Повышение надёжности и эффективности системы бюджетирования в ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ……………………………………………………………………...	3
1.Организация бюджетирования на предприятии………………………….	5
2.Организации бюджетирования ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»………………………………………………………….	8
3. Повышение надёжности и эффективности системы бюджетирования в ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»………………………………..	18
Заключение ………………………………………………………………….	21
Список использованных источников ………………………………………	24
Приложения…………………………………………………………………..	26

ВВЕДЕНИЕ

В течение многих лет компании рассматривали свои бюджеты просто как обязательную оценку предстоящих годовых доходов и затрат. Теперь это отношение быстро меняется, поскольку рынок требует большей конкурентоспособности и предприятия вынуждены быть более динамичными. Успешные компании постоянно повышают точность своих прогнозов относительно будущих операций и связанных с ними потребностей в ресурсах. Это не только увеличивает важность бюджетирования и планирования, это также изменяет традиционные роли различных таблиц, бюджетных систем и программного обеспечения собственного производства. Объектом исследования является существующая система бюджетирования ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод».

Бюджетирование является одним из методов внутрифирменного планирования деятельности хозяйствующих субъектов. Опыт стран Запада, а также многих российских предприятий, свидетельствует, что бюджетное планирование является важным фактором коммерческого успеха организации, поскольку позволяет менеджерам функциональных подразделений лучшим образом понять и реализовать поставленные перед ними задачи, оценить возможности их достижения в установленные сроки, своевременно внести необходимые коррективы, обеспечить программу производства нужными ресурсами, в нужное время, в нужном месте. В этом состоит актуальность данной темы. Цель работы состоит в изучении основ и методик бюджетирования на примере ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» В соответствии с целью работы были поставлены и решены следующие задачи:

- ознакомиться с видами и составными элементами процесса бюджетирования;

- провести анализ системы бюджетирования на ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»

- на основе исследуемого материала собрать и сформулировать возможные пути совершенствования системы бюджетирования и среди них выделить те, которые могут быть рекомендованы к внедрению на ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод».

1.Организация бюджетирования на предприятии

Бюджетирование означает принятие управленческих решений, связанных с будущими событиями, на основе систематической обработки данных. Его основная цель на современном промышленном предприятии состоит в повышении эффективности работы предприятия с помощью: - выявления рисков и снижения их уровня; - повышения гибкости, приспособляемости к изменениям. Бюджетирование представляет собой целостную систему, включающую все основные вопросы: от обоснования целей и задач до контроля его исполнения на всех стадиях.Основными этапами работы системы являются:- разработка экономических моделей, определяющих основные пути закономерного развития предприятия; - формирование технологии составления бюджета; - анализ и апробация механизма бюджетирования в условиях промышленного предприятия; - распределение обязанностей по подготовке документооборота для составления бюджета между структурными подразделениями и конкретными исполнителями, определение форматов представляемых документов и сроков их подготовки; - разработка сводного бюджета предприятия на основе предоставленной информации и результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом поставленных целей развития; - разработка методики контроля исполнения бюджета, процедур текущих корректировок бюджета при изменениях внешних и внутренних условий. - формирование бюджета основывается на методе гибкого развития предприятия, который дает основные теоретические и методологические подходы к диагностике и планированию деятельности предприятия в условиях конкуренции и нестабильности.

Для эффективной постановки бюджетирования чрезвычайно важным является то обстоятельство, что весь бюджетный процесс, управление им на уровне предприятия в целом должны быть сосредоточены в одних руках, в одном функциональном структурном подразделении. Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды. Бюджетирование на предприятии выполняет три основные функции:

1.    Функция планирования. Данная функция является самой важной. Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение. Бюджетирование способствует правильному и четкому целевому распределению на предприятии, разработке стратегии бизнеса.

2.    Функция прогноза. Сущность данной функции заключается в расчете прогнозных показателей по выполнению плановых заданий на основе соответствующего учета, прежде всего бухгалтерского.

3.    Функция анализа. Является также немаловажной для предприятия. Разумеется, как бы ни был хорош план, он остается бесполезным, если нет эффективного анализа его осуществления. Бюджет представляет собой набор показателей или критериев, которые должны использоваться при анализе деятельности предприятия. Путем непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценивать деятельность на любом этапе, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия.

Для удобства работы с бюджетами их обобщают либо по видам деятельности или по центрам финансовой ответственности. В более широком смысле бюджеты можно классифицировать на:

1) Срочный бюджет - составляется на период 1 месяц, 1 квартал.

2) Перспективный бюджет. Создаётся для планирования генерального развития предприятия на период более одного года.

Основная сложность бюджетного процесса определяется тем, что принятие управленческих решений связано с будущими событиями и необходимостью прогнозирования. Неопределенность внешнего окружения может вызывать искушение утверждать о  невозможности планирования.

2.Организации бюджетирования ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»

На сегодняшний день ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» является производственным предприятием, выпускающим продукцию, как промышленного назначения, так и продукцию для потребительского рынка. ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» является одним из крупнейших предприятий тракторостроительной отрасли России, лидирующим в производстве запасных частей к ходовым системам тракторной техники, почти все инновации, разработанные в России для ходовых систем, осваиваются в первую очередь на ОАО «ЧАЗ». Ежегодно выпускается товарной продукции на сумму свыше 4 млрд. руб. Завод производит продукцию для различных отраслей экономики: золото - алмазодобывающая отрасль, сельское хозяйство, дорожное строительство, железнодорожный транспорт, нефтегазодобывающая отрасль, строительные организации и население. Немалая часть выпускаемой продукции поставляется на сборочные конвейеры ведущих тракторостроительных, экскаваторных, моторостроительных и автомобилестроительных ведущих предприятий России, СНГ и зарубежных стран : ОАО "Промтрактор", предприятий "Fiat" и "Catterpillar", ОАО "АвтоВАЗ"; ОАО "Волгоградский тракторный завод"; ОАО "РусАвтобусПром"; ОАО "Ульяновский автомобильный завод"; ОАО "Заволжский автомобильный завод", а так же экскаваторных заводов России, расположенных в г.Тверь, г. Воронеж, г. Иваново. Завод специализируется на производстве продукции в следующих направлениях:

ОАО «Чебоксарский агрегатный завод», является единственным предприятием в России, выпускающим почти весь размерный ряд гусениц для промышленных тракторов. Сегодня номенклатура выпускаемых заводом изделий составляет более 6000 изделий.

Cтремление работать с максимальной экономической отдачей заставляет сегодня многие предприятия реформировать как свою внутреннюю организационную структуру, так и методы управления производством, одним из которых является бюджетирование. В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях её создания. В ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» с 2002 года действует механизм бюджетирования деятельности предприятия. Основой бюджетного управления на предприятии является регламент. Бюджет предприятия состоит из трёх основных форм: - Бюджет поступлений и платежей – бюджет отражающий процесс движения денежных средств по всем видам счетов и в кассе предприятия.- Бюджет доходов и расходов – бюджет, отражающий процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия.- Бюджет баланса – бюджет, отражающий структуру имуществ (активов) предприятия и источников его формирования (пассивов). Система бюджетирования ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» имеет двухуровневую структуру: - бюджеты, составляемые по определённым областям деятельности предприятия (функциональные бюджеты). Отчёты о выполнении показателей по видам бюджета составляются ежемесячно нарастающим итогом.Итоги выполнения бюджета доходов и расходов по ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» бюджетов по центрам ответственности и сферам функциональной ответственности за отчётный квартал рассматриваются на Правлении общества не позднее 30 числа месяца, следующим за отчётным кварталом. На предприятии предусматривается система мотивации показателей в целях уменьшения отклонений от бюджетных показателей. В целях совершенствования системы бюджетирования практикуется бюджет доходов и расходов по элементам затрат. Для осуществления процесса бюджетирования был сформулирован на заводе в 2002 году отдел бюджетирования, который является самостоятельным структурным подразделением ОАО «ЧАЗ» и подчиняется директору по экономике и финансам. Отдел обеспечивает формирование, учет и анализ исполнения ежемесячных, ежеквартальных и годовых бюджетов предприятия в составе: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, прогнозного бухгалтерского баланса, осуществляет ежедневный оперативный учет финансовых показателей. Обеспечивает своевременное исполнение обязанностей Общества по уплате налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, осуществляет процесс эффективного планирования налоговых и иных обязательных платежей, разрабатывает и реализует предложения по оптимизации налогообложения. - Финансово - экономическое планирование в соответствии со стратегическими целями развития ОАО «ЧАЗ», с учетом сбалансированности доходов и расходов, поступлений и платежей по службам и заводу в целом.

- Обеспечение своевременного и качественного формирования сводного годового и месячного бюджета доходов и расходов предприятия, бюджета движения денежных средств, сводной сметы по предприятию по статьям расходов и элементам затрат, инвестиционных планов,

- Обеспечение контроля исполнения планируемых бюджетов.

Основными функциями является:

- своевременное формирование и представление руководству на утверждение проектов годовых с разбивкой по кварталам, месячных бюджетов предприятия в составе: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, прогнозного баланса и пояснительной записки к бюджету.

- контроль исполнения бюджета доходов и расходов, функциональных смет подразделений и служб, выявление причин отклонений.

- выполнение экономической части инвестиционных проектов по реализации мероприятий плана технического развития, формирование инвестиционного плана.

- постановка задач управленческого учета в области экономического планирования и обработке фактических данных.

- организация деятельности отделов, цехов и служб предприятия по составлению перспективных и текущих планов по основным технико-экономическим показателям:

-разработка по установленным нормам расхода материалов, энергоресурсов, по утвержденным нормативам трудоемкости плановых показателей цехов,

-доведение в установленные сроки планов до руководителей цехов и осуществление контроля за их выполнением,

- составление аналитических отчетов по производству, себестоимости, оценка остатков незавершённого производства.

- разработка предложений по коррекции существующих и созданию новых нормативов по материальным, финансовым и трудовым затратам.

- своевременное доведение до служб завода утвержденных плановых заданий по обеспечению выполнения бюджета.

- составление годовой, квартальной и текущей статистической отчетности, представление ее в органы государственной статистики и власти, обеспечение информацией по выпуску продукции руководство и подразделения завода.

- подготовка на балансовую комиссию сведений о выполнении плановых показателей работы подразделений завода за месяц.

- организация работы по выявлению и количественному обоснованию имеющихся резервов для повышения экономической эффективности производственной деятельности предприятия.

- организация расчетов экономической эффективности по внедрённым в цехах мероприятий плана технического развития, целевых программ, рационализаторских предложений и изобретений.

- ежедневное планирование платежей по заводу.

- ежедневный оперативный учет и контроль за исполнением утвержденного бюджета движения денежных средств.

- сверка оперативных финансовых данных с данными бухгалтерского, статистического и др. учета.

- анализ выполнения бюджетов и финансово-хозяйственной деятельности и выработка рекомендаций к принятию соответствующих управленческих решений.

Для того чтобы дать качественную оценку организации бюджетирования ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод», рассмотрим основные виды бюджета более подробно.

Как уже упоминалось ранее, бюджет доходов и расходов – это основной бюджет организации, в котором обобщается информация функциональных бюджетов.

Этот бюджет служит для обеспечения сбалансированности текущих затрат и текущих поступлений, первоначальных затрат и внешних источников поступления денежных средств, а также прочих вложений и прочих источников поступления средств. При построении бюджета доходов и расходов используют регламент бюджетирования доходов и расходов. Регламент бюджетирования доходов расходов определяет, каким образом будет планироваться, учитываться, и анализироваться финансовый результат. Обратимся к следующим данным (Таблица 1)

На основе данных таблицы 1 можно сделать вывод, что к росту бюджета доходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» 2014 года на 283369 тыс. руб. или на 8,5% по сравнению с 2012 годом, привело увеличение в 2013 году по сравнению с 2012 годом доходов от продажи запасных частей на 44034 тыс. рублей или на 5,3%, а так же рост услуг на 7955 тыс. рублей или на 2,2%, увеличение финансирования на 111000 тыс. рублей или на 8,6%. Бюджет доходов показывает источники поступления запланированных доходов организации в плановый период. При построении бюджета доходов формируется формат бюджетов. Формат бюджета определяет: объекты бюджетирования, наименование бюджета, финансово-экономические показатели бюджетирования. -в 2013 году поступления увеличились на 28 3369 тыс. рублей по сравнению с 2012 годом;-в 2014 году поступления увеличились на 18 8079 тыс. рублей по сравнению с 2013 годом. Сумма по услугам в 2012 году составляла 39 % от всего бюджета доходов, в 2013 году составил 38 % бюджета доходов, в 2014 году 40 % бюджета доходов. Другим источником доходов является финансирование. Финансирование увеличилось (табл. 1) в 2013 году на 111000 тыс. рублей по сравнению с 2012 годом, в 2014 роду на 188079 тыс. рублей по сравнению с 2013 годом. Рост финансирования обусловлен тем, что у Чебоксарского Анрегатного Завода увеличились убытки. На дальнейшее увеличение финансирования будет оказывать влияние увеличение спроса на продукцию, что привлечёт к увеличению продаж и услуг по обслуживанию запасных частей и оборудования. Далее обратимся к бюджету расходов. Бюджет расходов показывает направления запланированных расходов денежных средств организации в плановый период. Бюджет расходов является одним из самых распространённых видов бюджета, но стоит заметить что для его составления необходимо проанализировать кредиторскую и дебиторскую задолженность, а так же уже должны быть утверждены бюджеты по функционалам, проанализированы расходы предыдущего года, квартала, т.е данный вид бюджета является практически завершающим этапом в системе внутрифирменного планирования, исключая конечно же контроль. В частности рассмотрим бюджет расходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод (Таблица 2) На основе данных таблицы 2 можно сделать вывод, что к росту бюджета расходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» 2013 года на 237650 тыс. руб. или на 6,8% по сравнению с 2012 годом привело увеличение в 2013 году по сравнению с 2012 годом расходов на оплату труда на 123618 тыс. рублей или на 7,3%, рост налоговых отчислений на 11172 тыс. рублей или на 20,4%, увеличение административно управленческих расходов на 73472 тыс. рублей или на 34,3% и рост расходов на приобретение сырья и материалов на 42987 тыс. рублей или на 9,4%. А увеличение в 2014 году по сравнению с 2013 годом расходов на оплату труда на 76399 тыс. рублей или на 4,2%, рост налоговых отчислений на 13093 тыс. рублей или на 19,9% и рост расходов на приобретение сырья и материалов на 63874 тыс. рублей или на 12,8% привело к росту бюджета расходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» 2014 года на 227092 тыс. руб. или на 6,1% по сравнению с 2013 годом. Так же при построении системы бюджетирования на ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» используется бюджет движения денежных средств. В нем собрана информация поступления и выбытия денежных средств. (Таблица 3)

На основе данных таблицы 3 можно сделать вывод, что основным источником поступления денежных средств на предприятии являются доходы от продаж продукции и услуг. В 2013 году по сравнению с 2012 годом наблюдается значительное увеличение доходов от продаж производимой продукции на 240944 тыс. рублей или на 52,7%. В 2014 году по сравнению с 2013 годом наблюдается значительное увеличение на 8095 тыс. рублей или на 1,2%. Доходы от оказания дополнительных услуг так же значительно увеличивается в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 45051 тыс. рублей или на 62,2%. Доходы от оказания дополнительных услуг так же значительно увеличивается в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 22332 тыс. рублей или на 15%. - расхода на приобретение сырья; - расходы на энергоресурсы; - коммерческие расходы; - затраты на аренду складских помещений;- расходы по оплате труда; -административно-управленческие расходы; - расходы на операционное обслуживание; - аудит;- налоги;- пошлины, взносы и пени;- услуги охраны;

Обратимся к бюджету выбытия денежных средств Таблица 4

Бюджет движения денежных средств помогает финансовому директору при планировании краткосрочного финансирования. На его основе директор может спланировать инвестирование избытка денежных средств в рыночные ценные бумаги. Существует тенденция чрезмерно полагаться на бюджет движения денежных средств только потому, что он выражен в цифрах. Необходимо ещё раз подчеркнуть, что бюджет движения денежных средств представляет собой просто прогноз потоков денежных средств. В зависимости от тщательности, с которой он составлялся, и изменчивости потоков наличности, реальнее потоки денежных средств будут в большей степени или меньшей степени отклоняться от ожидаемых. В условиях неопределенности на ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» менеджеры финансовых служб на сегодняшний день решают вопрос об эффективном информировании и прогнозе колебаний возможных результатов.

3. Повышение надёжности и эффективности системы бюджетирования в ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»

Предприятия, занимающиеся тяжёлой промышленностью, играют важную роль в экономике страны, поскольку выполняют функцию производства и обеспечения населения и различных комплексов ( в данном случае ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод играет большую роль в агропромышленном комплексе России) ресурсами, необходимыми для их нормального функционирования. Присущий для ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» сезонный характер доходов при реализации некоторых видов продукции (запасные части к сельхозтехнике - весна и лето; радиаторы – осенний и зимний периоды) при условно-постоянном характере затрат, свидетельствует о необходимости учета величины пиковой нагрузки оборудования; трудовых резервов и т.д. В настоящее время следует признать, что высший менеджмент признаёт необходимость повышения надёжности и эффективности существующей системы бюджетирования в ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»». Таким образом, первый шаг в совершенствовании данной системы был сделан. Решение вопроса, каким путём реформировать систему, назрело по ходу деятельности: стало ясно - дальнейшее функционирование системы бюджетирования на основе системы таблиц MS Excel недопустимо из-за существенных недостатков данного подхода. Было принято решение провести автоматизацию данного процесса. Автоматизация потребует много времени и ресурсов, но ожидается, что эффект от внедрения программных продуктов перекроет все затраты. Автоматизация системы бюджетирования позволит четко и формализованно определить основные факторы, характеризующие результаты деятельности, их детализацию для каждого уровня управления и конкретные задачи для руководителей структурных подразделений, обеспечивающих их выполнение. Автоматизация бюджетирования, сможет обеспечить лучшую координацию хозяйственной деятельности, повысить управляемость и адаптивность предприятий, занимающихся производством и распределением продукции. Она способна снизить возможность злоупотреблений и ошибок в системе планирования, обеспечить взаимосвязь различных аспектов хозяйственной деятельности, сформировать единое видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем, обеспечить более ответственный подход специалистов к принятию решений и лучшую мотивацию их деятельности.

Преимущества автоматизации системы бюджетирования заключаются в следующем :

3. Автоматизированная система бюджетирования обеспечивает произведение оценки эффективности разработанных мероприятий на протяжении всего управленческого цикла бюджетирования. Таким образом, руководство компании стоит на верном пути, отдавая предпочтение стратегии реагирования на вызовы времени. Принимаемые меры позволят в будущем компании достигать стратегические цели и развивать бизнес. Но весьма важно не «сбиться» с намеченного пути, а это в процессе решения такой задачи как повышение надёжности и эффективности систеты бюджетирования компании, очень вероятно.

В целом, принимаемые в компании меры позволят реализовать намеченные цели. Но при игнорировании вышеуказанных аспектов вектор процесса может сместиться, что всё же не позволит получить полную отдачу от внедрённой системы.

Заключение

координирование работы предприятия в целом; основной недостаток - это различное восприятие бюджетов у разных людей (например, бюджеты не всегда способны помочь в решении повседневных, текущих проблем, не всегда отражают причины событий и отклонений, не всегда учитывают изменения условий; кроме того не все менеджеры обладают достаточной подготовкой для анализа финансовой информации); На сегодняшний день ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» является производственным предприятием, выпускающим продукцию, как промышленного назначения, так и продукцию для потребительского рынка. ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» является одним из крупнейших предприятий тракторостроительной отрасли России, лидирующим в производстве запасных частей к ходовым системам тракторной техники, почти все инновации, разработанные в России для ходовых систем, осваиваются в первую очередь на ОАО «ЧАЗ». Ежегодно выпускается товарной продукции на сумму свыше 4 млрд. руб.

Собственный капитал предприятия на конец 2014 года составил два миллиарда восемьсот пять миллионов триста сорок четыре тысячи рублей. Анализируя таблицу , видно, что На конец 2012 г. наибольший удельный вес в структуре источников занимают заемные средства (67,9%), краткосрочные средства занимают большую часть - 45,9% всех средств предприятия. Высокое значение этого показателя свидетельствует о том, что оборотные средства субъекты формируют за счет заемных источников. В 2014 году Величина собственных средств превысила величину заемных средств. Это говорит о повышении самостоятельности предприятия. Долгосрочные обязательства составляют 22%, т.е. 1814341 тыс. руб., всех средств предприятия. Это свидетельствует о том, что предприятие будем иметь претензии кредиторов в долгосрочной перспективе. Данный показатель возрос в 2013 г. Основные источники формирования финансовых ресурсов ОАО «ЧАЗ» (выручка, проценты к уплате, прибыль) представленые в таблице мы видим что выручка предприятия начиная с 2012 года растёт, и на конец 2014 года составила пять миллиардов 697 миллионов 772 тысячи рублей. Это свидетельствует об увеличении объемов оказанных услуг и выполненных работ.

Механизм бюджетирования, как основной фундамент внутрифирменного планирования, был внедрён на предприятии с 2002 года и на сегодняшний день состоит из трёх основных форм:

- Бюджет доходов и расходов – бюджет, отражающий процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

- Бюджет поступлений и платежей – бюджет отражающий процесс движения денежных средств по всем видам счетов и в кассе предприятия.

- Бюджет выбытия денежных средств – бюджет отражающий основные статьи выбытия денежных средств,

Система бюджетирования ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» имеет двухуровневую структуру: - бюджеты, составляемые по определённым областям деятельности предприятия (функциональные бюджеты).

Анализируя таблицы можно сделать вывод о том, что:

Бюджет доходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» на период с 2012 по 2014 г увеличивается и это обусловлено ростом спроса на готовую продукцию и на услуги. Рост финансирования обусловлен тем, что у Чебоксарского Анрегатного Завода увеличились убытки. На дальнейшее увеличение финансирования будет оказывать влияние увеличение спроса на продукцию, что привлечёт к увеличению продаж и услуг по обслуживанию запасных частей и оборудования.

На основе данных таблиц можно сделать вывод, что к росту бюджета расходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» привело увеличение расходов на оплату труда, налоговых отчислений, на приобритение сырья и материалов. . Завод на период 2012-2014 гг. является планово-убыточным, в связи с тем, что доходы предприятия не покрывают расходы предприятия.

Обращаясь к бюджету выбытия, видно, что основными статьями выбытия денежных средств являются расходы на энергоресурсы, расходы на приобретение сырья, расходы на техобслуживание, операционные расходы и налоговые платежи.

Главный смысл бюджетирования сводится к повышению финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации : комментарий к последним изменениям; под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: Издательство “Аргумент”, 2006. - 620 с.

2. Адамов Н.А., Тилов А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. -СПб.: Питер, 2007. - 144 с.

3. Аньшин В. М. Современные технологии постановки и развития бюджетировния в компании / Царьков И. Н., Яковлева А. Ю.; под ред. Аньшина В. М. - М.: Дело, 2005 - 225 с.

4. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 240 с.

5. Бизнес-план: стратегии и тактика развития компании: практ. пособие / под ред. Ю.Н. Лапыгина, Д.Ю. Лапыгина. - М.: Изд-во “Омега-Л”, 2007. - 350 с.

6. Бланк И. А. Антикризисное финансовое управление предприятием. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2006. - 672 с.

7. Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство / под ред. Л.С.Васильева, Д.И.Ряховского, М.В.Петровской. - М.: Эксмо, 2007. - 320 с.

8. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие / под ред. О.С.Красова. - М.: Омега-Л, 2007. - 169 с.

9. Виталкова А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации / Миллер, Д.П. ; под ред. Виталкова А.П. - М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 200.6 - 104 с.

10. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 200.5 - 272 с.

11. Горемыкин В. А. Бизнес-план: стратегия разработки. - М.: “Ось-89”, 2006. - 864 с.

12. Добровольский Е. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2007. - 448 с.

13. Ендронова В.Н. Методы коммерческого бюджетирования: учеб. Пособие / В.Н. Ендронова. - М.: Экономистъ, 2005. - 189 с.

14. Ивахник Д. И. Выбор оптимального бюджета / Д. И. Ивахник // Финансовый директор. - 2005. - №6(36) - с. 19.

15. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. -М.: “Результат и качество”, 2007. 531 с.

16. Карпов А.Е. Регламент системы бюджетирования. -М.: “Результат и качество”, 2007. - 464 с.

17. Карпов А.Е. Финансовая модель бюджетирования. -М.: “Результат и качество”, 2007. - 528 с.

18. Ковалёв В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 1024 с.

19. Немировский И. А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета: пошаговое руководство / И.А. Немировский, Старожукова И.А.; под общ. ред. И.А. Немировского -М.: “И.Д. Вильямс”, 2007. - 512 с.

20. Остапенко, Виктор Васильевич. Финансы предприятия: Учеб. пособие / В.В. Остапенко. - М.: Омега-Л, 2006. - 303 с.

21. Петухова С. В. Бизнес-планирование. -М.: Омега-Л, 2006. 191 с.

22. Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование: принципы и практика: Учебное пособие / О. В. Рыбакова. - М.: РАГС, 2006. - 332 с.

23. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование / В.П. Савчук - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. - 432 с.

24. Селезнёва Н. Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами / Н.Н. Селезнёва -М.: 2007. - 639 с.

25. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.- М.: Дело и Сервис, 2005. - 592 с.

Приложение 1

Таблица 1

Бюджет доходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» за 2012 - 2014гг.

Доходы	Год	2013 от 2012г.	2014 от 2013 г.	2013/2012г %	2014/2013г,%
	2012	2013	2014
1	2	3	4	5	6	7	8
Продажа запасных частей: (10 тыс. руб) - гусеницы и товары нар.потреб - звенья и катки в комплекте.	82615,2 64843,2 17772	87018,6 70929,6 16089,0	93209 70100,2 23108,8	4403,4 6086,4 -1683.	6190,4 -829,4 7019,8	105,3 109,4 90,5	1070 98,8 143,6
2.Услуги по (тыс. руб) -литьё -ремонт оборудования -хромирование , шлифовка,заточка	36889,6 31362,6 3425 2102	37685,1 29930,7 5376 2378,4	42734,9 31366,7 7879,2 2489	795,5 -1431,9 1951 276,4	5049,8 1436,3 2503,2 110,6	102,2 95,4 157 113,2	113,4 104,8 146,6 104,6
Ремонт с/х машин	1500	3657	3660	2157	3	243,8	100,1
Авторемонты	501,4	499,2	452	-2,2	-47,2	99,6	90,5
Фитнес-Центр	11,1	25,8	25,6	14,7	-0,2	232,4	99,2
Обслуживание опор под рекламу	2127,9	5297,7	7435,4	3169,8	2137,7	248,9	140,4
Реклама	333,6	798,6	1003,6	465	205	239,4	125,7
Автоуслуги -аренда вагонов -услуги АТЦ	279,4 138 141,4	384 105 279	402,9 142 260,9	104,6 -33 137,6	18,9 37 -18,1	137,4 76,1 197,3	104,9 135,2 93,5
10.Возмещение за простой вагона	945,1	718,5	1239	-226,6	520,5	76,0	172,4
11.Доходы от сдачи шлама, металлолома	4000	4641	4600	641	-41	116,0	99,1
12.Прочие доходы	1567,1	2488,5	2500,4	921,4	11,9	158,8	100,5
13.Финансирование	128821,5	139921,5	145800	11100	5878,5	108,6	104,2
14.Реконструкция ж/д путей.	61999,3	64580,4	60559,2	2581,1	-4021,2	104,2	93,8
ИТОГО ДОХОДЫ (10 тыс. руб)	332198	360534,9	379342,8	28336,9	18807,9	108,5	105,2

Приложение 2

Таблица 2

Бюджет расходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» за 2012-2014 гг.

Расходы (10тыс. руб).	Год	2013 от 2012 гг.	2014 от 2013г.	2013/2012	2014/ 2013 г.
	2012	2013	2014
1	2	3	4	5	6	7	8
-оплата услуг	45741,9 10544,1 33677,9 1519,9	50040,6 8925,9 38308,2 2806,5	56428 9000 44777,4 2650,9	4298,7 -1618,2 4630,31286,6	6387,4 74,1 6469,2 -155,6	109,4 84,7 113,7 184,6	112,8 100,8 116,9 94,5
электроэнергия -вода	41237,9 30455,8 5901,6	43928,4 32441,4 5946,6	43877,1 32400,3 4886,7	2690,5 1985,6 45	-51,3 -41,1 1049,41059,9	105 106,5 100,8	99,9 99,9 82,2
3.Затраты на аренду	96	96	96	0	0	100	100
-отчисления на социальное	169199 140658 28540,8	181560,9 144644,1 36916,8	189200 146701 42499,9	12361 3985,8 8376	7639,9 2056,8 5583,1	107,3 102,8 129,3	104,2 101,4 115,1
5.Расходы на обслуживание -оборудование и запчасти -услуги подрядных организаций -техосмотр транспортных средств -затраты по реконструкции ж/д путей.	53898,4 320 21,9 0,6 53555,9	54829,2 329,1 30,9 0,6 54468,6	55740,3 983,8 33 0,7 54722,8	930,8 9,1 9 0 912,7	911,1 654,7 2,1 0,1 254,2	101,7 102,8 141,1 100 101,7	101,7 298,9 106,8 116,7 100,5
-амортизация	23031,4 510 22 100 500,9 1002,7 300,1 17332,7	31049,3 513,3 23 100,2 583,8 1044 318,3 23862,3	31484,4 325,5 22 114,9 573,5 982,3 328,9 24029,3	8017,9 3,3 1 0,2 81,9 41,3 18,2 6529,6	435,1 -187,8 -1 14,7 -9,8 -61,7 10,6 167	134,8 100,6 104,5 100,2 116,6 104,2 106,1 137,7	101,4 63,4 95,7 114,7 98,2 94,1 103,3 100,7
7.Банковское обслуживание: -проценты по кредитам -плата за РКО, инкассация -прочие	4890 3980 651 259	6168 4186,5 996 947,7 37,8	6233 4875,3 757,9 474,9 124,9	1278 206,5 345 688,7 37,9	65 688,8 -238,1 -472,8 87,1	126,1 105,2 153 365,9 -	101,1 116,5 76,1 50,1 330,4
9.Аудит, обучение персонала	101,2	199,8	203,7	98,6	3,9	197,4	101,9
10. Налоги	5473,5	6590,7	7900	1117,2	1309,3	120,4	119,9
11.Пошлины, взносы, пени, штрафы и прочие	11,7	10,8	11,9	-0,9	1,1	92,3	110,2
12.Услуги охраны	137,4	138,6	139	1,2	0,4	100,9	100,3
13. Прочие и непредвиденные расходы	4599	3408	4500	-1191	1092	74,1	132,0
Итого расходы (10 тыс. руб)	346786	370551	393260	23765	22709	106,8	106,1

Приложение 3

Таблица 3

Бюджет поступления денежных средств ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» за 2012-2014 гг.

Поступления средств (10 тыс. руб)	Год	2013 от 2012 гг.	2014 от 2013гг.	2013/2012г.	2014/2013 г.
	2012	2013	2014
1	2	3	4	5	6	7	8
- звеньев и катков в комплекте	45741,9 29240,5 16501,4	69836,3 44585,4 25251	70645,8 49766,4 20879,4	24094,4 15344,9 8749,6	809,5 5181 -4371,6	152,7 152,5 153,0	101,2 111,6 82,7
- простой вагона	7241,8 1471,7 302,2	11746,9 2307,9 427,6	13980,1 2477 965,2	4505,1 836,2 125,4	2233,2 169,1 537,6	162,2 156,8 141,5	119,0 107,3 225,7
3.Финансирование	56428,9	88597,4	116766,3	32168,5	28168,9	157,0	131,8
4.Прочие	734,7	1625,8	2100	891,1	474,2	221,3	129,2
5.Финансовые операции	258,3	499,8	977,1	241,5	477,3	193,5	195,5
ИТОГО поступления средств	110405,5	172306,2	204469,3	61900,7	32163,1	156,1	118,7

Приложение 4

Таблица 4

Бюджет выбытия денежных средств ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» за 2012-2014 гг.

Поступления средств, тыс.руб	Год	2013 от 2012 гг.	2014 от 2013гг.	2013/ 2012г.	2014/ 2013 г.
	2012	2013	2014
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Расходы на приобретение сырья, материалов: - запчасти и материалы - услуги сторонних организаций - ГСМ - столовая - здравпункт - страхование	141194 25169 5247 97492 2996 6018 203 4069	181209 64901 11226 86824 3003 10886 263 4106	19322 76908 13329 87006 3009 21007 297 4216	40015 39732 5979 -10668 7 4868 60 37	12011 12007 2003 182 6 10121 34 110	1283,4 2578,6 2139,5 890,5 1002,3 1808,9 1295,6 1009,1	1066,3 1185,0 1187,3 1002,1 1002,0 1929,7 1129,3 1026,8
- электроэнергия - теплоэнергия - вода - природный газ	148269 131632 15708 880 49	191924 167206 23713 955 49	207757 168928 24218 988 49	43655 35574 8005 75 0	15833 1722 505 33 0	1294,4 1270,2 1509,6 1085,2 1000	1082,5 1010,3 1021,3 1034,5 1000
3.Коммерческие расходы: - транспортные расходы	181 181	181 181	181 181	0 0	0 0	1000 1000	1000 1000
4.Затраты на аренду помещений и автотранспорта	446 446	774 774	801 801	328 328	27 27	1735,4 1735,4	1034,9 1034,9
5.Расходы на оплату труда: - заработная плата - отчисления на социальные нужды	559254 439417 119837	83318 675446 157734	845649 688896 157893	273926 236029 37897	12469 13450 159	1489,8 1537,1 1316,2	1015,0 1019,9 1001,0
6. Расходы на техобслуживание и ремонты: - материалы - оборудование и запчасти - услуги подрядных организаций - техосмотр - оплата материалов, услуг по реконструкции	132176 515 1980 1064 319 128299	317906 518 2908 1064 319 313097	482906 528 3128 1064 319 459997	185730 3 928 0 0 184798	165000 10 220 0 0 146900	2405,2 1005,8 1468,7 1000 1000 2440,4	1519,0 1019,3 1075,6 1000 1000 1469,2
- прочие	14610 3720 240 726 4587 656	25258 6027 310 2476 7001 1117	34237 7128 390 2888 9869 1788	10648 2307 70 1750 2414 461	8979 1101 80 412 2688 671	1728,8 1620,1 1148,1 3410,5 1526,3 1702,7	1355,5 1182,7 1258 1196,81166,4 1409,6 1374,21086,01600,7
- плата за зачисление зарплаты на СКС	20164 13223 4233 2708	29392 19365 5714 4313	34908 23405 7611 5490	9228 6142 1481 1605	5516 4040 1897 1177	1457,6 1464,5 1349,9 1592,7	1187,7 1208,6 1332,0 1272,9
9. Аудит, консалтинг, обучение персонала	182	182	182	0	0	1000	1000
- ЕНВД - транспортный - за загрязнение окружающей среды - на имущество - прочие	26500 1801 580 4024 235 14248 4954 16600	68353 2246 1540 6061 315 20724 4954 32513	119353 4010 2317 7071 406 27194 4954 56710	41863 445 960 2037 80 6476 0 15913	51000 1764 777 1010 91 6470 0 24197	2579,4 1247,1 2655,2 1506,2 1340,4 1454,5 1000 1958,6	1746,1 1785,4 1504,5 1166,6 1289,0 1312,2 1000 1744,2
11. Пошлины, взносы, пени	1864	2568	3429	704	861	1377,7	1335,3
12. Услуги охраны	972	1322	2300	350	978	1360,1	1739,8
13. Прочие и непредвиденные расходы	5307	11772	12217	6465	445	2218,2	1037,8
ИТОГО поступления средств	1067058	1664021	1937140	596963	273119	1559,4	1164,0

Повышение надёжности и эффективности системы бюджетирования в ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»