<< Пред. стр. 29 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Подлежит ли учету в составе расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль доплата до фактического заработка при временной утрате трудоспособности, осуществляемая на основании трудовых договоров, в случае если пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем в размере, превышающем 11 700 руб.?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Согласно п.15 ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации. Подлежит ли учету в составе расходов на оплату труда доплата до фактического заработка при временной утрате трудоспособности, осуществляемая на основании трудовых договоров, в случае если пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем в размере, превышающем 11 700 руб.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 июня 2004 г. N 03-02-05/4/19
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к расходам на оплату труда затрат на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности и сообщает следующее.
Статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Согласно п.15 ст.255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.183 Трудового кодекса Российской Федерации размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.
Согласно ст.423 Трудового кодекса Российской Федерации изданные до введения в действие настоящего Кодекса нормативные правовые акты Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и применяемые на территории Российской Федерации постановления Правительства СССР по вопросам, которые в соответствии с настоящим Кодексом могут регулироваться только федеральными законами, действуют впредь до введения в действие соответствующих федеральных законов.
В связи с этим при исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности работодатели по-прежнему руководствуются нормативными актами бывшего СССР, в частности Постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191 "О пособиях по государственному социальному страхованию", согласно п.25 которого пособие по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья или профессионального заболевания, определяется в процентном отношении от заработка в зависимости от непрерывного трудового стажа.
Федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на текущий год устанавливается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.
Так, ст.7 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" продлевает на 2004 г. действие ст.15 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год", которая устанавливает, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации, не может превышать 11 700 руб.
Однако размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовым договорам и законодательству Российской Федерации, может превышать сумму 11 700 руб.
В этом случае налогоплательщик имеет право отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
15.06.2004
Название документа
Вопрос: ...Согласно договору между лизингополучателем и лизингодателем имущество, переданное в лизинг, учитывается и, соответственно, амортизируется на балансе лизингополучателя. Каким образом согласно гл.25 НК РФ лизингодатель может уменьшать доходы, полученные в виде лизинговых платежей, на стоимость приобретенного и переданного в лизинг имущества и в какой строке Декларации по налогу на прибыль необходимо отражать сумму такого уменьшения?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: ООО просит дать разъяснения по вопросу налогового учета лизинговых операций.
Согласно договору между лизингополучателем и лизингодателем имущество, переданное в лизинг, учитывается и, соответственно, амортизируется на балансе лизингополучателя. При этом в графике лизинговых платежей указано, какую часть каждого лизингового платежа составляет погашение стоимости имущества, приобретенного лизингодателем, и какую часть составляет прибыль лизингодателя от передачи оборудования в лизинг.
Каким образом согласно гл.25 НК РФ лизингодатель может уменьшать доходы, полученные в виде лизинговых платежей, на стоимость приобретенного и переданного в лизинг имущества и в какой строке Декларации по налогу на прибыль необходимо отражать сумму такого уменьшения?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 июня 2004 г. N 03-02-05/2/35
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогового учета лизинговых операций и сообщает следующее.
Согласно п.1 ст.257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
Пункт 7 ст.258 Кодекса определяет, что имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
Таким образом, в случае если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингополучатель, у лизингодателя в составе расходов не могут быть учтены суммы амортизации по объекту лизинга.
Согласно ст.39 Кодекса реализацией товаров организацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары.
Ввиду того что у лизингодателя сохраняется право собственности на объект лизинга в течение всего периода договора лизинга, в момент передачи объекта лизинга лизингополучателю лизингодатель не может единовременно отнести к расходам первоначальную стоимость объекта лизинга.
Статья 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" определяет, что в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингодателю.
В этом случае сумма выкупной стоимости имущества отражается в составе доходов лизингодателя по мере поступления этих платежей, а в составе расходов - его первоначальная стоимость при переходе права собственности на объект лизинга.
При этом поскольку производится реализация имущества, не являющегося для лизингодателя амортизируемым, то сумма полученного убытка учитывается в составе расходов организации единовременно независимо от соотношения срока нахождения имущества в лизинге и срока эксплуатации объекта в рамках сроков эксплуатации, установленных для соответствующей амортизационной группы.
Что касается вопроса отражения расходов по приобретению лизингового имущества в налоговой декларации, то в этом вопросе следует руководствоваться Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 "Об утверждении Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций" (в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС России от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-02/723, с изм., внесенными решениями ВАС РФ от 26.02.2003 N 11966/02, от 06.11.2003 N 11542/03).
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
15.06.2004
Название документа
Вопрос: ...По договору лизинга предмет лизинга передается на баланс лизингополучателя на срок действия договора, по истечении которого предмет лизинга выкупается лизингополучателем. Вправе ли лизингодатель при расчете налога на прибыль учесть сумму первоначальной стоимости лизингового имущества? Если да, то каков порядок включения ее в расходы - равномерно в течение срока действия договора или единовременно в полном объеме?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация планирует заниматься лизинговой деятельностью. Предполагается заключить договор лизинга, согласно условиям которого предмет лизинга передается на баланс лизингополучателя на срок действия договора. По истечении срока договора предмет лизинга выкупается лизингополучателем. Таким образом, лизингодатель не будет иметь расходов в виде амортизационных отчислений по имуществу, передаваемому лизингополучателю по договору лизинга.
Вправе ли лизингодатель при расчете налога на прибыль в данной ситуации учесть в качестве расходов сумму первоначальной стоимости лизингового имущества? Если да, то каков порядок включения данной суммы в расходы - равномерно в течение срока действия договора лизинга или единовременно в полном объеме?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 июня 2004 г. N 03-02-05/2/54
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу особенностей налогообложения прибыли организаций, занимающихся лизинговой деятельностью.
Департамент дает разъяснения по конкретным вопросам применения налогового законодательства и не осуществляет налоговое консультирование.
Вместе с тем сообщаем порядок налогообложения лизинговых операций, установленный в гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно п.1 ст.257 Кодекса первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
Пункт 7 ст.258 Кодекса определяет, что имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
Таким образом, в случае если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингополучатель, у лизингодателя в составе расходов не могут быть учтены суммы амортизации по объекту лизинга.
Согласно ст.39 Кодекса реализацией товаров организацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары.
Ввиду того что у лизингодателя сохраняется право собственности на объект лизинга в течение всего периода договора лизинга, в момент передачи объекта лизинга лизингополучателю лизингодатель не может единовременно отнести к расходам первоначальную стоимость объекта лизинга.
Статья 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" определяет, что в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингодателю.
В этом случае сумма выкупной стоимости имущества отражается в составе доходов лизингодателя по мере поступления этих платежей, а в составе расходов - его первоначальная стоимость при переходе права собственности на объект лизинга.
При этом, поскольку производится реализация имущества, не являющегося для лизингодателя амортизируемым, то сумма полученного убытка учитывается в составе расходов организации единовременно независимо от соотношения срока нахождения имущества в лизинге и срока эксплуатации объекта в рамках сроков эксплуатации, установленных для соответствующей амортизационной группы.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
15.06.2004
Название документа
Вопрос: ...Инофирма меняет место своей регистрации (компания, созданная на территории одного государства, регистрируется в другом государстве), что подтверждено сертификатом о переносе адреса регистрации, при этом никаких других изменений (ни в названии фирмы, ни в составе ее учредителей) не происходит и новое юридическое лицо не возникает. Подлежит ли инофирма новой постановке на учет в том же налоговом органе?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Иностранная организация меняет место своей регистрации (компания, созданная на территории одного государства, регистрируется в другом государстве), что подтверждено сертификатом о переносе адреса регистрации, при этом никаких других изменений (ни в названии компании, ни в составе ее учредителей) не происходит и новое юридическое лицо не возникает.
Подлежит ли эта иностранная организация новой постановке на учет в том же налоговом органе?
Ответ: В соответствии с разд.5 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, при изменении сведений, содержащихся в Заявлениях о постановке на учет компании, в частности в случае изменения места регистрации иностранной организации, снятие с учета в налоговом органе и новая постановка на учет в том же налоговом органе не требуются. В этом случае иностранные организации обязаны проинформировать об изменениях соответствующие налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 10 дней с момента изменения сведений.
В случае изменения сведений, требующих подтверждения документами, представляемыми иностранными организациями при постановке на учет, указанные организации должны направить в налоговые органы по месту постановки на учет соответствующие документы, удостоверяющие произведенные изменения. При этом у иностранной организации сохраняется ранее присвоенный ИНН.
В данном случае иностранная организация должна представить легализованную выписку из торгового реестра, или сертификат об инкорпорации, или иной документ аналогичного характера, содержащий информацию об органе государства, в которое перенесено место регистрации иностранной организации, а также официальные документы компетентных органов иностранного государства (где иностранная организация ранее была зарегистрирована), подтверждающие внесение изменений в документы иностранной организации.
Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Также необходимо представить справку налогового органа иностранного государства (куда перенесено место регистрации иностранной организации) в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).
К.В.Залата
Советник налоговой службы РФ
III ранга
11.06.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Организация (ООО) заключила агентский договор с московской компанией. По данному договору агент (ООО) продает товар (принадлежащий московской компании - принципалу) в розницу от имени и за счет принципала. Продажа товара производится ООО через арендуемый объект стационарной торговли с площадью торгового зала менее 150 кв. м. Кто в данном случае должен уплачивать ЕНВД - агент (ООО) или принципал (московская компания)?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация (ООО) просит дать разъяснения по вопросу применения гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ.
Организация заключила агентский договор с московской компанией. По данному договору агент (ООО) продает товар (принадлежащий московской компании - принципалу) в розницу от имени и за счет принципала. Продажа товара производится ООО через арендуемый объект стационарной торговли с площадью торгового зала менее 150 кв. м. Кто в данном случае должен уплачивать ЕНВД - агент (ООО) или принципал (московская компания)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2004 г. N 03-05-12/51
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и в связи с вопросом по применению гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает.
Согласно ст.346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в частности, по розничной торговле, через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, как имеющие, так и не имеющие стационарной торговой площади.
При этом в целях гл.26.3 Кодекса розничной торговлей признается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
В соответствии со ст.346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход определены организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Статьей 346.29 Кодекса определено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, то есть потенциально возможный доход (ст.346.27 Кодекса), в частности, от вышеназванной предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст.346.29 Кодекса при исчислении суммы единого налога на вмененный доход по розничной торговле в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах (в отношении объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы) или торговое место (в отношении иных объектов организации торговли). При этом согласно ст.346.27 Кодекса под площадью торгового зала понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, имеющихся у налогоплательщика на указанный объект.
Исходя из вышеназванных положений Кодекса следует, что обстоятельством, с которым Кодекс связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате единого налога на вмененный доход, является осуществление организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности в сфере розничной торговли через принадлежащий ему на определенных правах (собственность, аренда и т.п.) объект стационарной или нестационарной торговой сети и получение дохода от данного вида предпринимательской деятельности.
Полагаем, что в приведенном в случае следует учитывать положение ст.1005 Гражданского кодекса Российской Федерации: по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Исходя из данных положений Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что возникновение прав и обязанностей у той или иной стороны агентского договора зависит, прежде всего, от условий, на которых заключен такой договор, и, в первую очередь, от условия, определяющего сторону сделки (агент или принципал), от имени которой будут совершаться юридические и иные действия.
В связи с этим, по мнению Департамента, данное условие будет являться определяющим при решении вопроса об отнесении к предпринимательской деятельности по розничной торговли в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход сделок по продаже товаров в розницу, совершаемых агентами на основе агентских договоров.
Если вышеуказанные сделки будут совершаться агентом в соответствии с условиями договора от своего имени и за счет принципала через принадлежащий (используемый) агентом на правовых основаниях объект организации торговли, то такая деятельность агента относится к розничной торговле, а сам агент является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
Если же данные сделки будут совершаться агентом от имени и за счет принципала через вышеуказанный объект организации торговли, то к розничной торговле следует относить деятельность принципала. В данном случае налогообложение доходов агента должно производиться в общеустановленном порядке (или с применением упрощенной системы налогообложения).
При этом привлечение принципала к уплате единого налога на вмененный доход возможно только по тем объектам организации торговли, которые принадлежат и используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
В связи с этим доходы, извлекаемые принципалом от розничной торговли, осуществляемой агентом от имени и за счет принципала через принадлежащий агенту (используемый агентом) на правовых основаниях объект организации торговли, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (или с применением упрощенной системы налогообложения).
В аналогичном порядке производится налогообложение доходов, полученных агентом от осуществляемой им от своего имени и за счет принципала розничной торговли через принадлежащий принципалу (используемый принципалом) на правовых основаниях объект организации торговли.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.06.2004
Название документа
Вопрос: ...Законом республики коэффициент К2 установлен в зависимости от типа населенного пункта: для центров административно-территориальных единиц - в размере 0,4, для поселков городского типа - в размере 0,5. Какой коэффициент должен быть применен при исчислении ЕНВД по предпринимательской деятельности, осуществляемой в населенном пункте, который является и поселком городского типа, и центром административно-территориальной единицы?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В соответствии с Налоговым кодексом РФ при исчислении единого налога на вмененный доход применяется корректирующий коэффициент базовой доходности К2, значения которого устанавливаются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год. Законом республики коэффициент К2 установлен в зависимости от типа населенного пункта в пределах от 0,1 до 1, в том числе: для центров административно-территориальных единиц - 0,4, для поселков городского типа - 0,5. Просим разъяснить, какой коэффициент (0,4 или 0,5) должен быть применен при исчислении налога по предпринимательской деятельности, осуществляемой в населенном пункте, который одновременно является и поселком городского типа, и центром административно-территориальной единицы?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2004 г. N 03-05-12/49
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При этом в гл.26.3 Кодекса определены на федеральном уровне размеры базовой доходности по видам деятельности, физические показатели и налоговая ставка, необходимые для расчета суммы единого налога и единые для применения всеми субъектами Российской Федерации.
Одновременно следует принимать во внимание, что для корректировки базовой доходности установлены корректирующие коэффициенты Кl, К2 и К3, из которых К1 и К2 являются понижающими.
Принимая во внимание невозможность объективной корректировки базовой доходности при отсутствии коэффициента, учитывающего место осуществления предпринимательской деятельности, гл.26.3 Кодекса предусмотрена норма, предоставляющая право законами субъектов Российской Федерации учитывать месторасположение предпринимательской деятельности через корректирующий коэффициент базовой доходности К2.
При этом Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ расширены полномочия субъектов Российской Федерации по установлению значений корректирующего коэффициента К2 для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,01 до 1.
Установление конкретных значений корректирующего коэффициента К2 по видам предпринимательской деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход, согласно п.3 ст.346.26 гл.26.3 Кодекса находится в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.
Через указанный коэффициент законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации может осуществляться корректировка размера базовой доходности по каждому виду предпринимательской деятельности, переводимому на уплату единого налога на вмененный доход, в частности, может быть учтено время работы, ассортимент продаваемых товаров, сезонность, место осуществления предпринимательской деятельности, иные особенности ведения предпринимательской деятельности, снижающие размер базовой доходности, установленный Кодексом, а также уровень экономического развития регионов.
В связи с изложенным по вопросу установления значений корректирующего коэффициента К2 следует обращаться к законодательному (представительному) органу власти республики.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.06.2004
Название документа
Вопрос: Просим разъяснить, в каких периодах расходы по начислению налога на имущество организации относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль: только по итогам налогового периода (года) по результатам начисления налога на имущество или также по итогам каждого отчетного периода (квартала) по результатам начисления авансовых платежей по налогу на имущество.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим разъяснить, в каких периодах расходы по начислению налога на имущество организации относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль: только по итогам налогового периода (года) по результатам начисления налога на имущество или также по итогам каждого отчетного периода (квартала) по результатам начисления авансовых платежей по налогу на имущество.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2004 г. N 03-02-05/4/21
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке отнесения к расходам затрат по начислению налога на имущество организаций и сообщает следующее.
В соответствии с пп.1 п.7 ст.272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам) признается дата начисления налогов.
Таким образом, в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п.2 ст.382 Кодекса.
Датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций признаются даты начисления соответствующих авансовых платежей.
Расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
11.06.2004
Название документа
Вопрос: ...ПБОЮЛ, занимающийся торговой деятельностью в г. Москве и применяющий УСНО, открыл торговую точку в Московской области, где данная деятельность облагается ЕНВД. Правомерно ли продолжать применение УСНО по торговой деятельности в г. Москве, учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ в НК РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ в НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл.26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Занимающийся исключительно торговой деятельностью индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве и применяющий УСНО, открыл торговую точку в Московской области. При этом деятельность торговой точки в Московской области подлежит обложению ЕНВД согласно соответствующему закону субъекта. Правомерно ли в указанной ситуации продолжать применение УСНО по торговой деятельности предпринимателя в г. Москве, учитывая положения Федерального закона N 117-ФЗ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2004 г. N 03-05-12/50
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает.
В соответствии с пп.4 п.2 ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, розничной торговли.
Согласно пп.12 п.3 ст.346.12 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2004 г., не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога в соответствии с гл.26.3 Кодекса.
Пунктом 41 ст.1 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", вступившего в силу с 1 января 2004 г., ст.346.12 Кодекса дополнена п.4. Согласно указанному пункту организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл.26.3 Кодекса на уплату единого налога по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные гл.26.2 Кодекса, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Таким образом, с 1 января 2004 г. индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим в виде единого налога в отношении предпринимательской деятельности в розничной торговли, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении других видов деятельности, не подпадающих под действие системы налогообложения в виде единого налога (или в отношении аналогичных видов деятельности, не подпадающих под действие системы налогообложения в виде единого налога (или в отношении аналогичных видов деятельности, осуществляемых на территории субъекта Российской Федерации, где не принято решение о введении единого налога на вмененный налог в отношений этой деятельности), на основании п.4 ст.346.12 Кодекса с учетом ограничений по размеру дохода от реализации и численности работников, установленных гл.26.2 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.06.2004
Название документа
Вопрос: В отчетном периоде организацией внешнему управляющему, назначенному арбитражным судом, была начислена заработная плата и, соответственно, начислены и уплачены в бюджет единый социальный налог и налог на доходы физических лиц. Правомерно ли включение указанных затрат по оплате труда управляющего в прямые расходы, связанные с производством и реализацией (ст.255 Налогового кодекса)?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: В отчетном периоде организацией внешнему управляющему, назначенному арбитражным судом, была начислена заработная плата и, соответственно, начислены и уплачены в бюджет единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.
Правомерно ли включение указанных затрат по оплате труда управляющего в прямые расходы, связанные с производством и реализацией (ст.255 Налогового кодекса)?
Ответ: Согласно п.3 ст.26 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предприятие обязано выплачивать вознаграждение управляющему, назначенному арбитражным судом.
Согласно п.1 ст.94 указанного Федерального закона арбитражный управляющий выполняет функции руководителя организации и не является ее штатным сотрудником, в связи с этим, учитывая требования Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, начисление вознаграждения в бухгалтерском учете должно отражаться следующим образом:
Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" - Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - начислено вознаграждение арбитражному управляющему;
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - Кредит счета 50 "Касса" - выплачено вознаграждение.
Поскольку вознаграждение арбитражному управляющему выплачивается за счет имущества предприятия (п.3 ст.26 Федерального закона) и документально подтверждено, данные затраты обоснованно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход (п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс)). Однако данные затраты должны включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп.18 п.1 ст.264 Налогового кодекса).
Согласно п.1 ст.20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражный управляющий должен быть зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.
Согласно п.2 ст.227 и п.1 ст.235 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать ЕСН и НДФЛ. В рассматриваемом примере организация не являлась налоговым агентом и не должна исчислять с данных выплат НДФЛ.
Е.Н.Исакина
Советник налоговой службы РФ
II ранга
10.06.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
<< Пред. стр. 29 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу