<< Пред. стр. 30 (из 55) След. >>
Список литературы по разделу
| | | | |сяцев 2004 года на сумму (38,78 руб. +|
| | | | |43,62 руб. + 294,05 руб.) = 376,45 руб |
|-----|------|------|---------|-----------------------------------------|
|191 |68/пр |99 |20355,44 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|
| | | | |квартале требований ПБУ 18/02, поскольку|
| | | | |в III квартале 2004 года расчет будет де-|
| | | | |латься нарастающим итогом за 9 месяцев|
| | | | |2004 года, для наглядности этого расчета|
| | | | |проводки также будут делаться за отчетный|
| | | | |период в 9 месяцев |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 20 355,44 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы- |
| | | | |лей и убытков (по К-т 99) по статье "На-|
| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму|
| | | | |20 355,44 руб. |
|-----|------|------|---------|-----------------------------------------|
|192 |99 |68/пр |2280 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|
| | | | |квартале 2004 года во исполнение требова-|
| | | | |ний ПБУ 18/02, поскольку в III квартале |
| | | | |2004 года расчет будет делаться нарастаю-|
| | | | |щим итогом за 9 месяцев 2004 года, для |
| | | | |наглядности этого расчета проводки также|
| | | | |будут делаться за отчетный период в 9 ме-|
| | | | |сяцев |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 2280 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|
| | | | |лей и убытков (по Д-т 99) по статье "На-|
| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму|
| | | | |2280 руб. |
|-----|------|------|---------|-----------------------------------------|
|193 |68/пр |09 |118,75 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|
| | | | |квартале 2004 года во исполнение требова-|
| | | | |ний ПБУ 18/02, поскольку в III квартале|
| | | | |2004 года расчет будет делаться нарастаю-|
| | | | |щим итогом за 9 месяцев 2004 года, для|
| | | | |наглядности этого расчета проводки также|
| | | | |будут делаться за отчетный период в 9 ме-|
| | | | |сяцев |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 118,75 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|
| | | | |женных налоговых активов (по К-т 09) по|
| | | | |статье "Амортизация компьютера" сделать|
| | | | |запись на сумму 118,75 руб. |
|-----|------|------|---------|-----------------------------------------|
|194 |77 |68/пр |2721,95 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|
| | | | |квартале 2004 года во исполнение требова-|
| | | | |ний ПБУ 18/02, поскольку в III квартале|
| | | | |2004 года расчет будет делаться нарастаю-|
| | | | |щим итогом за 9 месяцев 2004 года, для|
| | | | |наглядности этого расчета проводки также|
| | | | |будут делаться за отчетный период в 9 ме-|
| | | | |сяцев |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сдел|
| | | | |ать запись на сумму 2721,95 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|
| | | | |женных налоговых обязательств (по Д-т 77)|
| | | | |по статье "Остатки НЗП и готовой продук-|
| | | | |ции" сделать запись на сумму 2721,95 руб.|
|-----|------|------|---------|-----------------------------------------|
|195 |99 |68/пр |79359 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Рассчитан условный расход по налогу на|
| | | | |прибыль за 9 месяцев 2004 года: выявлен-|
| | | | |ный финансовый результат в виде прибыли в|
| | | | |сумме 330 662,47 руб. х 24% = 79 359 руб.|
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 79 359 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|
| | | | |лей и убытков (по Д-т 99) по статье "На-|
| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму |
| | | | |79 359 руб. |
|-----|------|------|---------|-----------------------------------------|
|196 |68/пр |99 |2280 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Рассчитано отрицательное постоянное на-|
| | | | |логовое обязательство по налогу на при-|
| | | | |быль за 9 месяцев 2004 года: выявленная в|
| | | | |I квартале постоянная налоговая разница|
| | | | |по материальным расходам (компьютер) в|
| | | | |сумме 9500 руб. х 24% = 2280 руб. (пос-|
| | | | |кольку в бухгалтерском учете компьютер|
| | | | |числится в составе основных средств и|
| | | | |амортизируется, а в налоговом учете спи-|
| | | | |сан в материальные расходы в полной сум-|
| | | | |ме, то по этому объекту учета возникают |
| | | | |два вида разниц: постоянная в виде мате-|
| | | | |риальных расходов, возникших в налоговом|
| | | | |учете, но отсутствующих в бухгалтерском в|
| | | | |сумме 9500 руб., а также вычитаемая вре-|
| | | | |менная в виде ежемесячной амортизации|
| | | | |компьютера в бухгалтерском учете при от-|
| | | | |сутствии таковой в налоговом. Следует от-|
| | | | |метить, что временную разницу в этом слу-|
| | | | |чае нужно отражать как постоянную, но в|
| | | | |данном расчете будем считать ее временной|
| | | | |для демонстрации того, как основное сред-|
| | | | |ство в декабре выбывает с баланса, что|
| | | | |приведет к необходимости делать проводки|
| | | | |по ПБУ 18/02 по кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 2280 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|
| | | | |лей и убытков (по К-т 99) по статье "На-|
| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму|
| | | | |2280 руб. |
|-----|------|------|---------|-----------------------------------------|
|197 |09 |68/пр | 190 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый актив по|
| | | | |налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 года:|
| | | | |вычитаемая временная разница в виде раз-|
| | | | |личий в амортизации (компьютер) в бухгал-|
| | | | |терском и налоговом учетах в сумме 791,68|
| | | | |руб. х 24% = 190 руб. (как отмечалось в|
| | | | |пояснениях к предыдущей проводке основное|
| | | | |средство в бухгалтерском учете амортизи-|
| | | | |руется, а в налоговом - нет. При этом|
| | | | |возникающую разницу нужно отражать как|
| | | | |постоянную, но в данном расчете будем|
| | | | |считать ее временной для демонстрации то-|
| | | | |го, как основное средство в декабре выбы-|
| | | | |вает с баланса, что приведет к необходи-|
| | | | |мости делать проводки по ПБУ 18/02 по|
| | | | |кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче- |
| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 190 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|
| | | | |женных налоговых активов (по Д-т 09) по|
| | | | |статье "Амортизация компьютера" сделать|
| | | | |запись на сумму 190 руб. |
|-----|------|------|---------|-----------------------------------------|
|198 |68/пр |77 |773,86 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Рассчитано отложенное налоговое обяза-|
| | | | |тельство по налогу на прибыль за 9 меся-|
| | | | |цев 2004 года: налогооблагаемая временная|
| | | | |разница в виде различий в остатках в бух-|
| | | | |галтерском и налоговом учетах в сумме|
| | | | |3224,43 руб. х 24% = 773,86 руб. (сумма|
| | | | |остатков на конец отчетного периода в|
| | | | |бухгалтерском учете составила по Д-т 20 и|
| | | | |Д-т 43 общую сумму 8417,20 руб., в нало-|
| | | | |говом учете эти же остатки рассчитаны ис-|
| | | | |ходя из прямых расходов и составили общую|
| | | | |сумму 5192,77 руб.) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 773,86 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|
| | | | |женных налоговых обязательств (по К-т 77)|
| | | | |по статье "Остатки НЗП и готовой продук-|
| | | | |ции" сделать запись на сумму 773,86 руб. |
|-----|------|------|---------|-----------------------------------------|
| | | | |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- В результате сделанных проводок по кре-|
| | | | |диту счета 68 субсчет "Расчеты с бюджетом|
| | | | |по налогу на прибыль" отражена сумма на-|
| | | | |лога на прибыль, соответствующая задекла-|
| | | | |рированной за 9 месяцев 2004 года (в сум-|
| | | | |ме 76495,14 руб.) |
-----------------------------------------------------------------------
Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета
за III квартал 2004 года
В рублях
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Бух. | N | Показатели | Пояснения |Рег.| Сальдо на начало | Дебет счета в | Кредит счета в | Сальдо на конец |
| счет |п/п|аналитичес- | |но- | квартала | | | квартала |
| | | кого учета | |мер |-------------------|----------------|----------------|-------------------|
| | | | |про-| Дебет | Кредит | К-т | сумма | Д-т | сумма | Дебет | Кредит |
| | | | |вод-| | |счета | |счета | | | |
| | | | |ки в| | | | | | | | |
| | | | |жур-| | | | | | | | |
| | | | |нале| | | | | | | | |
| | | | |опе-| | | | | | | | |
| | | | |ра- | | | | | | | | |
| | | | |ций | | | | | | | | |
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| Гр.1 | | Гр.2 | Гр.3 |Гр.4| Гр.5 | Гр.6 | Гр.7 | Гр.8 | Гр.9 | Гр.10 |Гр.11 = 5|Гр.12 = 6|
| | | | | | | | | | | |+ 8 - 10 |+ 10 - 8 |
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
|01 | | | | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |1. |Компьютер | Ввод янв. | | 9500,00| 0| | 0| | 0| 9500,00| 0|
| | | | 2004 г. | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |2. |Оборудование| Ввод сент. | 156| 0| 0| 08|452700,00| | 0|452700,00| 0|
| | | | 2004 г. | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| | |Итого по 01:| | | 9500,00| 0| |452700,00| | 0|462200,00| |
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
|02 | | | | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |1. |Компьютер | 12,5% | 134| 0| 494,80| | 0| 26| 296,88| 0| 791,68|
| | | |(98,96 руб.)| | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |2. |Оборудование| 10% | | 0| 0| | 0| | 0| 0| 0|
| | | |3772,5 руб.)| | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| | |Итого по 02:| | | 0| 494,80| | 0| | 296,88| 0| 791,68|
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
|04 | | | | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |1 | Товарный |Янв. 2004 г.| 133| 5039,75| 0| | 0| 26| 64,35| 4975,40| 0|
| | | знак |Ежемес. нор-| | | | | | | | | |
| | | (Иванов) | ма аморт. | | | | | | | | | |
| | | | 21,45 руб. | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| | |Итого по 04:| | | 5039,75| 0| | 0| | 64,35| 4975,40| 0|
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
|08 | | | | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |1. |Оборудование|ЗАО "Станок"|152,| 0| 0| 60|450000,00| 01|452700,00| 0| 0|
| | | | с/ф 73 |155,| | | 76/1| 2700,00| | | | |
| | | | |156 | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| | |Итого по 08:| | | 0| 0| |452700,00| |452700,00| 0| 0|
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
|09 | | | | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |1. | Отложенный |Амортизация |193,| 118,75| 0| 68/пр| 190,00| 68/пр| 118,75| 190,00| 0|
| | | налоговый | компьютера |197 | | | | | | | | |
| | | актив | | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| | |Итого по 09:| | | 118,75| 0| | 190,00| | 118,75| 190,00| 0|
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
|10/1 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |1. |Сырье |Себестом. в |139,| 2557,00| 0| 60| 64200| 20| 57220,00| 9537,00| 0|
| | | | рублях |143 | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| | | |В натуральн.| | 10| 0| | 200| | 180| 30| 0|
| | | | единицах | | | | | | | | | |
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
|10/2 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |1. | Полуфабри- |Себестом. в |141,| 1125,00| 0| 60| 23200,00| 20| 20850,00| 3475,00| 0|
| | | каты | рублях |144 | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| | | |В натуральн.| | 10| 0| | 200| | 180| 30| 0|
| | | | единицах | | | | | | | | | |
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
|10/9 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |1. |Инструмент |ЗАО "Инстру-| | 4000,00| 0| | 0| | 0| 4000,00| 0|
| | | | мент" | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |2. |Ксерокс |ЗАО "Копия" | | 1900,00| 0| | 0| | 0| 1900,00| 0|
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |3. |Факс |ЧП Шрифт | | 1850,00| 0| | 0| | 0| 1850,00| 0|
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |4. |Модем |ЧП Шрифт | | 1974,00| 0| | 0| | 0| 1974,00| 0|
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |5. |Бумага |ЧП Шрифт | | 393,00| 0| | 0| | 0| 393,00| 0|
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| | | Итого по | | | 10117,00| 0| | 0| | 0| 10117,00| 0|
| | | 10/9: | | | | | | | | | | |
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
|19/1 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| |1. |С/ф 73 обо-|ЗАО "Станок"|153,| 0| 0| 60| 81000,00|68/ндс| 81000,00| 0| 0|
| | | рудование | |157 | | | | | | | | |
| |---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
| | | Итого по | | | 0| 0| | 81000,00| | 81000,00| 0| 0|
| | | 19/1: | | | | | | | | | | |
|------|---|------------|------------|----|---------|---------|------|---------|------|---------|---------|---------|
|19/3 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
<< Пред. стр. 30 (из 55) След. >>
Список литературы по разделу