Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

PAGE 1

3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и объекты обложения.
1. Ставки и льготы сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
2. Порядок исчисления, уплаты и зачисления сборов.
3. Порядок предоставления сведений при выдаче и получении лицензии.

Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и объекты обложения

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения сборами признаются животные и обитатели вод, в соответствии с перечнем, установленным НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

К объектам обложения также относятся беспозвоночные животные, водоросли, морская трава и другие морские живые ресурсы.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

3.2. Ставки и льготы сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Размер ставок сбора за пользование ОЖМ и ОВБР установлены ст.333.3. НК РФ. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в зависимости от объекта животного мира.

По ставке 50% сбор исчисляется при изъятии из среды обитания молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных (лоси, косули, дикие кабаны). Отметка о возрасте дикого животного должна быть указана в лицензии.

Ставка сбора за пользование ОЖМ в размере 0 рублей применяется в случаях, когда ОЖМ используются в определенных целях:

охраны здоровья населения,
устранения угрозы для жизни человека,
предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных,
регулирования видового состава объектов животного мира,
предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания,
в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если применяется ставка в размере 0 рублей, пользователь должен представить в налоговый орган данные о видах и объемах ОЖМ.

Ставка в размере 0 рублей согласно налоговому законодательству устанавливается также при использовании ВБР в целях:

охраны здоровья населения,
устранения угрозы для жизни человека,
предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных,
регулирования видового состава объектов водных биологических ресурсов,
предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания,
в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Разновидностью льгот является исчисление по ставке 15 % от полной ставки к конкретному виду водных биологических ресурсов по соответствующему бассейну.

Возможность применения этой льготы предоставлена российским градо- и поселкообразующим рыбохозяйственным организациям, которые включены в утверждаемый Правительством РФ перечень.

Градо- и поселкообразующим организациями для целей использования пониженной ставки сборов являются организации, при соблюдении следующих критериев:

численность работающих с учетом совместно проживающих с ним членов семей должна составлять не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
рыбохозяйственные организации должны функционировать по состоянию на 1 января 2002 года не мене пяти лет;
рыбохозяйственные организации должны эксплуатировать рыбопромысловые суда, принадлежащие им на праве собственности;
рыбохозяйственные организации должны быть зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ;
объем реализованной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов должен составлять в стоимостном выражении более 70% общего объема реализуемой продукции.

При этом указанные критерии должны соблюдаться организацией одновременно, и несоблюдение одного из них может лишить рыбохозяйственные организации статуса градо- или поселкообразующих российских рыболовных организаций.

3.3. Порядок исчисления, уплаты и зачисления сборов

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира. Плательщики сбора за пользование ОЖМ, которые получили лицензию (разрешение) на пользование ОЖМ, уплачивают сбор при получении лицензии единовременно в полном объеме (п.1. ст.333.5. НК РФ).

Плательщики сбора за пользование объектами ВРБ (организации, физические лица, ИП), которые получили лицензию, сумму сбора уплачивают поэтапно. Таким образом, при получении лицензии перечисляется разовый взнос, а затем в течение срока действия лицензии в бюджет отчисляются регулярные взносы равными долями в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа. Разовый взнос составляет 10% от общей суммы исчисленного сбора, регулярные взносы – 90% от исчисленной суммы сбора (п.2. ст.333.5. НК РФ).

Уплата сборов производится:

1. плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);

2. плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.

Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством.

3.4. Порядок предоставления сведений при выдаче и получении лицензии

Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.

Формы представления сведений органами, выдающими в установленном порядке разрешения, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом.

Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее сроков уплаты единовременного взноса.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов