<< Пред.           стр. 16 (из 47)           След. >>

Список литературы по разделу

 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Организация ввезла на территорию России лекарственные средства и после таможенного оформления намеревалась реализовать их на территории России. Лекарственные средства подлежат сертификации. Органом по сертификации отказано в выдаче сертификата. В этой связи организация вынуждена вывезти товар с территории России. Можно ли поместить ввезенные на территорию России лекарственные средства под таможенный режим реэкспорта без сертификата?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: Организация ввезла на территорию России лекарственные средства и после таможенного оформления намеревалась реализовать их на территории России. Лекарственные средства подлежат сертификации. Органом по сертификации отказано в выдаче сертификата. В этой связи организация вынуждена вывезти товар с территории России. Можно ли поместить ввезенные на территорию России лекарственные средства под таможенный режим реэкспорта без сертификата?
 
  Ответ: В соответствии со ст.13 Таможенного кодекса Российской Федерации товары, ограниченные к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации, допускаются к ввозу (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - выпускаются таможенными органами) при соблюдении требований и условий, установленных международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации.
  Лекарственные средства входят в перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации и, соответственно, ограничены к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации.
  Исходя из вопроса, уполномоченным органом по сертификации отказано в выдаче сертификата на ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации лекарственные средства.
  В соответствии со ст.29 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" для помещения продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, под таможенные режимы, предусматривающие возможность отчуждения или использования этой продукции в соответствии с ее назначением на таможенной территории Российской Федерации, в таможенные органы одновременно с таможенной декларацией заявителем либо уполномоченным заявителем лицом представляются декларация о соответствии или сертификат соответствия либо документы об их признании.
  Продукция, подлежащая обязательному подтверждению соответствия, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации и помещаемая под таможенные режимы, которыми не предусмотрена возможность ее отчуждения, выпускается таможенными органами на территорию Российской Федерации без представления указанных документов о соответствии.
  Так как указанные лекарственные средства не отчуждаются (не будут использоваться) на территории Российской Федерации и организация намеревается вывезти их с таможенный территории Российской Федерации, то упомянутые положения законодательства позволяют помещать лекарственные средства под таможенный режим реэкспорта с учетом параграфа 2 гл.20 ТК РФ без представления сертификата соответствия.
 
  А.Ю.Полаэтиди
  Государственный таможенный
  комитет РФ
 21.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Организация использует для осуществления своей основной деятельности автомобильный транспорт. Горюче-смазочные материалы для указанного автотранспорта приобретаются водителями за наличный расчет на АЗС. Достаточно ли чеков АЗС для признания расходов на приобретение ГСМ в целях налогообложения прибыли?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: Организация использует для осуществления своей основной деятельности автомобильный транспорт. Горюче-смазочные материалы для указанного автотранспорта приобретаются водителями за наличный расчет на АЗС. Достаточно ли чеков АЗС для признания расходов на приобретение ГСМ в целях налогообложения прибыли?
 
  Ответ: В соответствии с пп.5 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение ГСМ для автомобилей, которые используются в основной деятельности организации, относятся к материальным расходам.
  Согласно п.1 ст.252 НК РФ, для того чтобы указанные расходы были признаны в целях налогообложения прибыли, они должны быть не только экономически обоснованы и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, но и документально подтверждены.
  Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  Чек АЗС на приобретение ГСМ является документом, подтверждающим факт их оплаты, однако он еще не подтверждает факт использования бензина для определенного автомобиля в производственных целях.
  Первичным документом, подтверждающим произведенные расходы на ГСМ, является путевой лист, унифицированная форма которого утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.
  В путевом листе указывается номер и дата выдачи, серия и номер автомобиля, его марка, цель поездки, показания спидометра, остаток горючего при выезде и возвращении. На основании этих данных путевого листа определяется фактический расход ГСМ по конкретному автомобилю.
  Таким образом, для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли необходимо наличие не только чеков АЗС, но и правильно оформленных путевых листов, подтверждающих фактический расход бензина на производственные цели организации.
 
 Г.В.Мишенина
  Консультационно-аналитический центр
  по бухгалтерскому учету
  и налогообложению
 21.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: ...Можно ли отнести к расходам банка, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы вознаграждений, выплаченные членам совета директоров на основании решения общего собрания акционеров, в случае если с членами совета директоров не заключены трудовые договоры?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
 Текст документа
 
  Вопрос: ОАО (коммерческий банк) просит дать разъяснения по вопросу учета для целей налогообложения прибыли выплат вознаграждений членам совета директоров.
  Согласно п.1 ст.64 Федерального закона "Об акционерных обществах" совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров.
  В соответствии с п.2 ст.64 Федерального закона по решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров (наблюдательного совета) общества.
  Подпунктом 18 п.1 ст.264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, предусмотрен учет расходов на управление организацией. При этом согласно п.21 ст.270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
  Однако ст.11 ТК РФ установлено, что ТК РФ, законы и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на членов совета директоров (наблюдательных советов) организаций (за исключением лиц, заключивших с данной организацией трудовой договор).
  В связи с изложенным просим разъяснить, можно ли отнести к расходам банка, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы вознаграждений, выплаченные членам совета директоров на основании решения общего собрания акционеров, в случае если с членами совета директоров не заключены трудовые договоры.
 
  Ответ:
 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ПИСЬМО
 от 20 июля 2004 г. N 03-03-03/138
 
  Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо и сообщает следующее.
  В соответствии с п.2 ст.64 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" по решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров (наблюдательного совета) общества.
  Таким образом, принятие решения общим собранием общества о выплате вознаграждений членам советов директоров является правом акционерного общества, а не его обязанностью.
  Размеры таких вознаграждений устанавливаются решением общего собрания акционеров.
  В соответствии с пп.11 п.1 ст.48 Федерального закона "Об акционерных обществах" к компетенции общего собрания акционеров относится распределение прибыли, то есть чистой прибыли акционерного общества, остающейся после уплаты налога на прибыль, включая возможность направления части нераспределенной прибыли общества на выплату вознаграждений членам советов директоров. Кроме того, члены совета директоров не состоят с акционерным обществом в трудовых отношениях.
  Вследствие этого акционерное общество не может гарантировать в обязательном порядке выплату вознаграждений членам совета директоров общества.
  В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Следовательно, состав расходов акционерного общества, принимаемых к вычету для целей налогообложения, устанавливается только нормами гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и не может регламентироваться неналоговым законодательством, в частности нормами Федерального закона "Об акционерных обществах".
  В соответствии с п.21 ст.270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
  Как уже отмечалось, члены совета директоров не состоят в трудовых отношениях с акционерным обществом.
  Таким образом, по мнению Министерства финансов Российской Федерации, расходы банка на выплату вознаграждений членам совета директоров акционерного общества не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль.
 
 Заместитель Министра финансов
 Российской Федерации
 С.Д.ШАТАЛОВ
 20.07.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица, переведенный на ЕНВД, реализовал основное средство (кассовый аппарат) за безналичный расчет. В связи с тем что указанная операция не подпадает под ЕНВД, предприниматель обязан уплатить НДС. Как определить налоговую базу по указанному налогу при реализации основного средства, которое ранее использовалось в деятельности, облагаемой ЕНВД?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица, переведенный на ЕНВД, реализовал основное средство (кассовый аппарат) за безналичный расчет. В связи с тем что указанная операция не подпадает под ЕНВД, предприниматель обязан уплатить НДС. Как определить налоговую базу по указанному налогу при реализации основного средства, которое ранее использовалось в деятельности, облагаемой ЕНВД?
 
  Ответ: Операция по реализации основного средства за безналичный расчет не подпадает под ЕНВД (п.2 ст.346.26, ст.346.27 Налогового кодекса РФ). Следовательно, с данной операции должны быть исчислены налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, к которым в том числе относится и НДС (пп.1 п.1 ст.146, п.7 ст.346.26 НК РФ).
  Порядок определения налоговой базы по НДС установлен ст.154 НК РФ. При этом налоговая база определяется для различных ситуаций по-разному.
  В рассматриваемом вопросе возможны две ситуации и, соответственно, два варианта расчета налоговой базы по НДС.
  1. Основное средство приобретено до перевода предпринимателя на ЕНВД, сумма НДС, предъявленная ранее к вычету, с остаточной стоимости не восстанавливалась и не включалась в стоимость данного основного средства. (Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 30.03.2004 N 15511/03 указал, что изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания лица, не являющегося плательщиком НДС, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах. И хотя Президиум ВАС РФ в данном Постановлении разрешал спор между налоговым органом и плательщиком единого налога при применении УСНО, выводы суда могут быть распространены и на плательщиков ЕНВД, поскольку они также не платят НДС (п.4 ст.346.26 НК РФ) и законодательство прямо не обязывает их восстанавливать суммы НДС с остаточной стоимости основных средств при переходе на ЕНВД.)
  В указанной ситуации налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п.2 ст.153 НК РФ). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п.1 ст.154 НК РФ).
  Таким образом, налоговой базой по НДС в рассматриваемой ситуации будет сумма полученной предпринимателем выручки от реализации основного средства без учета НДС.
  2. Основное средство приобретено в период применения предпринимателем ЕНВД или основное средство приобретено до перевода на ЕНВД, а суммы НДС с остаточной стоимости были восстановлены и включены в стоимость данного основного средства.
  В такой ситуации согласно п.3 ст.154 НК РФ налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст.40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
  Иными словами, налоговая база по НДС будет равна разнице между ценой, по которой реализовано основное средство, и остаточной стоимостью данного основного средства с учетом НДС (либо сразу включенного в стоимость при приобретении, либо восстановленного и включенного в стоимость на дату перехода на ЕНВД).
 
 С.С.Лысенко
 Издательство "Главная книга"
 20.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Как учитываются при исчислении единого налога торговой организацией, применяющей УСНО, результаты зачета излишков и недостач в результате пересортицы?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: Как учитываются при исчислении единого налога торговой организацией, применяющей УСНО, результаты зачета излишков и недостач в результате пересортицы?
 
  Ответ: Взаимный зачет излишков и недостач имущества в результате пересортицы разрешено проводить в случаях, когда при инвентаризации выявлены расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета. Правила проведения такого зачета и оформление его результатов в бухгалтерском учете при проведении инвентаризации установлены Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. В то же время согласно п.3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 30.06.2003) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл.26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
  Глава 26.2 "Упрощенная системы налогообложения" НК РФ не содержит норм о праве налогоплательщика единого налога проводить зачет излишков и недостач при пересортице и учитывать его результаты для целей исчисления единого налога.
  Учитывая изложенное, считаем, что организация, применяющая УСНО, не может учесть при определении налоговой базы по единому налогу результаты зачета излишков и недостач в результате пересортицы. При этом организация, применяющая УСНО, в целях налогообложения должна учитывать сумму выявленных излишков и недостач в следующем порядке. В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ организации, применяющие УСНО, в состав доходов для целей обложения единым налогом включают, в частности, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ. Согласно п.20 ст.250 НК РФ доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами. Следовательно, доходы в виде стоимости выявленных излишков увеличивают налоговую базу по единому налогу.
  Статья 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога. Расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц в нем отсутствуют. Следовательно, такие убытки плательщик единого налога учесть не может.
  Однако согласно пп.5 п.1, п.2 ст.346.16, пп.2 п.7 ст.254 НК РФ в состав расходов, уменьшающих доходы при применении УСНО, включаются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
  Согласно Постановлению Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей" разработка и утверждение норм естественной убыли для оптовой и розничной торговли осуществляются Министерством экономического развития и торговли РФ. Эти нормы должны были быть утверждены федеральным органом исполнительной власти в установленном порядке до 1 января 2003 г. (п.5 Постановления Правительства РФ от 12.11.2002 N 814). Однако в настоящее время Министерством экономического развития и торговли РФ утверждены только Методические рекомендации по разработке норм естественной убыли, но не сами нормы (Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 31.03.2003 N 95 "Об утверждении Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли").
  По мнению Минфина России и налоговых органов, до разработки и утверждения в установленном порядке указанных норм потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли не могут быть учтены организацией в составе расходов для целей налогообложения (Письма Минфина России от 24.12.2002 N 16-00-14/485, от 06.11.2003 N 04-02-03/140).
  В то же время арбитражные суды не поддерживают эту позицию. В частности, указывается, что несвоевременное утверждение органами власти новых норм естественной убыли не должно препятствовать применению налогоплательщиками ст.254 НК РФ, если нормы естественной убыли, действовавшие до 01.01.2002, не были отменены (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2004 N Ф04/1731-330/А46-2004).
  Таким образом, организации - плательщику единого налога, если она примет решение учесть в составе расходов для целей налогообложения потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных до введения в действие гл.25 НК РФ, скорее всего, придется отстаивать свою позицию в суде.
 
  Т.А.Ашомко
  Издательство "Главная книга"
 20.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: В декабре 2003 г. организация для производственных нужд приобрела объект недвижимости по цене 1615 тыс. руб. (без НДС). Право собственности было зарегистрировано в марте 2004 г., а объект введен в эксплуатацию 01.04.2004. На момент приобретения износ объекта недвижимости, по данным БТИ, составлял 30%. Как рассчитать величину амортизационных отчислений по данному объекту для целей исчисления налога на имущество организаций - с учетом данных БТИ или нет?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: В декабре 2003 г. организация для производственных нужд приобрела объект недвижимости по цене 1615 тыс. руб. (без НДС). Право собственности было зарегистрировано в марте 2004 г., а объект введен в эксплуатацию 01.04.2004. На момент приобретения износ объекта недвижимости, по данным БТИ, составлял 30%.
  Как рассчитать величину амортизационных отчислений по данному объекту для целей исчисления налога на имущество организаций - с учетом данных БТИ или нет?
 Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
 
  Ответ: С 01.01.2004 порядок исчисления налога на имущество устанавливается гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ. Данный налог, согласно п.1 ст.372 НК РФ, вводится в действие на территории того субъекта РФ, в котором принят соответствующий закон.
  В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
  Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п.1 ст.375 НК РФ).
  Пунктом 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, установлено, что под остаточной стоимостью понимается первоначальная стоимость объекта за минусом сумм начисленной амортизации.
  Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
  Таким образом, первоначальная стоимость объекта основных средств в данном случае равна 1615 тыс. руб. независимо от того, что на момент приобретения его износ по данным БТИ составляет 30%.
  В соответствии с п.21 ПБУ 6/01 начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Иными словами, в рассматриваемой ситуации начисление амортизации начинается с 01.05.2004.
  Учитывая изложенное, определение величины амортизационных отчислений по объекту недвижимости для целей исчисления налога на имущество организация осуществляет исходя из первоначальной стоимости здания по данным бухгалтерского учета - 1615 тыс. руб., используя один из методов амортизации, установленных п.п.18, 19 ПБУ 6/01.
 
 С.С.Лысенко
 Издательство "Главная книга"
 20.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Какие земельные участки могут быть переданы в залог? Каковы особенности передачи в залог арендованного земельного участка?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: Какие земельные участки могут быть переданы в залог? Каковы особенности передачи в залог арендованного земельного участка?
 
  Ответ: В соответствии с п.1 ст.62 и п.1 ст.63 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" допускается залог любых земельных участков, за исключением выведенных из оборота или ограниченных в обороте на основании федерального закона, а также находящихся в государственной или муниципальной собственности.
  Согласно п.1.1 ст.62 названного выше Федерального закона арендатор земельного участка имеет право передать в залог арендные права на земельный участок в пределах срока договора аренды земельного участка и с согласия собственника земельного участка.
 
 О.Л.Курочкина
 Адвокатская палата
 19.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: В организации по контракту работает иностранный гражданин, временно проживающий на территории Российской Федерации. В каком порядке организации следует уплачивать ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу данного работника? Правомерно ли применение налогового вычета при исчислении ЕСН на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
 Текст документа
 
  Вопрос: В организации по контракту работает иностранный гражданин, временно проживающий на территории Российской Федерации. В каком порядке организации следует уплачивать ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу данного работника? Правомерно ли применение налогового вычета при исчислении ЕСН на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование?
 
  Ответ:
 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ПИСЬМО
 от 19 июля 2004 г. N 03-05-04/92
 
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу иностранных граждан, временно проживающих на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
  Согласно ст.8 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2003 г. утратила силу норма п.2 ст.239 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в 2001 и в 2002 гг. освобождались от уплаты единого социального налога (далее - ЕСН) налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае если такие иностранные граждане и лица без гражданства, в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем, не обладали правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую, соответственно, за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и фондов обязательного медицинского страхования.
  С 1 января 2003 г. налогоплательщики, производящие выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, а также иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают ЕСН в общеустановленном порядке. При этом объектом налогообложения по ЕСН являются любые начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства выплаты по упомянутым договорам, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) на территории Российской Федерации, независимо от статуса нанимателя (российское или иностранное юридическое или физическое лицо), статуса нанимаемого (постоянно проживающее или временно проживающее лицо на территории Российской Федерации), а также независимо от того, за границей или на территории Российской Федерации начисляются и производятся выплаты.
  Что касается уплаты страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за своих работников-иностранцев, то согласно ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами помимо граждан Российской Федерации являются иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору. При этом Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ не установлено зависимости для признания иностранного гражданина или лица без гражданства застрахованным лицом от того, временно или постоянно он проживает на территории Российской Федерации. Таким образом, с 2002 г. застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию являлись иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, работающие по трудовому, гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору.
  В связи с этим с выплат в пользу иностранных граждан, являющихся застрахованными лицами, должна производиться уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и, следовательно, применяться налоговый вычет при исчислении ЕСН.
  Учитывая вышеизложенное, у организации возникает обязанность по уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с производимых выплат в пользу иностранных работников, занятых на территории Российской Федерации, независимо от места заключения договора и порядка осуществления таких выплат, независимо от наличия или отсутствия права данных работников на пенсионное и социальное обеспечение в Российской Федерации за счет средств соответствующих фондов, а также статуса этих работников (постоянное или временное проживание на территории Российской Федерации).
 
 Заместитель директора
 Департамента налоговой
 и таможенно-тарифной политики
 А.И.ИВАНЕЕВ
 19.07.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
 Текст документа
 
  Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд?
 
  Ответ:
 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ПИСЬМО
 от 19 июля 2004 г. N 03-06-06/85
 
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
  В соответствии со ст.10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Федеральный закон) паевой инвестиционный фонд - это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.
  Согласно ст.11 Федерального закона учредитель доверительного управления передает имущество управляющей компании для включения его в состав паевого инвестиционного фонда с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления.
  Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности.
  Собственники объекта недвижимости, входящего в состав паевого инвестиционного фонда, и данные о них, предусмотренные Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", устанавливаются на основании данных лицевых счетов владельцев инвестиционных паев в реестре владельцев инвестиционных паев и счетов депо владельцев инвестиционных паев.
  В соответствии с гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.
  Таким образом, плательщиком налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, являются организации, признаваемые учредителями доверительного управления, - владельцы инвестиционных паев.
  Владельцы инвестиционных паев производят исчисление и уплату налога на имущество организаций в отношении имущества, переданного ими в паевой инвестиционный фонд. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в рамках паевого инвестиционного фонда, исчисление и уплата налога производятся организациями - владельцами инвестиционных паев пропорционально стоимости их инвестиционных паев (их доли в общем имуществе пайщиков).
  Кроме того, на основании положений Федерального закона и гл.30 Кодекса управляющая компания, ведущая учет имущества паевого инвестиционного фонда, обязана для целей налогообложения сообщать каждому налогоплательщику-организации, владельцу инвестиционных паев, сведения об остаточной стоимости имущества и о его доле в общем имуществе пайщиков.
 
 Заместитель директора
 Департамента налоговой
 и таможенно-тарифной политики
 А.И.ИВАНЕЕВ
 19.07.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Банком направлено в налоговый орган сообщение об открытии (закрытии) банковского счета. В какие сроки налоговый орган после получения указанного сообщения должен направить в банк информационное письмо о получении сообщения банка?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: Банком направлено в налоговый орган сообщение об открытии (закрытии) банковского счета. В какие сроки налоговый орган после получения указанного сообщения должен направить в банк информационное письмо о получении сообщения банка?
 
  Ответ: Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета (абз.2 п.1 ст.86 Налогового кодекса Российской Федерации).
  Приказом МНС России от 04.03.2004 N БГ-3-24/179@ "Об утверждении форм документов, содержащих информацию об открытии (закрытии) банковского счета, изменении номера банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и Порядка их представления" (далее - Приказ) утверждена форма бланка "Информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета" (пп.1.2 Приказа).
  Налоговым органом по месту учета клиента, которому открыт (закрыт) счет в банке, при получении от банка "Сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" формируется и направляется в банк "Информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета" (Приложение N 2 к Приказу) (п.6 Порядка представления банками информации в налоговые органы об открытии (закрытии) банковских счетов налогоплательщиков - клиентов банка, утвержденного указанным Приказом).
  При этом "Информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета" направляется в банк налоговым органом не позднее следующего рабочего дня после получения им "Сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета".
 
 К.В.Анатолити
 Советник налоговой службы
 I ранга
 16.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 

<< Пред.           стр. 16 (из 47)           След. >>

Список литературы по разделу