Государственные и муниципальные финансы

Глава 38. Федеральное казначейство и его функции

38.1. Полномочия Федерального казначейства

В Российской Федерации функционирует единая централизованная система органов федерального казначейства, включающая Главное управление федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов федерального казначейства по субъектам РФ, городам, кроме городов районного подчинения, районам и районам в городах.

Схема исполнения бюджета через органы Казначейства приведена на рис. 38.1:

Главные задачи органов Казначейства:

1) организация, осуществление и контроль за исполнением бюджета РФ, управление доходами и расходами бюджета на счетах Казначейства, исходя из принципа единства кассы;

2) регулирование финансовых отношений между бюджетом РФ и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств;

Рис.38.1. Схема исполнения бюджета через органы Казначейства

3) осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, оперативное управление ими;

4) сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление законодательным и исполнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету РФ, о государственных внебюджетных фондах, о состоянии бюджетной системы РФ;

5) управление и обслуживание совместно с Банком России и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

6) разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства, подготовка проекта бюджетной классификации, ведение операций по учету государственной казны РФ.

К функциям Главного управления федерального казначейства Минфина РФ относятся:

организация бюджетного и финансового исполнения федерального бюджета и финансовое исполнение государственных федеральных внебюджетных фондов, исходя из принципа единства кассы;
руководство работой территориальных органов Федерального казначейства;
доведение до территориальных органов Федерального казначейства размеров ассигнований из федерального бюджета по обслуживаемым ими территориям;
ведение сводного реестра распорядителей средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;
организация распределения доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, передача в местные бюджеты отчислений от поступлений по государственным налогам и доходам;
управление доходами и расходами федерального бюджета и другими централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства РФ, распоряжение средствами на соответствующих счетах в банках, кроме средств государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств, осуществление операций с этими средствами;
организация осуществления взаимных расчетов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;
регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами, организация контроля за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;
организация и осуществление: краткосрочного прогнозирования и кассового планирования средств федерального бюджета, других централизованных финансовых ресурсов и направлений их использования; учета операций по движению средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств на счетах казначейства; сбора, обработки и анализа информации о состоянии федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;
осуществление по поручениям Правительства РФ и Минфина РФ других операций со средствами федерального бюджета, другими средствами, находящимися в ведении Правительства РФ;
организация работы территориальных органов Казначейства по контролю за исполнением федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов, поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;
управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга совместно с Банком России и другими уполномоченными банками, организация и осуществление размещения на возвратной и платной основе централизованных финансовых ресурсов, находящихся в ведении Правительства РФ;
организация и ведение операций по учету государственной казны.

Органы Казначейства по субъектам РФ, а также городам с районным делением, имеющим в своем подчинении нижестоящие органы Казначейства, осуществляют на соответствующей территории функции, применительно к функциям, рассмотренным выше, кроме функций, относящихся исключительно к обслуживанию федерального бюджета, закрепленным за Главным управлением федерального казначейства.

Органы Казначейства по городам, кроме городов районного подчинения, районам, районам в Городах выполняют следующие функции:

осуществляют бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета, финансовое исполнение государственных феде ральных внебюджетных фондов, контроль за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;
обеспечивают целевое финансирование предприятий за счет средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и целевое использование федеральных внебюджетных средств;
обеспечивают полный учет распорядителей средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;
осуществляют распределение доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, производят отчисления от поступлений по государственным налогам и доходам в местные бюджеты;
осуществляют операции со средствами федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральными внебюджетными средствами;
осуществляют кассовое планирование средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств и направлений их использования;
контролируют своевременность совершения операций и целевое направление использования средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;
осуществляют по представлению Министерства РФ по налогам и сборам возврат в федеральный бюджет излишне взысканных и уплаченных налогов и других платежей;
осуществляют учет операций по движению средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств на счетах органов Федерального казначейства, обслуживающих соответствующую территорию;
осуществляют сбор, обработку и передачу вышестоящим органам Казначейства информации и отчетов об исполнении доходов и расходов федерального бюджета, о финансовом исполнении государственных федеральных внебюджетных фондов, поступлении и использовании федеральных внебюджетных средств;
осуществляют отдельные операции по поручению вышестоящих органов Казначейства.

Органы Казначейства наделены следующими правами;

открывать счета для зачисления и выдачи средств в Банке России, его учреждениях на местах, других кредитных организациях;
приостанавливать операции по счетам предприятий, включая банки, использующих средства федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральные внебюджетные средства, в случаях непредставления или отказа предъявить органам Казначейства и их должностным лицам бухгалтерских и финансовых документов, связанных с использованием этих средств;
выдавать обязательные для исполнения предписания о взыскании с предприятий в бесспорном порядке средств, выделенных из федерального бюджета, средств этого бюджета, направленных в государственные федеральные внебюджетные фонды или федеральных внебюджетных средств, используемых не по целевому назначению, с наложением на предприятия штрафа в размере ставки рефинансирования Банка России;
налагать на кредитные организации штраф при несвоевременном исполнении ими платежных документов на перечисление и зачисление средств в доход федерального бюджета, в государственные федеральные внебюджетные фонды либо средств из федерального бюджета и этих фондов на счета получателей в соответствующие кредитные организации в размере действующей в банке, допустившем нарушение, процентной ставки при краткосрочном кредитовании, увеличенной на 10 пунктов; вносить в Банк России представления о лишении кредитных организаций лицензий на совершение банковских операций.

Федеральное казначейство осуществляет следующие бюджетные полномочия:

организует исполнение федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
исполняет федеральный бюджет, а также бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
осуществляет предварительный и текущий контроль за исполнением федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
составляет отчет об исполнении федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
осуществляет операции со средствами федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
составляет отчет об исполнении федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
готовит отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ;
представляет отчет об исполнении федерального бюджета в Правительство РФ;
устанавливает порядок ведения учета и составления отчетности об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, смет расходов бюджетных учреждений, устанавливает формы учета и отчетности по исполнению бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;
открывает и закрывает в Банке России и его учреждениях, а также в уполномоченных кредитных организациях счета для зачисления и выдачи бюджетных средств;
открывает и закрывает лицевые счета главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств, бюджетных учреждений, а также бюджетные счета других получателей бюджетных средств;
обладает правом требовать от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предоставления отчетов об использовании средств федерального бюджета и других сведений, связанных с получением, перечислением, зачислением и использованием средств федерального бюджета;
получает от кредитных организаций сведения об операциях с бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных фондов;
направляет представления главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, Банку России и его учреждениям, кредитным организациям с требованием устранить выявленные нарушения бюджетного законодательства и осуществляет контроль за их устранением; приостанавливает операции по лицевым счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
взыскивает в бесспорном порядке с лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств и получателей средств федерального бюджета бюджетные средства, используемые не по целевому назначению;
взыскивает со всех счетов бюджетные средства, выданные в форме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, по которым истек срок возврата, а также проценты, подлежащие уплате за пользование бюджетными ссудами, бюджетными кредитами;
налагает на главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, кредитные организации штрафы в пределах своей компетенции;
ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета и осуществляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из средств федерального бюджета;
осуществляет другие полномочия в соответствии с бюджетным законодательством.

Федеральное казначейство несет ответственность за:

правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами;
финансирование расходов, связанных с предоставлением бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных гарантий;
полноту и своевременность перечисления и зачисления бюджетных средств на счета их получателей;
своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;
своевременность доведения уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах обязательств бюджета до получателей бюджетных средств; финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись; финансирование расходов сверх утвержденных лимитов обязательств бюджета;
осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитными организациями;
исполнение предписаний Счетной палаты РФ и решений актов судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного финансовыми органами получателям бюджетных средств.

Федеральное казначейство может осуществлять исполнение бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов по заключенным с соответствующими органами исполнительной власти и органами местного самоуправления соглашениям. Полномочия органов Федерального казначейства распространяются на организации, включая кредитные организации, осуществляющие операции со средствами соответствующих бюджетов в объеме имеющихся полномочий применительно к средствам федерального бюджета.

38.2. Деятельность территориального управления Федерального казначейства

В качестве примера рассмотрим деятельность централизованного межбюджетного Приморского казначейства, осуществляющего ведение счетов для бухгалтерского учета доходно-расходных операций бюджетов различных уровней, внебюджетных фондов.

Приморское казначейство образовано для выполнения следующих задач:

организационного обеспечения финансового исполнения бюджета края, внебюджетных и валютных фондов исходя из принципа единства кассы;
регулирования финансовых отношений между краевым бюджетом и бюджетами органов местного самоуправления, внебюджетными и валютными фондами;
бухгалтерского учета финансовых ресурсов края в разрезах бюджетов и бюджетной классификации, используя единые формы бюджетной документации;
учета обязательств, принятых на себя бюджетами и краем в целом, организации и осуществления взаимозачетов;
контроля за исполнением бюджетов;
представления отчетности органам законодательной и исполнительной власти соответствующих уровней Приморского края о результатах их финансовых операций, отчетности об исполнении бюджетов и консолидированного бюджета края;
оптимизации управления бюджетными средствами в крае, исключающей встречные финансовые потоки при отражении доходно-расходных операций бюджетов, внебюджетных и валютных фондов на счетах Казначейства в учреждениях банков;
разработки методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства;
анализа состояния финансовых ресурсов края, осуществления прогнозирования объемов финансовых ресурсов, а также управления этими ресурсами в пределах, установленных на соответствующий период расходов.

Казначейство выполняет следующие функции:

обеспечивает организацию исполнения бюджета края путем осуществления финансовых операций при исполнении краевого бюджета, бюджетов органов местного самоуправления, внебюджетных и валютных фондов на территории Приморского края исходя из принципа единства кассы;
доводит до органов исполнительной власти различных уровней размеры и лимиты бюджетных ассигнований;
ведет сводный реестр распорядителей средств краевого и местных бюджетов, получателей средств из краевых внебюджетных и валютных фондов;
организует распределение в установленных размерах между краевым и местными бюджетами налогов, поступающих от плательщиков и передаваемых Федеральным казначейством, а также пополнение внебюджетных и валютных фондов, контролирует своевременность зачисления доходов, взыскивает с плательщиков задолженности перед бюджетами, внебюджетными и валютными фондами;
организует осуществление и бухгалтерский учет взаимных расчетов и задолженностей между бюджетами, организует и осуществляет взаимозачеты;
регулирует финансовые отношения между краевым бюджетом, местными бюджетами, внебюджетными и валютными фондами на территории края;
прогнозирование и планирование состояния финансовых ресурсов края, включая пополнение и использование внебюджетных и валютных фондов;
управление средствами на счетах в банках, находящихся в ведении органов исполнительной власти различных уровней, производит оплату расходов бюджетных, внебюджетных и валютных фондов в пределах, установленных соответствующими бюджетами, со своих счетов, открытых в учреждениях банковской системы;
бухгалтерский учет операций по движению средств краевого и местных бюджетов, средств внебюджетных и валютных фондов, задолженностей, обязательств и финансовых взаимоотношений субъектов бюджетного процесса в крае как в рублях, так и в иностранной валюте;
открывает и ведет на своем балансе счета для учета средств бюджетов, внебюджетных и валютных фондов;
представляет органам законодательной и исполнительной власти отчеты по установленным формам о ходе исполнения бюджетов и консолидированного бюджета, внебюджетных и валютных фондов;
осуществляет по поручению органов исполнительной власти иные операции со средствами краевого и местных бюджетов, внебюджетных и валютных фондов;
организует и осуществляет предварительный контроль целевого использования и соответствия бюджетным назначениям средств бюджетов, внебюджетных и валютных фондов;
совместно с органами исполнительной власти осуществляет мероприятия по обслуживанию дефицита бюджета края и обязательств края, организует и осуществляет размещение на возвратной и платной основе финансовых ресурсов;
организует и осуществляет операции по учету казны края.

Приморское казначейство наделено следующими основными правами:

открывать счета для зачисления и выдачи бюджетных средств, средств внебюджетных и валютных фондов в рублях и в иностранной валюте в кредитных организациях;
приостанавливать оплату расходов бюджетов в случае превышения бюджетных назначений, секвесторных лимитов, недофинансирования защищенных статей бюджетов до решения органов законодательной власти соответствующего уровня;
приостанавливать осуществление расходов распорядителями средств из бюджетов, внебюджетных и валютных фондов в случае нарушения установленного порядка исполнения бюджетов, внебюджетных и валютных фондов до устранения нарушений;
самостоятельно устанавливать стандарты учета бюджетных средств, внебюджетных и валютных фондов, стандарты применяемых сообщений в единой автоматизированной системе Приморского казначейства.

Важная роль отводится территориальным органам Федерального казначейства в ведении лицевых счетов распорядителей ассигнований, финансируемых из федерального бюджета. На органы Федерального казначейства возложена задача по организации, осуществлению и контролю за исполнением федерального бюджета, управлению расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках.

38.3. Ведение лицевых счетов распорядителей ассигнований

Финансирование расходов распорядителей ассигнований федерального бюджета и осуществление кассовых расходов производится с лицевых счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства. Перечисление средств федерального бюджета на текущие бюджетные и расчетные счета организаций, открытые в учреждениях банков, не производится.

Учет движения средств по расходам федерального бюджета осуществляется на лицевых счетах, открываемых в органах Федерального казначейства и служащих для бухгалтерского отражения операций по исполнению федерального бюджета.

Управление денежными средствами на лицевых счетах осуществляется распорядителями ассигнований.

Главное управление федерального казначейства устанавливает порядок учета операций, открытия и ведения лицевых счетов, определяет режим работы лицевых счетов в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами.

Лицевые счета распорядителей бюджетных ассигнований открываются непосредственно на текущем бюджетном счете органа Федерального казначейства и предназначены для учета операций по финансированию расходов на содержание учреждений и организаций, а также федеральных программ, дотациям, компенсациям, субвенциям, трансфертам и ссудам.

Движение средств по лицевым счетам учитывался на текущем бюджетном счете органа Федерального казначейства, открытом в учреждениях Банка России, Сберегательного банка P Ф, других банках, уполномоченных Правительственной комиссией по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики осуществлять операции со средствами федеральной бюджета.

Лицевые счета открываются распорядителям ассигнований федерального бюджета. Через лицевые счета, открытые в организациях Федерального казначейства, осуществляются:

1) финансирование расходов учреждений, организаций, предприятий на основании бюджетных назначений утвержденных смет расходов и других обоснований и расчетов, подтверждающих необходимость производимых расходов;

2) межбюджетные расчеты с администрациями субъектов РФ и муниципальных образований по трансфертам, дотациям;

3) компенсации, субвенции, субсидии, целевые программы;

4) предоставление средств федерального бюджета на условиях возвратности и платности;

5) расчеты с предприятиями и организациями в части компенсаций и социальных выплат по федеральным программам.

При финансировании расходов федерального бюджета органы Федерального казначейства осуществляют следующие функции:

открывают распорядителям ассигнований личные счета для учета движения денежных средств;
производят записи в лицевых счетах на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов: реестров, платежных поручений, чеков;
получают ежедневно из банка выписки со своего текущего бюджетного счета;
выдают обслуживаемым распорядителям ассигнований выписки из лицевых счетов;
составляют ведомости оборотов и остатков полисным счетам;
оформляют платежно-расчетные документы;
ведут журналы учета платежных поручений, чеков, отказов от акцепта, картотеку по каждому распорядителю ассигнований;
обеспечивают предварительный, текущий и последующий контроль за целевым использованием средств федерального бюджета в соответствии с утвержденными сметами расходов владельцев лицевых счетов, другими документами, подтверждающими обоснованность расходов.

Лицевые счета распорядителям ассигнований федерального бюджета открываются по мере перевода их на финансирование через органы Федерального казначейства по территориальному признаку.

На основании заключенных с владельцами лицевых счетов договоров органы Федерального казначейства:

1) обеспечивают финансирование расходов федерального бюджета в пределах лимитов, доведенных Главным управлением федерального казначейства согласно утвержденным сметам доходов учреждений и организаций, объемам финансирования федеральных и целевых программ, трансфертов населению и субъектам РФ, дотаций, субвенций, ссуд и др.;

2) производят учет операций по зачислению денежных средств на лицевые счета распорядителей ассигнований в соответствии с реестрами Главного управления федерального казначейства;

3) производят учет операций по списанию средств с лицевых счетов по платежным поручениям и чекам владельца, инкассовым поручениям, отраженным в выписках учреждения банка, согласно утвержденным сметам расходов в пределах имеющихся на лицевом счете средств;

4) обеспечивают выдачу денежных средств на выплату заработной платы и другие необходимые выплаты в наличной форме; выдачу распорядителям ассигнований выписок о движении средств на лицевых счетах по мере совершения операций.

Органы Федерального казначейства производят также безакцептное списание денежных средств с лицевых счетов владельцев в установленных законодательством случаях.

Владельцы лицевых счетов предоставляют в органы Федерального казначейства документы, необходимые для открытия лицевых счетов, смету расходов до начала финансирования расходов из федерального бюджета. Они обязаны своевременно вносить изменения в смету расходов и использовать средства федерального бюджета строго по целевому назначению; соблюдать порядок оформления платежных документов при финансировании расходов из федерального бюджета.

Орган Федерального казначейства имеет право осуществлять операции по лицевым счетам в пределах имеющихся остатков средств; приостанавливать или прекращать финансирование в случае непредоставления соответствующих документов или отчетности об использовании средств; проверять целевое использование выданных денежных средств и произведенных платежей.

Владелец лицевого счета имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на лицевых счетах; получать от органа Федерального казначейства необходимую информацию по движению средств федерального бюджета на лицевом счете; контролировать своевременность зачисления и перечисления средств с лицевого счета.

Финансирование расходов федерального бюджета осуществляется в соответствии с законами о федеральном бюджете на соответствующий год и производится в сроки и в размерах, устанавливаемых Правительством РФ. После утверждения закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Минфин РФ доводит до главных распорядителей бюджетных ассигнований поквартальное распределение предусмотренных им бюджетных ассигнований. Главные распорядители бюджетных ассигнований после получения поквартального распределения бюджетных ассигнований доводят объемы бюджетных ассигнований до получателей бюджетных ассигнований. Финансирование расходов распорядителей ассигнований федерального бюджета производится в строгом соответствии с назначениями, расчетами, утвержденными сметами расходов с учетом изменений.

Финансирование федеральных программ, выдача бюджетных ссуд, проведение межбюджетных расчетов, финансирование других федеральных мероприятий производятся в соответствии с суммами, доведенными реестрами Главным управлением федерального казначейства.

На лицевых счетах организаций производится учет операций по основной деятельности, а также связанных с капитальными вложениями и капитальным ремонтом. Документы на списание средств принимаются от владельцев лицевых счетов только при наличии средств на счетах. Исключение составляют исполнительные документы на списание денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством.

Средства федерального бюджета, находящиеся на текущем бюджетном счете органа Федерального казначейства, не могут быть списаны учреждением банка со счета по решению суда или и случаях, установленных законом, без предварительного акцепта органа Федерального казначейства.

Поступающие в учреждение банка инкассовые поручения налоговых органов, другие инкассовые поручения, инкассовые поручения с приложенными к ним исполнительными документами судов на взыскание в бесспорном порядке средств с лице вых счетов организаций должны быть предварительно акцептованы органом Федерального казначейства.

На лицевых счетах учет операций по финансированию производится только на основании реестров. Полученные средства от предпринимательской деятельности, местных органов власти и другие поступления, не относящиеся к финансированию из федерального бюджета, учитываются на расчетных и других счетах организаций.

До начала финансирования расходов из федерального бюджета распорядители ассигнований представляют в органы Федерального казначейства утвержденные в установленном порядке сметы расходов и кассовые заявки на выдачу денежной наличности.

Расчеты производятся платежными поручениями, которые выписываются владельцем лицевого счета.

Выдача наличных денежных средств с лицевых счетов осуществляется через учреждения банков на основании договоров, заключенных между органом Федерального казначейства и банком.

Организации с переходом на финансирование через лицевые счета представляют в органы Федерального казначейства кассовые заявки на текущий квартал и заявления на выдачу чековых книжек. Организация документооборота устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском учете по лицевым счетам с составлением ежедневного баланса.

Организации, которым открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства, представляют расчетно-денежные документы на финансирование своих расходов в соответствии с утвержденной сметой. Лимиты бюджетных средств и их бюджетное назначение доводятся до владельцев лицевых счетов органами Федерального казначейства.

Прием, оформление и отражение по счетам бухгалтерского учета расчетно-денежных документов производятся в день их поступления в орган Федерального казначейства в течение первой половины рабочего дня в операционный день.

Оплата всех расчетно-денежных документов владельцев лицевых счетов, включая выплату заработной платы, расчеты с бюджетом, государственными внебюджетными фондами, другие платежи, производится с их лицевых счетов в пределах имею щихся средств, с соблюдением законодательства в части очередности платежей и календарной очередности поступления расчетных документов.

Органы Федерального казначейства ежедневно получают от учреждений банков выписки по текущему бюджетному счету с приложенными к ним платежными документами: платежными, инкассовыми поручениями, мемориальными ордерами, квитанциями на сдачу наличных денег — по произведенным расчетно-кассовым операциям.

Зачисление поступивших от вышестоящего органа Федерального казначейства денежных средств на текущий бюджетный счет органа Федерального казначейства производится учреждением банка на основании платежных поручений и реестров.

Поступившие и зачисленные на лицевые счета организаций денежные средства, предназначенные на финансирование расходов федерального бюджета, используются в строгом соответствии с утвержденными сметами и бюджетными назначениями, указанными в реестрах.

По окончании финансового года, перед составлением годового отчета, бухгалтерия органов Федерального казначейства проверяет достоверность всех балансовых счетов и расчетов с распорядителями ассигнований федерального бюджета и с органами Федерального казначейства по средствам, полученным и переданным на финансирование расходов по их содержанию и проведению различных федеральных мероприятий.

Руководитель органа Федерального казначейства дает разрешение распорядителю ассигнований на временное заимствование оборотных средств с расчетного или текущего внебюджетного счета для осуществления расходов, финансирование которых предусмотрено за счет средств федерального бюджета. Такое разрешение является основанием для восстановления средств на расчетный или текущий счет распорядителя ассигнований после поступления реестра по финансированию расходов.

Перечисление средств с одного лицевого счета распорядителя ассигнований на его другой лицевой счет производится по разрешению органа Федерального казначейства.

Перечисление средств с лицевого счета распорядителя ассигнований на его другой лицевой, текущий или расчетный счет производится в следующих случаях:

1) неправильно произведенных расходов;

2) возмещения расходов по переданным материальным ценностям или оказанным услугам;

3) возмещения расходов, произведенных с текущих внебюджетных или расчетных счетов, в случаях, когда мероприятий финансирование которых предусмотрено за счет средств федерального бюджета, полностью или частично осуществлены за счет временно позаимствованных средств, находящихся на указанных счетах.

Если у распорядителей бюджетных ассигнований другие источники отсутствуют, а средства из федерального бюджета еще не поступили, учет принятых расчетно-платежных документов, не оплачиваемых из-за отсутствия средств на лицевых счетах, ведется в картотеке. В картотеку принимаются платежи в бюджет, государственные внебюджетные фонды, включая Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ, исполнительные документы. Все другие платежи при отсутствии средств на лицевых счетах распорядителей ассигнований к учету не принимаются.

Деятельность органов Казначейства связана со всеми финансовыми потоками, относящимися к государственным и муниципальным финансам. Поэтому важна оперативность и четкость исполнения ими соответствующих операций.

Содержание

Дальше