Глава 32. Платежи в дорожные фонды
Для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования создаются дорожные фонды соответствующих органов государственной власти: Федеральный дорожный фонд РФ, дорожные фонды субъектов РФ — территориальные дорожные фонды.
Финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования, осуществляется за счет целевых внебюджетных средств — дорожных фондов,
Средства Федерального дорожного фонда РФ (ФДФ) направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Из фонда выделяются субвенции и дотации для выравнивания уровня развития сети автомобильных дорог общего пользования на территории РФ, относящихся к собственности субъектов РФ. Размер субвенций и дотаций, а также нормативы отчислений от зачисляемого в ФДФ федерального налога на пользователей автомобильных дорог ежегодно устанавливаются федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.
Средства федерального налога на пользователей автомобильных дорог в части, зачисляемой в ФДФ, аккумулируются на специальных счетах, открытых в учреждениях ЦБР на территориях субъектов РФ, и могут пропорционально их поступлению перечисляться по установленным нормативам в территориальные дорожные фонды в счет субвенций и дотаций, выделяемых для выравнивания уровня развития сети автомобильных дорог общего пользования.
Средства территориальных дорожных фондов (ТДФ) направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности субъектов РФ, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Законодательные органы субъектов РФ или уполномоченный ими орган исполнительной власти может разрешить использовать средства территориального дорожного фонда на ремонт, реконструкцию или строительство автомобильной дороги общего пользования, относящейся к федеральной собственности.
Средства ТДФ городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга направляются на финансирование строительства, реконструкции, ремонта и содержания отдельных магистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжениями федеральных автомобильных дорог общего пользования, затрат на планирование и организацию выполнения дорожных работ на этих магистральных улицах, а также затрат на осуществление контроля за их транспортно-эксплуатационным состоянием.
К автомобильным дорогам общего пользования относятся внегородские автомобильные дороги и сооружения на них, являющиеся собственностью РФ и субъектов РФ и обеспечивающие перевозки грузов и пассажиров между городскими и сельскими населенными пунктами для удовлетворения социально-экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения.
Целевые внебюджетные средства дорожных фондов образуются за счет:
- налога на реализацию горюче-смазочных материалов;
- налога на пользователей автомобильных дорог;
- налога с владельцев транспортных средств;
- налога на приобретение автотранспортных средств, кроме приобретаемых гражданами в личное пользование легковых автомобилей;
- акцизов с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.
В дорожные фонды могут направляться также средства от проведения займов, лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добровольных взносов, а также из других источников, включая ассигнования из федерального бюджета.
В ФДФ зачисляются:
- налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
- акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан;
- федеральный налог на пользователей автомобильных дорог по установленной ставке.
В ТДФ зачисляются:
- федеральный налог на пользователей автомобильных дорог по установленной ставке;
- налог с владельцев транспортных средств;
- налог на приобретение автотранспортных средств.
Налоги, уплачиваемые на территориях ЗАТО [1], зачисляются в бюджеты ЗАТО на специальные счета уполномоченных банков и расходуются на ремонт и содержание автомобильных дорог, расположенных на этих территориях.
1. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов: автобензина, дизельного топлива, масел, сжатого и сжиженного газов — уплачивают предприятия, реализующие такие материалы, в том числе ввозимые на территорию РФ, в размере 25% от сумм реализации без НДС.
При перепродаже горюче-смазочных материалов налог исчисляется по установленной ставке от размера разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов без НДС и стоимостью их приобретения также без НДС.
2. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия — юридические лица по законодательству РФ, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Налог перечисляется каждым плательщиком раздельно на счета ФДФ и ТДФ.
Ставка федерального налога на пользователей автомобильных дорог установлена в размере: 2,5% — от выручки, полученной от реализации продукции, работ, услуг; 2,5% — от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности. Средства налога зачисляются: в ФДФ — по ставке 1,25%; в ТДФ — по ставке 1,25%.
Законодательные или представительные органы субъектов РФ с учетом местных условий могут повышать либо понижать ставку налога, зачисляемого в ТДФ, но не более чем на 50% от ставки федерального налога.
От уплаты налога освобождаются:
1) колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой и общей сумме их доходов составляет 70% и более;
2) предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования; иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления;
3) профессиональные аварийно-спасательные службы, аварийно-спасательные формирования; органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы МВД РФ.
4) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения и организации, использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности; категории граждан, подвергшихся воздействию радиации; инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили; общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности; предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров, кроме такси.
3. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, а также граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства в следующих размерах с каждой лошадиной силы:
- автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно — 50 коп., свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) — 1 руб. 30 коп.;
- мотоциклы и мотороллеры — 30 коп.;
- автобусы — 2 руб.;
- грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) — включительно 2 руб., свыше 100 до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) — 4 руб., свыше 150 до 200 л. с. (свыше 110, 33 до 147,1 кВт) — 4 руб. 80 коп., свыше 200 до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) — 5 руб. 20 коп., свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) — 7 руб. 15 коп.;
- другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов — 2 руб.
Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные законами субъектов РФ.
4. Налог на приобретение автотранспортных средств уплачивают предприятия, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал. Уплата налога производится по месту регистрации или перерегистрации автотранспортного средства.
Налог устанавливается в процентах от продажной цены без НДС в следующих размерах:
- грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили — 20;
- прицепы и полуприцепы — 10.
От уплаты налога освобождаются те же категории плательщиков, что и по налогу с владельцев транспортных средств.
Сумма налоговых платежей в дорожные фонды включается предприятиями в состав затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг.
[1] ЗАТО – закрытые административно-территориальные образования.