<< Пред.           стр. 3 (из 4)           След. >>

Список литературы по разделу

 по методу начисления или кассовому методу)
  случаях применения кассового метода (отступления от допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности) организация раскрывает такие факты в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.
 снование.
 ункт 4 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; пункты 6 и 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н); пункт 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н); пункт 20 приказа Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "Об утверждении типовых рекомендаций по ведению бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства".
 кспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ)
 алоговый учет (НУ)
 птимальный вариант
 при совпадении
 алоговый регистр при расхождении
 римечание
 ариант
 орма
 ариант
 орма
 У и НУ
 У и НУ
 Выбор метода учета доходов и расходов субъектами малого предпринимательства По выбору (только для субъектов малого предпринимательства): ? метод начисления; ? кассовый метод. Для иных организаций вариантов нет (метод начисления) п. 6 ПБУ 9/99; п. 18 ПБУ 10/99; п. 20 приказа МФ № 64н По выбору (только для налогоплательщиков, у которых выручка от реализации в среднем не превышает 1 млн. руб. в квартал): ? метод начисления; ? кассовый метод. Для иных организаций выбора нет (метод начисления) п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 272 НК РФ Выбор идентичного варианта ? ? Порядок признания доходов и расходов по договорам аренды и (или) долевого участия Признание поступлений доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными доходами) с соответствующим обоснованием и отражением в бухгалтерском учете (по кредиту счета 90 "Продажи" или счета 91 "Прочие доходы и расходы") осуществляется в зависимости от характера деятельности, вида доходов и условий их получения. Исходя из требования приоритета содержания перед формой, при систематическом получении доходов от аренды (долевого участия) такие доходы признаются доходами от обычных видов деятельности, отражаемыми по кредиту счета 90 "Продажи". Под систематическим получение доходов понимается отражение (начисление) в бухгалтерском учете соответствующих видов доходов два раза и более в течение календарного года. В иных случаях такие доходы относятся к прочим поступлениям. Квалификация доходов определяет отнесение связанных с ними расходов по договорам аренды (долевого участия) к расходам по обычным видам деятельности или прочим (операционным) расходам в бухгалтерском учете. Если соответствующие доходы квалифицированы в качестве прочих (операционных, внереализационных) доходов, то при применении метода начисления, в целях предотвращения возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, датой получения дохода считается (дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или иной момент) Сопутствующие аренде платежи от арендаторов за коммунальные услуги и услуги связи, подлежащие перечислению в адрес ресурсоснабжающих организаций и (или) операторов связи, отражаются в учете либо в составе арендной платы, либо как транзитные платежи (в зависимости от условий конкретного договора). Основание. Пункт 10 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н); пункт 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н); пункты 4, 5, 7, 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н); пункт 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н). Экспертная подсказка Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Порядок признания доходов и расходов по договорам аренды и (или) долевого участия В зависимости от конкретных условий договора:
 ыбор метода учета доходов и расходов субъектами малого предпринимательства
 о выбору (только для субъектов малого предпринимательства):
 ? метод начисления;
 ? кассовый метод. Для иных организаций вариантов нет (метод начисления)
 . 6 ПБУ 9/99;
 п. 18 ПБУ 10/99;
 п. 20 приказа МФ № 64н
 о выбору (только для налогоплательщиков, у которых выручка от реализации в среднем не превышает 1 млн. руб. в квартал):
 ? метод начисления;
 ? кассовый метод.
 Для иных организаций выбора нет (метод начисления)
 . 2 ст. 249, п. 1
 ст. 272
 НК РФ
 ыбор идентичного варианта
 
 
 орядок признания доходов и расходов
 по договорам аренды и (или) долевого участия
 Признание поступлений доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными доходами) с соответствующим обоснованием и отражением в бухгалтерском учете (по кредиту счета 90 "Продажи" или счета 91 "Прочие доходы и расходы") осуществляется в зависимости от характера деятельности, вида доходов и условий их получения. Исходя из требования приоритета содержания перед формой, при систематическом получении доходов от аренды (долевого участия) такие доходы признаются доходами от обычных видов деятельности, отражаемыми по кредиту счета 90 "Продажи".
 Под систематическим получение доходов понимается отражение (начисление) в бухгалтерском учете соответствующих видов доходов два раза и более в течение календарного года. В иных случаях такие доходы относятся к прочим поступлениям.
 Квалификация доходов определяет отнесение связанных с ними расходов по договорам аренды (долевого участия) к расходам по обычным видам деятельности или прочим (операционным) расходам в бухгалтерском учете.
 сли соответствующие доходы квалифицированы в качестве прочих (операционных, внереализационных) доходов, то при применении метода начисления, в целях предотвращения возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, датой получения дохода считается
 (дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или иной момент) Сопутствующие аренде платежи от арендаторов за коммунальные услуги и услуги связи, подлежащие перечислению в адрес ресурсоснабжающих организаций и (или) операторов связи, отражаются в учете либо в составе арендной платы, либо как транзитные платежи (в зависимости от условий конкретного договора). Основание. Пункт 10 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н); пункт 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н); пункты 4, 5, 7, 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н); пункт 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н). Экспертная подсказка Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Порядок признания доходов и расходов по договорам аренды и (или) долевого участия В зависимости от конкретных условий договора:
 дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или иной момент)
 опутствующие аренде платежи от арендаторов за коммунальные услуги и услуги связи, подлежащие перечислению в адрес ресурсоснабжающих организаций и (или) операторов связи, отражаются в учете либо в составе арендной платы, либо как транзитные платежи (в зависимости от условий конкретного договора).
 снование.
 ункт 10 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н); пункт 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н); пункты 4, 5, 7, 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н); пункт 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н).
 кспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ)
 алоговый учет (НУ)
 птимальный вариант
 при совпадении
 алоговый регистр при расхождении
 римечание
 ариант
 орма
 ариант
 орма
 У и НУ
 У и НУ
 Порядок признания доходов и расходов по договорам аренды и (или) долевого участия В зависимости от конкретных условий договора:
 орядок признания доходов и расходов по договорам аренды и (или) долевого участия
  зависимости от конкретных условий договора:
 ? в составе доходов и расходов по обычным видам деятельности;
 ? в составе прочих доходов и расходов п. 5 ПБУ 9/99;
 п. 5 ПБУ 10/99 По договорам аренды в зависимости от систематичности:
 ? в составе выручки от реализации и расходов, связанных с производством и реализацией;
 ? в составе внереализационных доходов и расходов.
 По договорам долевого участия вариантов нет:
 ? доходы признаются внереализационными;
 ? расходы не учитываются при налогообложении ст. 250, п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 270 НК РФ Выбор идентичного варианта ? ? Момент признания отдельных видов прочих и (или)
 внереализационных расходов при методе начисления
 Расходы в виде сумм комиссионных сборов, оплаты сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги), арендных (лизинговых) платежей, иных подобных расходов, в целях предотвращения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, признаются (по дате предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или в иной момент) Основание. Пункт 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Момент признания расходов (сумм комиссионных сборов, оплаты сторонним организациям за выполненные
  ими работы (предоставленные услуги), арендных (лизинговых) платежей, иных подобных расходов) Вариантов нет:
 - по начислению (без уточнений) п. 18 ПБУ 10/99 По выбору:
 ? последний день отчетного (налогового) периода;
 ? по дате расчетов согласно условиям договора;
 ? по дате предъявления документов, служащих основанием для расчетов пп. 3 п. 7 ст. 272
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - по дате предъявления расчетных документов ? ? Учет доходов и расходов по долгосрочным договорам
 При выполнении работ (оказании услуг) долгосрочного характера (длительность которых превышает _____ месяцев) организация (применяет или не применяет счет 46 "Выполненные этапы") При ведении учета без применения счета 46 выполнение работ (услуг) может отражаться в учете по промежуточным актам по мере готовности или по моменту завершения работ (услуг) по договору с формированием финансовых результатов в общеустановленном порядке (с применением счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 90 "Продажи"). Способ отражения в учете выполнения работ (услуг) по долгосрочным договорам избирается при заключении каждого конкретного договора (группы однородных договоров). Основание. Пункт 13 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н); пункт 19 ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" (приказ Минфина РФ от 20 декабря 1994 г. № 167); комментарии к счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Порядок признания доходов и расходов по долгосрочным договорам По выбору:
 ? по мере готовности с использованием счета 46;
 ? по завершению производства в целом п. 13 ПБУ 9/99 При отсутствии в договоре этапов выполнения работ:
 ? равномерно в течение срока выполнения работ по договору;
 ? пропорционально доле фактических расходов в сумме расходов по смете п. 3
 ст. 271
 НК РФ ? Регистр налогового учета доходов и расходов по долгосрочным договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу работ Выбор варианта (равномерно или пропорционально) производится в УП для целей налогообложения.
 Возникают временные разницы Организация учета затрат на производство,
 способы признания коммерческих и управленческих расходов
 Бухгалтерский учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется организацией (с подразделением или без подразделения на прямые и косвенные в случае наличия одного вида деятельности) Учет прямых расходов ведется на счетах (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства") При этом к прямым расходам относятся: (прямые материальные затраты, зарплата основного производственного персонала с ЕСН и ПФР, амортизация основных производственных фондов или иные - указать какие) Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства, отражаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы". В конце отчетного периода косвенные расходы, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", относятся в дебет счетов 20, 23, 29 (на соответствующие субсчета) пропорционально (выручке от продаж, прямым затратам, прямой заработной плате, прямым материальным затратам и т.п.) Косвенные расходы, связанные с управлением организацией, учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Общехозяйственные (управленческие) расходы по окончании отчетного периода (месяца) (распределяются между счетами 20, 23, 29 пропорционально выручке от продаж, (прямым затратам, прямой заработной плате, прямым материальным затратам и т.п.
 или относятся в дебет счета 90 "Продажи" в качестве условно-постоянных расходов) Учет прямых расходов по торговой деятельности ведется на счете 44 "Расходы на продажу". Коммерческие расходы, учтенные на счете 44, по окончании отчетного периода (месяца) (распределяются между остатком товаров на складе и себестоимостью продаж
 или полностью относятся в дебет счета 90 "Продажи" в качестве условно-постоянных расходов) Основание. Пункты 9, 10 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н); пункты 1.2 и 2.18 "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания" (письмо Госкомторга РФ от 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2; пункт 228 "Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н); комментарии к счетам 20-29 "Затраты на производство", 44 "Расходы на продажу" Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Перечень прямых расходов Выделять не обязательно (в случае наличия одного вида деятельности), перечень устанавливается самостоятельно План счетов (приказ МФ РФ 31.10.00 № 94н) Выделять обязательно (даже при оказании услуг), перечень с 01.01.2005 устанавливается самостоятельно (в НК РФ - примерный перечень) п. 1 ст. 318 НК РФ Выделять прямые расходы, устанавливать идентичный перечень прямых расходов Регистр "Прямые расходы" (в случае различных перечней) ? Порядок списания (выбор баз распределения) косвенных расходов По выбору:
 ? прямые затраты (стоимость основных материалов);
 ? оплата труда производственного персонала;
 ? нормо-часы работы производственного персонала;
 ? машино-часы работы оборудования;
 ? плановый или фактический объем выпуска продукции (в стоимостном или натуральном измерении);
 ? плановый объем выполняемых работ, оказываемых услуг (в стоимостном измерении);
 ? выручка от реализации (доходы от продаж) п. 10 ПБУ
 10/99,
 План счетов (приказ МФ РФ 31.10.00 № 94н) Вариантов нет:
 - распределение пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном
 объеме доходов от реализации п. 1
 ст. 272
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - пропорционально доле
 соответствующего дохода в общем объеме доходов от реализации ? ? Способ признания (списания) управленческих (общехозяйственных) расходов По выбору:
 ? полностью за отчетный период;
 ? частично п. 9 ПБУ 10/99 Вариантов нет:
 - управленческие расходы учитываются в составе косвенных расходов полностью ст. 318
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - полностью
 за отчетный
 период ? ? Способ признания (списания) коммерческих расходов По выбору:
 ? полностью за отчетный период;
 ? частично п. 9 ПБУ 10/99 Вариантов нет:
 - коммерческие расходы учитываются в составе косвенных расходов полностью ст. 318, ст. 320
 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - полностью
 за отчетный
 период ? ? Способ учета затрат и оценка незавершенного производства
 Организация применяет способ учета затрат (позаказный (пообъектный) или в целом по организации) Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе в виде сальдо по счетам 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (по фактической или нормативной плановой себестоимости; или прямым
 статьям затрат; или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов) Основание. Пункт 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н); пункты 63, 64 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Способ учета затрат на производство По выбору:
 - позаказный (пообъектный);
 - в целом по организации п. 64 приказа МФ РФ от 29.07.98 № 34н Вариантов нет:
 - способ учета затрат не установлен ст. 253, ст. 318 НК РФ Вести позаказный (пообъектный) способ учета затрат ? ? Оценка незавершенного производства В массовом серийном производстве:
 ? по фактической производственной себестоимости;
 ? по нормативной (плановой) производственной себестоимости;
 ? по прямым ста-тьям затрат;
 ? по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
 В единичном производстве:
 ? по фактическим производственным затратам п. 64 приказа МФ РФ от 29.07.98 № 34н Порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП с 01.01.2005 организация устанавливает самостоятельно (не менее, чем на 2 года).
 При оказании услуг можно относить сумму прямых расходов, на уменьшение доходов от производства и реализации в полном объеме без распределения на остатки НЗП п. 2 ст. 318 п. 1 ст.319 НК РФ Выбор идентичного варианта:
 - по прямым статьям затрат Регистр "Расчет суммы прямых расходов, приходящихся на НЗП по видам деятельности"
 (в случае различных вариантов) ? Способы учета расходов будущих периодов
 Расходы, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся (равномерно; пропорционально объему продукции (работ, услуг);
 способом, избираемым организацией при принятии к учету определенных расходов и т.п.) При принятии к учету определенных видов расходов будущих периодов способ и (или) срок списания расходов в бухгалтерском учете оформляется (наименование первичного документа) Основание. Пункт 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н); пункт 65 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Способы учета расходов будущих периодов Перечень и сроки списания в текущие расходы устанавливаются руководителем п. 65 приказа МФ РФ от 29.07.98 № 34н,
 п. 16 ПБУ 10/99 Вариантов нет:
 - исходя из условий договоров п. 1
 ст. 272
 НК РФ Целесообразно определить перечень таких расходов (подписка, реклама, лицензии, освоение нового производства, освоение природных ресурсов и т.д.) ? ? Способы учета процентов по кредитам и (или) займам
 Проценты по кредитам и займам в бухгалтерском учете включаются в состав прочих расходов (за исключением процентов, связанных с приобретением инвестиционных активов) в размере фактических начисленных на конец отчетного периода сумм. Основание. Пункт 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н); пункт 12 ПБУ 15/ (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемым расходом Вариантов нет:
 - в полной сумме по условиям договора п. 11 ПБУ 15/01 Варианты:
 - средний уровень процентов по возникшим в том же квартале (месяце) долговым обязательствам на сопо-ставимых условиях;
 - ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная
 в 1,1 раза по обязательствам в рублях, и равная 15 % по обязательствам в иностранной валюте ст. 269 НК РФ ? Расчет предельной величины процентов по долговым обязательствам ? Перечень создаваемых резервов в бухгалтерском учете
 В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обраще- ния отчетного периода организация (создает или не создает) на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" следующие резервы: ? принимаемые при налогообложении (на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств, на оплату отпусков, вознаграждений по итогам за год и выслугу лет) ? не принимаемые при налогообложении (на подготовительные работы при сезонном характере
 производства, на природоохранные мероприятия и т.п.) Названные резервы предстоящих расходов и платежей создаются в соответствии с положениями о создании резервов, при этом резервы, принимаемые при налогообложении, в целях предотвращения возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, создаются по правилам статей 266, 324, 324.1 НК РФ. За счет финансовых результатов в КП (счет 91, субсчет "Прочие расходы") или за счет уве- личения расходов в НКО организация (создает ежеквартально / в конце года или не создает) резерв сомнительных долгов в бухгалтерском учете. При этом под сомнительным долгом понимается дебиторская задолженность за отгруженные, но неоплаченные товары (работы, услуги). В целях предотвращения возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом резерв сомнительных долгов создается по правилам статьи 266 НК РФ.
 Организация раскрывает факты отступления от установленных правил создания резервов в бухгалтерском учете в пояснительной записке. Основание. Статья 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; пункт 70, 72 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н); комментарии к счетам 63 "Резервы по сомнительным долгам", 96 "Резервы предстоящих расходов" Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). Экспертная подсказка
 Бухгалтерский учет (БУ) Налоговый учет (НУ) Оптимальный вариант
 при совпадении Налоговый регистр при расхождении Примечание Вариант Норма Вариант Норма БУ и НУ БУ и НУ Резерв по сомнительным долгам По выбору:
 ? создавать;
 ? не создавать п. 70 приказа МФ РФ от 29.07.98 № 34н По выбору:
 ? создавать;
 ? не создавать п. 3
 ст. 266
 НК РФ Выбор идентичного варианта ? ? Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию По выбору:
 ? создавать;
 ? не создавать п. 72 приказа МФ РФ от 29.07.98 № 34н По выбору:
 ? создавать;
 ? не создавать ст. 267
 НК РФ Выбор идентичного варианта ? ? Резерв на ремонт основных средств По выбору:
 ? создавать;
 ? не создавать п. 72 приказа МФ РФ от 29.07.98 № 34н По выбору:
 ? создавать, установив норматив отчислений и предусмотрев накопление средств в течение более одного налогового периода;
 ? не создавать ст. 324
 НК РФ Выбор идентичного варианта ? ? Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и резерв на выплату
 ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год По выбору:
 ? создавать;
 ? не создавать п. 72 приказа МФ РФ от 29.07.98 № 34н По выбору:
 ? создавать, установив способ резервирования;
 ? не создавать ст. 324.1
 НК РФ Выбор идентичного варианта ? ? Прочие резервы (на предстоящие расходы на рекультивацию земель и
 осуществление иных природоохранных мероприятий; на ремонт предметов проката; на затраты
 по подготовительным работам к сезонному производству; на покрытие непредвиденных затрат) По выбору:
 ? создавать;
 ? не создавать п. 72 приказа МФ РФ от 29.07.98 № 34н Вариантов нет:
 - создание резервов не предусмотрено ? Выбор идентичного варианта:
 - не создавать ? ? Способы учета отдельных активов и обязательств
 Учет долгосрочной задолженности по кредитам и займам
 Организация перевод долгосрочной задолженности по полученным (производит / не производит) займам и кредитам, учтенной на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", в краткосрочную задолженность на счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Основание. Пункт 6 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н). Отражение сумм налога на добавленную стоимость
 В целях развернутого представления в бухгалтерском балансе информации о состоянии расчетов организация ведет учет НДС, начисленного к уплате в бюджет с полученных авансов, по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по НДС", не уменьшая сумму задолженности перед лицом, перечислившим аванс.
 В случае определения налоговой базы по НДС до 1 января 2006 г. по моменту поступления денежных средств по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по НДС" учитываются также суммы НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) на названную дату до момента оплаты, но не позднее окончания первого налогового периода по НДС в 2008 году. Основание. Статья 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ; пункт 34 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н).
 Порядок отражения в бухгалтерском балансе
 отложенных налоговых активов и обязательств
 (заполняется при общей системе налогообложения, могут не оформлять субъекты малого
 предпринимательства вне зависимости от системы налогообложения, не оформляют субъекты УСН и ЕНВД)
 При составлении бухгалтерской отчетности при условии наличия в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, учитываемых при расчете налога на прибыль, организация отражает в бухгалтерском балансе данные активы и обязательства (в свернутом виде или развернуто в активе и пассиве баланса) Основание. Пункт 19 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н). РАЗДЕЛ III. СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
 Налог на добавленную стоимость
 Приостановление (отказ) от освобождения операций,
 предусмотренных пунктом 3 статьи 149 НК РФ
 При осуществлении операций, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 НК РФ, организация приостановление (отказ) от освобождения от НДС данных (применяет или не применяет) операций на срок (не менее одного года): (указывает период отказа от освобождения) с направлением заявления об отказе от освобождения в налоговый орган. Основание. Пункт 5 статьи 149 НК РФ. Способы ведения раздельного учета по НДС
 Организация ведет раздельный учет налоговой базы по облагаемым и необлагаемым НДС оборотам, а также раздельный учет налоговой базы в разрезе применяемых ею ставок налога 0 %, 10 %, 18 % (указываются способы организации раздельного учета, в том числе с указанием счетов бухгалтерского учета) С целью обоснованного предъявления сумм "входного" НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых налогом операций (указанных в пункте 2 статьи 146, статьях 147-149 НК РФ, переведенных на уплату ЕНВД, осуществляемых некоммерческими организациями в рамках целевого
 финансирования, облагаемых НДС по ставке 0 %), организация применяет следующую методику ведения раздельного учета: (путем составления расчета, приведенного в приложении, или иные способы организации раздельного учета) Распределение "входного" НДС между деятельностью, облагаемой и необлагаемой НДС, (производится или не производится) в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство. Основание. Пункт 4 статьи 149, абзац четвертый пункта 1 статьи 153, пункт 10 статьи 165, пункт 4 статьи 170 НК РФ. Формы применяемых счетов-фактур
 Являясь налогоплательщиком НДС (в том числе - при освобождении от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на основании статьи 145 НК РФ, а также при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ), организация выписывает счета-фактуры покупателям (заказчикам) по форме, установленной Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, а в случаях совершения сделок от своего имени в интересах другого налогоплательщика НДС (по той же форме или по откорректированной форме, приведенной в приложении - с указанием налогоплательщика НДС) В случаях, когда по условиям договора обязательства выражены в иностранной валюте (условных единицах), счета-фактуры выписываются (в рублях или в валюте договора) Основание. Пункты 5-8 статьи 169 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Способ оформления книг покупок и книг продаж
 Организация ведет книги покупок и продаж установленной Правительством РФ формы (с использованием или без использования компьютера) В случае ведения книг покупок (книг продаж) в электронном виде по истечении налогового периода, не позднее 20 числа следующего месяца, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Основание. Пункт 28 Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Порядок оформления счетов-фактур,
 книг покупок и продаж в обособленных подразделениях
 (заполняют при наличии обособленных подразделений)
 При наличии обособленных подразделений (филиалов) нумерация счетов-фактур, выдаваемых этими подразделениями, производится (с резервированием номеров или с присвоением составных номеров с индексом обособленного подразделения) При этом обособленные подразделения (филиалы) оформляют разделы единых журналов учета счетов-фактур, единых книг покупок и продаж организации, которые передаются головному подразделению организации (указываются способ и сроки передачи данных) Основание. Пункт 8 статьи 169 НК РФ; письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Налог на прибыль организаций
 Учет расходов на капитальные вложения, произведенные с 1 января 2006 г.
 Решение о включении в состав расходов текущего периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости основных средств), расходов на капитальные вложения в размере 10 % первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, принимается руководителем организации на основании заключения приемочной комиссии и рекомендаций финансовой службы в зависимости: (от стоимости капитальных вложений, от финансового положения организации и т.п.) В случае признания 10 % расходами текущего периода данная сумма повторно через амортизацию основных средств на расходы не списывается. Основание. Пункт 1.1 статьи 259, пункт 3 статьи 272, пункт 5 статьи 252 НК РФ Срок полезного использования основных средств в налоговом учете
 Сроки полезного использования основных средств определяются приемочной комиссией по каждому объекту основных средств в момент принятия объекта к учету в пределах минимального и максимального сроков полезного использования, установленных для соответствующей амортизационной группы Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 (с зачетом срока полезного использования объекта у предыдущих собственников).
 Для объектов, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается приемочной комиссией в соответствии с техническими условиями и (или) рекомендациями организаций - изготовителей. Установление срока полезного использования по конкретному объекту в налоговом учете оформляется путем включения дополнительных реквизитов в акт приемки-передачи основных средств унифицированной формы № ОС-1. Основание. Пункт 1, 3-5 статьи 258 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Увеличение срока полезного использования основных средств в налоговом учете
 в случаях реконструкции, модернизации или технического перевооружения
 Изменение в сторону увеличения срока полезного использования основных средств в случаях реконструкции, модернизации или технического перевооружения в пределах максимального срока для той амортизационной группы, в которую было включено данное основное средство (производится или не производится) Изменение срока полезного использования основных средств в налоговом учете при реконструкции, модернизации или техническом перевооружении оформляется отдельным актом произвольной формы. Основание. Пункт 1 статьи 258 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Амортизация основных средств в налоговом учете
 Амортизация начисляется по объектам основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (за исключением объектов, названных в пункте 2 статьи 256 НК РФ), приобретенным в связи с осуществлением коммерческой деятельности и используемым для осуществления такой деятельности (извлечения дохода). При определении первоначальной стоимости основных средств результаты переоценок, проведенных после 1 января 2003 г., не учитываются.
 Метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) избирается в отношении отдельных объектов основных средств (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, входящих в 8 - 10 амортизационные группы) в момент ввода объектов в эксплуатацию. К зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, входящим в 8 - 10 амортизационные группы, применяется линейный метод начисления амортизации, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.
 Метод начисления амортизации в налоговом учете, условия использования и применение повышающих коэффициентов к основной норме амортизации избираются приемочной комиссией и оформляются путем включения дополнительных реквизитов в акт приемки-передачи основных средств унифицированной формы № ОС-1. В отношении объектов основных средств (кроме основных средств, включенных в 1 - 3 амортизационные группы, амортизируемых нелинейным методом), используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, организация специальный коэффициент к нормам амортизации (применяет / не применяет) (не выше 2) В отношении объектов основных средств (кроме основных средств, включенных в 1 - 3 амортизационные группы, амортизируемых нелинейным методом), являющихся предметом договора лизинга, при начислении амортизации организация, у которой данное основное средство должно учитываться на балансе в соответствии с условиями договора лизинга специальный коэффициент к нормам амортизации (применяет / не применяет) (не выше 3) Являясь сельскохозяйственной организацией промышленного типа (птицефабрикой, животноводческим комплексом, зверосовхозом, тепличным комбинатом), в отношении собственных основных средств, организация специальный коэффициент к нормам амортизации (применяет / не применяет) (не выше 2) Организация с 1 января 200___ г. пониженные нормы (применяет / не применяет) амортизации в отношении объектов: (основных средств, приобретенных до 1 января 2002 г., со сроком фактической амортизации менее срока,
 установленного в соответствии классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, и т.п.) Объекты основных средств, приобретенные до 1 января 2002 г., со сроком фактической амортизации более срока, установленного в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, амортизируются в течение месяцев. (не менее 84) Остаточная стоимость основных средств, приобретенных некоммерческой организацией до вступления в силу главы 25 НК РФ за счет средств от коммерческой деятельности и используемых в такой деятельности, определяется на 1 января 2002 г. в виде разницы между первоначальной стоимостью объектов и суммой, отнесенной в уменьшение налогооблагаемой прибыли (в том числе - в результате применения льгот, предусмотренных статьей 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"). Основание. Статьи 256 ? 259, статья 322 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". НКО Пункт 2 статьи 251, пункт 1 статьи 252 НК РФ. Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете
 Сроки полезного использования нематериальных активов в налоговом учете определяются по каждому объекту, исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений, установленных законодательством, а также договором. Установление срока полезного использования по конкретному объекту производится приемочной комиссией и оформляется (указывается наименование первичного документа) По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений в налоговом учете устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности организации. Основание. Пункт 2 статьи 258 НК РФ. Амортизация нематериальных активов в налоговом учете
 Амортизация начисляется по результатам интеллектуальной деятельности и иным объектам интеллектуальной собственности (исключительным правам на них), используемым свыше 12 месяцев (включая исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью не менее 10 000 рублей), приобретенным в связи с осуществлением коммерческой деятельности и используемым для осуществления такой деятельности (извлечения дохода).
 Установление метода начисления амортизации (линейный, нелинейный) по конкретным объектам нематериальных активов производится приемочной комиссией и оформляется (указывается наименование первичного документа) Основание. Статьи 256 ? 257, пункт 2 статьи 258, статья 259 НК РФ. Способы налогового учета при выбытии ценных бумаг
 При реализации или ином выбытии ценных бумаг в налоговом учете организация применяет способ списания стоимости (способом ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы) Основание. Пункт 9 статьи 280, статья 329 НК РФ. Способы налогового учета товаров, приобретаемых для продажи
 В стоимость приобретения товаров в налоговом учете организация (включает или не включает) расходы, связанные с приобретением и доставкой товаров (транспортно-заготовительные расходы) с 1 января 200___ г., при этом данный способ учета транспортно-заготовительных расходов применяется в течение не менее двух лет. Если транспортно-заготовительные расходы включаемые в стоимость товаров, сырья и (или) материалов, связаны с приобретением различных видов (партий, групп) запасов, то такие расходы предварительно распределяются (пропорционально стоимости видов материально-производственных запасов или другим экономически обоснованным способом) Списание стоимости покупных товаров при их реализации в налоговом учете осуществляется (по стоимости единицы товаров, по средней стоимости, способом ФИФО или ЛИФО) Основание. Подпункт 3 пункта 1 статьи 268, статья 320 НК РФ. Способы налогового учета сырья и (или) материалов
 Если транспортно-заготовительные расходы, включаемые в стоимость товаров, сырья и (или) материалов, связаны с приобретением различных видов (партий, групп) запасов, то такие расходы предварительно распределяются (пропорционально стоимости видов материально-производственных запасов или другим экономически обоснованным способом) Списание стоимости сырья и материалов при их выбытии в налоговом учете осуществляется (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, способом ФИФО или ЛИФО) Основание. Пункт 8 статьи 254 НК РФ. Момент признания доходов и расходов в налоговом учете
 При условии получения выручки в среднем за 4 предыдущих квартала (без НДС) в пределах одного миллиона рублей за каждый квартал организация определяет доходы и расходы при исчислении налога на прибыль (по методу начисления или кассовому методу) Основание. Пункт 1 статьи 273 НК РФ. Момент признания в налоговом учете доходов в виде процентов
 по государственным и муниципальным ценным бумагам при методе начисления
 При применении метода начисления доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, признаются в составе доходов при налогообложении прибыли (на дату реализации ценных бумаг или на дату выплаты процентов на основании выписки банка,
 либо на последнюю дату отчетного периода) Основание. Пункт 5 статьи 328 НК РФ. Организация раздельного учета доходов и расходов в некоммерческих организациях
 (заполняют НКО)
 Некоммерческая организация учитывает на отдельных счетах (субсчетах) бухгалтерского учета (в необходимых случаях с применением аналитических признаков):
 1) Поступления от коммерческой (платной) деятельности;
 2) Целевые поступления (пункт 2 статьи 251 НК РФ); имущество, включая денежные средства, полученное по решению органов исполнительной власти (подпункт 8 пункта 1 статьи 251 НК РФ); гранты (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ); безвозмездно полученное образовательными учреждениями имущество, включая денежные средства, на ведение уставной деятельности (подпункт 22 пункта 1 статьи 251 НК РФ); прочие поступления, названные в статье 251 НК РФ (далее по тексту - целевые поступления).
 При этом поступления, не являющиеся доходами (экономической выгодой) в силу применения статьи 41 НК РФ (транзитные платежи и т.п.), учитываются отдельно на счетах (субсчетах) бухгалтерского учета, предназначенных для учета расчетов и перечисляются по назначению, как правило, не позднее окончания отчетного (налогового) периода.
 Поскольку главой 25 НК РФ не установлено иное, в целях организации предусмотренного подпунктом 14 пункта 1, пунктом 2 статьи 251, пунктом 1 статьи 252 НК РФ раздельного учета расходов за счет различных источников финансирования (от коммерческой деятельности и целевые поступления) применяется следующий порядок определения суммы расходов, произведенных в рамках коммерческой деятельности и признаваемых при налогообложении прибыли:
 1) В трудовых договорах, штатном расписании, положении об оплате труда, иных организационно-распорядительных документах фонд оплаты труда работников, участвующих в деятельности за счет различных источников финансирования (в том числе административно-управленческого персонала) делится на две части: за счет поступлений от коммерческой деятельности и за счет целевых поступлений. Фактические расходы на оплату труда, произведенные за счет поступлений от коммерческой деятельности в пределах сумм, установленных трудовыми договорами, штатным расписанием, положением об оплате труда, иными организационно-распорядительными документами, признаются расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль в порядке, установленном статьями 255, 324.1 НК РФ.
 2) Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным некоммерческой организацией за счет средств от коммерческой деятельности, а используемым частично в коммерческой и некоммерческой деятельности, признаются при налогообложении полностью, без распределения между источниками финансирования. При этом амортизация по объектам, приобретенным в рамках целевых поступлений или полученным в оперативное управление от собственника, и используемым частично в коммерческой и некоммерческой деятельности, не начисляется и при налогообложении не признается.
 3) Прочие расходы (коммунальные услуги, услуги связи, транспортные расходы, расходы на ремонт основных средств, приобретение материалов и т.п.) признаются расходами за счет коммерческой деятельности на основании сметы доходов и расходов, утвержденной в установленном порядке.
 Если в смете доходов и расходов предусмотрено финансирование каких-либо расходов (коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов, расходов на ремонт основных средств и т.п.) за счет конкретного источника (в т.ч. доходов от коммерческой деятельности), то данные расходы признаются при налогообложении прибыли согласно утвержденной смете.
 Если в смете доходов и расходов предусмотрено финансирование каких-либо расходов (коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов, расходов на ремонт основных средств и т.п.) за счет двух источников (целевых поступлений и доходов от коммерческой деятельности), то данные расходы, исходя из принципа равенства налогоплательщиков, предусмотренного пунктом 1 статьи 3 НК РФ, допускается (ежемесячно или ежеквартально) распределять нарастающим итогом с начала года между уставной деятельностью за счет целевых поступлений и коммерческой деятельностью способом, аналогичным предусмотренному пунктом 3 статьи 321.1 НК РФ для бюджетных учреждений (пропорционально доходам от коммерческой деятельности в общей сумме доходов, включая целевые поступления). При определении данной пропорции внереализационные доходы в расчет не включаются, а доходы от коммерческой деятельности и общая сумма доходов определяются в зависимости от применяемого организацией момента признания доходов (кассовым методом или методом начисления). При распределении расходов между деятельностью за счет различных источников финансирования расчетным методом смета доходов и расходов корректируется в конце отчетного (налогового) периода согласно произведенному фактическому распределению расходов. Основание Пункт 1 статьи 3, статья 41, подпункты 8, 14, 22 пункта 1, пункт 2 статьи 251, пункт 1 статьи 252, статья 321.1 НК РФ. Порядок признания в налоговом учете доходов и расходов по договорам аренды,
 (договорам предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности)
 Признание получаемой арендной платы и (или) платежей за предоставление в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности выручкой от реализации или внереализационными доходами в налоговом учете осуществляется в зависимости от систематического (несистематического) получения названных доходов. Под систематическим получением доходов понимается отражение в налоговом учете соответствующих видов доходов два раза и более в течение календарного года (в зависимости от применяемого налогоплательщиком метода признания доходов и расходов - кассового метода или метода начисления).
 Если соответствующие доходы квалифицированы в качестве внереализационных доходов, то при применении метода начисления датой получения дохода считается (дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или иной момент) Квалификация доходов определяет у арендодателя отнесение произведенных им расходов по договорам аренды (договорам предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности), приносящим доход, к расходам, связанным с производством и реализацией, или внереализационным расходам.
 У арендатора (получателя прав на результаты интеллектуальной деятельности) уплачиваемая им арендная плата и (или) платежи за предоставление в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности также могут быть отнесены к расходам, связанным с производством и реализацией, или к внереализационным расходом в зависимости от систематического (несистематического) несения названных расходов. Под систематическим несением расходов понимается отражение в налоговом учете соответствующих видов расходов два раза и более в течение календарного года (в зависимости от применяемого налогоплательщиком метода признания доходов и расходов - кассового метода или метода начисления).
 Если соответствующие расходы квалифицированы в качестве внереализационных расходов, то при применении метода начисления датой осуществления расходов считается (дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или иной момент) Сопутствующие аренде платежи от арендаторов за коммунальные услуги и услуги связи, подлежащие перечислению в адрес ресурсоснабжающих организаций и (или) операторов связи, отражаются в учете либо в составе арендной платы (с признанием при налогообложении соответствующих расходов), либо как транзитные платежи, не приносящие экономической выгоды и не учитываемые на основании статьи 41 НК РФ при налогообложении прибыли (в зависимости от условий конкретного договора). Основание. Статья 41, статья 249, пункт 4 статьи 250, подпункты 10, 26 пункта 1 статьи 264, подпункт 1 пункта 1 статьи 265, подпункт 3 пункта 4 статьи 271, подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Момент признания в налоговом учете отдельных видов
 прочих и внереализационных расходов при методе начисления
 При применении метода начисления расходы в виде комиссионных сборов, на оплату выполненных работ (предоставленных услуг), арендные (лизинговые) платежи и иные подобные расходы признаются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, (по дате предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или иной момент) Основание. Подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Налоговый учет доходов и расходов по долгосрочным договорам,
 не предусматривающим поэтапную сдачу работ (услуг)
 При применении метода начисления по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ
 (услуг) распределяется между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор (равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов по смете) Основание. Пункт 2 статьи 271, статьи 272 и 316 НК РФ. Перечень и правила признания прямых расходов в налоговом учете
 В налоговом учете с 1 января 200__ г. установлен следующий перечень прямых расходов: (в соответствии с перечнем, применяемом в бухгалтерском учете, или отдельный перечень для налогового учета - в этом случае необходимо привести статьи расходов, относимые к прямым, с учетом или без учета примерного перечня прямых расходов в пункте 1 статьи 318 НК РФ) При оказании услуг прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде (в полном объеме относятся на уменьшение доходов периода или распределяются на остатки НЗП) Основание. Пункты 1, 2 статьи 318 НК РФ; письмо Минфина РФ от 17 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/377 [О возможности установления в учетной политике перечня прямых расходов, отличающегося от примерного перечня в пункте 1 статьи 318 НК РФ] Способы оценки остатков незавершенного производства и готовой продукции
 Прямые расходы на остатки НЗП и изготовленную в текущем месяце продукцию с 1 января 200__ г. распределяются следующим способом, применяемым не менее двух лет: (указываются особенности избранного способа) Основание. Пункт 1 статьи 319 НК РФ. Порядок признания предельной величины процентов по долговым обязательствам
 Проценты по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на дату прекращения договора или на конец соответствующего отчетного (налогового) периода, в размере, предельной величины, исчисленной: (по среднему уровню процентов по возникшим в том же месяце (квартале) долговым обязательствам или
 по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза по рублевым обязательствам и 15 % по обязательствам в валюте) Основание. Пункт 1 статьи 269 НК РФ. Перечень создаваемых резервов для целей налогообложения
 Организация создает и учитывает при налогообложении прибыли отчисления в следующие резервы (создаваемые резервы отмечены знаком ?):
 ? резерв на предстоящую оплату отпусков работникам (отдельно по персоналу, участвующему в производстве товаров, работ, услуг и прочему персоналу) с предельной суммой отчислений в резерв и нормативом отчислений согласно прилагаемому расчету;
 ? резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год (отдельно по персоналу, участвующему в производстве товаров, работ, услуг и прочему персоналу) с предельной суммой отчислений в резерв и нормативом отчислений согласно прилагаемому расчету;
 ? резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств с нормативами отчислений (с указанием конкретных нормативов или согласно прилагаемому расчету) ? резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию с предельным размером отчислений (с указанием конкретного размера или согласно прилагаемому расчету) ? резерв по сомнительным долгам в порядке, установленным статьей 266 НК РФ. При этом под сомнительным долгом понимается задолженность перед налогоплательщиком,
 возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), включая НДС (если эта
 задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена
 залогом, поручительством, банковской гарантией). Основание. Пункт 24 статьи 255, пункт 3 статьи 260, статьи 266, 267, 318, 324, 324.1 НК РФ; письмо МНС РФ от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945@ "По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации". Документы и (или) регистры налогового учета
 Организация формирует и (или) распечатывает следующие виды (ежемесячно, ежеквартально) документов и (или) регистров налогового учета (приводится примерный перечень предполагаемых к использованию документов и (или) регистров налогового учета -
 см. экспертные подсказки в сравнительных таблицах раздела "Способы ведения бухгалтерского учета") По мере необходимости, при появлении в течение года новых хозяйственных операций, подлежащих отражению в налоговом учете в соответствии с правилами главы 25 НК РФ, организация имеет право дополнять перечень и содержание применяемых документов и (или) регистров налогового учета. Основание. Статьи 313 - 314 НК РФ; информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ". Способ исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу
 Организация (за исключением налогоплательщиков, поименованных в пункте 3 статьи 286 НК РФ) избирает следующий метод исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу (квартальные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, с промежуточными плановыми
 ежемесячными платежами, или ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли) При принятии решения о ежемесячной уплате налога, исходя из фактически полученной прибыли, организация уведомляет налоговый орган об этом до начала налогового периода. Основание. Пункты 2, 3 статьи 286 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей и налога при наличии обособленных подразделений
 Организация использует при распределении налога между обособленными подразделениями (кроме налога, зачисляемого в федеральный бюджет) среднюю величину удельного веса (среднесписочной численности или по согласованию с налоговым органом расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества (основных средств) обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
 При этом среднесписочная численность за отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном уполномоченным органом в области государственной статистики. Остаточная стоимость амортизируемого имущества (основных средств) за отчетный (налоговый) период определяется аналогично порядку, изложенному в пункте 4 статьи 376 НК РФ (т.е. аналогично расчету, производимому для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций).
 В случае наличия нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации распределение прибыли производится с уведомлением всех налоговых органов о принятом решении в порядке, установленном ФНС: (по каждому из обособленных подразделений или по совокупности показателей обособленных подразделений,
 находящихся на территории одного субъекта РФ) Основание. Пункт 2 статьи 288 НК РФ; письмо Минфина РФ от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/16 "О порядке определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ"; письмо ФНС от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916@ "Об уведомлении об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций". Единый налог на вмененный доход
 Организация раздельного учета доходов и расходов
 При введении на территории субъекта РФ единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и осуществлении организацией видов деятельности, подпадающих и не подпадающих под уплату ЕНВД, организация учитывает на отдельных счетах (субсчетах) бухгалтерского учета или в аналитических регистрах налогового учета:
 1) Доходы (выручка от реализации) по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД;
 2) Доходы (выручка от реализации) по видам деятельности, а также внереализационные доходы, облагаемые налогами в соответствии с общей или иными системами налогообложения.
 При этом поступления, не являющиеся доходами (экономической выгодой) в силу применения статьи 41 НК РФ (транзитные платежи и т.п.), учитываются отдельно на счетах (субсчетах) бухгалтерского учета, предназначенных для учета расчетов и перечисляются по назначению, как правило, не позднее окончания отчетного (налогового) периода.
 Расходы, относящиеся непосредственно к видам деятельности, подпадающим и не подпадающим под ЕНВД, учитываются отдельно (при условии возможности их разделения).
 Общехозяйственные и общепроизводственные расходы (общие расходы, связанные с производством и реализацией и общие внереализационные расходы), включая общие расходы на оплату труда, а также расходы, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, произведенные в рамках предпринимательской деятельности, распределяются по окончании каждого отчетного (налогового) периода нарастающим итогом с начала года пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности. Основание. Пункты 6, 7 статьи 346.26 НК РФ; письмо МНС РФ от 4 сентября 2003 г. № 22-2-16/1962-АС207 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"; письмо Минфина РФ от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/65 [О распределении общехозяйственных расходов пропорционально доле доходов нарастающим итогом с начала года]. Организация раздельного учета страховых взносов в ПФР и пособий
 по временной нетрудоспособности с целью определения суммы налоговых вычетов по ЕНВД
 При осуществлении организацией видов деятельности, подпадающих и не подпадающих под уплату ЕНВД, организация учитывает раздельно страховые взносы в ПФР и пособия по временной нетрудоспособности по работникам, занятым в различных видах деятельности. Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, занятым в нескольких видах деятельности одновременно, а также пособия по временной нетрудоспособности таким работникам распределяются по окончании каждого месяца отчетного (налогового) периода нарастающим итогом с начала года пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности (то есть соответственно распределенным расходам на оплату труда) и предъявляются к налоговому вычету в части сумм, относящихся к видам деятельности под ЕНВД (с учетом установленных законодательством ограничений по уменьшению суммы единого налога не более, чем на 50 %). Основание. Пункт 2 статьи 346.32 НК РФ. Организация раздельного учета имущества (основных средств)
 При осуществлении организацией видов деятельности, подпадающих и не подпадающих под уплату ЕНВД, организация учитывает на отдельных счетах (субсчетах) бухгалтерского учета или в аналитических регистрах первоначальную и остаточную стоимость:
 1) Основных средств, используемых для деятельности, подпадающей под ЕНВД;
 2) Прочих основных средств, облагаемых налогом на имущество организаций.
 В том случае, если основные средства используются в сферах деятельности, как переведенных, так и не переведенных на ЕНВД, и по данному имуществу нет возможности обеспечить раздельный бухгалтерский учет, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из общей остаточной стоимости основных средств пропорционально доходам, полученным от вида деятельности, не переведенного на ЕНВД. Основание. Пункты 6, 7 статьи 346.26 НК РФ; глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ; письмо Минфина РФ от 3 июня 2003 г. № 04-05-12/60; письмо Минфина РФ от 16 августа 2004 г. № 03-06-05-04/05 [Об уплате налога на имущество организаций при совмещении налоговых режимов]. Организация раздельного учета физических показателей,

<< Пред.           стр. 3 (из 4)           След. >>

Список литературы по разделу