Порядок та облік ведення касових операцій

Порядок та облік ведення касових операцій

1.Документування касових операцій

2.Порядок ведення касових операцій

3.Облік основних операцій руху готівки

4.Порядок ведення касової книги

1.Документування касових операцій

Приймання готівки проводиться прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою. Готівка, не виправдана прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком каси і зараховується в дохід .

Видача прибуткових касових ордерів і видаткових документів на руки особам, що вносять або одержують гроші, забороняється.

Видавання готівкових грошових коштів з каси оформлюється видатковим касовим ордером форми №КО-2 в таких випадках:

1. Видавання грошових коштів одній особі:

а) особі, яка є штатним співробітником організації;

б) особі, яка не є штатним співробітником ;

2. Оформлення одного видаткового касового ордера на загальну суму виданих грошових коштів за платіжною або розрахунково-платіжною відомістю;

3. При видаванні грошових коштів з каси працівнику, як правило касиру, для внесення їх у касу банку й зарахування на поточний рахунок підприємства.

Видаткові та прибуткові ордери реєструються в спеціальному журналі.

Видаткові касові ордери (ВКО) повинні бути заповнені бухгалтерією чітко, розбірливо, без виправлень, чорнилом або пастою кулькових ручок темного кольору. Можливе використання й інших пишучих засобів, а також механічних (друкарських машинок, принтерів та ін.) за умови, що записи, зроблені такими пишучими засобами, будуть зберігатися на документах протягом встановленого терміну зберігання таких документів.

Якщо на підприємстві є штамп, на якому вказано найменування організації і її ідентифікаційний код, то, замість запису від руки вказаних реквізитів, у відповідних рядках можна поставити відтиск такого штампа.

При заповненні ВКО в колонці "Номер документа" вказується його порядковий номер, який відповідає номеру, під яким він зареєстрований в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форма №КО-3).

Рішенням керівника в бухгалтерії може використовуватися форма журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів №КО-3а. Ці форми відрізняються тим, що форма №КО-3 передбачає графи, в яких вказується дата, номер, цільове використання виданих готівкових грошових коштів, залишок на певну дату, загальну суму виданих готівкових грошових коштів за певний період. Така форма ведеться окремо для прибуткових і видаткових касових ордерів. У формі №КО-3а вказується тільки дата документа, номер і сума, яка була видана з каси; ця форма передбачає реєстрацію в одному реєстрі прибуткових і видаткових касових ордерів.

Одним з обов'язкових реквізитів при заповненні прибуткового або видаткового ордера є дата його складання, вказана в спеціальній графі ордера. При заповненні цієї графи необхідно пам'ятати, що дата, проставлена у касовому ордері, повинна відповідати даті, під якою цей ордер зареєстрований в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.

Кореспондуючий рахунок дає інформацію про кореспонденції бухгалтерських рахунків при оприбуткуванні готівкових грошових коштів і для внесення відповідного бухгалтерського запису в узагальнюючі реєстри (касові книги, журнали-ордери і т.д.). Кореспондуючі рахунки можуть бути різні, залежно від того, яка виплата проводиться з каси.

Код аналітичного обліку і код цільового призначення заповнюються лише в разі, якщо на підприємстві розроблена і затверджена спеціальна система кодування всіх господарських операцій, в тому числі й відповідних виплат з каси. В іншому випадку в цих графах ставиться прочерк.

Сума, яка підлягає видаванню, у ВКО вказується бухгалтерією двічі: один раз цифрами, другий раз - літерами. Зважаючи на помилки, що допускають бухгалтери при заповненні цього реквізиту, рекомендуємо:

1. суму вказувати в копійках, причому гривні від копійок повинна відділяти кома;
2. першу цифру записувати впритул до лінії, що обмежує колонку, в якій вказується сума цифрами, так, щоб перед нею, зліва, не можна було вмістити жодної іншої цифри. Ця рекомендація не є вимогою Інструкції, однак практика свідчить, що в певних ситуаціях її дотримання дозволяє організації уникнути розкрадань з каси.

У разі видавання грошових коштів за довіреністю, в тексті ордера після прізвища та ініціалів отримувача грошових коштів (довірителя) бухгалтерія вказує прізвище, ім'я й по батькові довіреної особи, фактичного отримувача грошей. Однак треба пам'ятати, що довіреною особою не може бути співробітник бухгалтерії або касир цієї ж організації. Якщо видатковий касовий ордер оформлюється на загальну суму виданих з каси грошових коштів за платіжною або розрахунково-платіжною відомістю, то в цій графі потрібно вказати, що грошові кошти видавалися працівникам .

Підставою може бути наказ або усне розпорядження керівника про видавання заробітної плати, матеріальної допомоги, премії, підзвітних сум та ін.

До ВКО можуть додаватися заявки на видавання грошей, рахунки, платіжні (розрахунково-платіжні) відомості, довіреність та ін. При видаванні грошей довіреній особі касир зобов'язаний уважно прочитати зміст довіреності, щоб з'ясувати, чи має право фактичний отримувач отримувати грошові кошти (в довіреності обов'язково повинно бути вказано за кого, які саме грошові кошти отримує довірена особа і за який період).

Видаткові документи відразу ж після видавання грошей підписуються касиром, а додані до них документи погашаються відтиском штампа "Оплачено" або аналогічним написом з вказанням дати (число, місяць, рік).

Одним з останніх обов'язкових реквізитів, які заповнюються в бухгалтерії організації, є підписи керівника підприємства й головного бухгалтера. Якщо до ВКО додаються документи, які є підставою для видавання грошових коштів з каси і в них є дозвільний підпис керівника, то підпис на самому ордері не обов'язковий.

Під час відсутності на роботі керівника або головного бухгалтера ВКО мають право підписувати особи - працівники оргнізації, яким керівник надав право підпису касових документів.

Після того, як касовий ордер підписаний і зареєстрований, він передається в касу для здійснення платежу або оприбуткування коштів. Передавання касового ордера проводиться безпосередньо з бухгалтерії в касу. Видавання видаткових документів на руки особам, які одержують гроші, забороняється.

Під час отримання ВКО з бухгалтерії касир зобов'язаний перевірити:

а) наявність і відповідність підписів головного бухгалтера й керівника ;

б) правильність оформлення видаткового касового ордера;

в) наявність перерахованих у видатковому касовому ордері додатків.

У разі недотримання хоча б однієї з перелічених вище вимог касир повертає видатковий касовий ордер в бухгалтерію для відповідного оформлення.

Видавання грошей за ВКО може проводитися тільки в день їх складання і тільки особі, вказаній в ордері, за винятком розглянутих ситуацій видавання грошових коштів з каси за довіреністю та оформлення видаткового касового ордера за виданими грошовими коштами згідно з платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

При видаванні грошей за ВКО касир повинен зажадати пред'явити документ, що посвідчує особу отримувача, записати його назву і номер, коли і ким виданий і внести ці дані у відповідну графу. Цей рядок можна й не заповнювати у разі, якщо готівкові грошові кошти отримує штатний співробітник організації, добре відомий касиру, який вже не вперше отримує гроші з каси. Після пред'явлення отримувачем грошових коштів документа, що посвідчує його особу, він повинен власноруч вказати у ордері отриману суму, дату отримання цієї суми й розписатися в отриманні грошових коштів.

Після заповнення всіх реквізитів і видачі готівкових грошових коштів отримувачу касир ставить свій підпис про виконання проведеної операції, касовий ордер реєструється в касовій книзі.

Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому документі, вважається нестачею і стягується з касира.

Видача готівкових грошових коштів з каси згідно з платіжними і розрахунково-платіжними відомостями

Використання ВКО під час виплати готівкових грошових коштів кільком одержувачам не є раціональним, оскільки їх оформлення вимагає великих затрат часу. Краще використовувати інші розрахункові документи, які дозволяють видавати готівкові грошові кошти кільком одержувачам за одним документом. До них відносяться: платіжні (типова форма №П-53) або розрахунково-платіжні (типова форма №П-49) відомості (далі ПВ і РПВ). ПВ і РПВ мають ще одну значну перевагу перед ВКО - ордер дійсний тільки протягом дня його виписування, а виплата грошових коштів за ПВ і РПВ може проводитися протягом кількох днів.

РПВ і ПВ відрізняються тим, що ПВ використовується тільки як платіжний документ, а розрахунок виплат проводиться в будь-якому іншому документі (наприклад, розрахункова відомість, розрахунок виплати заробітної плати тощо), в той час як РПВ об'єднує і розрахунок виплати і використовується як платіжний документ.

Нумерація ПВ передбачена для того, щоб здійснювати контроль за виплатами, які проводилися згідно з нею. Розрахункові документи повинні реєструватися в журналі реєстрації прибуткових і витратних касових документів. При реєстрації ПВ у цьому журналі необхідно вказувати тільки її номер і дату. При цьому треба враховувати те, що в рядку "Дата" вказується дата початку видачі готівкових грошових коштів згідно з відомістю.

Табельні номери проставляються при оформленні відомості лише в тому випадку, якщо виплати проводяться штатним працівникам. В іншому випадку в цій графі повинен стояти прочерк. У відповідній графі ПВ необхідно вказувати повністю прізвище, ім'я і по батькові одержувача готівкових грошових коштів. Вказувати в відомості лише ініціали одержувача не заборонено, але не бажано, оскільки в одній і тій же організації можуть працювати однофамільці або родичі.

На ПВ обов'язково повинні бути підписи осіб, відповідальних за оформлення цього документа. До них відносяться:

- працівник бухгалтерії, який склав ПВ;

- працівник бухгалтерії, який перевірив складання ПВ до передачі її в касу.

У формі ПВ не передбачене вказування посад і прізвищ осіб, відповідальних за складання первинного документа. Щоб уникнути конфліктів з перевіряючими органами, рекомендуємо самостійно дописувати в ПВ посади й прізвища.

Перед початком видачі грошових коштів на титульній сторінці ПВ ставиться дозвільний підпис керівника і головного бухгалтера про видачу грошей з вказівкою суми літерами і строками видачі грошових коштів.

При заповненні ПВ після останнього запису необхідно зробити підсумковий рядок для загальної суми за відомістю. Підсумкові рядки можуть бути введені також в кінці кожної сторінки, якщо відомість складається з кількох аркушів.

При видачі готівкових грошових коштів за відомістю необхідно пам'ятати, що спочатку касир повинен ознайомити працівника з сумою, яку він отримує, дати йому платіжну відомість для підпису про отримання заробітної плати і потім видати гроші. Бажано, щоб касир попереджав про необхідність перерахування одержувачем грошей відразу ж після їх отримання.

Підпис про отримання готівкових грошових коштів повинен бути зроблений тільки особисто одержувачем чорнилом або кульковою ручкою темного кольору. Касир може позначити місце підпису одержувача певним значком.

Під час видачі готівки за ПВ підзвітним особам (на відрядження, господарські потреби тощо) бажано мати дозвільний запис працівника бухгалтерії про повну звітність підзвітних осіб перед організацією за раніше виданою готівкою, дані якої також можуть вписуватися в цю графу.

Після закінчення встановлених термінів видачі готівкових грошових коштів, вказаних у ПВ, касир зобов'язаний дооформити платіжну відомість. У графі "Підпис про отримання" ПВ навпроти прізвища працівника, якому не здійснена виплата з каси, касир зобов'язаний поставити відтиск штампу "Депоновано" або ж зробити такий запис від руки.

Після того як усі реквізити заповнені, касир повинен засвідчити своїм підписом суми, видані згідно з платіжною відомістю, і суми, що підлягають депонуванню.

Реєстр депонованих сум має довільну форму, в ньому касир вказує прізвища працівників, які не отримали грошей, і суми, що підлягають депонуванню. У кінці реєстру касир виводить загальну суму депонованих готівкових грошових коштів, яка повинна відповідати сумі, вказаній на ПВ.

Суми, що підлягають депонуванню, організація має здати в обслуговуючий його банк для зарахування на свій поточний рахунок. Для зарахування цих сум на поточний рахунок в бухгалтерії оформлюється ВКО на загальну суму депонованих грошових коштів згідно з платіжною відомістю або реєстром депонованих сум. Депоновані суми видаються банком на першу вимогу організації.

2. Порядок ведення касових операцій

Всі готівкові розрахунки підприємств і індивідуальних підприємців між собою, а також з громадянами провадяться як за рахунок коштів, одержаних в касі банку, так і за рахунок виручки, отриманої від реалізації товарів, якщо во-ни не мають податкової заборгованості. Під час здійснення готівкових розрахунків підприємства (індивідуальні підприємці) – отримувачі готівкового платежу повинні надати підприємствам (індивідуальним підприємцям) – плат-никам обліковий розрахунковий документ.

Розрахунки готівкою підприємств усіх форм власності, а також індивідуальних підприємців з громадянами мають проводитися з оформленням податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів або інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги.

При розрахунках зі споживачами за готівку через належним чином зареєстровані електронні контрольно-касові апарати (ЕККА) повинні обов’язково видавати споживачеві касовий чек, а під час виходу з ладу ЕККА-документ для підтвердження здійснення витрат.

Підприємства можуть зберігати у своїй касі готівку в межах лімітів залиш-ку готівки в касі на кінець робочого дня, що встановлюються їм установою бан-ку основного рахунку щорічно потягом першого кварталу (до встановлення ліміту каси на поточний рік і одержання його клієнтом продовжує діяти ліміт попереднього року). У разі, якщо ліміт залишку готівки в касі підприємства взагалі не встановлено, вся наявна готівка в касі на кінець дня має бути здана до банку (незалежно від причин відсутності ліміту каси).

Готівкова виручка підприємств та інші касові надходження можуть використовуватися ними в необхідних розмірах для забезпечення господарських потреб, у тому числі на виплати, пов’язані з оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу). При цьому підприємства та індивідуальні підприємці мають забезпечувати систематичну і повну сплату податків та внесення обов’язкових платежів до державних цільових фондів у порядку та строки, визначені чинним законодавством. У випадку наявності податкової заборгованості здійснюються виплати, пов”язані з оплатою праці, виключно за рахунок коштів, отриманих в установах банку(інакше відповідні кошти розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі того дня, коли були здійснені такі виплати, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси).

Підприємства мають право зберігати протягом 3 робочих днів понад встановлений ліміт у касах готівку, що одержана в банку для виплати заробітної плати, заохочень, допомог усіх видів, компенсацій, стипендій, відряджень, дивідендів (доходу); колективні сільськогосподарські підприємства, підприємства залізничного транспорту - протягом 5 робочих днів, включаючи день отримання готівки в банку. Після закінчення цих строків суми готівки, що не використані за призначенням, повертаються в банк не пізніше наступного робочого дня. У випадках, пов”язаних з надходженням до каси підприємства торгівлі або сфери обслуговування населення наприкінці робочого дня після завершення інкасації або закінчення роботи вечірньої каси значних сум готівки від реалізації товарів(робіт, послуг),у результаті чого перевищується встановлений ліміт каси, вказані підприємства повинні здати цю виручку в повній сумі наступного дня до банку. У випадках, коли підприємства торгівлі, громадського харчування, побутового обслуговування, видовищні, транспортні підприємства ,готелі всіх форм власності працюють у вихідні і святкові дні за умови відсутності вечірньої каси і інкасації, то у разі, якщо отримана ними за ці дні виручка перевищує встановлений ліміт каси і здана до банку не пізніше наступного робочого дня банку і клієнта, ця готівка не вважається понадлімітною.

Готівка, що видана під звіт, але через якісь причини не витрачена(частково або в повній сумі),має бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня після видачі її під звіт(за відрядженням-не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження, на закупівлю сільськогосподарської продукції, на заготівлю вторинної сировини і металобрухту-не пізніше 10робочих днів з дня видачі її під звіт).

Протягом одного операційного дня за одним або кількома документами певному суб”єкту не можна видавати більше як 10000 гривень.

Підприємства в касових заявках повідомляють установу банку про строки виплати заробітної плати. Банк задовольняє вимоги клієнтів на одержання готівки, однак не допускає видачі грошей на виплату заробітної плати раніше встановлених строків. Видача готівки на виплату заробітної плати за строками, що припадають на вихідні та святкові дні, проводиться установами банку напередодні(за два робочих дні).Видача готівки для розрахунків з тими, хто звільняється або іде у відпустку, а також з працівниками позаштатного складу здійснюється незалежно від строків виплати.

У разі, якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заяв-ках, рахунках і таке інше є дозвільний надпис керівника, підпис керівника на видаткових касових ордерах не обов’язковий.

У разі видачі грошей особі, що не має змоги через хворобу або з інших причин підписатись особисто, за її письмовим дорученням за неї може підписатися інша особа, але тільки не працівник бухгалтерії або каси цього підприємства.

Видача прибуткових касових ордерів і видаткових документів на руки особам, що вносять або одержують гроші, забороняється. Приймання і видача грошей за касовими ордерами проводиться тільки в день її складання.

Кожне підприємство, що має одну центральну касу, веде одну касову книгу, аркуші якої мають бути пронумеровані, прошнуровані і опечатані сургучною або мастичною печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера цього підприємства.

Зроблені виправлення завіряються підписами касира, а також головного бухгалтера підприємства або особи, що його заміщує.

Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому документі, на вмотивування залишку готівки в касі не приймається, вважається нестачею і стягується з касира. Готівка, не виправдана прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком каси і зараховується в дохід підприємства.

Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси під час здійснення операцій – замкнуті з внутрішнього боку. Уся готівка на підприємствах зберігається у металевих шафах. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів. Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах, скриньках тощо, зберігаються у керівників підприємств. Не рідше одного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією.

Після видання наказу про призначення касира на роботу керівник зобов’язаний під розписку ознайомити його з цим Порядком, після чого з касиром укладається договір про його повну матеріальну відповідальність.

Не рідше одного разу на квартал проводиться раптова ревізія каси. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. У разі виявлення ревізією нестачі або лишку цінностей в касі в акті вказується сума нестачі або лишку і обставини їх виникнення.

3.Облік основних операцій руху готівки

Таблиця 1.

Бухгалтерський облік касових операцій

№ п/п	Зміст операцій	Б/облік
		Дт	Кт
1	2	3	4
	НАДХОДЖЕННЯ:
1	По грошовому чеку -на виплати з/п, відряджень -на виплату компенсацій	301 301 301	311 313 70,71.
2	виручка від реалізації
3	повернення невикористаних коштів підзвітними особами	301	372
4	компенсація недостачі	301	375
5	надходження претензій	301	374
6	надходження авансів	301	681
7	надходження доходів наступних періодів (орендна плата)	301	69
8	позареалізаційні доходи - сума доходу без ПДВ	301	719
	- ПДВ в складі доходів	301	641
9	надходження від робітників за товари, які продані їм в кредит	301	377
10	вклади від засновників до статутного фонду	301	67
11	готівка від - внутрішніх підрозділів	301	683
	- дочірніх підприємств	301	682
12	оприбуткована не видана по відомості зарплата	301	661
	ВИДАЧА:
1	з/п (в т. ч. матеріальної допомоги, виплат по листах непрацездатності)	661	301
2	підзвітним особам	372	301
3	інкасація виручки	33	301
4	по виконавчих листах (за послуги, поставки)	377	301
5	безпроцентні позики працівникам	377	301

Доповнення до Порядку ведення касових операцій, затверджене Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Розрахунки за готівку підприємств сфери торгівля, громадського харчування та послуг здійснюють із застосуванням реєстратору розрахункових операцій (РРО).

Розрахунки готівкою фізичних осіб з підприємствами за придбані товари (виконані роботи, надані послуги) можуть також проводитись через установи банків в порядку, визначеному Інструкцією з організації емісійно-касової роботи в установах банків. Зазначені розрахунки здійснюються без надходження коштів до каси підприємства і відображення цієї операції в касовій книзі та є для фізичних осіб (платників коштів) = готівковими, а для підприємств (одержувачів коштів) – безготівковими.

При проведенні розрахунків готівкою підприємств у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг із застосуванням РРО або використанням розрахункової книжки (РК) оприбуткуванням є здійснення підприємствами обліку готівкою через РРО або РК зі складанням того самого дня на підставі розрахункових документів звітів в книзі обліку розрахункових операцій (КОРО) та оформленням готівки в установленому порядку прибутковим касовим ордером і відповідним записом у касовій книзі в день надходження коштів. Зазначена послідовність оприбуткування також поширюється на відокремлені підрозділи, які працюють у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг із застосуванням РРО або використанням РК та самостійно здають до кас установ банку або через інкасаторів одержану ними готівкову виручку. Ці підрозділи мають також вести касову книгу (згідно з пунктом 4.2 Положення) та оприбутковувати готівку в своїх касах.

У разі роботи підприємств у сфері торгівлі, громадського харчування, послуг у вечірні години, вихідні та святкові дні із застосуванням РРО або використанням РК (за умови, що бухгалтерія підприємства не працювала в ці години і дні) одержана за цей час готівка вважається оприбуткованою в касі, якщо вона проведена через РРО та РК у день її фактичного надходження та не пізніше наступного робочого дня підприємства здана до його каси з оформленням у встановленому порядку прибутковим касовим ордером та відповідним записом у касовій книзі підприємства.

Підприємства (підприємці) можуть надавати на вимогу обслуговуючої установи банку при виникненні будь-яких сумнівів щодо проведення ними операцій, що не є економічно виправданими та в значних сумах (перевищують еквівалент 10,0 тис. євро за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, установленим НБУ), копії розрахункових звітних документів, а також звітів закупівлі, рахунків-фактур тощо.

Готівка, що одержана в установі банку на інші виплати, має видаватися підприємством своїм працівникам у той самий день. Суми готівки, що одержані в установі банку і не використані за призначенням протягом установлених вище строків, повертаються підприємством в установу банку та підприємства або можуть залишатися в його касі і видаватися на ті самі цілі.

Підприємства, які займаються закупівлею сільгосппродукції та заготівлею вторсировини, можуть проводити видачу готівки здавальникам сільгосппродукції та вторсировини за відомостями, у яких зазначаються їх прізвища, адреси, обсяги зданої продукції і сума виплаченої готівки, що засвідчуються підписом здавальника.

4.Порядок ведення касової книги

Кожне підприємство, що є юридичною особою і має касу, веде одну книгу обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів).

Відокремлені підрозділи, що мають каси та здійснюють розрахунки готівкою із споживачами в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг із застосуванням РРО (РК) і не проводять при цьому касових операцій з видачі (приймання) готівки з каси на будь-які потреби з оформленням видаткових (прибуткових) касових ордерів, а здають отриману готівкою виручку до підприємства – юридичної особи, до складу якої вони входять, у встановлені ними строки можуть не вести касову книгу.

Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою.

Виправлення в касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира. А також головного бухгалтера або особи, що заміщує його.

Записи в касовій книзі робляться касиром за операціями одержання або видачі готівки у день їх надходження або видачі.

Якщо бухгалтерія та касир підприємства – юридичної особи не працюють у вихідні та святкові дні, а відокремлений підрозділ, який використовує при розрахунках РРО (РК) у ці дні працює, але не веде касової книги, то записи в касовій книзі підприємства – юридичної особи здійснюються наступного робочого дня підприємства – юридичної особи.

На підприємствах касову книгу можна вести також в електронній формі за допомогою комп’ютерних засобів. Записи в касовій книзі мають робитися до початку наступного робочого дня.

За наявності на підприємстві кількох касирів старший касир перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом потрібну для видаткових операцій суму готівки під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей (типова форма КО-5, затверджена наказом Мінстату).

Касири в кінці робочого дня зобов’язані скласти звіт в одержанні авансу і готівки, прийнятих (виданих) за прибутковими (видатковими) документами

Є і здати залишок готівки та касові документи за проведеними операціями старшому касиру під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей.

Керівник підприємства одночасно із зарахуванням на роботу касира укладає з ним договір про повну матеріальну відповідальність та ознайомлює його під розпис з цим Положенням.

На підприємствах, де штатним розписом не передбачена посада касира, виконання його обов’язків може покладатися відповідно до письмового розпорядження керівника підприємства на бухгалтера чи іншого працівника, з ким укладається договір про повну матеріальну відповідальність.

У строки, встановлені керівником, на кожному підприємстві проводиться інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням усіх грошових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі.

При застосування підприємством у розрахунках РРО звіряється наявна готівка на місці проведення розрахунку касиром – оператором РРО із сумою, зазначеною в денному звіті РРО. При цьому сума нестачі стягується з винної особи, а надлишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід підприємства.

Вищі організації (за їх наявності) на всіх підвідомчих підприємствах, а також аудитори відповідно до укладених угод під час проведення документальних ревізій обов’язково проводять інвентаризацію каси.

Перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкою здійснюють органи державної податкової служби України, державної контрольно-ревізійної служби України, Міністерства внутрішніх справ України, фінансові органи та установи комерційних банків (далі – контролюючі органи).

Відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою покладається на підприємців та керівників підприємств.

За результатами перевірки підприємства (підприємця), у разі виявлення порушень, складається акт перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкою (далі – акт перевірки) (додаток 2) у трьох примірниках, у якому викладається зміст порушення з відповідним обґрунтуванням.

5.Адміністративна відповідальність за порушення готівкових розрахунків

Таблиця 2.

Відповідальність за порушення касової дисципліни

№ з\п	Вид порушення	Відповідальність	Хто несе відповідальність
1	2	3	4
1.	Порушення правил ведення касових операцій	Штраф від 8 до 15 НМДГ	Посадова особа підприємства (директор, гол. бухгалтер)
2.	Повторне порушення правил ведення касових операцій	Штраф від 10 до 20 НМДГ	Посадова особа, до якої повторно протягом року було застосовано амін. стягнення
3.	Витрачання готівки з виручки, отриманої від реалізації продукції та інших касових надходжень, на виплату зарплати, допомог за наявності податкової заборгованості	Штраф у розмірі здійснених виплат	Підприємство
4.	Проведення готівкових розрахунків без платіжного документа	Штраф у розмірі сплачених коштів	Підприємство
5.	Використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням	Штраф у розмірі витраченої готівки	Підприємство
6.	Перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касі	Штраф у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день	Підприємство
7.	Не оприбуткування (неповне оприбуткування) у касі готівки	Штраф у п”ятикратному розмірі не оприбуткованої суми	Підприємство
8.	Перевищення встановлених строків використання виданої підзвіт готівки	Штраф у розмірі 25% виданих під звіт сум	Підприємство
9.	Видача готівкових коштів підзвіт без повного звітування щодо раніше виданих сум	Штраф у розмірі 25% виданих під звіт сум	Підприємство

Список використаних джерел

1.Положення про ведення касових операції у національній валюті в Україні ,затверджено Постановою НБУ від 19.02.01р. №72 .

2.Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов"язань і господарських операцій підприємств і організацій ,затверджена наказом від 30 листопада 1999р.№291

Порядок та облік ведення касових операцій