руб.;

NCF2 = 12013 + 1630 = 13643 тыс. руб.

NCF3 = 19388 + 1715 = 21103 тыс. руб.

Диаграмма доходов (NCF) поликлиники приведена на рисунке 3.3.

Простая норма прибыли составит (по формуле 1.5):

, или 126,9%.

По формуле Фишера определим ставку дисконта с учетом инфляции:

(1+Ен) = (1 + Ер)(1 + iинф), (3.17)

где Ер – безрисковая ставка доходности – 12%;

iинф – годовой темп равномерной инфляции – 9%,

Ен – коэффициент нормативной эффективности проекта

Рисунок 3.3 – Динамика доходов поликлиники

(1 2011 г., 2 2012 г., 3 2013 г.)

Коэффициент нормативной эффективности равен:

Ен = (1 + Ер)(1 + iинф) – 1. (3.18)

Ен = (1+0,12)(1+0,09) – 1=1,22 1=0,22 т.е. Ен =22%.

Принимаем по таблице 3.2 инвестиционные затраты (капитальные вложения, Iо) в размере 6080 тыс. руб., т.е. примем в расчете чистого дисконтированного денежного потока Io = 6080 тыс. руб.

Определим накопленную за 3 года величину дисконтированного денежного потока (PV):

Определим чистый дисконтированный денежный поток (NPV), т.е. за минусом инвестиционных затрат, по формуле (1.16):

.

Для признания проекта экономически эффективным необходимо, чтобы его NPV был положительным. В нашем случае NPV > 0, следовательно, проект следует принять.

Следующий показатель – индекс доходности или рентабельности инвестиций (PI) рассчитывается путем сопоставления дисконтированных доходов и капиталовложений (формула 1.11). Индекс доходности, будучи относительным показателем экономической эффективности, показывает текущую стоимость доходов в расчете на 1 рубль приведенных к тому же моменту времени капиталовложений.

Для нашего проекта PI > 1, следовательно проект эффективен.

Средняя величина чистого дисконтированного денежного потока составляет:

PVс = 28386 /3=9462 тыс. руб.

Определим средний срок окупаемости проекта (PP). Он рассчитывается как отношение первоначальных капитальных вложений к средней величине чистого дисконтированного денежного потока (формула 1.16).

При сумме инвестиционных затрат 6080 тыс. руб. и средней величине чистого денежного потока 9462 тыс. руб., средний срок окупаемости проекта составит:

Из приведенных расчетов следует, что срок окупаемости единовременных капитальных вложений составляет 8 месяцев: через 8 месяцев первоначальные инвестиции в сумме 6080 тыс. руб., вложенные в развитие ООО «Клиника профилактики», будут возмещены.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Частная система здравоохранения Российской Федерации играет важную роль в общенациональной системе охраны здоровья граждан, однако на сегодняшний день, представляет собой разрозненную, слабоструктурированную совокупность частных медицинских организаций и частнопрактикующих врачей. Основным преимуществом частной медицины является эффективность функционирования базового структурного элемента здравоохранения – системы врач - пациент, определяющим в конечном итоге качество медицинской помощи. 

Стратегия развития частной медицины ставит своей главной целью развитие существующей, слабоструктурированной частной системы здравоохранения с постепенным и поэтапным переходом к современной, высокотехнологичной, саморегулируемой системе, которая должна стать полноценным участником национального здравоохранения, способным решать масштабные социальные задачи охраны здоровья граждан. Что невозможно сделать без существенной государственной поддержки. 

В этих условиях ООО «Клиника профилактики» вступает в конкурентную среду, основными конкурентами в которой являются муниципальные бюджетные поликлиники, другие частные клиники.

Поликлиника является самостоятельным и самофинансируемым учреждением. Она не пользуется бюджетными ассигнованиями и целевым финансированием. Основным источником образования оборотного капитала поликлиники является чистая прибыль, создаваемая в процессе оказания платных медицинских услуг, образующаяся как разница между полученной выручкой от реализации и понесенными затратами.

За исследуемый период – девять отчетных дат 2009-2010 г.г. поликлиника показала себя как стабильно работающее прибыльное учреждение. Одновременно с ростом объемов услуг растет и прибыль учреждения. Объем реализации услуг за 2010 г. составил 53262 тыс. руб., Услуги поликлиники пользуются большим спросом населения г.Уфы и Республики Башкортостан: количество принятых пациентов – 326,4 тыс. человек. Средняя рентабельность реализованных услуг за отчетные кварталы составила 26% и практически не изменялась от квартала к кварталу. Рентабельность активов в конце 2010 г. снизилась по сравнению с тем же периодом 2009 г. на 10 процентных пунктов, оставаясь высокой – 60%.

Одно из конкурентных преимуществ ООО «Клиника профилактики», влияющих на привлекательность поликлиники доступность абсолютно для всех граждан, поскольку прием к врачу или сдача анализов не связаны с местом жительства пациента, а также наличием или отсутствием страхового полиса, в отличие от районных зарегламентированных поликлиник.

С ростом самообразования населения в области медицины и роста альтернатив в выборе врачебной помощи, требования, предъявляемые к качеству оказываемых медицинских услуг, возрастают. И, прежде всего, это связано с техническими возможностями ООО «Клиника профилактики». Данный факт обязывает учреждение обращаться к инвестициям в основной капитал, приобретению современного диагностического и лечебно-профилактического оборудования. ООО «Клиника профилактики» осуществляет это инвестирование за счет собственного оборотного капитала в пределах текущей операционной хозяйственной деятельности. Иммобилизация оборотных средств во внеоборотные активы оказывает влияние на общее финансовое состояние ООО «Клиника профилактики». В связи с вложением всех свободных денежных средств на покупку оборудования, поликлиника могла бы проводить более активную работу по снижению уровня затрат, однако, как показал анализ доходов и расходов ООО «Клиника профилактики», средние удельные затраты не снижаются. В квалификационной работе все затраты ООО «Клиника профилактики» были распределены по степени зависимости от объема выручки от реализации услуг: на условно-постоянные расходы и на переменные расходы. Несмотря на название «условно-постоянные расходы», эти расходы изменяются из года в год в связи с изменением условий договоров в обстановке роста инфляции. Удельный вес условно-постоянных расходов в общей величине расходов за отчетные периоды в среднем составляет 34%, переменных – 66%.

Финансовый анализ показал, что величина всех активов ООО «Клиника профилактики» в течение анализируемых периодов менялась скачкообразно: валюта баланса то увеличивалась, то снижалась. Но в целом можно отметить, что активы поликлиники увеличивались или уменьшались в основном за счет активов внеоборотных, а источники – за счет собственного капитала. В целом структура активов характеризуется преобладанием внеоборотных активов, а источники имущества – преобладанием собственного капитала. К концу четвертого квартала 2010 г. внеобротные активы в структуре активов составляли 77,3%, оборотные – 22,7%, а собственный капитал в структуре источников – 58,9% при доле привлеченного капитала 41,1%. Меньшая доля оборотных активов характеризует отраслевые особенности поликлиники: отсутствие как такового производства, когда были бы необходимы материалы для изготовления какого-либо продукта.

Структура баланса оказывает сильное влияние на финансовую устойчивость. Скачки в структуре делают финансовую устойчивость ООО «Клиника профилактики» нестабильной, с преобладанием финансовой неустойчивости. Прибыль и высокая рентабельность ООО «Клиника профилактики» не спасают ее от тенденции снижения ликвидности баланса и финансовой устойчивости. Имеются существенные отклонения от нормальной деятельности: при росте оборачиваемости всех элементов оборотных активов дебиторской задолженности, запасов, денежной наличности и формирования за счет этого фактора дополнительной прибыли, учреждение с 2010 г. работало с платежным недостатком оборотных средств. Недостаток собственных оборотных средств и других источников для формирования запасов обнаружен на конец всех исследуемых квартальных периодов, кроме третьего квартала 2010 г., когда сформировался излишек всех источников средств.

Практически во все исследуемые периоды текущая платежеспособность учреждения не обеспечена, кроме положения на конец третьего квартала 2010 г., (текущая ликвидность 1,36). Краткосрочной дебиторской задолженности и запасов ООО «Клиника профилактики» не хватает для погашения краткосрочных обязательств. Однако особенность деятельности поликлиники состоит в том, что дебиторская задолженность и запасы занимают в структуре активов наименьший вес по сравнению с денежными средствами, доля которых сильно колеблется, но превалирует над другими составляющими, достигая на конец третьего квартала 68%. В связи с этим коэффициент абсолютной ликвидности в отдельные периоды превышает норму (0,2-0,3). Положительную величину чистого оборотного капитала (собственные оборотные средства) в сумме 742 тыс. руб. поликлиника имеет только на 01.10.2010 г. В остальные периоды наблюдается дефицит чистого оборотного капитала, особенно высокий на 01.01.2011 г. (-2905 тыс. руб.)., тип финансовой устойчивости поликлиники по состоянию на конец всех отчетных кварталов, кроме третьего, – неустойчивое.

Анализ состава основных средств показал, что основные средства имеют высокий процент износа 71%. Поэтому встала задача внесения предложений по укреплению материально-технической базы ООО «Клиника профилактики» и поиску возможностей для привлечения заемных средств для реализации данной цели.

Внедрение новых видов услуг сопряжено с необходимостью вовлечения новых помещений. В новых помещениях предполагается проведение капитального ремонта. Общая величина единовременных капитальных вложений в оборудование и капремонт составит 6080 тыс. руб.

В качестве основного источника финансирования капитальных вложения предлагается оформление кредита. Использование заемных средств позволит ООО «Клиника профилактики» увеличивать объем реализации услуг и получить дополнительный доход. В этом случае начинает действовать финансовый рычаг, который характеризует увеличение доходности собственного капитала за счет привлечения заемных средств. Эффект финансового левериджа (рычага) составляет 50,8%.

Кредит предлагается оформить сроком на два года с процентной ставкой 11% годовых. Общая наращенная сумма по кредиту составит 6777 тыс. руб.

В ходе расчета инвестиционного проекта дается прогноз объемов реализации платных медицинских услуг на три года. На основании смет и договоров, а также прогноза объема реализации платных услуг определены текущие затраты на 2011 г., 2012 г. и 2013 г.

Для расчета эффективности проекта использован динамический метод оценки проектов.

Капитальные вложения на приобретение нового оборудования осуществляются с целью развития наиболее востребованных услуг и получения прибыли. В результате осуществления инвестиционных мероприятий денежные потоки ООО «Клиника профилактики» следующие: в первый год (2011 г.) будет получено дохода в сумме 7598 тыс. руб., во второй год (2012 г.) – 9166 тыс. руб. и в третий год ( 2013 г. ) – 11622 тыс. руб. Величина общего накопленного дисконтированного денежного дохода (PV) за три года составит 28386 тыс. руб., индекс рентабельности проекта 5,4 руб.

Основным абсолютным показателем эффективности проекта является чистый приведенный денежный доход.

Величина чистого приведенного денежного дохода (NPV), характеризующий абсолютный экономический эффект от инвестируемого проекта, составляет 22306 тыс. руб.

При средней величине накопленного денежного дохода 9462 тыс. руб. и сумме инвестиционных затрат 6080 тыс. руб. срок окупаемости проекта составляет 8 месяцев.

Предложенный инвестиционный проект эффективен по всем показателям эффективности.

Данный проект обеспечит ООО «Клиника профилактики» прирост объемов услуг в 2011 г. на 12,6% по сравнению с 2010 г., в 2012 г. – на 17,3% по сравнению с 2011 г. и на 20,2% в 2013г. по сравнению с 2012 г.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. – М.: Ось 89 – 47 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 544 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации Части первая и вторая. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 681 с.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.-М.: ИНФРА-М, 1996. – 17с.

5. Федеральный закон «Об Обществах с ограниченной ответственностью» от 27.07.2010 №227-ФЗ-М.: ИНФРА-М, 1998. – 19 с.

6. Федеральный закон от 25.02.99 г. №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений». – М.: ИНФРА-М, 2004. – 56 с.

7. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве): от 26.10.2002 г. №127-ФЗ – М.: ОМЕГА-Л, 2008. – 32 с.

8. Постановление Правительства РБ от 23.01.2009 г. № 18 «О долгосрочной комплексной программе развития здравоохранения Республики Башкортостан на 2009-2020 годы.//Ведомости Государственного Собрания – Курултая, Президента и Правительства Республики Башкортостан - №24. – 2009 – 54 с.

9. Указание Банка России от 31.05.2010 № 2450-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»

10. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Утверждены приказом Федеральной службы финансового оздоровления Российской Федерации № 16 от 23.01.01. г. – М.: ОМЕГА-Л, 2004. – 28 с.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60 н. – М.:ОМЕГА-Л, 2005. – 12 с.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32-н. – М.: ОМЕГА-Л, 2005. – 13 с.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33-н. – М.: ОМЕГА-Л, 2005. – 12 с.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.01 г. № 60-н. – М.:ОМЕГА-Л, 2005. – 10 с.

15. Артюков И.П., Морозова Т.Д., Юрьева Е.А. Экономический анализ медицинских учреждений. – Феникс, 2006. – 110 с.

16. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. – М.: ОМЕГА-Л, 2008. – 711 с.

17. Бланк И.А. Управление использованием капитала. – М.: ОМЕГА-Л, 2008. – 650 с.

18. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М: ИНФРА – М, 2005. – 365 с.

19. Белявский И.К. Маркетинговое исследование: информация, анализ, прогноз. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 317 с.

20. Белолипецкий В.Г. Финансовый менеджмент.- М: Кнорус,

2006 - 44 с.

21. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. Выбор оптимального решения. – М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2008. – 429 с.

22. Гиляровская Л.Т. Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. – М., С-Пб: ПИТЕР, 2003. – 249с.

23. Голубков Е.П. Маркетинг для маркетологов.//Маркетинг в России и за рубежом. 2008. - №4. – с. 104-117

24. Донин В.М. Конкуренция в российском здравоохранении: государственные учреждения и негосударственные медицинские организации. // Менеджер здравоохранения. 2009. - №6. – с. 38-42

25. Пещанская И.В. Финансовый менеджмент: краткосрочная финансовая политика. – М.: Экзамен, 2006. – 241 с.

26. Королев В., Королев С. Механизм обеспечения экономического роста фирмы // Экономист. – 2009. - №1. – с. 53-60.

27. Лосев С.В. Принципы построения клиентоориентированной организации. //Менеджмент в России и за рубежом. 2008. - №6. – с.127-138.

28. Найговзина Н.Б. Проблемы охраны здоровья, здравоохранения и возможные меры их решения. // Экономика здравоохранения 2009. - №1 – с. 5-11.

29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2007. – 686 с.

30. Сунгаров Р.Ш. Инновационные организационно-управленческие технологии повышения эффективности системы здравоохранения: диссертация кандидата экономических наук – Казань, 2005.

31. Попова Г.В. Методологические основы формирования инновационной системы управления развитием регионального здравоохранения: диссертация доктора экономических наук – СПб, 2009.

32. Гончарова О.В. Состояние и тенденции развития частного здравоохранения в РФ. // Менеджер здравоохранения, М., 2010.

33. Как рассчитывается инфляция в России в 2010 году. // forINSURER.com

34. Кочович Е. Финансовая математика. Теория и практика финансово-банковских расчетов. – М.: Финансы и статистика. 2007. – 269 с.

35. Ковалев В.В., Методы оценки инвестиционных проектов. – М: Финансы и статистика, 2003. – 142 с.

95

дисконтированный денежный поток (PV)

денежный поток (NCF)

тыс. руб.

2013

2012

2011

25000

20000

15000

10000

5000

0

11622

9166

7598

21103

13643

Инвестирование средств

в новое оборудование услуги

Внедрение новых видов услуг

9270

Составление карты привлекательности услуг Поликлиники

Проведение рекламной

компании

Расширение площадей для увеличения объема

услуг и ремонт помещения

Маркетинговое

направление

Экономическое

направление

Организационное

направление

Перспективы развития

поликлиники

89,6

10,4

65

35

60,9

39,1

50,6

49,4

77,1

22,9

82,6

17,4

73,9

26,1

67,3

32,7

77,3

2,7

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

проценты, %

01.01 2009

01.04. 2009

01.07. 2009

01.10.2009

01.01. 2010

01.03. 2010

01.07. 2010

01.10.2010

01.01.2011

внеоборотные активы

оборотные активы

3672

3325

3064

2757

2746

4649

4247

3861

3554

145

120

96

72

47

23

6

2

140

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

01.01.2009

01.03.2009

01.07.2009

01.10.2009

01.01.2010

01.03.2010

01.07.2010

01.10 2010

01.01.2011

тыс.

руб.

нематериальные активы

основные средства

210

281

310

433

256

392

244

166

161

309

577

777

185

177

723

363

314

205

563

1271

396

553

218

1703

1189

1353

75

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

01.01.2009

01.03.2009

01.07.2009

01.10.2009

01.01.2010

01.03.2010

01.07.2010

01.10.2010

01.01.2011

тыс. руб.

запасы

дебиторская задолженность до 12 мес.

денежные средства

36,5

11,2

13,7

11,1

51,8

26,0

25,9

13,0

15,9

30,1

19,3

47,8

18,0

22,1

27,8

28,2

16,5

46,5

54,0

67,7

26,2

56,1

26,1

61,0

58,1

72,3

17,0

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

01.01.2009

01.03.2009

01.07.2009

01.10.2009

01.01.2010

01.01.2010

01.03.2010

01.10.2010

01.01.2011

запасы

дебиторская задолженность до 12 мес.

денежные средства

60,9

42,1

73,9

58,9

14,2

57,9

26,1

41,1

85,8

76,5

51,9

63,7

52,1

23,5

48,1

36,3

47,9

39,1

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

01.01.2009

01.03.2009

01.07.2009

01.10.2009

01.01.2010

01.03.2010

01.07.2010

01.10.2010

01.01.2011

проценты, %

собственный капитал

краткосрочные обязательства

3255

2772

3184

3595

1905

2394

4270

3384

651

3948

2361

1511

3288

1749

2047

2571

2048

999

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

тыс. руб.

собственный капитал

краткосрочные обязательства

70

220

220

225

640

68

156

673

90

1033

727

2724

1560

1534

1590

1366

1384

1125

0

405

311

360

0

293

384

469

0

202

562

445

484

584

440

493

556

293

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

тыс. руб.

задолженность поставщикам

задолженность персоналу

задолженность во внебюджетные фонды

задолженность по налогам

3255

2772

3076

3595

1905

2394

3213

3384

651

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

тыс. руб.

-924

-1218

-966

-345

-1531

-2735

-2172

-1090

-3385

205

309

577

777

185

177

723

363

314

-4000

-3500

-3000

-2500

-2000

-1500

-1000

-500

0

500

1000

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

тыс. руб.

наиболее ликвидные средства

быстрореализуемые активов

161

210

281

310

433

256

392

244

166

558

699

108

-742

913

2302

1057

483

2905

-1000

-500

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв.2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

тыс. руб.

медленно реализуемые активы

трудно реализуемые активы

0,95

1,36

0,59

0,37

0,65

0,82

1,21

0,23

0,22

0,44

0,08

0,53

0,55

0,83

0,15

0,54

0,14

0,73

0,3

0,26

0,8

0,48

0,44

0,22

0,69

0,17

0,12

0

0,2

0,4

0,6

0,8

1

1,2

1,4

1,6

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

коэффициент текущей ликвидности

коэффициент промежуточной ликвидности

коэффициент абсолбтной ликвидности

-909

-318

532

-1123

-2558

-1313

-739

-3161

-3500

-3000

-2500

-2000

-1500

-1000

-500

0

500

1000

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

тыс. руб.

0,77

0,52

0,53

0,64

0,52

0,42

0,41

0,56

0,14

0,23

0,48

0,47

0,36

0,48

0,58

0,59

0,44

0,86

0

0,1

0,2

0,3

0,4

0,5

0,6

0,7

0,8

0,9

1

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

коэффициент автономии

коэффициент заемного капитала

0,27

-1,09

-2,33

-2,79

-4,46

1,17

1,25

1,48

1,96

1,33

1,2

5,46

-0,35

-1,27

-0,37

-0,05

-0,7

-0,8

-0,2

-0,17

-0,25

-0,04

0,21

-0,33

-0,96

0,79

1,04

-6

-4

-2

0

2

4

6

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

коэффициент маневренности

коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций

0,31

0,52

0,64

0,52

0,42

0,56

0,14

0,77

1,25

1,48

1,96

1,33

5,46

0,56

0,59

1,2

0,79

1,04

0

1

2

3

4

5

6

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

коэфффициент финансовой зависимости

коэффициент долгосрочной финансовой независимости

29

22

25

36

19

23

38

22

22

37

24

18

25

13

19

36

15

30

40

22

29

38

22

26

33

5

26

0

5

10

15

20

25

30

35

40

дни

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

оборачиваемость активов

оборачиваемость собственного капитала

фондоотдача

2

1

7

2

2

17

3

4

15

3

5

14

4

1

12

2

1

21

4

5

18

2

2

16

2

2

28

0

5

10

15

20

25

30

дни

1кв2009

2кв2009

3кв2009

4кв2009

1кв2010

2кв2010

3кв2010

4кв2010

1кв2011

оборачиваемость запасов

оборачиваемость дебиторской задолженности

оборачиваемость общей задолженности

13234

12513

13575

13056

14069

13108

13575

12510

9196

9842

9406

10083

9630

9887

8992

9331

3893

3521

3688

3426

3986

3702

3733

3314

0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

1 кв. 2009

2 кв. 2009

3 кв. 2009

4 кв. 2009

1 кв. 2010

2 кв. 2010

3 кв. 2010

4 кв. 2010

тыс.

руб.

Выручка от реализации услуг

Себемтоимость реализованных услуг

Прибыль от реализации услуг

29,5

70,5

28,1

71,9

27,2

72,8

26,2

73,8

28,3

71,7

28,2

71,8

27,5

72,5

26,5

73,5

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

проценты, %

1кв.2009

2кв.2009

3кв.2009

4кв.2009

1кв.2010

2кв.2010

3кв.2010

4кв.2010

Доля в выручке прибыли от реализации услуг

Доля в выручке себестоимости от реализации услуг

2578

2936

2647

2777

2621

3161

2933

2956

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

1 кв.

2009

2 кв.

2009

3 кв.

2009

4 кв.

2009

1 кв.

2010

2 кв.

2010

3 кв.

2010

4 кв.

2010

тыс. руб.

7,7

10,8

6,4

1,7

0

2

4

6

8

10

12

проценты, %

1 кв. 2010

2 кв. 2010

3 кв. 2010

4 кв. 2010

0,3

-14,7

1,2

-12,2

1,3

-15,8

1,2

-19,4

-20

-15

-10

-5

0

5

проценты, %

1 кв. 2010

2 кв. 2010

3 кв. 2010

4 кв. 2010

прирост доли чистой прибыли в выручке

прирост (снижение) доли налога на прибыль в выручке

0,69

0,55

0,51

0,49

0,71

0,56

0,51

0,51

0,57

0,29

0,29

0,28

0,27

0,26

0,28

0,28

0,26

0,36

0,87

4,03

0,27

0,39

0,4

0,36

0,37

0,39

0,42

0,42

0,38

0,91

1,32

1,35

0,77

0,86

1,06

0,9

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

01.01.209

01.04.2009

01.07.2009

01.10.2009

01.01.2010

01.04.2010

01.07.2010

01.10.2010

01.01.2011

рубль

рентабельность инвестируемого капитала

рентабельность текущих затрат

рентабельность реализации

пентабельность собственного капитала

рентабельность активов

4254

5343

5231

5643

3654

5682

5781

5745

4599

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

01.01.2009

01.04.2009

01.07.2009

01.10.2009

01.01.2010

01.04.2010

01.07.2010

01.10.2010

01.01.2011

тыс. руб.

Разработка мероприятий по развитию ООО «Клиника профилактики»