<< Пред. стр. 1 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Название документа
Вопрос: ...Организация выполняет функции заказчика-застройщика по строительству торгового центра за счет средств инвесторов. В бухгалтерском учете фактические затраты на сооружение основных средств определяются с учетом суммовых разниц. Соответственно, суммовые разницы включаются в бухгалтерскую первоначальную стоимость строящегося объекта. Каков порядок отражения суммовых разниц в налоговом учете?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация выполняет функции заказчика-застройщика по строительству торгового центра за счет средств инвесторов. В бухгалтерском учете в соответствии с Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н фактические затраты на сооружение основных средств определяются с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Соответственно, суммовые разницы включаются непосредственно в затраты по незавершенному строительству, которые в дальнейшем формируют бухгалтерскую первоначальную стоимость строящегося объекта. Верно ли это?
Каков порядок отражения суммовых разниц в налоговом учете?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/76
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам учета при сооружении основных средств расходов в виде суммовых разниц и сообщает следующее.
1. Если в результате исполнения договора на строительство организация, осуществляющая функции заказчика-застройщика, принимает к бухгалтерскому учету возведенный объект в качестве основного средства, следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003 N 91н. Ввиду отсутствия информации о функциях, осуществляемых организацией по заключенному договору на строительство, конкретный ответ по вопросу учета суммовых разниц в бухгалтерском учете дать не представляется возможным.
2. Для целей налогового учета первоначальная стоимость объекта основных средств собственного производства определяется на базе прямых расходов как стоимость готовой продукции, определяемой в соответствии со ст.319 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При изготовлении (сооружении) объекта основных средств хозяйственным способом формирование первоначальной стоимости этого объекта осуществляется в общеустановленном порядке путем суммирования всех расходов, связанных с сооружением объекта и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации. При этом расходы, для учета которых в целях исчисления прибыли установлен особый порядок, в том числе суммовые разницы, в первоначальную стоимость объекта основных средств не включаются.
В соответствии с п.9 ст.272 Кодекса суммовая разница признается внереализационным расходом:
у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
18.10.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация по договору аренды в счет арендной платы передает собственную продукцию. Какую сумму НДС согласно п.2 ст.172 НК РФ организация вправе принять к вычету, если стоимость переданной готовой продукции составляет 100 руб., а ставка НДС 18%: а) 18 руб. (100 руб. x 18%); б) 15 руб. (100 руб. / 118 x 18)?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В целях правильного применения налогового законодательства просим проконсультировать по следующему вопросу.
Организация по договору аренды в счет арендной платы передает собственную продукцию. Согласно п.2 ст.172 Налогового кодекса РФ при использовании собственного имущества в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) сумма НДС, подлежащая вычету, исчисляется исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет их оплаты. Какую сумму НДС организация вправе принять к вычету, если стоимость переданной готовой продукции составляет 100 руб., а ставка НДС 18%:
а) 18 руб. (100 руб. x 18%);
б) 15 руб. (100 руб. / 118 x 18)?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 октября 2004 г. N 03-04-11/167
В связи с письмом по вопросу исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету по арендной плате при использовании арендатором товаров собственного производства в расчетах с арендодателем, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с п.1 ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость.
Как правомерно указано в письме, согласно п.2 ст.172 Кодекса при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые производятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.
В соответствии с п.3 ст.38 Кодекса товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Таким образом, при использовании налогоплательщиком товаров собственного производства в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) сумму налога на добавленную стоимость, фактически уплаченную по этим товарам (работам, услугам), налогоплательщику следует исчислять исходя из балансовой стоимости передаваемых в оплату товаров собственного производства. Поэтому если балансовая стоимость товаров собственного производства, переданных арендатором в счет арендной платы, составляет, как указано в письме, 100 руб., сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченная арендатором, исчисляется в пределах балансовой стоимости товаров собственного производства по расчетной ставке 18/118.
Необходимо отметить, что если сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная налогоплательщиком исходя из балансовой стоимости товаров собственного производства, меньше суммы налога, указанной в счете-фактуре, полученном от арендодателя, то регистрация этого счета-фактуры в книге покупок производится на сумму налога, исчисленную арендатором с балансовой стоимости переданных товаров собственного производства. Поскольку п.2 ст.170 Кодекса учет в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) суммы налога, не принятой к вычету в случае использования налогоплательщиком в расчетах собственного имущества, не предусмотрен, сумма налога на добавленную стоимость, не принятая к вычету, по нашему мнению, покрывается за счет собственных средств налогоплательщика, в данном случае арендатора.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
15.10.2004
Название документа
Вопрос: ...Спорткомплекс заключает договоры с организациями на оказание услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях с обязательным участием лиц из числа тренерского состава спорткомплекса. Выручка по данным договорам составляет 40% от общей выручки. Вправе ли спорткомплекс применять освобождение от уплаты НДС на основании пп.4 п.2 ст.149 НК РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: ОАО является спортивной организацией, имеет в собственности плавательный бассейн и стадион, а также спортивное оборудование и инвентарь. Спорткомплекс заключает возмездные договоры с другими спортивными и образовательными учреждениями, в том числе финансируемыми из средств бюджета. Согласно условиям договоров спорткомплекс предоставляет по согласованному графику несколько дорожек в бассейне, спортивный зал, раздевалки, душевые комнаты, сауны, а также спортивное оборудование и инвентарь для проведения занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях с обязательным участием лиц из числа тренерского состава спорткомплекса. При этом выручка по заключенным договорам составляет в среднем 40% от общей выручки организации.
Вправе ли спорткомплекс применять освобождение от уплаты НДС при оказании услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях на основании пп.4 п.2 ст.149 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 октября 2004 г. N 03-04-11/166
В связи с письмом по вопросу освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно пп.4 п.2 ст.149 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации от обложения данным налогом освобождается реализация услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. В связи с этим услуги по проведению тренерским составом организации занятий с несовершеннолетними детьми, по нашему мнению, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
14.10.2004
Название документа
Вопрос: ...Согласно ст.251 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из ее вклада. При этом полученное имущество не признается доходом, если в течение одного года со дня получения не передается третьим лицам. Применима ли данная норма в случае передачи этого имущества в доверительное управление третьему лицу?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В целях правильного применения налогового законодательства НПО просит проконсультировать по следующему вопросу.
В соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Подлежит ли включению в состав доходов стоимость имущества, полученного организацией от своего учредителя безвозмездно, в случае дальнейшей передачи такого имущества в доверительное управление третьему лицу?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/75
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Полученное российской организацией безвозмездно имущество не признается доходом в целях исчисления налога на прибыль организаций при соблюдении условий, указанных в пп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ, в частности в том случае, если в течение одного года со дня получения указанного имущества оно не передается третьим лицам. При этом названная норма Налогового кодекса РФ не содержит исключений в отношении передачи имущества в доверительное управление.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.10.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация с 01.01.2004 перешла на уплату ЕСХН. В 2003 г., применяя льготу, предусмотренную п.5 ст.1 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1, она не являлась плательщиком налога на прибыль. Подлежат ли включению в состав расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН, расходы, относящиеся к незавершенному производству и понесенные до перехода на уплату ЕСХН, если реализация указанной продукции будет осуществляться в период уплаты ЕСХН?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В целях правильного применения налогового законодательства НПО просит проконсультировать по следующему вопросу.
Организация с 01.01.2004 перешла на уплату ЕСХН. В 2003 г., применяя льготу, установленную для сельскохозяйственных предприятий п.5 ст.1 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", организация не являлась плательщиком налога на прибыль.
Подлежат ли включению в состав расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН, расходы организации, относящиеся к незавершенному производству и понесенные до перехода на уплату ЕСХН, учитывая, что реализация указанной продукции будет осуществляться в период уплаты ЕСХН?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/74
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В указанном в письме случае необходимо руководствоваться положениями п.7 ст.346.5 Налогового кодекса РФ с учетом положений пп.4 п.6 ст.346.6 НК РФ. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (кроме расходов на приобретение основных средств).
Если организация, перешедшая с 1 января 2004 г. на единый сельскохозяйственный налог, оплатила расходы (в том числе связанные с незавершенным производством) в 2003 г. - во время применения общего режима налогообложения, то такие расходы признаются на дату их осуществления - период применения общего режима налогообложения независимо от наличия налоговой льготы в виде освобождения от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций в этот период, а также того, что реализация продукции (затраты на производство которой оплачены в 2003 г.) произведена в 2004 г.
Если оплата расходов осуществлена организацией после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, то такие расходы признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их оплаты, независимо от того, когда такие расходы (в том числе связанные с незавершенным производством) осуществлены - до или после перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.10.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация применяет УСНО (объект налогообложения - доходы минус расходы). Покупатели рассчитываются с организацией по пластиковым картам. По банку поступает сумма, уменьшенная на сумму комиссии банка. В какой момент отражать выручку для целей налогообложения: в момент оплаты картой или в момент поступления суммы на счет? Какую сумму следует учитывать в целях налогообложения: уплаченную покупателем или поступившую на счет?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация применяет УСНО (объект налогообложения - доходы минус расходы). Покупатели рассчитываются с организацией по пластиковым картам. Для проведения операций с использованием пластиковых карт используется POS-терминал. Чек на сумму, оплаченную по карте, пробивается на отдельную секцию. В Z-отчете отражается общая сумма выручки за день. В книге кассира-операциониста делается запись о сумме продаж по документам.
По банку поступает сумма, уменьшенная на сумму комиссии банка. В платежном документе не отражается общая сумма оплаты, которую совершил покупатель.
В какой момент следует отражать выручку для целей налогообложения: в момент оплаты пластиковой картой или в момент поступления суммы на расчетный счет? Какую сумму следует учитывать в целях налогообложения: уплаченную покупателем или поступившую на расчетный счет?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1-30
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о порядке формирования налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, при совершении расчетов по оплате товаров с использованием банковских карт и сообщает.
В соответствии со ст.346.17 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Правила осуществления расчетов и порядок учета кредитными организациями операций, совершаемых с использованием банковских карт, установлены Центральным банком Российской Федерации 09.04.1998 N 23-П в Положении о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием.
Так, в целях указанного Положения предприятие торговли (услуг) определяется как юридическое лицо (или индивидуальный предприниматель), которое в соответствии с подписанным им соглашением с кредитной организацией, обеспечивающей осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, несет обязательства по приему документов, составленных с использованием банковских карт, в качестве оплаты за предоставляемые товары (услуги).
Таким образом, торговые организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, признают доходы в целях налогообложения в момент авторизации банковской карты и оформления кассового чека в сумме покупки.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.10.2004
Название документа
Вопрос: ...Правомерно ли применение налогового вычета по НДС, уплаченному подотчетным лицом ООО за проживание во время нахождения в командировке, если расходы на проживание подтверждаются этим работником не квитанциями установленной формы, а счетами, актами, которые выписываются гостиницами и не являются бланками строгой отчетности? В этих случаях чек ККМ и счет-фактура прилагаются в обязательном порядке.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: ООО просит дать разъяснение по вопросу принятия к вычету сумм НДС, уплаченных сотрудниками, выезжающими в командировки.
При направлении работника в командировку расходы на проживание в гостинице в некоторых случаях подтверждаются этим работником не квитанциями установленной формы, а счетами, актами, которые выписываются организациями гостиничного хозяйства и не являются бланками строгой отчетности. В этих случаях в обязательном порядке прилагаются чек ККМ (сумма НДС не выделена) и счет-фактура. При этом в счетах-фактурах по строкам, указывающим наименования грузополучателя и покупателя, указываются Ф.И.О. командированного работника.
Правомерно ли применение налогового вычета по НДС, уплаченному подотчетным лицом ООО за проживание во время нахождения в командировке?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 октября 2004 г. N 03-04-11/165
В связи с письмом по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных сотрудниками, выезжающими в командировки, за услуги гостиниц, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно п.1 ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и п.10 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изм. и доп.) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, в том числе по услугам гостиниц, принимаются к вычету либо на основании счетов-фактур, выставленных гостиницами при оказании данных услуг, и документов, подтверждающих фактическую уплату налога, либо на основании документов строгой отчетности.
Таким образом, основанием для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного за услуги гостиниц, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем суммой налога отдельной строкой), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма налога.
Как следует из вопроса, бланки строгой отчетности за услуги гостиниц сотрудникам, выезжающим в командировки, не выдавались и в кассовых чеках, выданных гостиницами, суммы налога на добавленную стоимость отдельной строкой не выделены.
Что касается счетов-фактур, то согласно п.3 ст.169 Кодекса обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков налога на добавленную стоимость.
В соответствии со ст.143 Кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. Физические лица плательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Поэтому при оказании услуг гостиницами счета-фактуры должны выставляться организациям, командирующим своих сотрудников. При этом счета-фактуры, составленные с нарушением п.п.5 и 6 ст.169 Кодекса, не могут являться основанием для принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Учитывая изложенное, оснований для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных сотрудниками организации, выезжающими в командировки, в случае, указанном в письме, не имеется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
11.10.2004
Название документа
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО (объект налогообложения - доход), является агентом. По условиям агентского договора выручка от реализации услуг поступает в кассу агента, а затем перечисляется агентом принципалу за вычетом агентского вознаграждения. Что является доходом агента при определении объекта налогообложения: сумма, поступившая агенту от покупателей, или сумма агентского вознаграждения?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО (объект налогообложения - доход), является агентом по агентскому договору. По условиям агентского договора выручка от реализации услуг поступает в кассу агента, а затем перечисляется агентом принципалу за вычетом агентского вознаграждения. Что является доходом агента - индивидуального предпринимателя при определении объекта налогообложения: сумма, поступившая в кассу агента от покупателей, или сумма агентского вознаграждения?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/21
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальными предпринимателями, избравшими в качестве объекта налогообложения доходы, и сообщает следующее.
В соответствии с п.2 ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Согласно вышеуказанной статье Кодекса доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса, не учитываются при определении объекта налогообложения организациями.
Такие доходы включают, в частности, денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или аналогичное вознаграждение.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, определяя налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не вправе уменьшать полученные доходы на доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса, так как прямого указания на это ст.346.15 Кодекса не содержит.
Вместе с тем при исчислении налоговой базы в целях единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, денежные средства, полученные налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по агентским или другим аналогичным договорам, учитываются применительно к порядку, установленному для организаций.
Таким образом, если по условиям агентского договора выручка от реализации услуг поступает в кассу агента, а затем перечисляется агентом принципалу за вычетом агентского вознаграждения, доходом от предпринимательской деятельности при определении объекта налогообложения у агента является сумма агентского вознаграждения, полученная агентом - индивидуальным предпринимателем от принципала.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.10.2004
Название документа
Вопрос: ...О некоторых вопросах предоставления стандартных налоговых вычетов в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Подпунктом 3 п.1 ст.218 НК РФ установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода. При этом не уточняется, имеет ли значение факт начисления дохода.
Согласно п.4 ст.218 НК РФ в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то налоговым органом по окончании года на основании налоговой декларации производится перерасчет налоговой базы.
Например, при выплате единовременного дохода в декабре 2003 г. налоговым агентом стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за тот месяц, за который был получен доход. Поскольку в приведенном примере стандартные вычеты предоставлялись налогоплательщику налоговым агентом, то, соответственно, оснований для перерасчета налоговым органом налоговой базы по НДФЛ на основании поданной налогоплательщиком декларации с учетом предоставления стандартных вычетов, предусмотренных ст.218 НК РФ, за весь налоговый период не имеется.
Просим высказать ваше мнение по затронутому вопросу.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 октября 2004 г. N 03-05-01-04/41
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета и сообщает следующее.
Пунктом 3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 - 221 Кодекса.
Установленные ст.218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Таким образом, стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.
В соответствии с п.3 ст.226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Исходя из вышеизложенного при выплате, например, единовременного дохода за декабрь, который не включает в себя выплаты, причитающиеся за предыдущие месяцы налогового периода, налоговая база уменьшается на сумму стандартного налогового вычета за один месяц.
В случае если выплаты дохода, произведенные в декабре, включают в себя причитающиеся налогоплательщику доходы за предшествующие месяцы, необходимо произвести перерасчет налоговой базы исходя из положений п.4 ст.218 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.10.2004
Название документа
Вопрос: Организация осуществляет три вида деятельности, по которым ведется отдельная нумерация счетов-фактур, а также три книги продаж. Это связано с большим объемом выставляемых счетов-фактур. Аудиторская фирма в заключении указала, что это нарушение. Так ли это и как устранить данное нарушение?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Организация осуществляет три вида деятельности, по которым ведется отдельная нумерация счетов-фактур, а также три книги продаж. Это связано с большим объемом выставляемых счетов-фактур. Аудиторская фирма в заключении указала, что это нарушение.
Так ли это и как устранить данное нарушение?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: Порядок ведения покупателями и продавцами товаров (работ, услуг) - плательщиками налога на добавленную стоимость журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость определяют Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 16.02.2004).
Согласно п.16 указанных Правил продавцы ведут книгу продаж (в единственном числе), предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п.17 Правил).
Таким образом, Правилами установлен порядок регистрации выставленных счетов-фактур в единой книге продаж независимо от количества видов деятельности, которые осуществляет налогоплательщик.
Что касается порядка устранения допущенного организацией нарушения, то нам видится, что налогоплательщику необходимо до проведения налоговой проверки оформить одну книгу продаж вместо трех.
Е.Н.Колдышева
Консультационно-аналитический центр
<< Пред. стр. 1 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу