Активы предприятия и их классификация
- Активы предприятия и их классификация.
Активы - экономические ресурсы, выступающие в форме имущественных ценностей, которые используются в хозяйственной деятельности с целью получить прибыль.
Классификация активов:
А. В балансе предприятия все активы, которыми оно владеет, подразделяются на две группы:
- текущие - все те средства, которые за один операционный цикл организации, то есть от момента закупки сырья и до выпуска, продажи готовой продукции, будут превращены в денежные средства. Чаще всего этот период длиться меньше одного года. Отсюда следует вывод, что текущие активы быстро меняются и переходят в разряд денежных средств в течение 12 месяцев.
- долгосрочные – те активы, которыепредприятие приобретает для использования на длительном промежутке времени. Они практически не меняются на протяжении определенного периода и лишь иногда преобразуются в денежные средства. К данной группе активов можно отнести здания, сооружения, приборы, транспорт и так далее.
Б. По степени ликвидности активов:
1. Активы в абсолютно ликвидной форме. К ним относятся ак тивы, не требующие реализации и представляющие собой готовые средства платежа:
- денежные активы в национальной валюте;
- денежные активы в иностранной валюте.
2. Высоколиквидные активы. Они характеризуют группу акти вов предприятия, которая быстро может быть конверсирована в де нежную форму без ощутимых потерь своей текущей рыночной стоимости с целью своевременного обеспечения платежей по текущим финансовым обязательствам:
- краткосрочные финансовые вложения;
- краткосрочная дебиторская задолженность.
3. Среднеликвидные активы. К этому виду относятся активы, которые могут быть конверсированы в денежную форму без ощути мых потерь своей текущей рыночной стоимости в срок от одного до шести месяцев:
- все формы дебиторской задолженности, кроме краткосроч ной и безнадежной;
- запасы готовой продукции, предназначенной к реализации.
4. Слаболиквидные активы. К ним относятся активы предприя тия, которые могут быть конверсированы в денежную форму без по терь своей текущей рыночной стоимости лишь по истечении значи тельного периода времени:
- запасы сырья и полуфабрикатов;
- запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- активы в форме незавершенного производства;
- основные средства;
- незавершенные капитальные вложения;
- оборудование, предназначенное к монтажу;
- нематериальные активы;
- долгосрочные финансовые вложения.
5. Неликвидные активы. В эту группу входят такие виды акти вов предприятия, которые самостоятельно реализованы быть не мо гут:
- безнадежная дебиторская задолженность;
- расходы будущих периодов;
- убытки текущие и прошлых лет.
В балансе предприятия все активы располагаются по порядку в зависимости от их ликвидности. В начале стоят средства с наивысшей ликвидностью. Самыми ликвидными являются все денежные средства, а к наименее ликвидным относятся долгосрочные активы.
Далее представлены формулы для проведения анализа ликвидности активов предприятия:
- В первую очередь превращаются в денежные средства оборотные активы, находящиеся на счете, в кассе, а также краткосрочные финансовые вложения. Это наиболее ликвидные активы («абсолютные»). Наиболее ликвидные активы (А1):
А1 = ДС + КФВ (Форма1 стр. 250 + 260)
- Во вторую очередь превращается в денежные средства (ДС) дебиторская задолженность до 12 месяцев и прочие оборотные активы – это среднереализуемые активы. Среднереализуемые активы (А2):
А2 = ДЗС + Прочие оборотные активы (Форма1 стр. 240 + 270)
- В третью очередь превращаются в ДС оборотные активы, находящиеся в запасах и затратах. Медленнореализуемые активы (А3):
А3 = ЗАПЗ + НДС (Форма1 стр. 210 + 220)
- В последнюю очередь превращаются в ДС внеоборотные активы и дебиторская задолженность свыше 1 года. Труднореализуемые активы (А4):
А4 = Форма1 стр. 190 + 230
Существует возможность выявить период превращения той или иной группы активов по ликвидности в денежные средства:
Т = 0,5(Анач + Акон)/ Валовая прибыль*360
Можно определить долю медленно и труднореализуемых активов в совокупных активах для измерения уровня риска вложения средств в ресурсы предприятия с помощью формулы:
d = (A3 + A4)/AK
В. По форме функционирования активов
1. Материальные активы:
- основные средства;
- незавершенные капитальные вложения;
- оборудование, предназначенное к монтажу;
- производственные запасы сырья и полуфабрикатов;
- запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- объем незавершенного производства;
- запасы готовой продукции, предназначенной к реализации;
- прочие виды материальных активов.
2. Нематериальные активы:
- приобретенные предприятием права пользования отдельны ми природными ресурсами;
- патентные права на использование изобретений;
- „ноу-хау" — совокупность технических, технологических, управ ленческих, коммерческих и других знаний, оформленных в виде тех нической документации, описания, накопленного производственно го опыта, являющихся предметом инноваций, но не запатентованных;
права на промышленные образцы и модели;
- товарный знак — эмблема, рисунок или символ, зарегистри рованные в установленном порядке, служащий для отличия товаров данного изготовителя от других аналогичных товаров;
- торговая марка — право на исключительное использование фирменного наименования юридического лица;
- права на использование компьютерных программных продуктов;
- „гудвилл" — разница между рыночной стоимостью предпри ятия как целостного имущественного комплекса и его балансовой сто имостью, образованная в связи с возможностью получения более высокого уровня прибыли за счет использования боле эффективной системы управления, доминирующей позиции на товарном рынке, применения новых технологий;
- другие аналогичные виды имущественных ценностей предприятия;
3. Финансовые активы:
- денежные активы в национальной валюте;
- денежные активы в иностранной валюте;
- дебиторская задолженность во всех ее формах;
- краткосрочные финансовые вложения;
- долгосрочные финансовые вложения.
Г. По характеру участия в хозяйственном процессе и скорости оборота активов:
1. Оборотные (текущие) активы - они характеризуют совокуп ность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих теку щую производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-ком мерческого цикла. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использований до одного года и стоимостью менее 15 необлагаемых налогом минимумов до ходов граждан:
- производственные запасы сырья и полуфабрикатов;
- запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- объем незавершенного производства;
- запасы готовой продукции, предназначенной к реализации;
- дебиторскую задолженность;
- денежные активы в национальной валюте;
- денежные активы в иностранной валюте;
- краткосрочные финансовые вложения;
- расходы будущих периодов.
2. Внеоборотные активы - они характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использо вания более одного года и стоимостью свыше 15 необлагаемых на логом минимумов доходов граждан:
- основные средства;
- нематериальные активы;
- незавершенные капитальные вложения;
- оборудование, предназначенное к монтажу;
- долгосрочные финансовые вложения;
- другие виды внеоборотных активов.
Д. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности:
1. Операционные активы - совокуп ность имущественных ценностей, непосредственно используемых в производственно-коммерческой (операционной) деятельности пред приятия с целью получения операционной прибыли:
- производственные основные средства;
- нематериальные активы, обслуживающие операционный про цесс;
- оборотные операционные активы (вся их совокупность за ми нусом краткосрочных финансовых вложений).
2. Инвестиционные активы. Они характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, связанных с осуществлени ем его инвестиционной деятельности:
- незавершенные капитальные вложения;
- оборудование, предназначенное к монтажу;
- долгосрочные финансовые вложения;
- краткосрочные финансовые вложения.
Е. По характеру финансовых источников формирования активов:
1. Валовые активы - представляют собой всю совокупность имущественных ценностей (активов) предприятия, сформированных за счет как собственного, так и заемного капитала.
2. Чистые активы. Они характеризуют стоимостную совокуп ность имущественных ценностей (активов) предприятия, сформиро ванных исключительно за счет собственного его капитала. Стоимость чистых активов предприятия определяется по следующей формуле:
ЧА = А-ЗК,
где ЧА — стоимость чистых активов предприятия;
А — общая сумма всех активов предприятия по балансовой стоимости;
ЗК — общая сумма используемого заемного капитала предпри ятия.
Ж. По характеру владения активами:
1. Собственные активы - активы предприя тия, находящиеся в постоянном его владении и отражаемые в соста ве его баланса.
2. Арендуемые активы - активы предприятия, находящиеся во временном его владении в соответствии с заклю ченными договорами аренды (лизинга).
2. Управление активами в соответствии со стратегической программой развития предприятия.
У каждого предприятия должна быть цели и миссия. Для достижения цели и выполнения миссии компании разрабатывается стратегия развития предприятия на несколько лет. Стратегия — это набор правил для принятия управленческих решений по развитию своей деятельности в будущем, которыми руководствуется компания. Стратегическое управленце компанией — деятельность по обеспечению реализации целей компании в условиях динамичной, изменчивой и неопределенной среды, позволяющей оптимально использовать существующий потенциал с учетом перспективы развития и оставаться восприимчивой к внешним требованиям.
Основная задача стратегического управления компании — достижение целей путем оптимального использования ее внутреннего потенциала с учетом внешних факторов, т.е. приведение потенциала компании в соответствие с требованиями изменяющихся условий внешней среды для обеспечения конкурентоспособности и эффективного функционирования в будущем. Внутренний потенциал компании, в том числе, во многом складывается из имеющихся активов предприятия. Поэтому грамотное управление активами предприятия позволяет достичь целей компании наиболее эффективно и в короткие сроки.
В настоящее время считается актуальным инновационный путь развития предприятий за счет увеличения доли НМА. По данным исследователей на один вложенный рубль в НМА высокотехнологичные отрасли (энергетическая, компьютерная, добывающая и пр.) получают до 9 руб. чистой прибыли!!! Это к стратегии развития предприятия и ее связи с управлением активами предприятия.
Контрольные вопросы:
Активы предприятия и их классификация