<< Пред. стр. 12 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Облагаются ли НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) с применением государственных регулируемых цен, если организация, применяющая регулируемые цены, получает в связи с этим дотации из бюджета? Включаются ли в налоговую базу по НДС полученные организацией из бюджета денежные средства на покрытие убытков, связанных с применением государственных регулируемых цен?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим разъяснить применение НДС при получении бюджетного финансирования на покрытие льгот отдельным категориям граждан.
Согласно п.33.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, при применении п.2 ст.154 НК РФ имеется в виду следующее. Суммы дотаций, предоставляемые из бюджетов всех уровней на покрытие убытков, связанных с применением льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, не включаются в налоговую базу по НДС.
Учитывая изложенное, облагаются ли НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) с применением государственных регулируемых цен, если организация, применяющая регулируемые цены, получает в связи с этим дотации из бюджета? Включаются ли в налоговую базу по НДС полученные организацией из бюджета денежные средства на покрытие убытков, связанных с применением государственных регулируемых цен?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 августа 2004 г. N 03-04-11/132
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу включения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость денежных средств, полученных из бюджета в связи с предоставлением льгот отдельным категориям граждан, и сообщает следующее.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость независимо от источника финансирования.
Согласно п.2 ст.154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
Кроме того, согласно пп.2 п.1 ст.162 Кодекса в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются суммы, полученные в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Учитывая изложенное, денежные средства, получаемые из соответствующего бюджета в счет увеличения доходов при реализации товаров (работ, услуг) по льготным ценам (тарифам), включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Что касается денежных средств, выделяемых из бюджета на покрытие фактических убытков, связанных с применением государственных регулируемых цен, то на основании вышеуказанных положений гл.21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса такие денежные средства в налоговую базу по этому налогу не включаются.
Изложенный порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, выделяемых из бюджета, соответствует положениям упомянутого в письме п.33.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
18.08.2004
Название документа
Вопрос: Каков порядок налогообложения имущества, переданного в состав паевого инвестиционного фонда (ПИФ), а также имущества, приобретенного в рамках договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом? Существуют ли особенности налогообложения у пайщиков, которые не вносили имущество в ПИФ, но приобрели на вторичном рынке пай данного ПИФ, удостоверяющий долю в праве собственности на его имущество?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Каков порядок налогообложения имущества, переданного в состав паевого инвестиционного фонда (ПИФ), а также имущества, приобретенного в рамках договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом? Существуют ли особенности налогообложения у пайщиков, которые не вносили имущество в ПИФ, но приобрели пай данного ПИФ, удостоверяющий долю в праве собственности на его имущество?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 августа 2004 г. N 03-06-01-04/09
В связи с письмом по вопросам налогообложения имущества, переданного в состав паевого инвестиционного фонда, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии со ст.10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Федеральный закон) паевой инвестиционный фонд представляет собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.
Согласно ст.11 Федерального закона учредитель доверительного управления передает имущество управляющей компании для включения его в состав паевого инвестиционного фонда с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления.
Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности.
Собственники объекта недвижимости, входящего в состав паевого инвестиционного фонда, и данные о них, предусмотренные Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", устанавливаются на основании данных лицевых счетов владельцев инвестиционных паев в реестре владельцев инвестиционных паев и счетов депо владельцев инвестиционных паев.
В соответствии со ст.378 гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.
Таким образом, налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, являются организации, признаваемые учредителями доверительного управления, т.е. владельцы инвестиционных паев.
Владельцы инвестиционных паев производят исчисление и уплату налога на имущество организаций в отношении имущества, переданного ими в паевой инвестиционный фонд. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в рамках паевого инвестиционного фонда, исчисление и уплата налога производятся организациями - владельцами инвестиционных паев пропорционально стоимости их инвестиционных паев.
Одновременно сообщаем, что Федеральный закон не предусматривает особенностей налогообложения налогом на имущество организаций при приобретении инвестиционных паев на вторичном рынке.
Кроме того, на основании положений Федерального закона и ст.377 Кодекса управляющая компания, ведущая учет имущества паевого инвестиционного фонда, обязана для целей налогообложения сообщать каждому налогоплательщику-организации - владельцу инвестиционных паев сведения об остаточной стоимости имущества и о его доле в общем имуществе пайщиков.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
17.08.2004
Название документа
Вопрос: ...МУП, осуществляющее обеспечение потребителей тепловой энергией, входит в число организаций ЖКК, содержание которых финансируется за счет средств городского бюджета. На балансе предприятия числятся здания котельных, центральных тепловых пунктов, оборудование, теплосети, транспорт, складские помещения, вычислительная техника. Вправе ли МУП воспользоваться льготой по налогу на имущество, установленной п.6 ст.381 НК РФ, и по каким объектам?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: МУП, осуществляющее обеспечение потребителей тепловой энергией, входит в число организаций жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств городского бюджета. На балансе предприятия числятся здания котельных, центральных тепловых пунктов, оборудование, теплосети, транспорт, складские помещения, вычислительная техника по обработке информации. Вправе ли МУП воспользоваться льготой по налогу на имущество, установленной п.6 ст.381 НК РФ, и по каким объектам?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 августа 2004 г. N 03-06-01-02/10
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п.6 ст.381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.
В соответствии с п.6 вышеуказанной статьи Кодекса от налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются организации в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов.
Согласно Градостроительному кодексу Российской Федерации в понятие инженерной инфраструктуры включается комплекс сооружений и коммуникаций инженерного оборудования.
Полагаем, что под инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса следует понимать комплекс сооружений и коммуникаций инженерного оборудования, используемый для оказания жилищно-коммунальных услуг. При этом термин "жилищно-коммунальные услуги" и их состав могут быть определены в соответствии с Государственным стандартом РФ ГОСТ 51929-2002 "Услуги жилищно-коммунальные. Термины и определения", введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 20.08.2002 N 307-ст, и Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Учитывая изложенное, по нашему мнению, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса являются сооружения, инженерное оборудование, а также иные объекты, созданные или предназначенные для функционирования жилищно-коммунального комплекса.
К расходам по содержанию указанных объектов относятся расходы, связанные непосредственно с обеспечением сохранности этих объектов и поддержанием их в эксплуатационном состоянии.
Таким образом, если средства, выделяемые из городского бюджета организации, имеющей на своем балансе объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, имеют целевое назначение и направляются непосредственно на вышеуказанные цели, то организация вправе воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций, установленной п.6 ст.381 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
17.08.2004
Название документа
Вопрос: Организация, переведенная на уплату ЕНВД, просит разъяснить, в каком порядке следует уплачивать налог на имущество организаций по основным средствам, используемым как в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, так и для осуществления иных видов деятельности, подпадающих под общий режим налогообложения.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация, переведенная на уплату ЕНВД, просит разъяснить, в каком порядке следует уплачивать налог на имущество организаций по основным средствам, используемым как в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, так и для осуществления иных видов деятельности, подпадающих под общий режим налогообложения.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 августа 2004 г. N 03-06-05-04/05
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на имущество организаций по имуществу, используемому как в деятельности, переведенной на специальные налоговые режимы, так и в деятельности, учитываемой в общеустановленной системе налогообложения.
Согласно гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе налога на имущество организаций, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Следовательно, имущество (основные средства), используемое организацией для иных видов предпринимательской деятельности, должно облагаться налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке (п.4 ст.346.26 Кодекса), если в отношении этих видов деятельности не применяется упрощенная система налогообложения в соответствии с гл.26.2 Кодекса.
При этом Кодексом установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (п.7 ст.346.26 Кодекса).
Поэтому в части имущества, полностью используемого организацией в предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, налог на имущество организаций не уплачивается.
Что касается основных средств (движимого и недвижимого имущества), используемых для иных видов предпринимательской деятельности и раздельный учет которых обеспечен налогоплательщиком, то их стоимость включается в налоговую базу в порядке, предусмотренном гл.30 "Налог на имущество организаций" Кодекса.
В том случае, если имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации (то есть аналогично порядку, ранее установленному Инструкцией Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество организаций").
При этом при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) принимается показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", формируемый в соответствии с требованиями нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и отражаемый в отчете о прибылях и убытках (форма N 2).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
16.08.2004
Название документа
Вопрос: ...В случае, когда банком для определения финансового результата от реализации ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг, также определенная в иностранной валюте, по какому курсу следует пересчитывать финансовый результат: по курсу на дату совершения сделки или по курсу на дату реализации ценных бумаг (дату перехода права собственности)?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В соответствии со ст.280 НК РФ рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения признается фактическая цена реализации ценных бумаг, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.
Публикуемые организаторами торговли цены устанавливаются в процентах к номиналу, который может быть выражен как в рублях, так и в валюте. В случае, когда банком для определения финансового результата от реализации ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг, также определенная в иностранной валюте, по какому курсу следует пересчитывать финансовый результат: по курсу на дату совершения сделки или по курсу на дату реализации ценных бумаг (дату перехода права собственности)?
Например, при заключении сделки на реализацию еврооблигаций 30 сентября по цене 82 процента к номиналу (820 долл. США) при минимальной цене организатора торговли 82,5 процента (825 долл. США) с условием поставки 15 октября минимальную цену организатора торговли следует пересчитать по курсу на 30 сентября или на 15 октября?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 августа 2004 г. N 03-03-01-04/2/3
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке определения цены реализации ценной бумаги, выраженной в иностранной валюте, для целей обложения налогом на прибыль организаций и сообщает следующее.
Как правомерно указано в письме, ст.280 гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации определено, что фактическая цена реализации ценных бумаг, обращающихся на рынке ценных бумаг, для целей налогообложения признается рыночной, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.
При реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг. При этом вышеуказанная минимальная цена определяется на дату совершения сделки.
Порядок определения даты совершения сделки по реализации ценных бумаг для целей налогообложения разъяснен п.6.3.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729. В случае совершения сделки через организатора торговли под датой совершения сделки следует понимать дату проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена. В случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг датой совершения сделки считается дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, то есть дата подписания договора.
В случае, если минимальная цена ценной бумаги выражена в иностранной валюте, для принятия ее в качестве цены реализации ценной бумаги для целей налогообложения данную цену следует пересчитать в рубли по официальному курсу Центрального банка на дату совершения сделки вне зависимости от даты фактической передачи ценной бумаги.
Поэтому в примере, изложенном в письме, при заключении сделки на реализацию еврооблигации 30 сентября по цене 82 процента к номиналу при минимальной цене организатора торговли 82,5 процента с условием поставки 15 октября минимальную цену еврооблигации следует пересчитать по курсу на 30 сентября.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
12.08.2004
Название документа
Вопрос: Какие изменения и новые положения внесены Федеральным законом от 28.07.2004 N 88-ФЗ в Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Какие изменения и новые положения внесены Федеральным законом от 28.07.2004 N 88-ФЗ в Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"?
Ответ: В соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", в состав операций, подлежащих обязательному контролю, включены:
- предоставление или получение юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов;
- совершение сделок с недвижимым имуществом, если сумма, на которую они совершаются, равна или превышает три миллиона рублей.
В перечень организаций, осуществляющих операции с денежными средствами и иным имуществом, включены организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества.
Содержащиеся в указанном выше перечне организации обязаны направлять в уполномоченный орган сведения о подозрительных операциях не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления таких операций.
Кредитным организациям запрещено:
- открытие счетов (вкладов) без предоставления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации;
- открытие счетов (вкладов) физическими лицами без личного присутствия или присутствия представителя;
- установление и поддержание отношений с банками-нерезидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления.
В Закон введено новое положение, в соответствии с которым при наличии у адвоката, нотариуса или иного лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, они обязаны уведомить об этом уполномоченный орган.
О.Л.Курочкина
Адвокатская палата
12.08.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ОАО получило в счет вклада в уставный капитал основные средства. В акте приема-передачи указаны стоимости по оценке совета директоров и по остаточной стоимости передающей стороны. По какой стоимости в целях налогообложения прибыли принимаются к налоговому учету полученные основные средства? Как определяется остаточная стоимость в целях исчисления налога на прибыль при реализации вышеуказанных основных средств?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: ОАО получило в счет вклада в уставный капитал основные средства. В акте приема-передачи указаны стоимости по оценке совета директоров и по остаточной стоимости передающей стороны. По какой стоимости в целях налогообложения прибыли принимаются к налоговому учету полученные основные средства? Как определяется остаточная стоимость в целях исчисления налога на прибыль при реализации вышеуказанных основных средств?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 августа 2004 г. N 03-03-01-04/1/3
В связи с письмом по вопросам налогового учета основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал, а также порядка определения расходов по реализации таких основных средств в целях налогообложения прибыли организаций Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
При принятии к налоговому учету основных средств, полученных в виде вклада в уставный капитал организации, следует руководствоваться разъяснениями, содержащимися в п.3 разд.5.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729.
Так, в соответствии с указанным пунктом Методических рекомендаций основные средства, полученные в виде взноса (вклада) в уставный капитал организации, в целях налогообложения принимаются к налоговому учету по остаточной стоимости полученного объекта основных средств, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны.
Особенности определения расходов при реализации основных средств определены ст.268 Налогового кодекса Российской Федерации. При реализации вышеуказанных основных средств налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость основных средств на момент реализации. При этом остаточную стоимость основных средств следует определять как разницу между их первоначальной стоимостью, которая определяется как остаточная стоимость полученного в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств по данным налогового учета у передающей стороны, и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации данных основных средств в получившей их организации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
12.08.2004
Название документа
Вопрос: Итальянская компания заключила контракт с российским заказчиком на проведение реконструкции объекта недвижимости на территории Российской Федерации. В соответствии с условиями контракта срок реконструкции объекта - 10 месяцев. Для выполнения указанных работ в Российскую Федерацию ввезены машины и оборудование. Будет ли итальянская компания являться плательщиком налога на имущество в Российской Федерации с указанных машин и оборудования?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Итальянская компания заключила контракт с российским заказчиком на проведение реконструкции объекта недвижимости на территории Российской Федерации. В соответствии с условиями контракта срок реконструкции объекта - 10 месяцев. Для выполнения указанных работ в Российскую Федерацию ввезены машины и оборудование. Будет ли итальянская компания являться плательщиком налога на имущество в Российской Федерации с указанных машин и оборудования?
Ответ: В соответствии п.1 ст.373 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество признаются иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.
Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст.306 НК РФ, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации (п.2 ст.373 НК РФ).
Согласно п.2 ст.306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации понимается любое обособленное подразделение или иное место деятельности организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную в том числе с проведением предусмотренных контрактами строительных работ.
Под строительной площадкой иностранной организации на территории Российской Федерации понимается, в частности, место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (пп.1 п.1 ст.308 НК РФ).
Вместе с тем необходимо учитывать, что между Россией и Италией действует Конвенция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 09.04.1996 (далее - Конвенция).
Согласно пп."g" п.2 ст.5 Конвенции деятельность компании на строительной площадке приводит к образованию постоянного представительства только в том случае, если она осуществляется в течение периода, превышающего 12 месяцев.
В случае если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров (ст.7 НК РФ).
Учитывая вышеизложенное, деятельность итальянской компании по реконструкции объекта недвижимости в течение 10 месяцев не приводит к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения в РФ.
В соответствии с п.3 ст.374 НК РФ объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество.
Указанное в вопросе имущество итальянской компании (машины и оборудование) относится к движимому на основании ст.130 Гражданского кодекса РФ.
В соответствии с п.2 ст.23 Конвенции капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть коммерческой собственности постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.
Поскольку, как было отмечено выше, деятельность итальянской компании не приводит к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения в РФ, она не должна уплачивать налог на имущество с ввезенных в РФ машин и оборудования.
Г.В.Мишенина
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
12.08.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Иностранная компания не осуществляет деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство, но имеет в собственности на территории РФ движимое имущество. В настоящее время компания планирует приобрести в России здания и начать сдавать их в аренду. Что будет являться объектом налогообложения по налогу на имущество компании в Российской Федерации?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Иностранная компания не осуществляет деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство, но имеет в собственности на территории РФ движимое имущество. В настоящее время компания планирует приобрести в России здания и начать сдавать их в аренду. Что будет являться объектом налогообложения по налогу на имущество компании в Российской Федерации?
Ответ: В соответствии п.1 ст.373 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество признаются иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст.306 НК РФ, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации (п.2 ст.373 НК РФ).
Как следует из вопроса, компания не осуществляет деятельности в РФ через постоянное представительство и планирует приобрести в собственность недвижимое имущество (здания) в РФ. В связи с приобретением в собственность зданий у компании возникает обязанность по уплате налога с недвижимого имущества в РФ (п.1 ст.373 НК РФ).
Согласно п.3 ст.374 НК РФ объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. Налоговой базой будет являться инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества по данным органов технической инвентаризации (п.2 ст.375 НК РФ).
Если в дальнейшем компания начнет осуществлять предпринимательскую деятельность по сдаче зданий в аренду и получать регулярный доход, то такая деятельность в соответствии со ст.306 НК может привести к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения в РФ. При этом следует учитывать положения международных договоров об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами, имеющими приоритет над нормами Налогового кодекса в соответствии со ст.7 НК РФ.
В случае если деятельность компании образует постоянное представительство для целей налогообложения в РФ, объектом обложения налогом на имущество компании согласно ст.374 НК РФ будет как ее недвижимое имущество (здания), так и принадлежащее ей движимое имущество. Следует также иметь в виду, что в этом случае компания будет обязана вести учет объектов обложения налогом на имущество в порядке, определенном нормативными актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (п.2 ст.374 НК РФ).
Г.В.Мишенина
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
12.08.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Вправе ли рыболовецкие артели (колхозы) применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, учитывая, что согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности рыболовецким артелям (колхозам) присвоены коды, соответствующие видам деятельности по вылову рыбы и водных биоресурсов, а также воспроизводству рыбы и водных биоресурсов сельскохозяйственными товаропроизводителями?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Вправе ли рыболовецкие артели (колхозы) применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, учитывая, что согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 06.11.2001 N 454-ст, рыболовецким артелям (колхозам) присвоены коды, соответствующие видам деятельности по вылову рыбы и водных биоресурсов, а также воспроизводству рыбы и водных биоресурсов сельскохозяйственными товаропроизводителями?
<< Пред. стр. 12 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу