<< Пред. стр. 17 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Название документа
Вопрос: Банк должен представить в налоговый орган сведения о банковских счетах юридического лица для включения в Единый государственный реестр юридических лиц. По какой форме представляются указанные сведения?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Банк должен представить в налоговый орган сведения о банковских счетах юридического лица для включения в Единый государственный реестр юридических лиц. По какой форме представляются указанные сведения?
Ответ: В Едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения о банковских счетах юридического лица (пп."с" п.1 ст.5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ) (далее - Закон)).
Сведения о банковских счетах юридического лица представляются в регистрирующий орган банками в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, не позднее пяти дней со дня открытия текущих (расчетных) счетов юридического лица (ч.4 п.4 ст.5 Закона).
Согласно абз.5 п.14 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 438 "О Едином государственном реестре юридических лиц", сведения о банковских счетах юридического лица представляются банками в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица не позднее пяти дней со дня открытия (закрытия) расчетных (текущих) счетов в электронном виде или на бумажном носителе по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Во исполнение вышеуказанного акта Правительства Российской Федерации Министерством Российской Федерации по налогам и сборам издан Приказ МНС России от 04.03.2004 N БГ-3-24/179@ "Об утверждении форм документов, содержащих информацию об открытии (закрытии) банковского счета, изменении номера банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и Порядка их представления" (далее - Приказ).
Сведения о банковских счетах юридического лица и индивидуального предпринимателя представляются банками в налоговый орган по форме "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" (пп.1.1 Приказа).
Таким образом, сведения о банковских счетах юридического лица для включения в Единый государственный реестр юридических лиц представляются банками в налоговый орган по форме "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" (Приложение N 1 к Приказу).
К.В.Анатолити
Советник налоговой службы
I ранга
16.07.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Я - индивидуальный предприниматель, применяю УСНО. В мае 2004 г. изменились условия договора аренды и арендуемая площадь торговых помещений стала менее 150 кв. м. В каком порядке мне перейти на ЕНВД?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Я - индивидуальный предприниматель, применяю УСНО. В мае 2004 г. изменились условия договора аренды и арендуемая площадь торговых помещений стала менее 150 кв. м.
В каком порядке мне перейти на ЕНВД?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: В рассматриваемом случае изменение договора аренды произошло не с начала квартала, то есть не с начала налогового периода по ЕНВД (ст.346.30 НК РФ).
Порядок перехода налогоплательщика с УСНО на уплату ЕНВД и порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого происходит указанный переход, НК РФ прямо не установлены.
Из содержания п.п.3, 6 ст.346.13 НК РФ следует, что налогоплательщик не вправе прекратить применение УСНО до окончания налогового периода и вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Исключением из этого правила являются ситуации, когда доход налогоплательщика в налоговом периоде превысил 15 млн руб. или когда остаточная стоимость его основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн руб. (п.4 ст.346.13 НК РФ).
В этих случаях налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Иных случаев, при которых налогоплательщик может прекратить применять УСНО до истечения налогового периода (календарного года (п.1 ст.346.19 НК РФ)), НК РФ не регламентирует.
Вместе с тем переход на уплату ЕНВД в отличие от применения УСНО является обязательным (ст.346.26 НК РФ).
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации предприниматель может руководствоваться порядком перехода на уплату ЕНВД, установленным п.10 ст.346.29 НК РФ для вновь зарегистрированных организаций.
В соответствии с данным порядком налогоплательщик определяет размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Таким образом, по нашему мнению, предпринимателю следует перейти на уплату ЕНВД с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение размера торговой площади.
Однако у налоговых органов может быть иная точка зрения по данному вопросу. В целях избежания конфликта мы рекомендуем налогоплательщику обратиться с запросом в налоговые органы по месту своей регистрации для получения письменных разъяснений по данному вопросу. Обязанность налоговых органов проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах установлена пп.4 п.1 ст.32 НК РФ.
В заключение напомним, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п.7 ст.3 НК РФ).
Е.Н.Колдышева
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
16.07.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Организация - плательщик ЕСХН выпускает собственные простые векселя. Векселя продаются согласно договору купли-продажи, поступает выручка. Но одновременно с этим выпущенные векселя являются долговой распиской - их предъявляют в определенный срок с процентами. Можно ли отнести к доходам денежные средства, поступающие от продажи векселей, и включить в расходы проценты, выплачиваемые по векселю, при определении налоговой базы по ЕСХН?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация - плательщик ЕСХН выпускает собственные простые векселя. Векселя продаются согласно договору купли-продажи, поступает выручка. Но одновременно с этим выпущенные векселя являются долговой распиской - их предъявляют в определенный срок с процентами. Можно ли отнести к доходам денежные средства, поступающие от продажи векселей, и включить в расходы проценты, выплачиваемые по векселю, при определении налоговой базы по ЕСХН?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 июля 2004 г. N 03-03-05/1/83
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке определения налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу организацией, осуществляющей выпуск и погашение собственных простых векселей.
На основании положений ст.815 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, к отношениям сторон по векселю могут применятся правила договора займа, не противоречащие Закону о переводном и простом векселе.
В соответствии с пп.9 п.2 ст.346.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, вправе уменьшить полученные доходы на суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
Под процентами для целей налогообложения в соответствии с п.3 ст.43 Кодекса признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
На основании вышеизложенного к расходам, учитываемым при определении налогооблагаемой базы единого сельскохозяйственного налога организации-векселедателя, относятся проценты, выплачиваемые по векселю.
Также сообщаем, что в соответствии с п.1 ст.346.5 Кодекса при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса.
Согласно пп.10 п.1 ст.251 Кодекса к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Таким образом, денежные средства, поступающие в связи с привлечением денежных средств по простому векселю, не учитываются при определении налоговой базы единого сельскохозяйственного налога.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
16.07.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация приобрела транспортное средство и зарегистрировала его по месту своего нахождения. В связи с производственной необходимостью транспортное средство направлялось в другие города, где ставилось на временный учет. Следует ли организации представлять налоговую декларацию и уплачивать транспортный налог только по месту своего нахождения или также по месту временной регистрации транспортных средств?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация приобрела транспортное средство и зарегистрировала его по месту своего нахождения. В связи с производственной необходимостью транспортное средство направлялось в другие города, где ставилось на временный учет. В соответствии со ст.363 НК РФ организации представляют налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства. Исходя из вышеизложенного следует ли организации представлять налоговую декларацию и уплачивать транспортный налог только по месту своего нахождения или также по месту временной регистрации транспортных средств?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 июля 2004 г. N 03-05-11/103
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о транспортном налоге и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно и в соответствии с п.2 ст.363 Кодекса представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.
Контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога и ведение карточки лицевого счета осуществляет налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортных средств в соответствии с п.5 ст.83 Кодекса.
В связи с этим Методическими рекомендациями по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (п.40), утвержденными Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, установлено, что в случае, если транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация и получен соответствующий документ о государственной регистрации, поставлены на временный учет в других органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, уплата налога по месту их временного нахождения не производится.
В связи с изложенным организация не должна представлять налоговую декларацию и уплачивать транспортный налог в налоговом органе по месту временной регистрации транспортных средств.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
16.07.2004
Название документа
Вопрос: ...Российская организация заключила импортный контракт на закупку товара с инофирмой, не имеющей постоянного представительства в РФ. В течение года по ряду поставок оплата осуществлялась с некоторой задержкой, поэтому в конце года инофирма предъявила пени за просрочку платежа, что было оформлено соответствующим двухсторонним актом. В каком размере и с какой базы следует исчислять налог на доходы при перечислении инофирме предъявленных сумм пеней?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Российская организация заключила импортный контракт на закупку товара с иностранным юридическим лицом, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации. В течение года по ряду поставок оплата осуществлялась с некоторой задержкой, поэтому в конце года иностранный поставщик начислил и предъявил пени за просрочку платежа, что было оформлено соответствующим двухсторонним актом.
В каком размере и с какой базы следует исчислять налог на доходы при перечислении иностранному поставщику предъявленных сумм пеней?
Ответ: В соответствии со ст.246 гл.25 Налогового кодекса РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации. При этом объектом налогообложения для таких организаций согласно п.3 ст.247 НК РФ признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.
Подпунктом 9 п.1 ст.309 НК РФ предусмотрено, что штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств, полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации), относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Исчисление и удержание налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, производятся российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, в порядке, установленном ст.310 НК РФ. Налог с доходов в виде штрафов и пеней исчисляется по ставке, предусмотренной пп.1 п.2 ст.284 НК РФ, т.е. по ставке 20 процентов.
Кроме того, налоговый агент (российская организация, выплачивающая доход иностранной организации) по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст.289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@.
Одновременно следует учитывать, что в случае если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у Российской Федерации (СССР) существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, то при налогообложении ее доходов у источника выплаты в Российской Федерации приоритет имеют положения соответствующего международного договора. Порядок и условия применения положений международных договоров Российской Федерации, регулирующих вопросы налогообложения, для целей налогообложения доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации определен п.1 ст.312 НК РФ.
Е.Н.Соколова
Советник налоговой службы
III ранга
15.07.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Канадская компания осуществляет поставку оборудования в РФ, а также оказание услуг по содействию при пусконаладке и шефнадзору. Срок выполнения работ более 30 дней. Возникает ли у российской организации-покупателя обязанность по исчислению и удержанию налога с доходов, выплачиваемых канадской компании, или указанная деятельность канадской компании приводит к образованию ее постоянного представительства?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Канадская компания на основании заключенного с российской организацией контракта осуществляет поставку оборудования, а также оказание услуг по содействию при пусконаладке и шефнадзору. Срок выполнения работ более 30 дней. Возникает ли у российской организации обязанность по исчислению и удержанию налога с доходов, выплачиваемых канадской компании, или указанная деятельность канадской компании приводит к образованию ее постоянного представительства?
Ответ: В соответствии со ст.246 гл.25 Налогового кодекса РФ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.
Наличие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации определяется исходя из положений законодательства о налогах и сборах. В случае если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют положения соответствующего международного договора.
Согласно ст.5 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 05.10.1995 (далее - Соглашение) выражение "постоянное представительство" для целей применения Соглашения означает постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве полностью или частично осуществляет деятельность в другом Договаривающемся Государстве.
При этом согласно п.3 ст.5 Соглашения строительная площадка или строительный или монтажный объект образуют постоянное представительство только в случае, если продолжительность их деятельности составляет более чем двенадцать месяцев.
Пунктом 2 ст.3 Соглашения предусмотрено, что любой не определенный в Соглашении термин, имеет то значение, которое он имеет по законодательству того Договаривающегося Государства, в котором применяется Соглашение.
Под строительной площадкой иностранной организации на территории Российской Федерации в целях гл.25 НК РФ и согласно п.1 ст.308 НК РФ понимается:
1) место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов);
2) место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.
Таким образом, оказание канадской компанией на территории Российской Федерации услуг по содействию при пусконаладке и шефнадзору оборудования не подпадает под определение строительной площадки, строительного и монтажного объекта, а следовательно, на такие услуги не распространяется действие п.3 ст.5 Соглашения.
Для целей гл.25 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации согласно п.2 ст.306 НК РФ понимается, в частности, любое место деятельности иностранной организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную в том числе с осуществлением работ и оказанием услуг.
Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение.
Регулярной согласно п.2.2.1 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150, является деятельность обособленных подразделений иностранных организаций, вставших или обязанных встать на учет в налоговых органах в соответствии с подразделом 2.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, в случае если их деятельность осуществляется в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности). При этом такое обязательство возникает вне зависимости от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и международные договоры Российской Федерации связывают возникновение обязанности по уплате налогов.
Иностранные организации, деятельность которых на территории Российской Федерации приводит к образованию постоянного представительства, в соответствии со ст.ст.246 и 307 НК РФ являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации. Налог на прибыль уплачивается в порядке, установленном гл.25 НК РФ.
Е.Н.Соколова
Советник налоговой службы
III ранга
15.07.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Российская организация берет в аренду морское судно у швейцарской компании, не имеющей постоянного представительства на территории РФ. Просим разъяснить порядок удержания и уплаты налога с доходов швейцарской компании от предоставления в аренду судна.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Российская организация берет в аренду морское судно у швейцарской компании, не имеющей постоянного представительства на территории РФ. Просим разъяснить порядок удержания и уплаты налога с доходов швейцарской компании от предоставления в аренду судна.
Ответ: В соответствии с положениями ч.2 параграфа 3 гл.34 Гражданского кодекса РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
Если договором аренды транспортного средства без экипажа не предусмотрено иное, арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа.
В соответствии со ст.246 гл.25 Налогового кодекса РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций на основании ст.247 НК РФ признаются доходы, которые определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.
В соответствии с пп.7 п.1 ст.309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство РФ) от предоставления в аренду или субаренду транспортных средств, в частности морских судов, используемых в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Статьей 7 части первой НК РФ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации, в частности Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995.
В то же время право применения положений международных договоров, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов (в частности, указанного Соглашения), при выплате российской организацией доходов швейцарской компании возникает не автоматически, а при соблюдении определенных процедур, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации.
А именно п.1 ст.312 НК РФ предусмотрено, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты.
В связи с тем что НК РФ не установлено обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве, в п.5.3 разд.II Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150, даны разъяснения относительно формы и порядка оформления и представления таких документов.
В связи с изложенным в случае, если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация - источник выплаты дохода не располагает подтверждением, предусмотренным п.1 ст.312 НК РФ, то она на основании положений ст.310 НК РФ обязана произвести удержание налога у источника выплаты по ставке, предусмотренной п.1 ст.310 НК РФ (в отношении доходов от предоставления в аренду или субаренду транспортных средств, в частности морских судов, используемых в международных перевозках, установлена ставка налогообложения в размере 10 процентов).
Одновременно обращаем внимание на то, что при применении соглашений об избежании двойного налогообложения, включая вопросы неудержания налогов у источника выплаты, следует учитывать, что лица, к которым применяются положения статей соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, устанавливающего порядок налогообложения определенных видов доходов, должны иметь фактическое право на получение соответствующего дохода. Иностранная организация имеет фактическое право на доход при наличии правовых оснований для получения дохода, которым является факт заключения ею договора.
В соответствии со ст.ст.24, 289 и 310 НК РФ налоговые агенты обязаны в сроки, установленные законодательством, представлять в налоговый орган по месту своего учета информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов.
Форма Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@. Инструкция по заполнению формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275.
Е.Н.Соколова
Советник налоговой службы
III ранга
15.07.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Ограничен ли круг таможенных органов, в которые может быть подано заявление на переработку товаров вне таможенной территории?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Ограничен ли круг таможенных органов, в которые может быть подано заявление на переработку товаров вне таможенной территории?
Ответ: Порядок получения разрешения на переработку товаров вне таможенной территории установлен ст.204 Таможенного кодекса Российской Федерации. В соответствии с п.1 указанной статьи для получения разрешения на переработку товаров вне таможенной территории в таможенный орган подается заявление, содержащее предусмотренные данной статьей сведения. При этом форма заявления и форма представления сведений устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (п.2 ст.204 ТК РФ).
Во исполнение положений п.2 ст.204 ТК РФ ГТК России издан Приказ от 15.09.2003 N 1015 "О выдаче разрешения на переработку товаров вне таможенной территории" (зарегистрирован Минюстом России 26.11.2003 N 5281). В соответствии с п.1 Перечня сведений, необходимых для выдачи разрешения на переработку вне таможенной территории, утвержденного данным Приказом, для получения разрешения на переработку декларант подает письменное заявление, которое должно содержать необходимые для заполнения разрешения сведения, в таможню, в регионе деятельности которой он зарегистрирован в соответствии с законодательством Российской Федерации.
М.К.Антипов
Государственный таможенный
комитет РФ
15.07.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Таможенный кодекс РФ устанавливает срок, в течение которого лицу, обратившемуся за консультацией, должна быть предоставлена информация. При этом в одном случае указан срок 10 дней, а в другом - месяц. Чем это объясняется и в каких случаях применяются соответствующие сроки?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Таможенный кодекс РФ устанавливает срок, в течение которого лицу, обратившемуся за консультацией, должна быть предоставлена информация. При этом в одном случае указан срок 10 дней, а в другом - месяц. Чем это объясняется и в каких случаях применяются соответствующие сроки?
Ответ: Таможенные органы осуществляют информирование и консультирование по таможенным вопросам в соответствии с гл.4 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и Инструкцией об информировании и консультировании по вопросам таможенного дела и иным вопросам, входящим в компетенцию таможенных органов, утвержденной Приказом ГТК России от 23.12.2003 N 1509 (далее - Инструкция).
Сроки предоставления заинтересованному лицу информации установлены в зависимости от предмета запроса. В случае если лицо обращается в таможенный орган за получением информации о причинах действия (бездействия) таможенного органа, совершенного (не совершенного) непосредственно в отношении него, и если такое действие (бездействие) затрагивает его права и законные интересы непосредственно и индивидуально, срок для рассмотрения такого обращения установлен следующим образом:
- устный запрос подлежит рассмотрению непосредственно в день получения таможенным органом такого запроса;
- на письменный запрос таможенный орган должен дать ответ в течение десяти дней со дня получения такого запроса.
Соответствующие положения содержатся в ст.23 Кодекса.
В случае если лицо обращается в таможенный орган за общей информацией по вопросам таможенного дела, такая информация предоставляется в возможно короткие сроки, но не позднее месяца со дня получения запроса (ст.25 Кодекса; п.22 Инструкции).
М.К.Антипов
Государственный таможенный
комитет РФ
15.07.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: В нормативных актах в сфере таможенного дела встречается понятие "гарантии соблюдения таможенного режима". Что входит в это понятие и чем его содержание отличается от обеспечения уплаты таможенных платежей?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: В нормативных актах в сфере таможенного дела встречается понятие "гарантии соблюдения таможенного режима". Что входит в это понятие и чем его содержание отличается от обеспечения уплаты таможенных платежей?
Ответ: Понятие "гарантии соблюдения таможенного режима" определено Таможенным кодексом Российской Федерации. Гарантии соблюдения таможенного режима требуются при помещении товаров под таможенные режимы, предусматривающие полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) неприменение запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Так, в соответствии со ст.160 ТК РФ при выдаче разрешения на помещение товаров под указанные таможенные режимы таможенный орган вправе требовать следующие гарантии соблюдения таможенного режима:
- предоставление обеспечения уплаты таможенных платежей в соответствии с гл.31 ТК РФ;
- представление обязательства об обратном вывозе временно ввезенных товаров;
- иные гарантии надлежащего исполнения обязанностей, установленных подразделом 2 разд.II ТК РФ.
М.К.Антипов
Государственный таможенный
комитет РФ
15.07.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
<< Пред. стр. 17 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу