<< Пред. стр. 18 (из 55) След. >>
Список литературы по разделу
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 20 355,44 руб. |
|----|------|------|--------------|-------------------------------------|
|130 |68/пр | 99 | 2280 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Рассчитано отрицательное постоянное|
| | | | |налоговое обязательство по налогу на|
| | | | |прибыль за 1 полугодие 2004 года:|
| | | | |выявленная в I квартале постоянная|
| | | | |налоговая разница по материальным|
| | | | |расходам (компьютер) в сумме 9500|
| | | | |руб. х 24% = 2280 руб. (поскольку в|
| | | | |бухгалтерском учете компьютер|
| | | | |числится в составе основных средств и|
| | | | |амортизируется, а в налоговом учете|
| | | | |списан в материальные расходы в|
| | | | |полной сумме, то по этому объекту|
| | | | |учета возникают два вида разниц:|
| | | | |постоянная в виде материальных|
| | | | |расходов, возникших в налоговом|
| | | | |учете, но отсутствующих в|
| | | | |бухгалтерском в сумме 9500 руб., а|
| | | | |также вычитаемая временная в виде|
| | | | |ежемесячной амортизации компьютера в|
| | | | |бухгалтерском учете при отсутствии|
| | | | |таковой в налоговом. Следует|
| | | | |отметить, что временную разницу в|
| | | | |этом случае нужно отражать как|
| | | | |постоянную, но в данном расчете будем|
| | | | |считать ее временной для демонстрации|
| | | | |того, как основное средство в декабре|
| | | | |выбывает с баланса, что приведет к|
| | | | |необходимости делать проводки по ПБУ|
| | | | |18/02 по кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|
| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|
| | | | |2280 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 2280 руб. |
|----|------|------|--------------|-------------------------------------|
|131 | 09 |68/пр | 118,75 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый|
| | | | |актив по налогу на прибыль за 1|
| | | | |полугодие 2004 года: вычитаемая|
| | | | |временная разница в виде различий в|
| | | | |амортизации (компьютер) в бухгалтер-|
| | | | |ском и налоговом учетах в сумме|
| | | | |494,80 руб. х 24% = 118,75 руб.|
| | | | |(как отмечалось в пояснениях к|
| | | | |предыдущей проводке основное средство|
| | | | |в бухгалтерском учете амортизируется,|
| | | | |а в налоговом - нет. При этом|
| | | | |возникающую разницу нужно отражать|
| | | | |как постоянную, но в данном расчете|
| | | | |будем считать ее временной для|
| | | | |демонстрации того, как основное|
| | | | |средство в декабре выбывает с|
| | | | |баланса, что приведет к необходимости|
| | | | |делать проводки по ПБУ 18/02 по|
| | | | |кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|
| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|
| | | | |118,75 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых активов (по Д-т|
| | | | |09) по статье "Амортизация компьюте-|
| | | | |ра" сделать запись на сумму 118,75 |
|----|------|------|--------------|-------------------------------------|
|132 |68/пр | 77 | 2721,95 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Рассчитано отложенное налоговое|
| | | | |обязательство по налогу на прибыль за|
| | | | |1 полугодие 2004 года: налогооблага-|
| | | | |емая временная разница в виде разли-|
| | | | |чий в остатках в бухгалтерском и на-|
| | | | |логовом учетах в сумме 11341,44 руб.|
| | | | |х 24% = 2721,95 руб. (сумма остат-|
| | | | |ков на конец отчетного периода в|
| | | | |бухгалтерском учете составила по Д-т|
| | | | |20 и Д-т 43 общую сумму 21 240,77|
| | | | |руб., в налоговом учете эти же остат-|
| | | | |ки рассчитаны исходя из прямых расхо-|
| | | | |дов и составили общую сумму 9899,33|
| | | | |руб.) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|
| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|
| | | | |2721,95 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых обязательств (по|
| | | | |К-т 77) по статье "Остатки НЗП и|
| | | | |готовой продукции" сделать запись на|
| | | | |сумму 2721,95 руб. |
|----|------|------|--------------|-------------------------------------|
| | | | |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- В результате сделанных проводок по|
| | | | |кредиту счета 68 субсчет "Расчеты с|
| | | | |бюджетом по налогу на прибыль"|
| | | | |отражена сумма налога на прибыль,|
| | | | |соответствующая задекларированной за|
| | | | |1 полугодие 2004 года (в сумме|
| | | | |15 472,24 руб.) |
-----------------------------------------------------------------------
Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета
за II квартал 2004 года
В рублях
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Бух. | N |Показате-| Пояснения |Регистр.| Сальдо на начало | Дебет счета в | Кредит счета в |Сальдо на конец|
|счет |п/п|ли анали-| | номер | квартала | | | квартала |
| | |тического| |проводки|------------------|----------------|----------------|------------------|
| | |учета | |в журна-| Дебет | Кредит | К-т | сумма | Д-т | сумма | Дебет | Кредит |
| | | | |ле опе-| | |счета | |счета | | | |
| | | | | | | раций | | | | | | |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
|Гр. 1 | | Гр. 2 | Гр. 3 | Гр. 4 | Гр. 5 | Гр. 6 | Гр. 7| Гр. 8 |Гр. 9 | Гр. 10 |Гр. 11 =|Гр. 12 =|
| | | | | | | | | | | |5 + 8 -|6 + 10 -|
| | | | | | | | | | | |10 |8 |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| 01 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |1. |Компьютер|Ввод в янва-| | 9500,00| 0| | 0| | 0| 9500,00| 0|
| | | |ре 2004 г. | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | |Итого по| | | 9500,00| 0| | 0| | 0| 9500,00| 0|
| | |01: | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| 02 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |1. |Компьютер|норма 12,5%| 61| 0| 197,92| | 0| 26| 296,88| 0| 494,80|
| | | |(98,96 руб.)| | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | |Итого по| | | 0| 197,92| | 0| | 296,88| 0| 494,80|
| | |02: | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| 04 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |1 |Товарный |Янв. 2004 г.| 60| 5104,10| 0| | 0| 26| 64,35| 5039,75| 0|
| | |знак |Ежемес. нор-| | | | | | | | | |
| | |(Иванов) |ма аморт.| | | | | | | | | |
| | | | 21,45 руб. | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | |Итого по| | | 5104,10| 0| | 0| | 64,35| 5039,75| 0|
| | |04 | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| 09 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |1. |Отложен- |Налогооблаг.| 125| 6174,58| 0| | 0| 68/пр| 6174,58| 0| 0|
| | |ный нало-|убыток | | | | | | | | | |
| | |говый ак-| | | | | | | | | | |
| | |тив | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |2. | |Амортизац. |127, 131| 47,50| 0| 68/пр| 118,75| 68/пр| 47,50| 118,75| 0|
| | | |компьютера | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | |Итого по| | | 6222,08| 0| | 118,75| | 6222,08| 118,75| 0|
| | |09 счету:| | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| 10/1 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |1. |Сырье |Себестом. в| 67,73| 4280,00| 0| 60| 26400,00| 20| 28123,00| 2557,00| 0|
| | | |рублях | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | | |В натуральн.| | 20| 0| | 100| | 110| 10| 0|
| | | |единицах | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| 10/2 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |1. |Полуфаб- |Себестом. в| 70,74| 2500,00| 0| 60| 11000,00| 20| 12375,00| 1125,00| 0|
| | |рикаты |рублях | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | | |В натуральн.| | 20| 0| | 100| | 110| 10| 0|
| | | |единицах | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| 10/9 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |1. |Инстру- |ЗАО "Инстру-| 81, 84| 0| 0| 60| 8000,00| 20| 4000,00| 4000,00| 0|
| | |мент |мент" | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |2. |Ксерокс |ЗАО "Копия" | 85, 88| 0| 0| 71| 1900,00| 26| 1900,00| 0| 0|
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |3. |Ксерокс |ЗАО "Копия" | 85| 0| 0| 71| 1900,00| | 0| 1900,00| 0|
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |4. |Сканер |ЗАО "Копия" | 85, 88| 0| 0| 71| 1924,00| 26| 1924,00| 0| 0|
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |5. |Принтер |ЧП Шрифт | 89,90| 0| 0| 71| 1990,00| 26| 1990,00| 0| 0|
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |6. |Факс |ЧП Шрифт | 89| 0| 0| 71| 1850,00| | 0| 1850,00| 0|
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |7. |Модем |ЧП Шрифт | 89| 0| 0| 71| 1974,00| | 0| 1974,00| 0|
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |8. |Бумага |ЧП Шрифт | 89,91| 0| 0| 71| 696,00| 26| 303,00| 393,00| 0|
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | |Итого по| | | 0| 0| | 20234,00| | 10117,00| 10117,00| 0|
| | |10/9: | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| 19/3 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |1. |С/ф 31|ЗАО "Дерев-| | 2250,00| 0| | 0| | 0| 2250,00| 0|
| | |полуфаб- |щик" | | | | | | | | | |
| | |рикаты | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |2. |С/ф 41|ЗАО "Тариф" | 78| 1278,00| 0| | 0|68/ндс| 1278,00| 0| 0|
| | |услуги | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |3. |С/ф 12|ООО "Труд" | 63, 65| 0| 0| 60| 8140,50|68/ндс| 8140,50| 0| 0|
| | |аренда | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |4. |С/ф 22|ЗАО "Металл"| 68, 69| 0| 0| 60| 4752,00|68/ндс| 4752,00| 0| 0|
| | |сырье | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |5. |С/ф 32|ЗАО "Дерев-| 71| 0| 0| 60| 1980,00| | 0| 1980,00| 0|
| | |полуфаб- |щик" | | | | | | | | | |
| | |рикаты | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |6. |С/ф 42|ЗАО "Тариф" | 76| 0| 0| 60| 1404,00| | 0| 1404,00| 0|
| | |услуги | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |7. |С/ф 62|ЗАО "Инстру-| 82,83| 0| 0| 60| 1440,00|68/ндс| 1440,00| 0| 0|
| | |инстру- |мент" | | | | | | | | | |
| | |мент | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |8. |С/ф 102|ЗАО "Копия" | 86,87| 0| 0| 71| 1030,00|68/ндс| 1030,00| 0| 0|
| | |МБП | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |9. |С/ф 52|"Автобус" | 95,96| 0| 0| 60| 918,00|68/ндс| 918,00| 0| 0|
| | |транспорт| | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | |Итого по| | | 3528,00| 0| | 19664,50| | 17558,50| 5634,00| 0|
| | |19/3 | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| 20 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |1. |Аренда | | 62| | | 60| 45225,00| | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |2. |Сырье | | 73| | | 10/1| 28123,00| | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |3. |Полуфаб- | | 74| | | 10/2| 12375,00| | | | |
| | |рикаты | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |4. |Произв. | | 75| | | 60| 7800,00| | | | |
| | |услуги | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |5. |Зарплата | | 97| | | 70| 13000,00| | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |6. |ЕСН и| | 100| | | 69| 4628,00| | | | |
| | |обяз. | | | | | | | | | | |
| | |пенс. | | | | | | | | | | |
| | |страх. | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |7. |Инстру- | | 84| | | 10/9| 4000,00| | | | |
| | |мент | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | |Всего |В рублях | 117| 6067,06| 0| |115151,00| 43|118055,85| 3162,21| 0|
| | |затрат по| | | | | | | | | | |
| | |цеху 1 | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | |Выработка|В штуках | | 5| 0| | 110| | 112| 3| 0|
| | |изделия | | | | | | | | | | |
| | |N 1 | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| | |Себестои-|В рублях | | 1213,41| 0| | | | 1054,07| | |
| | |мость 1| | | | | | | | | | |
| | |штуки | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| 26 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |1. |Амортиза-|Орг. расходы| 60| 0| 0| 04| 64,35| | | | |
| | |ция не-| | | | | | | | | | |
| | |мат. акт.| | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |2. |Амортиза-|Компьютер | 61| 0| 0| 02| 296,88| | | | |
| | |ция осн.| | | | | | | | | | |
| | |средств. | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |3. |Зарплата |Директор, | 98| 0| 0| 70| 8000,00| | | | |
| | | |бухгалтер | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |4. |ЕСН и| | 101| 0| 0| 69| 2848,00| | | | |
| | |обяз. | | | | | | | | | | |
| | |пенс. | | | | | | | | | | |
| | |страх. | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|--------|--------|---------|------|---------|------|---------|---------|--------|
| |5. |Хозрасхо-|Канцтовары | 92| 0| 0| 71| 1407,00| | | | |
| | |ды | | | | | | | | | | |
<< Пред. стр. 18 (из 55) След. >>
Список литературы по разделу