<< Пред. стр. 9 (из 21) След. >>
Список литературы по разделу
2) по цене сделки с идентичными товарами;
3) методом вычитания стоимости;
4) методом сложения стоимости;
5) резервным методом.
Основными являются первый и второй. При расчете таможенной стоимости первым методом принимается заявленная декларантом контрактная стоимость товара, рассчитанная на основе контрактной цены, расходов на транспортировку ввозимого товара до таможенного оформления и стоимости упаковки.
При определении таможенной стоимости вторым методом за основу принимается цена сделки с идентичным товаром, если этот товар ввезен одновременно с оцениваемым, но не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемого товара. Под идентичными понимают товары, одинаковые во всех отношениях. Идентичность определяется по следующим признакам:
• страна происхождения;
• производитель;
• товарный знак;
• качество;
• рейтинг фирмы на рынке.
Таможенные льготы могут быть установлены по отдельным видам товаров в виде:
1) освобождения от уплаты пошлины;
2) снижения таможенного тарифа;
3) установления преференциальных таможенных квот;
4) возврата ранее уплаченной пошлины.
Льготы в отношении таможенных платежей могут предоставляться либо на условиях взаимности, либо в одностороннем порядке.
Контрольные вопросы
1. Поясните роль таможенных пошлин в экономической политике государства.
2. Перечислите виды импортных таможенных пошлин.
3. Как определяется таможенная стоимость товара?
4. Что является объектом обложения таможенными пошлинами?
5. В чем заключаются таможенные льготы?
6. Что вы знаете о ставках таможенных пошлин?
7. В какой бюджет поступают таможенные пошлины?
ГЛАВА 13. Налог на имущество организаций
На территории Российской Федерации с 1 января 1992 г. в рамках общей налоговой реформы введен налог на имущество организаций. Этот региональный налог является общеобязательным платежом. Имущественное обложение организаций устанавливается с целью:
1) обеспечить бюджеты регионов стабильным источником доходов для финансирования бюджетных расходов;
2) создать у организации заинтересованность в реализации излишнего имущества или вовлечении его в производственный процесс.
Пока значение этого налога как в общем объеме доходных поступлений государства, так и с точки зрения обременительности для отдельных плательщиков невелико. Доля налога на имущество организаций в системе бюджетных доходов не превышает 3,5%. Только при переходе к реальной оценке имущества хозяйствующих субъектов значение и удельный вес налога в бюджете регионов возрастут. Налог на имущество организаций относится на финансовые результаты деятельности организации. Затраты по уплате этого налога уменьшают базу налогообложения по налогу на прибыль. Каждые три единицы налога на имущество уменьшают налог на прибыль примерно на одну единицу.
Плательщиками налога на имущество являются:
• организации (включая банки и кредитные учреждения), в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ;
• филиалы и другие аналогичные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
• организации с иностранными инвестициями, иностранные компании, фирмы, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории РФ, ее континентальном шельфе и экономической зоне.
Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и расчетного счета, уплачивают налог на имущество в региональный бюджет по месту нахождения данного территориального подразделения в соответствии с принятой там налоговой ставкой. Объектами налогообложения являются:
• основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа);
• нематериальные активы;
• производственные запасы;
• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
• незавершенное производство;
• готовая продукция;
• товары;
• расходы будущих периодов;
• прочие запасы и затраты.
Расчет налогооблагаемой базы производится исходя из балансовой стоимости имущества на каждую отчетную дату. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.
Особый порядок налогообложения действует по имуществу, объединенному хозяйствующими субъектами для проведения совместной деятельности без образования юридического лица. В этом случае для целей налогообложения принимается имущество, внесенное участниками такой деятельности, а также имущество, созданное в результате совместной деятельности исходя из установленной в договоре о совместной деятельности доли собственности каждого участника.
У иностранных субъектов объектом налогообложения является стоимость имущества, находящегося на территории РФ.
Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества организации. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год) определяется путем деления на число кварталов в году половины стоимости имущества на начало и конец отчетного периода плюс полные суммы стоимости имущества на 1-е число каждого квартала внутри отчетного периода.
Например:
за первый квартал
за год
где С — стоимость налогооблагаемого имущества.
Если организация учреждена на какую-нибудь дату внутри отчетного периода, то усредняемая стоимость имущества оценивается:
• с первого числа первого месяца квартала учреждения, если она учреждена в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала включительно);
• с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом учреждения, если она учреждена во второй половине квартала.
Ставки налога и льготы. Предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2%.
Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ. Если соответствующие решения о размере ставки не приняты, то применяется предельная ставка.
При исчислении налога на имущество следует учесть предоставляемые по нему льготы.
Не облагается налогом имущество:
• бюджетных организаций, органов законодательной, представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования);
• коллегий адвокатов и их структурных подразделений;
• организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме выручки);
• используемое исключительно для нужд образования;
• религиозных организаций;
• организаций народных художественных промыслов;
• общественных организаций инвалидов, а также организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работающих;
• научно-исследовательских организаций и государственных научных центров;
• организаций, исполняющих уголовные наказания;
• объекты жилья, социально-культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;
• используемое для создания сезонных запасов.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно, ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из определяемой за отчетный период фактической средней стоимости имущества с зачетом уплаченного ранее налога.
Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня предоставления квартальной отчетности, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за год.
Действие налога на имущество организаций будет прекращено при введении в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на недвижимость.
Контрольные вопросы
1. Объясните суть и значение налога на имущество организаций.
2. Что входит в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций?
3. Перечислите основные льготы по налогу на имущество.
4. Напишите формулу для расчета среднегодовой стоимости имущества.
5. Каков порядок зачисления налога на имущество организаций в бюджет?
6. Кто определяет ставки налога на имущество организаций?
ГЛАВА 14. Платежи в бюджет за природные ресурсы
14.1. Экономическая основа платежей за природные ресурсы
Для установления размера платы за использование природными ресурсами разработаны нормативы с расчетами оценки получаемых благ и приносимого вреда в сферах использования земли, недр земли, воздушных и водных сред.
Если приведенные методы экономической оценки природных ресурсов позволяют оценить частичное использование ценностного курса на момент расчета для размеров платы в бюджет, то эти методики не дают возможности оценить принадлежащие стране богатства в полном объеме, выделить оставшееся в недрах к использованию, определить очередность их изъятия с учетом возможности технологии, продолжительности хранения и их добычи (например, жидкой нефти, перетекающей по закону сообщающихся сосудов).
Поэтому из-за отсутствия оценки всего потенциала богатств РФ существующие экономические методы расчета величины налогов и сборов за природопользование не только не стимулируют работы по сохранению и воспроизводству природных запасов, но и обедняют бюджет, в котором величина налогов и сборов отражает только используемые природные ресурсы. Существуют следующие методы оценки природных ресурсов:
• воспроизводственный метод позволяет определять стоимость природного ресурса как совокупность затрат, требуемых для воспроизводства частично потребляемого вида сырья на планируемый период;
• результативный метод позволяет вести экономическую оценку только природных ресурсов, приносящих доход, через разницу доходов и текущих затрат;
• рентный и монопольно-ведомственный методы расчета исходят из выбора наиболее ценного сырья для добычи при минимальных затратах, ориентированных на средний уровень, с обоснованием разделения собственника ресурсов и его пользователя.
Система платежей за природные ресурсы включает:
1) плату за право пользования природными ресурсами;
2) плату за частичное их восстановление;
3) штрафные платежи за превышение минимального использования природных ресурсов.
Платежи за природные ресурсы разделены между федеральным и местным бюджетами.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ к федеральным отнесены:
• налог на пользование недрами;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• водный налог;
• лесной доход;
• экологический налог.
К местным налогам относится земельный налог.
Поступления в консолидированный бюджет РФ платежей за пользование природными ресурсами характеризует табл. 14.1:
Таблица 14.1. Платежи за пользование природными ресурсами (млрд. руб.)
Платежи199519961997
Платежи за пользование природными ресурсами12 29121 17537 174
из них:
1. Плата за недра5 83210 53315 692
2. Отчисления за воспроизводство минерально-сырьевой базы2 2503 94710 293
3. Земельные налоги и арендная плата за землю3 2925 2629 508
4. Прочие платежи за пользование природными ресурсами9161 4321 681
Как видим, размер этих платежей постоянно увеличивается, а их доля в доходах бюджета выросла с 1,6 до 5,2%.
Растут и инвестиции (табл. 14.2):
Таблица 14.2. Инвестиции в основной капитал, направленные на охрану окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов
(в фактически действовавших ценах, млрд. руб.)
1980198519901991199219931994199519961997
Инвестиции в основной капитал
— всего2,22,53,33,052,9592,82368,36403,68254,38615,6
В том числе:
На охрану и рациональное ис
пользование водных ресурсов1,71,82,22,032,9346,213263397,34080,34148,4
На охрану атмосферного воздуха0,20,30,50,49.2114,4423,41643,9212,42086,9
На охрану и рациональное ис
пользование земель0,20,20,40,47,1103,4455,5845,51390,41302,9
Другие мероприятия0,10,20,20,23,728,8163,4416,9656,21077,4
Источник: Российский статистический ежегодник. — М.: Госкомстат России, 1998. — С. 93.
14.2. Платежи за пользование недрами
Правовые и экономические основы, регламентирующие охрану недр и их комплексное использование, установлены Законом РФ «О недрах» от 21 февраля 1992 г. С введением Налогового кодекса РФ сохраняется положение, что природопользование регулируется государством путем введения платежей за пользование недрами и воспроизводство недр.
Система платежей включает:
1) сбор за участие в конкурсе и выдачу лицензии. Размер сбора определяется с учетом стоимости подготовки проведения конкурса, с подведением итогов и оформлением лицензии;
2) плату за получение права на пользование недрами;
3) плату за пользование недрами, включающую затраты поиска и разведку месторождений, их добычу и пользование недрами;
4) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы также относятся к системе платежей за пользование недрами;
5) платежи за право на поиски месторождений полезных ископаемых, их разведку и разработку, а также платежи за право строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых и др.
Определение размера платежей ведется с учетом условий геологии, гидрологии, экономико-географических особенностей, размера участка, глубины залегания, вида полезных ископаемых, климатических условий, уровня обжитости местности, инженерных коммуникаций и транспорта, а также степени риска. Платежи могут быть как разовыми, так и регулярными взносами.
Платежи за право пользования природными ресурсами взимаются со всех пользователей недр, исключая следующие категории пользователей:
1) собственников, владельцев земельных участков, осуществляющих в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых на принадлежащем им или арендуемых земельных участках для своих нужд;
2) пользователей недр, ведущих работы научно-изыскательского характера без нарушения целостности недр, а также получивших участки для образования особо охраняемых геологических объектов.
Плата за пользование недрами осуществляется в форме денежных платежей, части объема добытого сырья или иной производимой продукции, выполнения работ или предоставления услуг, зачета сумм предстоящих платежей в бюджет, в качестве долевого вклада в уставный фонд создаваемой организации.
Форма внесения платы, размеры и условия платежей по каждому объекту лицензирования устанавливаются в лицензии.
Регулярные платежи за право на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых взимаются в течение всего периода их проведения и зависят от продолжительности их выполнения и площади, на которой они ведутся. Минимальная величина платежа составляет 1%, а максимальная — 2% от договорной стоимости работ. Конкретный размер платежей зависит от вида полезного ископаемого, экономико-географических условий района.
Условия взимания регулярных платежей за право на разведку месторождений полезных ископаемых являются такими же, как и право на поиски, с той лишь разницей, что минимальная ставка платежа 3%, максимальная — 5% от сметной стоимости работ.
При продлении срока поисковых или разведочных работ размер ранее установленных платежей увеличивается в 1,5 раза. После окончания указанных работ размер платежей корректируется с их фактической сметной стоимостью.
Платежи за право на разведку полезных ископаемых в границах площадей акваторий, предоставленных пользователю для добычи, не взимаются.
Все платежи за право на поиски и разведку месторождений полезных ископаемых включаются в издержки по этим работам и поступают в бюджеты, на территории которых они производятся.
Платежи за право на добычу полезных ископаемых осуществляются также в форме разовых и последующих регулярных платежей с начала добычи и в течение всего срока действия лицензии. Стартовый размер платежа на аукционе или конкурсе не должен быть менее 10% величины регулярного платежа в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.
Регулярные платежи за право на добычу определяются как доля от стоимости добытого минерального сырья с учетом нормативных потерь от полезных ископаемых в недрах и включаются в себестоимость его добычи. При этом стоимость добытого сырья исчисляется по ценам реализации товарной продукции, изготовленной из него, без учета НДС.
Конкретные размеры регулярных платежей определяются по каждому месторождению исходя из установленных уровней с учетом вида полезного ископаемого, количества и качества запасов, природно-географических, горно-технических условий, оценки риска пользователей недр и рентабельности разработки.
Предельные уровни регулярных платежей за право на добычу полезных ископаемых приведены в табл. 14.3.
Таблица 14.3. Платежи за право на добычу полезных ископаемых
Вид минерального сырьяУровень платежей от стоимости добытого минерального сырья, %
Нефть и природный газ
Уголь, горючие сланцы и торф
Черные металлы
Цветные и редкие металлы
Рассеянные элементы
Благородные металлы
Алмазы и драгоценные камни
Цветные камни и пьезоэлектрическое сырье
Радиоактивное сырье
Горно-химическое сырье и термальные воды, горнорудное сырье и нерудное сырье для металлургии
Подземные пресные воды
Нерудные строительные материалы6-16
3-6
1-5
2-6
4-10
4-8
4-6
2-6
1-5
2-5
2-8
2-4
Как видно из таблицы, в составе цен на минеральное сырье уровни верхних пределов регулярных платежей составляют довольно значительные величины.
Размер регулярных платежей за сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых увеличивается в два раза. Платежи за сверхнормативные потери производятся один раз в год по результатам маркшейдерских замеров погашаемых в недрах запасов и определения сверхнормативных потерь и осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Тем самым стимулируется более полное извлечение ископаемых из недр. Той же цели служит правило, которое устанавливает платежи за право добычи всех видов добычи полезных ископаемых.
При реализации товарной продукции более высокой степени технического передела минерального сырья размер платежей корректируется понижающим коэффициентом, определяемым отношением себестоимости добытых полезных ископаемых к себестоимости реализованных продуктов их переработки.
Платежи за право использования отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств устанавливаются по самостоятельной лицензии в размере 25—30% платежей за право на добычу соответствующих полезных ископаемых. Эта норма направлена на стимулирование утилизации отходов и зачастую на выравнивание затрат при попутной и основной добыче. Ту же цель преследует скидка от принятого уровня платежей, предоставляемая пользователю недр, осуществляющего добычу дефицитного полезного ископаемого при объективно обусловленной низкой экономической эффективности разработки месторождения, а также добычу полезного ископаемого из остаточных запасов пониженного качества.
Регулярные платежи за право пользования природными ресурсами вносятся:
• ежедекадно (13,23-го числа отчетного месяца и 3-го числа месяца, следующего за отчетным) — организациями со среднемесячными платежами более 300 тыс. руб.
• ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, — организациями со среднемесячными платежами от 100 до 300 тыс. руб.
• ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — организациями со среднемесячными платежами менее 100 тыс. руб.
• один раз в год, не позднее 20 января предприятиями со среднемесячными платежами менее 10 тыс. руб. с разрешения налоговой инспекции.
При этом декадные платежи уплачиваются в виде авансовых платежей исходя из 1/3 суммы налога по последнему месячному расчету, остальные — исходя из фактических объемов добычи за истекший период.
От платежей за пользование недрами освобождают-с я пользователи недр, получившие участки для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих санитарно-оздоровительное, культурно-эстетическое значение или где ведутся работы по изучению недр и прогнозированию землетрясений и других разрушений.
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Отчисления производят организации, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории РФ, ее континентальном шельфе и на территории морской экономической зоны.
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы не производятся:
1) с попутно извлеченных и реализованных компонентов при добыче нефти, природного газа и горючих сланцев, с редких и рассеянных элементов, благородных металлов при переработке комплексных руд черных, цветных, редких металлов и иных полезных ископаемых, а также с продукции, получаемой при переработке вскрыши, отходов добычного, обогатительного и химико-металлургического цикла из собственного сырья;
2) с реализованной нефти, добытой предприятием с применением термических и микробиологических методов воздействия на продуктивные пласты;
3) с реализованной товарной продукции из полезных ископаемых, добытых предприятием в других странах.
Отчисление на воспроизводство минерально-сырьевой базы производится от стоимости товарной продукции добытых организациями полезных ископаемых.
Облагаемый оборот определяется стоимостью полезных ископаемых без НДС и акцизов, которая исчисляется:
• исходя из регулируемых оптовых цен организаций, по тем полезным ископаемым, по которым они применяются;
• по алмазам, драгоценным камням и драгоценным металлам по расчетным ценам согласно Постановлению Правительства РФ от 30 апреля 1992 г. №279 «О расчетных и отпускных ценах на драгоценные камни» — исходя из мирового уровня их стоимости в долларах США с учетом рыночного курса рубля, устанавливаемого ЦБ РФ;
• по другим полезным ископаемым — исходя из сложившихся свободных цен их реализации.
При реализации не собственных полезных ископаемых, а продуктов более высокой степени их передела (концентратов, окатышей и пр.) размер платежей корректируется понижающим коэффициентом, определяемым как отношение себестоимости добытых полезных ископаемых к себестоимости реализованных продуктов передела.
Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы дифференцированы по видам полезных ископаемых и колеблются от 1,7 до 17% от стоимости реализуемого минерального сырья.
Отчисления производятся в следующие сроки:
а) по организациям со среднемесячными платежами менее 100 тыс. руб. — исходя из фактических объемов один раз в квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.;
б) более 100 тыс. руб. — исходя из фактических объемов за отчетный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца;
в) более 300 тыс. руб. ежедекадно (13,23,3-го числа следующего месяца) авансовыми платежами в размере 1/3 суммы налога по последнему месячному расчету;
г) менее 10 тыс. руб. — с разрешения налоговой инспекции не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы РФ устанавливаются в размерах, обеспечивающих проектные затраты на воспроизводство этих баз. Минимальные ставки 1,7% (калийные соли), максимальные — 10% (нефть и газ) и 30% (конденсат).
14.3. Сбор за право пользования объектами животного мира, морскими биологическими ресурсами
Постановление №625 о реализации Указа Президента РФ от 29 августа 1997 г. №950 «О мерах по обеспечению охраны морских биологических ресурсов и государственного контроля в этой сфере» содержит правовые и экономические основы регламентации использования объектов животного мира и морских биологических ресурсов. На его основе определены организации по охране морских биологических ресурсов, государственная политика в области рыбного хозяйства, исследования сырьевой базы рыболовства, допустимости вылова рыбы и добычи морских животных и растений в целях народного хозяйства. Намечены конкретные службы за соблюдением законодательства РФ.
Система платежей при пользовании морскими биологическими ресурсами включает:
• сбор за выполнение международных договоров в сфере охраны морских биологических ресурсов;
• акцизы на отдельные виды рыб, запасы отдельных видов рыб в реках РФ.
• другие налоги и сборы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Учитывая, что виды предпринимательской деятельности требуют получения лицензии, указанные платежи относятся к стоимости прямых затрат на подготовку, проведение и подведение результатов конкурсов и оформление, регистрацию выдаваемых лицензий конкурсантам.
Плата за пользование акваторией и участками морского дна взимается с пользователей, ведущих разведку полезных ископаемых в морской экономической зоне и на континентальном шельфе.
Объем этих платежей определяется исходя:
• из размера арендуемой площади,
• конфигурации площади;
• мощности водного слоя;
• цели пользования недрами.
Постановлением Правительства РФ №6306 (14 декабря 1996 г.) «О мерах по усилению государственного управления водными биологическими ресурсами» усилена охрана окружающей среды, в частности морских биологических ресурсов.
Постановлением Правительства РФ №3784 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озер, моря и экономическим районам», утвержденным 22 июля 1998 г., установлены минимальные и максимальные ставки платы при природопользовании:
• поверхностными водными объектами в целях забора воды и сброса сточных вод;
• территориальными водами РФ и внутренними морскими водами;
• поверхностными водными объектами для целей гидроэнергетики и лесосплава, применения судовой тяги;
• акваториями поверхностных водных объектов.
14.4. Лесной доход
Пользование лесным фондом в Российской Федерации платное.
Лесной доход представляет собой совокупные платежи за пользование лесными ресурсами, которые включают лесные подати, арендную плату, плату за древесину, отпускаемую на корню. Лесной доход носит рентный характер и призван покрывать расходы на воспроизводство лесных массивов.
Лесные подати занимают основное место в составе лесного дохода. Они взимаются со всех пользователей лесным фондом, за исключением арендаторов.
Объект обложения лесными податями — объем древесины на корню. С этой целью производится материальная оценка лесосеки или запаса древесины в кубометрах по специальным таблицам, отражающим объем стволов, и возможный выход готовой продукции.
Маломерный и некондиционный лес отпускается по лесорубным билетам.
Лесные подати являются платой за:
• древесину, отпускаемую на корню;
• заготовку живицы, второстепенных лесных материалов, сенокошение, пастьбу скота, промысловую заготовку ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев и пасек и за другие виды побочных лесных пользовании;
• пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства;
• пользование лесным фондом в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целях.
Лесные подати могут взиматься в форме денежных платежей, части объема добытых лесных ресурсов или иной производимой пользователем продукции в виде разовых или регулярных платежей с начала пользования участком лесного фонда в течение всего срока эксплуатации.
Плату за древесину (лес), отпускаемую на корню, вносят любые лесозаготовители (кроме арендаторов), получающие лесорубочные билеты. Она полностью поступает в доход бюджета. Заготовители — леспромхозы, ведущие заготовку древесины, уплачивают в бюджет лесные таксы по установленным срокам, по каждому из которых определяется процент перечислений.
Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов РФ в зависимости от объемов предоставленных в пользование ресурсов и иных условий.
Периодичность пересмотра минимальных ставок лесных податей, включая плату за отпуск леса на корню, определяется органами власти субъектов Федерации. Размер ставок и периодичность пересмотра лесных податей зависят от цен реализации и затрат на производство и добычу продуктов лесного пользования.
Установленные ставки лесных податей используются в качестве минимальных (стартовых) ставок при организации лесных торгов, конкурсов, аукционов, при передаче участков лесного фонда в аренду.
В аренду участки лесного фонда передаются на основании специального разрешения (лицензии) для следующих видов лесных пользований: заготовки древесины; живицы; второстепенных лесных материалов; побочных лесных пользований; пользования лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства, в научно-исследовательских, культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целях.
Арендаторами могут быть юридические лица, в том числе иностранные, обладающие правом на пользование лесным фондом.
Арендатор вносит арендную плату в размере и в сроки, определенные лицензией, величина которой зависит от количества и качества лесных ресурсов, места расположения лесных участков. Основой для установления арендной платы служат ставки лесных податей. Величины арендной платы уточняются ежегодно.
14.5. Водный налог
В целях рационального использования водных ресурсов издан Федеральный закон № 2067 от 22 апреля 1998 г. «О плате за пользование водными объектами», который устанавливает плательщиков, объекты платы, платежную базу, ставки платы, льготы по плате, определение суммы платы, порядок и сроки уплаты; порядок зачисления.
Плательщиком за пользование водными объектами признаются организации и предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств.
Объектом платы признается пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств в целях осуществления забора воды из водных объектов; удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде; использования акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого без применения судовой тяги, а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения установок и оборудования для проведения буровых и строительных работ; осуществления сброса сточных вод в водные объекты.
В зависимости от вида пользования водными объектами платежной базой являются: объем воды, забранной из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной при пользовании водным объектом без забора воды; площадь акватории используемых водных объектов; объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
Минимальные и максимальные ставки платы по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам устанавливаются Правительством РФ. Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных субъектов устанавливаются субъектами Российской Федерации.
14.6. Плата за землю
Использование земли в РФ является платным. Формами платы за землю являются:
• земельный налог;
• арендная плата;
• нормативная цена земли.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
Цель введения платы за землю — стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменениями не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. Ставки земельного налога за земли всех категорий целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые а качестве оленьих пастбищ в других регионах РФ, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ.
Плательщиками земельного налога и арендной платы являются: организации (независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, на которых они основаны, включая международные неправительственные организации, совместные предприятия с участием юридических лиц РФ и иностранных юридических лиц, и граждан, иностранные юридические лица), а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственное владение, пользование или в аренду на территории РФ.
Действие упрощенной системы налогообложения, учета, отчетности в соответствии с федеральным законом распространяется на организации с предельной численностью работающих до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности, включая численность работающих в их филиалах и подразделениях.
Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее, предоставляется субъектам малого предпринимательства.
Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.
<< Пред. стр. 9 (из 21) След. >>
Список литературы по разделу