<< Пред. стр. 5 (из 55) След. >>
| | | | |квартал 2004 года. || | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прочих доходов и расходов (по Д-т 91|
| | | | |субсчет "Прочие расходы") по статье|
| | | | |"Налог на имущество" сделать запись|
| | | | |на сумму 38,78 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на имущество") сделать запись|
| | | | |на сумму 38,78 руб. |
| | | | |- Расчет: сумма остатков по Д-т 01|
| | | | |без К-т 02 на 1.01.2004. равна нулю,|
| | | | |на 1.02.04. равна 9500 руб., на|
| | | | |1.03.04. равна 9401,04 руб., на|
| | | | |1.04.04. равна 9302,08 руб. Средне-|
| | | | |годовая стоимость имущества равна|
| | | | |(0 + 9500 + 9401,04 + 9302,08) /|
| | | | |(3+1) = 7050,78 руб. Четверть ставки|
| | | | |налога составляет 0,55% (2,2% / 4)|
| | | | |Сумма авансового платежа за I|
| | | | |квартал 2004 года 7050,78 руб. х|
| | | | |0,55% = 38,78 руб. |
|-------|-------|-------|----------|------------------------------------|
| 54 | 99 | 91/9 | 38,78 |- Выявлен убыток по прочим доходам и|
| | | | |расходам за I квартал 2004 года в|
| | | | |виде дебетового сальдо по всем|
| | | | |субсчетам счета 91 "Прочие доходы и|
| | | | |расходы". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прочих доходов и расходов (по К-т 91|
| | | | |субсчет "Сальдо прочих доходов и|
| | | | |расходы") сделать запись на сумму|
| | | | |38,78 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Убыток от прочих доходов и|
| | | | |расходов" сделать запись на сумму|
| | | | |38,78 руб. |
|-------|-------|-------|----------|------------------------------------|
| 55 | 68/пр | 99 | 1992,84 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитан условный доход по налогу|
| | | | |на прибыль за I квартал 2004 года:|
| | | | |выявленный финансовый результат в|
| | | | |виде убытка в сумме 8303,48 руб. х|
| | | | |24% = 1992,84 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 1992,84 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 1992,84 руб. |
|-------|-------|-------|----------|------------------------------------|
| 56 | 09 | 68/пр | 6174,58 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый|
| | | | |актив по налогу на прибыль за I|
| | | | |квартал 2004 года: выявленный|
| | | | |налогооблагаемый убыток в сумме|
| | | | |25727,40 руб. х 24% = 6174,58 руб.|
| | | | |(поскольку в случае возникновения|
| | | | |убытка для целей налогообложения|
| | | | |налоговая база признается равной|
| | | | |нулю, фактический налог на прибыль|
| | | | |не рассчитывается, тем не менее|
| | | | |данный убыток может быть в будущем|
| | | | |учтен при налогообложении прибыли,|
| | | | |т.е. возникает вычитаемая временная|
| | | | |разница) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 6174,58 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых активов (по Д-т|
| | | | |09) по статье "Налогооблагаемый|
| | | | |убыток" сделать запись на сумму|
| | | | |6174,58 руб. |
|-------|-------|-------|----------|------------------------------------|
| 57 | 68/пр | 99 | 2280 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитано отрицательное постоян-|
| | | | |ное налоговое обязательство по|
| | | | |налогу на прибыль за I квартал|
| | | | |2004 года: выявленная постоянная|
| | | | |налоговая разница по материальным|
| | | | |расходам (компьютер) в сумме 9500|
| | | | |руб. х 24% = 2280 руб. (поскольку в|
| | | | |бухгалтерском учете компьютер|
| | | | |числится в составе основных средств|
| | | | |и амортизируется, а в налоговом|
| | | | |учете списан в материальные расходы|
| | | | |в полной сумме, то по этому объекту|
| | | | |учета возникают два вида разниц:|
| | | | |постоянная в виде материальных|
| | | | |расходов, возникших в налоговом|
| | | | |учете, но отсутствующих в бухгалтер-|
| | | | |ском в сумме 9500 руб., а также|
| | | | |вычитаемая временная в виде еже-|
| | | | |месячной амортизации компьютера в|
| | | | |бухгалтерском учете при отсутствии|
| | | | |таковой в налоговом. Следует|
| | | | |отметить, что временную разницу в|
| | | | |этом случае нужно отражать как|
| | | | |постоянную, но в данном расчете|
| | | | |будем считать ее временной для|
| | | | |демонстрации того, как основное|
| | | | |средство в декабре выбывает с|
| | | | |баланса, что приведет к|
| | | | |необходимости делать проводки по ПБУ|
| | | | |18/02 по кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 2280 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 2280 руб. |
|-------|-------|-------|----------|------------------------------------|
| 58 | 09 | 68/пр | 47,50 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый|
| | | | |актив по налогу на прибыль за I|
| | | | |квартал 2004 года: вычитаемая|
| | | | |временная разница в виде различий в|
| | | | |амортизации (компьютер) в бухгалтер-|
| | | | |ском и налоговом учетах в сумме|
| | | | |197,92 руб. х 24% = 47,50 руб.|
| | | | |(как отмечалось в пояснениях к|
| | | | |предыдущей проводке основное сред-|
| | | | |ство в бухгалтерском учете аморти-|
| | | | |зируется, а в налоговом - нет.|
| | | | |При этом возникающую разницу нужно|
| | | | |отражать как постоянную, но в данном|
| | | | |расчете будем считать ее временной|
| | | | |для демонстрации того, как основное|
| | | | |средство в декабре выбывает с|
| | | | |баланса, что приведет к необходимос-|
| | | | |ти делать проводки по ПБУ 18/02 по|
| | | | |кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по нало-|
| | | | |гу на прибыль") сделать запись на|
| | | | |сумму 47,50 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых активов (по Д-т|
| | | | |09) по статье "Амортизация компьюте-|
| | | | |ра" сделать запись на сумму 47,50|
| | | | |руб. |
|-------|-------|-------|----------|------------------------------------|
| 59 | 68/пр | 77 | 1949,24 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитано отложенное налоговое|
| | | | |обязательство по налогу на прибыль|
| | | | |за I квартал 2004 года: налогообла-|
| | | | |гаемая временная разница в виде раз-|
| | | | |личий в остатках в бухгалтерском и|
| | | | |налоговом учетах в сумме 8121,84|
| | | | |руб. х 24% = 1949,24 руб. (сумма|
| | | | |остатков на конец отчетного периода|
| | | | |в бухгалтерском учете составила|
| | | | |по Д-т 20 и Д-т 43 общую сумму|
| | | | |14 561,12 руб., в налоговом учете|
| | | | |эти же остатки рассчитаны исходя|
| | | | |из прямых расходов и составили общую|
| | | | |сумму 6439,28 руб.) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 1949,24 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых обязательств|
| | | | |(по К-т 77) по статье "Остатки НЗП и|
| | | | |готовой продукции" сделать запись на|
| | | | |сумму 1949,24 руб. |
|-------|-------|-------|----------|------------------------------------|
| 55 | 68/пр | 99 | 1992,84 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- В результате сделанных проводок по|
| | | | |кредиту счета 68 субсчет "Расчеты с|
| | | | |бюджетом по налогу на прибыль"|
| | | | |отражена сумма налога на прибыль,|
| | | | |соответствующая задекларированной за|
| | | | |I квартал 2004 года (в сумме 0 руб.)|
-----------------------------------------------------------------------
Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета
за I квартал 2004 года
В рублях
------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Бух. | N |Показате-| Пояснения | Ре- |Сальдо на| Дебет счета в | Кредит счета в | Сальдо на конец |
| счет |п/п|ли анали-| |гис. | начало | | | квартала |
| | |тического| |номер|квартала | | | |
| | | учета | |про- |---------|-----------------|----------------|-----------------|
| | | | |водки|Де- |Кре-| К-т | сумма | Д-т | сумма | Дебет | Кредит |
| | | | | в |бет | дит|счета | |счета | | | |
| | | | |жур- | | | | | | | | |
| | | | |нале | | | | | | | | |
| | | | |опе- | | | | | | | | |
| | | | |раций| | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
|Гр.1 | | Гр.2 | Гр.3 |Гр.4 |Гр.5|Гр.6|Гр.7 | Гр.8 | Гр.9 | Гр.10 |Гр.11 =|Гр.12 =|
| | | | | | | | | | | |5 + 8 -|6 + 10 -|
| | | | | | | | | | | | 10 | 8 |
|------|---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
|01 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |1. |Компьютер|Ввод в янва-| 5| 0| 0| 08 | 9500,00| | 0| 9500,00| 0|
| | | |ре 2004 г. | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| | |Итого по| | | 0| 0| | 9500,00| | 0| 9500,00| 0|
| | |01: | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
|02 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |1. |Компьютер|норма 12,5% | 6| 0| 0| | 0| 26| 197,92| 0| 197,92|
| | | |(98,96 руб.)| | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| | |Итого по| | | 0| 0| | 0| | 197,92| 0| 197,92|
| | |02: | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
|04 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |1 |Товарный |Янв. 2004 г.| 2, 3| 0| 0| 75/1 | 5147,00| 26| 42,90| 5104,10| 0|
| | | знак | Ежемес. | | | | | | | | | |
| | |(Иванов) |норма аморт.| | | | | | | | | |
| | | | 21,45 руб. | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| | |Итого по| | | 0| 0| | 5147,00| | 42,90| 5104,10| 0|
| | |04: | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
|08 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |1. |Компьютер|Иванов взнос| 4, 5| 0| 0| 75/1 | 9500,00| 01| 9500,00| 0| 0|
| | | |в уставн. | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| | |Итого по| | | 0| 0| | 9500,00| | 9500,00| 0| 0|
| | |08: | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
|09 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |1. |Отложен- |Налогооблаг.| 56| 0| 0|68/пр | 6174,58| | 0| 6174,58| 0|
| | |ный нало-| убыток | | | | | | | | | |
| | |говый ак-| | | | | | | | | | |
| | | тив | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |2. | | Амортизац. | 58| 0| 0|68/пр | 47,50| | 0| 47,50| 0|
| | | | компьютера | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| | |Итого по| | | 0| 0| | 6222,08| | 0| 6222,08| 0|
| | |09: | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
|10/1 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |1. |Сырье | Себестоим. | 14, | 0| 0| 60 | 21400,00| 20| 17120,00| 4280,00| 0|
| | | | в рублях | 21 | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| | | |В натуральн.| | 0| 0| | 100| | 80| 20| 0|
| | | | единицах | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
|10/2 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |1. |Полуфаб- |Себестоим. в| 17, | 0| 0| 60 | 12500,00| 20| 10000,00| 2500,00| 0|
| | |рикаты | рублях | 22 | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| | | |В натуральн.| | 0| 0| | 100| | 80| 20| 0|
| | | | единицах | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
|19/3 | | | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |1. | С/ф 11 |ООО "Труд" | 10, | 0| 0| 60 | 8140,50|68/ндс| 8140,50| 0| 0|
| | | аренда | | 12 | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |2. | С/ф 21 |ЗАО "Металл"| 15, | 0| 0| 60 | 3852,00|68/ндс| 3852,00| 0| 0|
| | | сырье | | 16 | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |3. |С/ф 31 |ЗАО "Дерев- | 18| 0| 0| 60 | 2250,00| | 0| 2250,00| 0|
| | |полуфаб- | щик" | | | | | | | | | |
| | |рикаты | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |4. | С/ф 41 |ЗАО "Тариф" | 24| 0| 0| 60 | 1278,00| | 0| 1278,00| 0|
| | | услуги | | | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| |5. | С/ф 51 |"Автобус" | 27, | 0| 0| 60 | 405,00|68/ндс| 405,00| 0| 0|
| | |транспорт| | 28 | | | | | | | | |
| |---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
| | |Итого по| | | 0| 0| | 15925,50| | 12397,50| 3528,00| 0|
| | |19/3: | | | | | | | | | | |
|------|---|---------|------------|-----|----|----|------|----------|------|---------|--------|--------|
|20 | | | | | | | | | | | | |