<< Пред.           стр. 2 (из 4)           След. >>

Список литературы по разделу

 ? 10 лет по объектам, для которых невозможно установить срок полезного использования п. 2
 ст. 258
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - срок действия патента, свидетельства и другие ограничения срока полезного использования ? ? Амортизация нематериальных активов
 в бухгалтерском учете коммерческих организаций
 (заполняют КП)
 В коммерческих организациях стоимость амортизируемых нематериальных активов (кроме организационных расходов, учитываемых в качестве вклада в уставный капитал) погашается путем начисления амортизации, отражаемой (по кредиту счета 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов и / или в регистрах аналитического учета при УСН) Организационные расходы, учитываемые в качестве вклада в уставный капитал организации, амортизируются в течение лет с отражением начисленной амортизации (не более 20) по кредиту счета 04 "Нематериальные активы". Способ начисления амортизации (линейный, способ уменьшаемого остатка или способ списания стоимости пропорционально объему продукции, работ) избирается в отношении следующих групп однородных объектов нематериальных активов: амортизируются (указываются группы объектов) (способ начисления амортизации) амортизируются (указываются группы объектов) (способ начисления амортизации) Амортизационные отчисления производятся в течение отчетного года ежемесячно (независимо от избранного способа начисления амортизации) (по 1/12 годовой суммы или равномерно в течение периода работы при сезонном характере производства) Установление способа начисления амортизации, по конкретным объектам производится приемочной комиссией и оформляется (указывается наименование первичного документа) Основание. Статья 11 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; пункты 14 ? 21, 29 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" (приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н); комментарий к счету 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов" Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Способы отражения амортизационных отчислений по нематериальным активам По выбору:
 ? путем накопления на отдельном счете 05;
 ? путем уменьшения первоначальной стоимости объекта п. 21
 ПБУ 14/2000 Вариантов нет:
 - путем накопления п. 3
 ст. 272
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - путем накопления ? ? Способы начисления амортизации по нематериальным активам По выбору:
 ? линейный;
 ? метод уменьшаемого остатка;
 ? метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) п. 15
 ПБУ 14/2000 По выбору:
 ? линейный;
 ? нелинейный п. 1
 ст. 259
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - линейный ? ? Способы учета расходов на НИОКР
 Срок списания расходов на НИОКР
 в бухгалтерском учете
 (заполняют КП)
 Срок списания расходов на НИОКР (использования результатов НИОКР) в целях устранения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом устанавливается равным двум годам по НИОКР, давшим положительный результат.
 Срок исчисляется, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начато фактическое применение полученных результатов.
 Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, списываются в момент завершения данных работ. Основание. Пункт 11 ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Сроки списания расходов по НИОКР По выбору:
 ? до 5 лет, но не более срока деятельности организации п. 11
 ПБУ 17/02 Вариантов нет:
 - 2 года по НИОКР, давшим положительный результат;
 - 3 года по НИОКР, не давшим положительного результата;
 - в периоде осуществления расходов на НИОКР для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) п. 2
 ст. 262
 НК РФ Выбор идентичного варианта по НИОКР, давшим положительный результат:
 - 2 года. Регистр налогового учета расходов на НИОКР, не давших положительного результата В момент списания расходов на НИОКР, не давших результата, возникает временная разница (вычитаемая), которая гасится затем в течение 3-х лет Способы списания расходов на НИОКР
 в бухгалтерском учете
 (заполняют КП)
 Расходы на НИОКР по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране или не оформленные в установленном порядке, подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности в течение установленного срока, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов (линейным способом; способом списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг);
 способом, избираемым организацией при принятии к учету определенных расходов) Основание. Пункт 11 ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Способы списания расходов по НИОКР По выбору:
 ? линейный;
 ? пропорционально объему продукции
 (работ, услуг) п. 11
 ПБУ 17/02 Вариантов нет:
 - равномерно в течение установленных сроков ст. 262
 НК РФ Выбор идентичного варианта (если сроки
 списания совпадают):
 - линейный Регистр налогового учета расходов по НИОКР (если в бухучете другой срок) ? Способы учета финансовых вложений
 Номенклатура и единицы учета финансовых вложений
 Организация определяет единицу бухгалтерского учета финансовых вложений в зависимости от характера вложений, порядка их приобретения и использования согласно номенклатуре (приведенной ниже или в приложении по следующей форме) Номенклатурный
 номер Наименование финансовых вложений
 (группы / подгруппы вложений) Единица учета
 (серия, партия и т.д.) Группа 1. Государственные, муниципальные и прочие ценные бумаги. Группа 2. Вклады в уставные (складочные) капиталы. Группа 3. Предоставленные займы. Группа 4. Депозитные вклады в кредитных организациях. Группа 5. Прочие финансовые вложения. Основание. Пункт 5 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н). Первоначальная стоимость (оценка) ценных бумаг
 В случае несущественности величины дополнительных затрат на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты (увеличивают стоимость ценных бумаг или относятся на прочие операционные расходы) Основание. Пункт 11 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Отражение несущественных дополнительных затрат на приобретение ценных бумаг По выбору признаются:
 - прочими операционными расходами;
 - расходами, увеличивающими первоначальную стоимость ценных бумаг п. 11 ПБУ 19/02
  Вариантов нет:
 - включаются все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
  п. 2 ст. 280 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - признавать расходами, увеличивающими первоначальную стоимость ценных бумаг ? ? Периодичность корректировки рыночной
 стоимости финансовых вложений
 Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которым можно определить их рыночную стоимость, корректируется с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты в КП либо на увеличение доходов (уменьшение расходов) в НКО (ежемесячно или ежеквартально) Основание. Пункт 20 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Периодичность корректировки рыночной стоимости финансовых вложений,
 по которым можно определить текущую рыночную стоимость По выбору:
 ? ежемесячно
 ? ежеквартально п. 20
 ПБУ 19/02 Вариантов нет
 (переоценка не предусмотрена) п. 8 ст. 280, ст. 299 НК РФ Корректировку оценки финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную
 стоимость,
 производить ежеквартально ? ? Разницы между первоначальной и номинальной стоимостью
 долговых ценных бумаг
 По долговым ценным бумагам, по которым не определяется рыночная стоимость, организация разницу между первоначальной и номинальной стоимостью (относит или не относит) на финансовые результаты в КП (в составе операционных доходов и расходов) либо на увеличение доходов (уменьшение расходов) в НКО равномерно в течение срока их обращения. Основание. Пункт 22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Отражение разниц между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг По выбору:
 ? относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных доходов и расходов) или уменьшение (увеличение) расходов НКО равномерно в течение срока их обращения;
 ? не относить на данные источники п. 22
 ПБУ 19/02
  Вариантов нет:
 - переоценка не предусмотрена
  п. 8
 ст. 280,
 ст. 299
 НК РФ
  Выбор идентичного варианта:
 - не относить
 на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение (увеличение) расходов НКО ? ? Способы бухгалтерского учета при выбытии финансовых вложений
 Выбывающие финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, относящиеся к группам (ценные бумаги, вклады в УК, предоставленные займы, депозитные вклады, прочие) отражаются в бухгалтерском учете (по первоначальной стоимости единицы, по средней первоначальной стоимости, способом ФИФО, т.е. по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений) Выбывающие финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, относящиеся к группам (ценные бумаги, вклады в УК, предоставленные займы, депозитные вклады, прочие) отражаются в бухгалтерском учете (по первоначальной стоимости единицы, по средней первоначальной стоимости, способом ФИФО, т.е. по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений) Выбывающие финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете, исходя из последней оценки. При этом по каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки. Основание. Пункты 26-31 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Способы оценки выбывающих финансовых вложений (ценных бумаг),
 по которым определяется текущая рыночная стоимость Вариантов нет:
 - по фактическим затратам п. 8
 ПБУ 19/02 Для ценных бумаг:
 ? ФИФО;
 ? ЛИФО;
 ? по стоимости единицы п. 9 ст. 280,
 ст. 329
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - по стоимости единицы ? ? Способы оценки выбывающих финансовых вложений (ценных бумаг)
 по которым не определяется текущая рыночная стоимость По выбору:
 ? по стоимости единицы;
 ? по средней
 первоначальной стоимости;
 ? ФИФО п. 26
 ПБУ 19/02 Для ценных бумаг:
 ? ФИФО;
 ? ЛИФО;
 ? по стоимости единицы ст. 329
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 ? по стоимости единицы;
 ? ФИФО ? ? Порядок проверки на обесценение и создания резерва под обесценение финансовых вложений
 В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация проводит проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений и образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью с отнесением образованного резерва на финансовые результаты в КП (в составе операционных расходов) или на увеличение расходов в НКО. Сроки проведения проверки под обесценение финансовых вложений: (не реже 1 раза в год по состоянию на 31 декабря, включая или не включая промежуточные отчетные даты) Основание. Пункт 38 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Способы оценки выбывающих финансовых вложений (ценных бумаг),
 по которым определяется текущая рыночная стоимость По выбору:
 ? не реже 1 раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года
 ? на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности п. 38
 ПБУ 19/02 Вариантов нет:
 - предусмотрено создание резерва под обесценение ценных бумаг только профессиональными участниками рынка ценных бумаг на конец отчетного (налогового) периода ст. 300
 НК РФ Для лиц, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг:
 - один раз в год, на 31 декабря отчетного года ? ? Способы учета материально-производственных запасов
 Номенклатура и единицы учета материально-производственных запасов
 Организация определяет единицу бухгалтерского учета материально-производственных запасов в зависимости от характера, порядка их приобретения и использования согласно номенклатуре (приведенной ниже или в приложении по следующей форме) Номенклатурный
 номер Наименование запасов
 (группы / подгруппы запасов) Единица учета
 (штуки, кг и т.д.) Планово-учетные цены
 (при условии применения) Группа 1. Товары. Группа 2. Сырье и (или) материалы. Группа 3. Спецоснастка и (или) спецодежда. Группа 4. Готовая продукция. Основание. Пункты 3, 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н); "Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н). Способы учета товаров, приобретаемых для продажи
 Приобретение товаров отражается в бухгалтерском учете (с применением / без применения счетов 15, 16) при этом на счете 41 "Товары" учитывается (фактическая стоимость приобретения товаров или стоимость товаров по планово-учетным ценам, предполагающая применение счета 15 и счета 16 для учета отклонений) Порядок списания выявляемых на счете 16 отклонений фактических расходов на приобретение товаров от учетной цены товаров (пропорционально доле отклонений в общей стоимости товаров и т.п.) Приобретаемые товары в розничной торговле учитываются в бухгалтерском учете на счете 41 "Товары" (по стоимости приобретения без применения счета 42 "Торговая наценка" или по продажным ценам с использованием счета 42, в стоимостном или натурально-стоимостном выражении) а в оптовой торговле на счете 41 "Товары" по стоимости приобретения.
 Под стоимостью приобретения товаров понимается, как правило, договорная цена (за исключением налогов, предъявляемых к налоговому вычету в соответствии с НК РФ). Иные расходы, связанные с приобретением и доставкой (транспортно-заготовительные расходы) (включаются в стоимость товаров или относятся на счет 44 "Расходы на продажу") Если транспортно-заготовительные расходы связаны с приобретением различных видов (партий, групп) запасов, то данные расходы предварительно распределяются (пропорционально стоимости видов материально-производственных запасов или другим экономически обоснованным способом) При отнесении транспортно-заготовительных расходов на счет 44 "Расходы на продажу", в целях предотвращения возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, такие расходы списываются ежемесячно путем распределения между фактической себестоимостью проданных в истекшем месяце товаров и их остатком на конец месяца (по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящих остатков товара). Отгруженные покупателям и (или) выбывшие товары отражаются в бухгалтерском учете (по стоимости единицы товара, по средней стоимости, способом ФИФО или ЛИФО) Основание. Статья 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; пункты 13, 16, 21 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н); пункты 83, 228, 240-242 "Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н); комментарии к счетам 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", 41 "Товары", 42 "Торговая наценка" Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Отражение на счетах бухгалтерского учета заготовки и приобретения товаров По выбору:
 - с использованием счетов 15 и 16;
 - без использования счетов 15 и 16 План счетов (приказ МФ РФ 31.10.00 № 94н) Вариантов нет п. 2
 ст. 254,
 ст.320
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - без использования счетов 15 и 16 ? ? Учет транспортно-заготовительных расходов По выбору:
 - включаются в стоимость приобретения;
 - включаются в расходы на продажу п. 13
 ПБУ 5/01 По выбору:
 - включаются в стоимость приобретения
 - включаются
 в издержки обращения ст. 320
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - например, без учета расходов на заготовку и доставку ? ? Оценка приобретенных товаров в розничной торговле По выбору:
 - по покупной стоимости;
 - по продажной цене с учетом наценки (скидки) п. 13
 ПБУ 5/01 Вариантов нет:
 - по стоимости приобретения п. 1
 ст. 268
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - по покупной стоимости (стоимости приобретения) ? ? Способ списания транспортно-заготовительных расходов По выбору:
 - полностью;
 - путем распределения между фактической себестоимостью проданных в отчетном месяце товаров и их остатком на конец месяца п. 228 М/у по учету МПЗ Вариантов нет:
 - по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца ст. 320
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - путем распределения на остаток товара ? ? Способ оценки товаров при их реализации и ином выбытии По выбору:
 - по себестоимости единицы;
 - по средней себестоимости;
 - ФИФО;
 - ЛИФО п.п. 16, 21, 22 ПБУ 5/01 По выбору:
 - по себестоимости единицы;
 - по средней себестоимости;
 - ФИФО;
 - ЛИФО п. 1
 ст. 268
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - по себестоимости единицы;
 - по средней себестоимости;
 - ФИФО;
 - ЛИФО ? ? Способы учета сырья и (или) материалов
 Приобретение сырья и (или) материалов отражается (с применением / без применения счетов 15, 16) при этом на счете 10 "Материалы" учитывается (фактическая стоимость приобретения материалов или стоимость материалов по планово-учетным ценам, предполагающая применение счета 15 и счета 16 для учета отклонений) Порядок списания выявляемых на счете 16 отклонений фактических расходов на приобретение товаров от учетной цены товаров (пропорционально доле отклонений в общей стоимости материалов и т.п.) Если сопутствующие и (или) транспортные расходы связаны с приобретением различных видов (партий, групп) запасов, то данные расходы предварительно распределяются (пропорционально стоимости видов материально-производственных запасов или другим экономически обоснованным способом) Израсходованные и (или) выбывшие материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, способом ФИФО или ЛИФО) при этом применяется вариант расчета средней оценки (взвешенная или скользящая оценка) Основание. Пункты 16, 21, 22 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н); "Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н); комментарии к счетам 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Отражение на счетах бухгалтерского учета заготовки и приобретения материалов По выбору:
 - с использованием счетов 15 и 16;
 - без использования счетов 15 и 16 План счетов (приказ МФ РФ 31.10.00 № 94н) Вариантов нет п. 2
 ст. 254
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - без использования счетов 15 и 16 ? ? Учет транспортно-заготовительных расходов По выбору:
 - полностью на издержки обращения при удельном весе ТЗР не более 10%;
 - путем включения в стоимость материалов п. 88 М/у по учету МПЗ Вариантов нет:
 - путем включения в стоимость материалов п. 2 ст. 254 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - путем включения в стоимость материалов ? ? Способ оценки материалов при их списании в производство и ином выбытии По выбору:
 - по себестоимости единицы;
 - по средней себестоимости;
 - ФИФО;
 - ЛИФО п.п. 16, 21, 22 ПБУ 5/01 По выбору:
 - по себестоимости единицы;
 - по средней себестоимости;
 - ФИФО;
 - ЛИФО п. 8
 ст. 254
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - по себестоимости единицы;
 - по средней себестоимости;
 - ФИФО;
 - ЛИФО ? ? Варианты исчисления себестоимости единицы запасов при способе списания по стоимости единицы По выбору:
 - включая расходы, связанные с приобретением;
 - по договорной цене Пункт 74 М/у по учету МПЗ Вариантов нет:
 - с учетом расходов на приобретение п. 2
 ст. 254
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - с учетом расходов на приобретение ? ? Варианты исчисления средних оценок фактической себестоимости Варианты исчисления средних оценок фактической себестоимости материалов:
 ? взвешенная оценка;
 ? скользящяя оценка Пункт 78 М/у по учету МПЗ Вариантов нет:
 - взвешенная оценка ст. 320
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - взвешенная оценка ? ? Способы учета спецоснастки
 и (или) спецодежды
 Организация учитывает в порядке, установленном для учета материально-производственных запасов (МПЗ), спецоснастку и спецодежду с нормативным сроком использования до 12 месяцев независимо от стоимости. Предметы спецоснастки и спецодежды с нормативным сроком использования свыше 12 месяцев учитываются: ? в порядке, установленном для учета основных средств (стоимостью в пределах 10 000 руб.
 за единицу или независимо от стоимости) ? в порядке, установленном для учета МПЗ (стоимостью в пределах 10 000 руб.
 за единицу или независимо от стоимости) Организация списывает спецодежду с нормативным сроком эксплуатации до 12 месяцев (единовременно с баланса при передаче в эксплуатацию или
 с предварительным учетом ее на отдельном субсчете к счету 10 "Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации") Стоимость спецодежды с нормативным сроком эксплуатации свыше 12 месяцев и иной спецодежды, учтенной на субсчете "Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации" в соответствии с учетной политикой, погашается линейным способом в течение нормативных сроков использования спецодежды, установленных постановлением Минтруда РФ от 18 декабря 1998 г. № 51. Стоимость спецоснастки, учтенной на субсчете "Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации", погашается по отдельным группам спецоснастки следующими способами: (указываются группы объектов) (линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции, работ, услуг) (указываются группы объектов) (линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции, работ, услуг) (указываются группы объектов) (линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции, работ, услуг) (указываются группы объектов) (линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции, работ, услуг) Стоимость спецоснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, (погашается при передаче в эксплуатацию единовременно со списанием с баланса
 или избранным для группы, к которой принадлежат данные объекты, способом) Организация забалансовый учет спецоснастки в случаях полного (ведет или не ведет) переноса (списания) ее стоимости при передаче в производство (эксплуатацию) и (или) наличия обязательств по хранению специальной оснастки после окончания ее эксплуатации (обязательства по гарантийному ремонту и обслуживанию, мобилизационный запас и т.п.) Учет наличия и движения спецоснастки ведется (штучно или по укрупненным комплектам) Основание. Пункты 9, 21, 23 - 26, 43 "Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды" (приказ Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. № 135н); письмо Минфина РФ от 12 мая 2003 г. № 16-00-14/159 [О возможности учета спецодежды, наряду со спецоснасткой, в составе основных средств]. Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Организация учета спецоснастки и (или) спецодежды По выбору:
 ? в порядке, предусмотренном для учета основных средств;
 ? в порядке, предусмотренном для учета материалов п. 9 М/у по учету спецсредств Вариантов нет:
 - при сроке полезного использования свыше 12 месяцев и стоимости свыше 10 000 руб. - как основные средства пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - учет предметов с нормативным сроком свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 10 000 руб. в порядке, установленном для основных средств ? ? Учет спецодежды с нормативным сроком использования в пределах 12 месяцев при выдаче в эксплуатацию По выбору:
 ? единовременно;
 ? путем погашения стоимости п. 21 М/у по учету спецсредств Вариантов нет:
 - единовременно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - единовременно ? ? Способы погашения стоимости спецоснастки, переданной в эксплуатацию По выбору:
 ? линейный;
 ? пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
 ? единовременно для инд. заказов или для массового производства п. 24, 25 М/у по учету спецсредств Варианты:
 - при сроке свыше 12 месяцев и стоимости более 10 000 руб. линейный или нелинейный;
 - в остальных случаях единовременно пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 259 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - линейный
 (если срок более 12 месяцев и стоимость более 10 000 руб.)
 ? единовременно в иных случаях (при условии, что для инд. заказов или для массового производства) Налоговый регистр необходим, если совмещения бухучета и налогового учета добиться не удалось В случае наличия неустранимых различий будут возникать временные разницы Забалансовый учет спецоснастки, списанной с баланса
 при передаче в эксплуатацию (окончания эксплуатации) По выбору:
 ? вести;
 ? не вести п. 23 М/у по учету спецсредств Вариантов нет ? Вести забалансовый учет ? ? Варианты ведения учета наличия и движения спецоснастки По выбору:
 ? штучно;
 ? по укрупненным комплектам, сгруппированным по видам продукции (работ, услуг) п. 43 М/у по учету спецсредств Вариантов нет ? Штучно ? ? Способы учета готовой продукции
 Учет выпуска готовой продукции ведется (по фактической производственной себестоимости без применения счета 40 "Выпуск продукции" или по нормативной плановой себестоимости с применением счета 40) Отгруженная покупателям и (или) выбывшая продукция отражается в бухгалтерском учете (по стоимости единицы или иной способ в зависимости от принятой оценки остатков готовой продукции) Основание. Пункты 16, 21 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н); "Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н); комментарии к счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Используемые для учета готовой продукции счета По выбору:
 ? с использованием счета 40;
 ? без использования счета 40 План счетов (приказ МФ РФ 31.10.00 № 94н) Вариантов нет ? Любой способ (в зависимости от принятой учетной цены) ? ? Оценка остатков готовой продукции Оценка остатков готовой продукции:
 ? по фактической производственной себестоимости
 (в единичном
 и мелкосерийном производстве,
 а также в массовом производстве
 с небольшой номенклатурой готовой продукции);
 ? по нормативной (плановой) производственной себестоимости (в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой продукции);
 ? по договорным ценам (при их стабильности) п.п. 203-206 М/у по учету МПЗ Вариантов нет:
 - прямые расходы, приходящиеся на остатки готовой продукции, определяются расчетным путем п.п. 2 и 3 ст.319
 НК РФ ? Регистр "Прямые расходы"; ведомости "Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на складе", "Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки отгруженной, но не реализованной продукции" ? Способы учета доходов и расходов
 Момент признания доходов и расходов в бухгалтерском учете
 (могут заполнять КП, являющиеся субъектами малого предпринимательства)
 Являясь субъектом малого предпринимательства, организация ведет бухгалтерский учет
 пределяя в бухгалтерском учете доходы и расходы
  (по методу начисления или кассовому методу) В случаях применения кассового метода (отступления от допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности) организация раскрывает такие факты в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Основание. Пункт 4 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; пункты 6 и 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н); пункт 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н); пункт 20 приказа Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "Об утверждении типовых рекомендаций по ведению бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства". Экспертная подсказка Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Выбор метода учета доходов и расходов субъектами малого предпринимательства По выбору (только для субъектов малого предпринимательства): ? метод начисления; ? кассовый метод. Для иных организаций вариантов нет (метод начисления) п. 6 ПБУ 9/99; п. 18 ПБУ 10/99; п. 20 приказа МФ № 64н По выбору (только для налогоплательщиков, у которых выручка от реализации в среднем не превышает 1 млн. руб. в квартал): ? метод начисления; ? кассовый метод. Для иных организаций выбора нет (метод начисления) п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 272 НК РФ Выбор идентичного варианта ? ? Порядок признания доходов и расходов по договорам аренды и (или) долевого участия Признание поступлений доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными доходами) с соответствующим обоснованием и отражением в бухгалтерском учете (по кредиту счета 90 "Продажи" или счета 91 "Прочие доходы и расходы") осуществляется в зависимости от характера деятельности, вида доходов и условий их получения. Исходя из требования приоритета содержания перед формой, при систематическом получении доходов от аренды (долевого участия) такие доходы признаются доходами от обычных видов деятельности, отражаемыми по кредиту счета 90 "Продажи". Под систематическим получение доходов понимается отражение (начисление) в бухгалтерском учете соответствующих видов доходов два раза и более в течение календарного года. В иных случаях такие доходы относятся к прочим поступлениям. Квалификация доходов определяет отнесение связанных с ними расходов по договорам аренды (долевого участия) к расходам по обычным видам деятельности или прочим (операционным) расходам в бухгалтерском учете. Если соответствующие доходы квалифицированы в качестве прочих (операционных, внереализационных) доходов, то при применении метода начисления, в целях предотвращения возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, датой получения дохода считается (дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или иной момент) Сопутствующие аренде платежи от арендаторов за коммунальные услуги и услуги связи, подлежащие перечислению в адрес ресурсоснабжающих организаций и (или) операторов связи, отражаются в учете либо в составе арендной платы, либо как транзитные платежи (в зависимости от условий конкретного договора). Основание. Пункт 10 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н); пункт 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н); пункты 4, 5, 7, 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н); пункт 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н). Экспертная подсказка Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Порядок признания доходов и расходов по договорам аренды и (или) долевого участия В зависимости от конкретных условий договора:
 (по методу начисления или кассовому методу) В случаях применения кассового метода (отступления от допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности) организация раскрывает такие факты в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Основание. Пункт 4 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; пункты 6 и 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н); пункт 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н); пункт 20 приказа Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "Об утверждении типовых рекомендаций по ведению бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства". Экспертная подсказка Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Выбор метода учета доходов и расходов субъектами малого предпринимательства По выбору (только для субъектов малого предпринимательства): ? метод начисления; ? кассовый метод. Для иных организаций вариантов нет (метод начисления) п. 6 ПБУ 9/99; п. 18 ПБУ 10/99; п. 20 приказа МФ № 64н По выбору (только для налогоплательщиков, у которых выручка от реализации в среднем не превышает 1 млн. руб. в квартал): ? метод начисления; ? кассовый метод. Для иных организаций выбора нет (метод начисления) п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 272 НК РФ Выбор идентичного варианта ? ? Порядок признания доходов и расходов по договорам аренды и (или) долевого участия Признание поступлений доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными доходами) с соответствующим обоснованием и отражением в бухгалтерском учете (по кредиту счета 90 "Продажи" или счета 91 "Прочие доходы и расходы") осуществляется в зависимости от характера деятельности, вида доходов и условий их получения. Исходя из требования приоритета содержания перед формой, при систематическом получении доходов от аренды (долевого участия) такие доходы признаются доходами от обычных видов деятельности, отражаемыми по кредиту счета 90 "Продажи". Под систематическим получение доходов понимается отражение (начисление) в бухгалтерском учете соответствующих видов доходов два раза и более в течение календарного года. В иных случаях такие доходы относятся к прочим поступлениям. Квалификация доходов определяет отнесение связанных с ними расходов по договорам аренды (долевого участия) к расходам по обычным видам деятельности или прочим (операционным) расходам в бухгалтерском учете. Если соответствующие доходы квалифицированы в качестве прочих (операционных, внереализационных) доходов, то при применении метода начисления, в целях предотвращения возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, датой получения дохода считается (дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или иной момент) Сопутствующие аренде платежи от арендаторов за коммунальные услуги и услуги связи, подлежащие перечислению в адрес ресурсоснабжающих организаций и (или) операторов связи, отражаются в учете либо в составе арендной платы, либо как транзитные платежи (в зависимости от условий конкретного договора). Основание. Пункт 10 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н); пункт 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н); пункты 4, 5, 7, 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н); пункт 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н). Экспертная подсказка Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Порядок признания доходов и расходов по договорам аренды и (или) долевого участия В зависимости от конкретных условий договора:

<< Пред.           стр. 2 (из 4)           След. >>

Список литературы по разделу