<< Пред. стр. 10 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
- займы получены в одном квартале (авансовые платежи по прибыли организация уплачивает поквартально);
- займы получены на срок, который отличается не больше чем на 10 дней;
- займы получены в одной валюте, в рублевом эквиваленте;
- по объемам (сумме полученных финансовых средств на осуществление лизинговых операций) критерии не установлены.
Проценты по займам, относимые на себестоимость, не превышают их средний уровень больше чем на 20 процентов.
Просим подтвердить правильность принятых критериев долговых обязательств по сопоставимым займам; возможность отнесения на себестоимость процентов по займам, соответствующим приведенным выше критериям. Нужно ли пересчитывать ежеквартально средний уровень процентов по займам в течение отчетного периода (года): по полученным займам на срок больше, чем на один отчетный период; в случае получения новых займов на условиях, соответствующих приведенным критериям сопоставимости?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2004 г. N 03-03-01-04/1/20
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.
Порядок определения сопоставимости по указанным критериям (за исключением критерия по валюте) определяется организацией в учетной политике, заявленной до начала налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота. Долговые обязательства, соответствующие всем критериям сопоставимости, но принятые от разных категорий кредиторов - юридических и физических лиц, считаются несопоставимыми (п.5.4.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729).
Как следует из письма, организация не выполнила одно из обязательных условий, предусмотренных ст.269 Кодекса, для признания долговых обязательств сопоставимыми: не установила в учетной политике критерий сопоставимости объемов полученных займов. Исходя из этого полученные организацией займы нельзя отнести к сопоставимым.
Согласно положениям ст.269 Кодекса налогоплательщик при определении расходов, принимаемых к вычету, по долговым обязательствам может выбрать один из двух способов расчета предельной величины расходов. Первый заключается в определении среднего процента, второй предусматривает использование ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза по долговым обязательствам в рублях или равной 15 процентам по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Пунктом 5.4.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, дается разъяснение расчета среднего процента по каждому виду долгового обязательства.
По долговым обязательствам, заключенным на срок более одного отчетного периода и не предусматривающим изменение сопоставимых условий, перерасчет среднего процента в кварталах (месяцах), следующих за кварталом (месяцем) получения налогоплательщиком долгового обязательства, не производится.
Изменение хотя бы одного из критериев сопоставимости долговых обязательств, установленных п.1 ст.269 Кодекса (изменение срока предоставления займа более чем на 10 процентов, изменение объемов займа и т.д.), ведет к признанию долговых обязательств для целей налогообложения несопоставимыми.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.08.2004
Название документа
Вопрос: ...Вновь созданная организация подала заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе. При этом доля участия в формировании ее уставного капитала сторонней организации (ООО) составила 100%. Принимая во внимание пп.14 п.3 ст.346.12 НК РФ, вправе ли данная организация применять упрощенную систему налогообложения?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация просит разъяснить возможность применения упрощенной системы налогообложения в следующей ситуации. Вновь созданная организация подала заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе. При этом доля участия в формировании ее уставного капитала сторонней организации (ООО) составила 100%.
Распространяется ли на вновь созданные организации норма НК РФ (пп.14 п.3 ст.346.12), согласно которой не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2004 г. N 03-03-02-04/1/9
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пп.14 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%. Действие этой статьи Кодекса распространяется как на вновь созданные организации, так и на работающих ранее на общей системе налогообложения.
Таким образом, организация не вправе применять упрощенную систему налогообложения, так как доля непосредственного участия в формировании уставного капитала ООО составила 100%.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.08.2004
Название документа
Вопрос: Подлежат ли налогообложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты в пользу иностранных граждан, работающих в российской организации? Если да, то в какой части? Будут ли изменения по этому вопросу в 2005 г.?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Подлежат ли налогообложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты в пользу иностранных граждан, работающих в российской организации? Если да, то в какой части? Будут ли изменения по этому вопросу в 2005 г.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2004 г. N 03-05-02-04/4
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат иностранным гражданам, работающим в российской организации, и сообщает следующее.
Согласно ст.8 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2003 г. утратила силу норма п.2 ст.239 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которой в 2001 и в 2002 гг. освобождались от уплаты единого социального налога (далее - ЕСН) налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладали правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и фондов обязательного медицинского страхования.
С 1 января 2003 г. налогоплательщики, производящие выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, а также иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают ЕСН в общеустановленном порядке.
Что касается уплаты страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за своих работников-иностранцев, то согласно ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами помимо граждан Российской Федерации являются иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации (как временно, так и постоянно), если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ или оказание услуг, а также по авторскому договору. В связи с этим с выплат в пользу иностранных граждан, являющихся застрахованными лицами, должна производиться уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и, следовательно, применяться налоговый вычет при исчислении ЕСН.
Таким образом, выплаты в пользу иностранных граждан, работающих в российской организации, подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке и на данные суммы должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Одновременно сообщаем, что изменение с 2005 г. действующего порядка налогообложения единым социальным налогом выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства действующим законодательством не предусмотрено.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.08.2004
Название документа
Вопрос: ...С 1 января 2004 г. адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, признаны индивидуальными предпринимателями (п.2 ст.11 НК РФ). Вправе ли адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, применять УСНО, учитывая, что согласно п.2 ст.1 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ" адвокатская деятельность не является предпринимательской?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: С 1 января 2004 г. адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, признаны индивидуальными предпринимателями (п.2 ст.11 НК РФ). Пунктом 3 ст.346.11 НК РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Вместе с тем согласно п.2 ст.1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокатская деятельность не является предпринимательской, при этом п.1 ст.2 названного Закона установлено, что адвокат не вправе заниматься другой оплачиваемой деятельностью, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности.
В связи с изложенным просим разъяснить, вправе ли адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, применять упрощенную систему налогообложения.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 августа 2004 г. N 03-03-02-02/3
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о возможности применения упрощенной системы налогообложения адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и сообщает следующее.
Согласно п.1 ст.346.12 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы (далее - единый налог), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном данной главой.
В соответствии с п.2 ст.11 Кодекса для целей Кодекса под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Согласно п.1 ст.39 Кодекса реализацией услуг индивидуальным предпринимателем признается, в частности, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В соответствии с п.5 ст.38 Кодекса услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Оказание квалифицированной юридической помощи физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечение доступа к правосудию, осуществляемое адвокатами на возмездной основе, для целей Кодекса являются реализацией услуг. Таким образом, в целях исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, по нашему мнению, адвокатская деятельность является предпринимательской, и, следовательно, доходы от этой деятельности подлежат обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
26.08.2004
Название документа
Вопрос: ...Учитывая ст.381 НК РФ, просим разъяснить, облагаются ли налогом на имущество объекты, предоставляемые в аренду (полностью или частично) организациями, деятельность которых связана с культурой, искусством, образованием, физической культурой и спортом, здравоохранением и социальным обеспечением.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В соответствии со ст.381 НК РФ налог на имущество организаций не взимается в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
В связи с этим просим разъяснить, облагаются ли налогом на имущество объекты, предоставляемые в аренду (полностью или частично) организациями, деятельность которых связана с культурой, искусством, образованием, физической культурой и спортом, здравоохранением и социальным обеспечением.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 августа 2004 г. N 03-06-01-04/12
В связи с письмом по вопросу применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов, сдаваемых полностью или частично в аренду организациями, деятельность которых связана с культурой и искусством, образованием, физической культурой и спортом, здравоохранением и социальным обеспечением, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с п.7 ст.381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Таким образом, указанная льгота предоставляется организациям, ведущим деятельность в области культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения. При этом льгота предоставляется в отношении имущества, учитываемого на балансе организации и используемого в рамках указанной деятельности, соответствующей определенным уставом (положением) целям и задачам создания организации.
Под объектами социально-культурной сферы, в отношении которых предоставляется льгота, необходимо понимать основные средства, входящие в состав единого обособленного комплекса имущества (например, учебные корпуса, административные и хозяйственные строения и помещения и др.), функционально и организационно предназначенного для ведения организацией указанных выше видов деятельности.
При этом необходимо учитывать, что в соответствии с гл.30 "Налог на имущество организаций" Кодекса объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций определяются в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
В случае если объекты социально-культурной сферы, ранее использовавшиеся организацией в области культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения, полностью сдаются в аренду и, соответственно, не используются непосредственно этой организацией по целевому назначению, то льгота по таким объектам не предоставляется и данные объекты подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке независимо от целей их использования арендатором.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.08.2004
Название документа
Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД занимается розничной торговлей кирпичной продукцией. Для этих целей организация арендует помещение (в здании производственного типа) для размещения кассового аппарата и оформления документов, а также открытую площадку для хранения и погрузки кирпича на автомобильный транспорт. Какой физический показатель должен применяться при расчете ЕНВД - площадь торгового зала или торговое место?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД занимается розничной торговлей кирпичной продукцией. Для этих целей организация арендует помещение (в здании производственного типа) для размещения кассового аппарата и оформления документов, а также открытую площадку для хранения и погрузки кирпича на автомобильный транспорт. Какой физический показатель должен применяться при расчете ЕНВД - площадь торгового зала или торговое место?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 августа 2004 г. N 03-06-05-04/08
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при розничной торговле в арендованном помещении и сообщает следующее.
Согласно ст.346.27 Кодекса стационарная торговая сеть - это торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.
Данной статьей Кодекса определено, что под магазином понимается специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, а под площадью торгового зала - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В целях применения гл.26.3 Кодекса к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта (технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) и т.п.).
Как следует из письма, организация для осуществления розничной торговли товарами арендует помещение в здании производственного типа для размещения кассового аппарата и оформления документов, а также открытую площадку для хранения и погрузки кирпича.
В данном случае следует учитывать, что согласно п.3 ст.607 Гражданского кодекса Российской Федерации в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
При этом, например, технический паспорт на арендуемое помещение является документом, подтверждающим занимаемую площадь. Статус занимаемого помещения определяется исходя из условий фактического использования этого помещения.
Если по условиям договора в аренду сдается часть здания для осуществления розничной торговли, которая в процессе использования не соответствует установленному гл.26.3 Кодекса понятию магазина, то ее следует относить к объекту нестационарной торговой сети.
В этом случае на основании ст.346.29 Кодекса исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности - торговое место.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.08.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация, оказывающая медицинские услуги на основании лицензии, просит разъяснить, в отношении какого имущества организации может быть предоставлена льгота по налогу на имущество, предусмотренная п.7 ст.381 НК РФ. Правомерно ли использование указанной льготы в случае, если объекты социально-культурной сферы, ранее использовавшиеся организацией для нужд здравоохранения, полностью сдаются в аренду?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация, оказывающая медицинские услуги на основании лицензии, просит разъяснить, в отношении какого имущества организации может быть предоставлена льгота по налогу на имущество, предусмотренная п.7 ст.381 НК РФ. Правомерно ли использование указанной льготы в случае, если объекты социально-культурной сферы, ранее использовавшиеся организацией для нужд здравоохранения, полностью сдаются в аренду и используются арендатором в целях здравоохранения?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 августа 2004 г. N 03-06-01-04/10
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п.7 ст.381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.
В соответствии с указанным п.7 ст.381 Кодекса освобождаются от обложения налогом на имущество организаций организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Организации, оказывающие медицинские услуги на основании лицензии, вправе применять указанную льготу в отношении конкретных объектов основных средств, учитываемых на балансе и используемых ими для нужд здравоохранения.
В связи с этим основным условием уменьшения балансовой стоимости имущества организации на стоимость объекта социально-культурной сферы, используемого для нужд здравоохранения, является фактическое использование организацией такого объекта по целевому назначению.
Необходимо учитывать, что в соответствии с гл.30 "Налог на имущество организации" Кодекса объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций определяются в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
В соответствии с вышеназванной нормой ст.381 Кодекса под объектом социально-культурной сферы, в отношении которого предоставляется льгота по налогообложению, необходимо понимать единый обособленный комплекс имущества (лечебные корпуса, административные и хозяйственные строения и помещения и др.), функционально и организационно обособленный для ведения организацией вышеуказанных видов деятельности.
Если объекты социально-культурной сферы, ранее использовавшиеся организацией для нужд здравоохранения, полностью сдаются в аренду и, соответственно, не используются непосредственно этой организацией по целевому назначению, то в этом случае льгота по таким объектам не предоставляется и данные объекты подлежат обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке независимо от целей их использования арендатором.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.08.2004
Название документа
Вопрос: ...У организаций и предпринимателей, перешедших на уплату ЕНВД, размер уплачиваемого единого налога не зависит от величины выручки, и очевидно, что ККТ не нужна для контроля со стороны государства в целях налогообложения. Могут ли лица, перешедшие на уплату ЕНВД, в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККМ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: У организаций и предпринимателей, перешедших на уплату ЕНВД, размер уплачиваемого единого налога не зависит от величины выручки, и очевидно, что ККТ не нужна для контроля со стороны государства в целях налогообложения. Документом, подтверждающим факт покупки, вполне может являться не кассовый чек, а приходный ордер продавца. Могут ли лица, перешедшие на уплату ЕНВД, в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 августа 2004 г. N 03-01-20/1-12
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения контрольно-кассовой техники организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход, и сообщает следующее.
Согласно ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Это правило общее и должно применяться во всех случаях, за исключением тех, которые оговорены в п.3 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, где перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
В соответствии со ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному Центральным банком Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
В связи с изложенным организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, обязаны применять контрольно-кассовую технику (в том числе контрольно-кассовые машины) при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.08.2004
Название документа
Вопрос: ...Предприниматель при декларировании дохода за 2002 г. включил в состав затрат стоимость проданных товаров. На 01.01.2003 данные товары не были им оплачены поставщику (кредиторская задолженность была погашена только в 2003 г.). Доход от продажи товаров был получен в 2002 г. Правомерно ли налоговая инспекция увеличила налогооблагаемую базу за 2002 г. на сумму кредиторской задолженности?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Предприниматель при декларировании дохода за 2002 г. включил в состав затрат стоимость проданных товаров. На 01.01.2003 данные товары не были оплачены предпринимателем поставщику (кредиторская задолженность по товарам, реализованным в 2002 г., была погашена только в 2003 г.). Доход от продажи товаров был получен в 2002 г. Налоговая инспекция увеличила налогооблагаемую базу за 2002 г. на сумму кредиторской задолженности. Права ли налоговая инспекция?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 августа 2004 г. N 03-05-01-05/17
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов от предпринимательской деятельности и сообщает следующее.
Статьей 227 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Порядок ведения учета доходов и расходов при осуществлении хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.
Согласно п.13 указанного Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Данное положение Порядка исходит из п.1 ст.221 Кодекса, в котором устанавливается, что при исчислении налоговой базы физические лица - индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Как следует из письма, доход от продажи товара был получен в 2002 г. Исходя из вышеизложенного, доходы включаются в налоговую базу после их фактического получения. При декларировании дохода за 2002 г. следует уплатить налог на доходы физических лиц с учетом фактически полученного дохода.
Поскольку, как указано в письме, кредиторская задолженность по товарам, реализованным в 2002 г., была погашена только в 2003 г., то позиция налоговых органов о неправомерности включения в состав расходов, произведенных в 2002 г., данной кредиторской задолженности обоснованна.
Вместе с тем указанные расходы, фактически произведенные в 2003 г., предприниматель вправе учесть при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2003 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.08.2004
Название документа
Вопрос: ...Должна ли торговая организация выписывать счет-фактуру при возврате поставщику непроданного товара? При этом возвращаемый товар оплачен поставщику не был. Достаточно ли поставщику возвратной накладной для вычета по НДС в случае, если сумма НДС за указанный период им уже уплачена в бюджет и в эту сумму уже включена сумма НДС по возвращаемым товарам?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Должна ли торговая организация выписывать счет-фактуру при возврате поставщику непроданного товара? При этом между организацией и поставщиком товара заключен договор купли-продажи на обычных условиях (право собственности на товар переходит к организации в момент его передачи), однако оплата производится по мере реализации товара, то есть возвращаемый товар оплачен поставщику не был. Достаточно ли поставщику возвратной накладной для вычета по НДС в случае, если сумма НДС за указанный период им уже уплачена в бюджет и в эту сумму уже включена сумма НДС по возвращаемым товарам?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 августа 2004 г. N 03-04-11/136
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении счетов-фактур в отношении неоплаченных товаров, возвращаемых продавцу покупателем, право собственности на которые по условиям договора перешло к покупателю, и сообщает следующее.
В соответствии с п.5 ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно п.1 ст.172 Кодекса вычеты налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм этого налога.
Учитывая, что возвращаемые товары покупателем не оплачивались, продавец этих товаров не возвращает покупателю денежные средства, соответствующие стоимости указанных товаров.
Таким образом, наличие счета-фактуры, выставленного покупателем продавцу по возвращаемым товарам, не дает права продавцу товаров принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по возвращаемым товарам, поскольку у продавца отсутствуют документы, подтверждающие оплату этих товаров, в том числе сумм налога на добавленную стоимость.
По нашему мнению, в указанном случае продавцу товаров следует заменить ранее выданный счет-фактуру, отразив в новом счете-фактуре сведения о реализованных товарах без учета возвращаемых товаров, и произвести соответствующие перерасчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
<< Пред. стр. 10 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу