Акцизний збір і мито

Зміст лекції

Тема 6. Акцизний збір і мито

1. Платники акцизного збору

Акцизний збір – це непрямий податок на певні товари, визначені законом як підакцизні , який включається до ціни цих товарів.

Метою введення акцизного збору є збільшення доходів бюджету за рахунок оподаткування високорентабельних та монопольних товарів .

На відміну від ПДВ ,акцизним збором оподатковуються виключно товари і не оподатковуються роботи та послуги , а також відмінністю акцизного збору є диференціація ставок .

Платниками податку є:

-особа, в тому числі нерезидент, яка виготовляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини;

-юридична особа – суб’єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України;

-особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку;

-фізична особа – резидент або нерезидент, який ввозить підакцизні товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства;

-соба, яка придбаває у володіння або/та у користування або/та у розпорядження транспортні засоби, що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування відповідно до підпункту 3.2.3 статті 3 цього розділу, якщо зазначена у цьому підпункті особа не має права на звільнення від оподаткування;

- особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі недотримання таких вимог;

- юридична особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів, на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1 тонну, у разі порушення таких умов;

- особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання товарів, при ввезенні яких на митну територію України було надано звільнення від оподаткування, у разі порушення таких умов;

- видобувачі природного газу;

- виробники електроенергії.

Замовники, за дорученням яких виготовляються підакцизні товари (продукція) на давальницьких умовах, сплачують податок виробнику.

Реєстрація осіб як платників податку

Суб'єкти господарювання, що виробляють спирт етиловий коньячний і плодовий, спирт етиловий ректифікований виноградний, спирт етиловий ректифікований плодовий, алкогольні напої і тютюнові вироби, нафтопродукти підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку органами державної податкової служби за місцем державної реєстрації таких суб'єктів у п'ятиденний строк із дня одержання ліцензії на виробництво.

Імпортери алкогольних напоїв і тютюнових виробів реєструються під час придбання марок акцизного податку у продавців марок.

Інші платники податку сплачують його відповідно до вимог цього Кодексу без реєстрації.

2. Об'єкти оподаткування

Об'єктами оподаткування є операції з:

1) постачання виготовлених в Україні підакцизних товарів (продукції), в тому числі з давальницької сировини, шляхом їх продажу, обміну на інші товари (продукцію, роботи, послуги), безоплатної передачі товарів (продукції) чи з частковою їх оплатою, а також обсяги відвантажених підакцизних товарів (продукції), виготовлених з давальницької сировини;

2) постачання підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, а також своїм працівникам;

3) ввезення підакцизних товарів на митну територію України;

4) постачання конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;

5) придбання у володіння підакцизних товарів, що були ввезені на митну територію України із звільненням від .

Не оподатковуються операції з:

1) вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України.

2) постачання легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів, оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів.

3) ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, призначених для використання дипломатичним представництвом, консульською установою іншої держави чи представництвом міжнародної організації в Україні.

4) ввезення підакцизних товарів на митну територію України, якщо при цьому згідно із законодавством України не справляється податок на додану вартість у зв'язку з розміщенням товарів у митних режимах: транзиту, митного складу, знищення або руйнування, відмови на користь держави, магазину безмитної торгівлі, тимчасового ввезення, переробки на митній території України.

5) постачання шляхом безоплатної передачі для знищення підакцизних товарів (продукції), конфіскованих за рішенням суду та таких, що перейшли у власність держави внаслідок відмови власника,) якщо вони не підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку;

6) постачання підакцизних товарів (крім нафтопродуктів), виготовлених на митній території України, що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів за умови надання органу державної податкової служби податкового векселя;

7) ввезення на митну територію України підакцизних товарів (крім спирту та нафтопродуктів), що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів за умови надання митному органу довідки органу державної податкової служби про те, що імпортер є виробником підакцизних товарів (продукції);

8) ввезення фізичними особами на митну територію України підакцизних товарів (продукції), в обсягах, що не перевищують норми безмитного ввезення, встановлені законом;

9) постачання безпосередньо вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів магазинам безмитної торгівлі.

10) ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції) як технічної або гуманітарної допомоги.

3. База оподаткування

1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:

1) вартість реалізованого товару, виготовленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;

2) вартість товарів, що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари, які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку (але не менше митної вартості таких товарів з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку).

2. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення.

3. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару, об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.

4. Підакцизні товари та ставки податку

1. До підакцизних товарів належать:

спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, в тому числі пиво;

тютюнові вироби та тютюнова сировина;

нафтопродукти;

електроенергія;

природний газ;

автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

2. Ставки податку можуть встановлюватися як:

• адвалерні (у відсотках до бази оподаткування);
• специфічні (у твердих сумах, установлених на одиницю виміру бази оподаткування);
• змішані (одночасно у відсотках до бази оподаткування та у твердих сумах з одиниці виміру бази оподаткування).

1) спирт етиловий та алкогольні напої, пиво:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Одиниця виміру	Ставки податку
2203 00	Пиво із солоду (солодове)	гривень за 1 літр	0,81
2204 (крім 2204 10, 2204 2110 00, 2204 29 10 00)	Вина виноградні натуральні	гривень за 1 літр	0,01
2204 (крім 2204 10,  2204 21 10 00, 2204 29 10 00)	Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені)	гривень за 1 літр	2,33
2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00	Вина ігристі Вина газовані	гривень за 1 літр	3,38
2205	Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів	гривень за 1 літр	2,33
2206 00 (крім 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 - сидр і перрі (без додання спирту)	Інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий); суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з доданням спирту)	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	45,87
2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00	Сидр і перрі (без додання спирту)	гривень за 1 літр	0,46
2207	Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	45,87
2208	Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	45,87
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Одиниця виміру	Ставки податку
2203 00	Пиво із солоду (солодове)	гривень за 1 літр	0,74
2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)	Вина виноградні натуральні	гривень за 1 літр	0,10
2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)	Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені), крім марочних вин	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	39,4
2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)	Тільки марочні вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені)	гривень за 1 літр	2,90
2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00	Вина ігристі Вина газовані	гривень за 1 літр	2,90
2205	Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	39,4
2206 00 (крім 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 – сидр і перрі (без додання спирту)	Інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий); суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з додаванням спирту)	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	39,4
2206 00 31 00 2206 00 51 00 2206 00 81 00	Сидр і перрі (без додання спирту)	гривень за 1 літр	0,39
2207	Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	39,4
2208	Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	39,4

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД		Одиниця виміру	Ставки податку
2401	Тютюнова сировина Тютюнові відходи	у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)	гривень за 1 кілограм	12
		у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції)  (адвалерні)	відсотків	0

2402 10 00 00	Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну	у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)	гривень за 1кг	140
		у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції) (адвалерні)	відсотків	25
2402 20 90 10	Сигарети без фільтра, цигарки	у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)	гривень за 1000 штук	40,25
		у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції) (адвалерні)	відсотків	20
		мінімальне акцизне податкове зобов’язання	гривень за 1000 штук	85

2402 20 90 20	Сигарети з фільтром	у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)	гривень за 1000 штук	69
		у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції) (адвалерні)	відсотків	36
		мінімальне акцизне податкове зобов’язання	гривень за 1000 штук	170
2403 (крім 2403 99 10 00, 2403 10)	Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн "гомогенізований" або "відновлений"; тютюнові екстракти та есенції	у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)	гривень за 1 кілограм	28,75
		у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції) (адвалерні)	відсотків	36

2403 10	Тютюн для куріння, з вмістом або без вмісту замінників у будь-якій пропорції	у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)	гривень за 1 кілограм	40,25
		у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції) (адвалерні)	відсотків	36
2403 99 10 00	Жувальний і нюхальний тютюн	у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)	гривень за 1 кілограм	11,5
		у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції) (адвалерні)	відсотків	36

нафтопродукти, електроенергія, природний газ:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції)
	Легкі дистиляти:
2710 11 11 00	для специфічних процесів переробки	12 євро за 1000 кілограмів
2710 11 15 00	для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 11 11 00	12 євро за 1000 кілограмів
	Бензини спеціальні:
2710 11 21 00	уайт-спірит	12 євро за 1000 кілограмів
2710 11 25 00	інші спеціальні бензини	172 євро за 1000 кілограмів
	Бензини моторні:
2710 11 31 00	бензини авіаційні	20 євро за 1000 кілограмів
	бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше:
2710 11 41 11 2710 11 41 31 2710 11 41 91 2710 11 45 11	із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх суміші: А-76 Ек, А-80 Ек, А-92 Ек, АІ-93 Ек, А-95 Ек,	172 євро за 1000 кілограмів
2710 11 49 11	з октановим числом 98 або більше: із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші: А-98 Ек	200 євро за 1000 кілограмів
2710 11 41 19 2710 11 41 39 2710 11 41 99 2710 11 45 99	А-72, А-76, А-80, А-90, А-91, А-92, АІ-93, А-95, А-96 та бензини моторні інших марок	110 євро за 1000 кілограмів
2710 11 49 99	з октановим числом 98 або більше А-98	200 євро за 1000 кілограмів
2710 11 51 00 2710 11 59 00	бензини моторні з вмістом свинцю більш як 0.013 г/л: А-72, А-76, А-80, А-90, А-91, А-92, АІ-93, А-95, А-96 А-98 та бензини моторні інших марок	172 євро за 1000 кілограмів
2710 11 70 00	Паливо для реактивних двигунів	20 євро за 1000 кілограмів
2710 11 90 00	Інші легкі дистиляти	172 євро за 1000 кілограмів
	Середні дистиляти:
2710 19 11 00	для специфічних процесів переробки	20 євро за 1000 кілограмів
2710 19 15 00	для хімічних перетворень в процесах, не зазначених у позиції 2710 19 11 00	12 євро за 1000 кілограмів
	Гас:
2710 19 21 00	паливо для реактивних двигунів	20 євро за 1000 кілограмів
2710 19 25 00	інший гас	20 євро за 1000 кілограмів
2710 19 29 00	Інші середні дистиляти	20 євро за 1000 кілограмів
	Важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки:
2710 19 31 40 2710 19 35 40 2710 19 49 00	більш як 0,2 мас. %	65 євро за 1000 кілограмів
2710 19 31 30 2710 19 35 30 2710 19 41 30 2710 19 45 00	більш як 0,035 мас. %; але не більш як 0,2 мас. %	50 євро за 1000 кілограмів
2710 19 31 20 2710 19 35 20 2710 19 41 20	більш як 0,005 мас.%, але не більш як 0,035 мас.%	45 євро за 1000 кілограмів
2710 19 31 10 2710 19 35 10 2710 19 41 10	не більш як 0,005 мас. %	30 євро за 1000 кілограмів
	Тільки паливо пічне: із вмістом сірки:
2710 19 61 00	не більш як 1 мас. %	15 євро за1000 кілограмів
2710 19 63 00	більш як 1 мас., але не більш як 2 мас. %	20 євро за 1000 кілограмів
2710 19 65 00	більш як 2 мас., але не більш як 2,8 мас. %	25 євро за1000 кілограмів
2710 19 69 00	більш як 2,8 мас. %	30 євро за 1000 кілограмів

5. Дата виникнення податкових зобов’язань

Датою виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх відвантаження (передачі) особою, що їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції).

Датою виникнення податкового зобов'язання щодо втраченого підакцизного товару (продукції) є дата встановлення його втрати.

Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України є дата подання митному органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов’язання митним органом у визначених законодавством випадках. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення маркованої підакцизної продукції є дата придбання марок акцизного податку.

6. Порядок обчислення податку з товарів (продукції), вироблених на митній території України

Суми податку, що підлягають сплаті, з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, визначаються платником податку самостійно виходячи з об'єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок податку.

Власник готової продукції, на яку встановлено ставку податку у твердих сумах і яку виготовлено на давальницьких умовах, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції його замовнику або за його дорученням іншій особі.

Податок з товарів (продукції), на які встановлені ставки податку в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.

Забороняється сплата сум податку шляхом взаємних заліків, зустрічних зобов’язань, векселями та в інших формах, що не передбачають сплату сум такого податку коштами.

7. Порядок обчислення податку з товарів (продукції), які ввозяться на митну територію України

Суми податку з товарів (продукції), які ввозяться на митну територію України, що підлягають сплаті, визначаються платниками податку самостійно виходячи з об'єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку.

Податок, обчислений із підакцизних товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, сплачується у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення.

8. Порядок обчислення податку в разі тимчасового ввезення на митну територію України та переміщення через митну територію України транзитом підакцизних товарів

Ввезення на митну територію України підакцизних товарів, що переміщуються через митну територію України транзитом, проводиться без сплати податку за умови здійснення заходів щодо гарантування доставки товарів (продукції) у порядку, визначеному митним законодавством.

Підакцизні товари, які тимчасово ввозяться на митну територію України і призначені для показу чи демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів та ярмарків, якщо вони залишаються у власності нерезидентів та їх використання на території України не має комерційного характеру, пропускаються через митний кордон України без сплати податку під зобов'язання, узяте перед митними органами, про вивезення таких товарів у тому самому стані, в якому вони ввозилися, крім змін внаслідок фактичного природного зношення, на строк тимчасового ввезення за умови надання гарантій (грошової застави) митним органам.

9. Порядок і строки сплати податку

Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів протягом десяти календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації акцизного податку.

Власник готової продукції, виготовленої з використанням давальницької сировини, сплачує податок виробнику не пізніше дати отримання готової продукції.

Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.

У разі ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України податок сплачується під час придбання марок акцизного податку.

10. Складення та подання декларації з акцизного податку

Платник податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України, подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду органу державної податкової служби за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою центральним органом державної податкової служби.

11. Контроль за сплатою податку

Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджету податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України, здійснюється органами державної податкової служби, а у разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України – митними органами у порядку, встановленому центральним митним органом за погодженням з центральним органом державної податкової служби.

12. Мито та його види

Мито – це загальнодержавний податок, встановлений Податковим кодексом України та цим Кодексом, який нараховується та сплачується відповідно до цього Кодексу, законів України та міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України.

В Україні застосовуються такі види мита:

1) ввізне мито;

2) вивізне мито;

3) сезонне мито;

4) особливі види мита: спеціальне, антидемпінгове, компенсаційне.

Ввізне мито

1. Ввізне мито встановлюється на товари, що ввозяться на митну територію України.

2. Встановлення нових та зміна діючих ставок ввізного мита, визначених Митним тарифом України, здійснюються Верховною Радою України шляхом прийняття законів України.

Вивізне мито

Вивізне мито встановлюється законом на українські товари, що вивозяться за межі митної території України.

Сезонне мито

На окремі товари законом може встановлюватися сезонне мито на строк не менше 60 та не більше 120 послідовних календарних днів з дня встановлення сезонного мита.

Особливі види мита

У випадках, передбачених законами України (якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України), з метою захисту економічних інтересів України та українських товаровиробників у разі ввезення товарів на митну територію України, незалежно від інших видів мита, можуть застосовуватися особливі види мита:

1) спеціальне мито;

2) антидемпінгове мито;

3) компенсаційне мито.

Особливі види мита встановлюються на підставі рішень Міжвідомчої комісії з міжнародної торгівлі про застосування антидемпінгових, компенсаційних або спеціальних заходів, прийнятих відповідно до законів України ”Про захист національного товаровиробника від демпінгового імпорту”, ”Про захист національного товаровиробника від субсидованого імпорту”, ”Про застосування спеціальних заходів щодо імпорту в Україну”.

Спеціальне мито встановлюється:

1) як засіб захисту національного товаровиробника, у разі якщо товари ввозяться на митну територію України в обсягах та/або за таких умов, що їх ввезення заподіює або створює загрозу заподіяння значної шкоди національному товаровиробнику;

2) як заходи у відповідь на дискримінаційні та/або недружні дії інших держав, митних союзів та економічних угруповань, які обмежують реалізацію законних прав та інтересів суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності України.

Антидемпінгове мито встановлюється відповідно до Закону України “Про захист національного товаровиробника від демпінгового імпорту” у разі ввезення на митну територію України товарів, які є об’єктом демпінгу, що заподіює шкоду або створює загрозу заподіяння шкоди національному товаровиробнику.

Компенсаційне мито встановлюється відповідно до Закону України “Про захист національного товаровиробника від субсидованого імпорту” у разі ввезення на митну територію України товарів, які є об’єктом субсидованого імпорту, що заподіює шкоду або створює загрозу заподіяння шкоди національному товаровиробнику.

13. Платники мита

1) особа, яка ввозить товари на митну територію України чи вивозить товари з митної території України у порядку та на умовах, встановлених Митним Кодексом України;

2) особа, на адресу якої надходять товари, що переміщуються (пересилаються) у міжнародних поштових або експрес-відправленнях, несупроводжуваному багажі, вантажних відправленнях;

3) особа, на яку покладається обов’язок дотримання вимог митних режимів, які передбачають звільнення від оподаткування митом, у разі порушення таких вимог;

4) особа, яка використовує товари, митне оформлення яких було здійснено з умовним звільненням від оподаткування, не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям такого звільнення згідно з Митним Кодексом України, іншими законами України, а також будь-які інші особи, які безпідставно використовують звільнення від оподаткування митом (податкову пільгу);

5) особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження товари, що були випущені у вільний обіг на митній території України із звільненням від оподаткування митними платежами, до закінчення строку, визначеного законом;

6) особа, яка реалізує товари, транспортні засоби.

14. Об’єкти оподаткування митом

Об’єктами оподаткування митом є:

1) товари, митна вартість яких перевищує еквівалент 100 євро, що ввозяться на митну територію України або вивозяться за межі митної території України підприємствами, крім випадків, передбачених Митним Кодексом України;

2) товари, що ввозяться (пересилаються) на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню митними платежами відповідно до Митного Кодексу України, а також Податкового кодексу України;

3) товари, транспортні засоби, що реалізуються.

Дата виникнення податкових зобов’язань

у разі ввезення товарів на митну територію України чи вивезення товарів з митної території України є дата подання митному органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов’язання митним органом у випадках, визначених Митним Кодексом та законами України.

15. База оподаткування митом

Базою оподаткування митом товарів, що переміщуються через митний кордон України, є:

1) для товарів, на які законом встановлено адвалорні ставки мита, – митна вартість товарів;

2) для товарів, на які законом встановлено специфічні ставки мита, – кількість таких товарів у встановлених законом одиницях виміру.

Для товарів, на які законом встановлено комбіновані ставки мита, база оподаткування визначається відповідно до пунктів 1 і 2 цієї частини.

Ставки мита

1. В Україні застосовуються такі види ставок мита:

1) адвалорна – у відсотках

2) специфічна – у грошовому розмірі на одиницю бази оподаткування.

3) комбінована, що складається з адвалорної та специфічної ставок мита.

16. Тарифні пільги (тарифні преференції)

Допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Забороняється знижувати ставки ввізного мита для окремих осіб і за окремими контрактами.

У разі якщо імпорт товару є об’єктом антидемпінгових, компенсаційних або спеціальних заходів, тарифні пільги (тарифні преференції) не встановлюються або зупиняються чи припиняються.

17. Звільнення від оподаткування митом (податкові пільги)

1) транспортні засоби комерційного призначення, що здійснюють регулярні міжнародні перевезення товарів та/або пасажирів, а також предмети матеріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, необхідні для їх нормальної експлуатації на час перебування в дорозі, в пунктах проміжної зупинки, або придбані за кордоном у зв’язку з ліквідацією наслідків аварії (поломки) даних транспортних засобів;

2) предмети матеріально-технічного постачання та спорядження, паливо, сировина для промислової переробки, продовольство та інше майно, що вивозяться за межі митної території України для забезпечення виробничої діяльності українських та орендованих (зафрахтованих) українськими підприємствами і організаціями суден, які ведуть морський промисел, а також продукція їх промислу, що ввозиться на митну територію України;

3) валюта України, іноземна валюта, цінні папери та банківські метали;

4) товари, право власності на які набувається державою

5) товари, що ввозяться в Україну або вивозяться з України для офіційного і особистого користування особами, які відповідно до міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, і законів України користуються правом ввезення в Україну та вивезення з України таких товарів зі звільненням від сплати мита;

6) товари, що ввозяться на митну територію України в рамках міжнародної технічної допомоги відповідно до міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України;

7) товари, що походять з іншої території, за які було сплачено мито при первісному ввезенні на митну територію України, тимчасово, у тому числі з метою ремонту, вивозилися за її межі та знову ввозяться на митну територію України;

8) товари, що походять з митної території України, за які було сплачено мито при первісному вивезенні за межі цієї території, тимчасово ввозилися на цю територію та знову вивозяться за її межі;

9) документи та видання, які надсилаються в рамках міжнародного обміну до освітніх, наукових або культурних закладів, у тому числі бібліотек. Перелік цих закладів визначається Кабінетом Міністрів України;

10) на період виконання робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС

11) архівні документи, придбані з метою внесення їх до Національного архівного фонду;

12) фармацевтична продукція, сполуки, що використовуються для її виготовлення, які не виробляються в Україні

13) устаткування, яке працює на відновлюваних джерелах енергії, енергозберігаюче обладнання і матеріали, засоби вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів

14) техніка, устаткування, майно і матеріали, призначені для власного використання розвідувальними органами України;

15) технічні та транспортні засоби, у тому числі самохідні сільськогосподарські машини, що працюють на біопаливі

Забороняється звільняти окремих юридичних та фізичних осіб від сплати мита і переносити для них строки його сплати.

PAGE 3

Акцизний збір і мито