<< Пред.           стр. 19 (из 47)           След. >>

Список литературы по разделу

 ПИСЬМО
 от 15 июля 2004 г. N 03-04-08/44
 
  В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при выплате организацией процентов по займу, полученному в денежной форме от иностранной компании, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
  В соответствии с п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
  На основании п.1 ст.148 Кодекса местом реализации услуг по предоставлению заемных средств признается территория Российской Федерации, в случае если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории Российской Федерации.
  Поскольку иностранная компания, оказывающая организации услуги по предоставлению заемных средств, осуществляет деятельность за пределами территории Российской Федерации, такие услуги на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются.
  Учитывая изложенное, доход в виде процентов по договору займа, выплачиваемый иностранной компании, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не является.
 
 Заместитель директора
 Департамента налоговой
 и таможенно-тарифной политики
 Н.А.КОМОВА
 15.07.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: ...Применяется ли установленная п.4 ст.224 НК РФ налоговая ставка в размере 6% в отношении получаемой вкладчиком товарищества на вере части прибыли, причитающейся на его долю в складочном капитале (дивидендов)? Уменьшается ли налоговая база по НДФЛ в отношении дивидендов, выплачиваемых вкладчику товарищества на вере, на сумму фактических расходов, связанных с вкладом денег (иного имущества) в уставный капитал такого товарищества?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
 Текст документа
 
  Вопрос: Физическое лицо - вкладчик товарищества на вере - просит дать разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм в виде дивидендов.
  1. Применяется ли установленная п.4 ст.224 НК РФ налоговая ставка в размере 6% в отношении получаемой вкладчиком части прибыли, причитающейся на его долю в складочном капитале (дивидендов)?
  2. Подлежит ли уменьшению налоговая база по НДФЛ в отношении дивидендов, выплачиваемых вкладчику товарищества на вере, на сумму фактических расходов, связанных с вкладом денег (иного имущества) в уставный (складочный) капитал такого товарищества?
 
  Ответ:
 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ПИСЬМО
 от 15 июля 2004 г. N 03-05-06/198
 
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм в виде дивидендов и сообщает следующее.
  1. Согласно п.1 ст.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
  Как правильно указано в письме, в соответствии с п.4 ст.224 Кодекса налоговая ставка в размере 6% применяется в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
  Поскольку вкладчик товарищества на вере имеет право получать часть прибыли товарищества, причитающуюся на его долю в складочном капитале, то такой доход приравнивается к дивидендам и его налогообложение производится в соответствии с п.4 ст.224 Кодекса.
  2. В соответствии пп.1 п.1 ст.220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации.
  Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
  При этом п.2 ст.86 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при ликвидации товарищества на вере, в том числе в случае банкротства, вкладчики имеют преимущественное перед полными товарищами право на получение вкладов из имущества товарищества, оставшегося после удовлетворения требований его кредиторов. Также такое право им предоставляется при выходе из товарищества.
  Поскольку получение дивидендов не является сделкой купли-продажи, а также учитывая, что сумма вклада возвращается вкладчику при ликвидации товарищества или при выходе участника из товарищества, суммы, внесенные в уставной (складочный) капитал, не могут приниматься к вычету в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
 
 Заместитель директора
 Департамента налоговой
 и таможенно-тарифной политики
 А.И.ИВАНЕЕВ
 15.07.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: В каком документе лицо, выезжающее за границу, может ознакомиться с перечнем товаров, которые необходимо декларировать в обязательном порядке?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: В каком документе лицо, выезжающее за границу, может ознакомиться с перечнем товаров, которые необходимо декларировать в обязательном порядке?
 
  Ответ: Согласно п.8 Положения о порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.11.2003 N 715, декларирование товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже, производится в устной форме, за исключением товаров, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации декларированию в письменной форме.
  Таможенные органы осуществляют информирование заинтересованных лиц о товарах, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации декларированию в письменной форме.
  Товары, подлежащие декларированию в письменной форме, указаны в различных нормативных правовых актах. Общий Перечень таких товаров систематизирован в Письме ГТК России от 21.05.2004 N 01-06/18439 "О Перечне товаров, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации декларированию в письменной форме".
 
  А.Ю.Полаэтиди
  Государственный таможенный
  комитет РФ
 14.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Оборудование было ввезено на территорию России в таможенном режиме временного ввоза. По истечении какого-то времени организация собирается выпустить товар в свободное обращение. Какую таможенную стоимость необходимо указывать при выпуске товара в свободное обращение - стоимость, заявленную при временном ввозе или при выпуске в свободное обращение?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: Оборудование было ввезено на территорию России в таможенном режиме временного ввоза. По истечении какого-то времени организация собирается выпустить товар в свободное обращение. Какую таможенную стоимость необходимо указывать при выпуске товара в свободное обращение - стоимость, заявленную при временном ввозе или при выпуске в свободное обращение?
 
  Ответ: Таможенный кодекс Российской Федерации в п.2 ст.214 устанавливает, что таможенный режим временного ввоза может быть завершен выпуском товаров для свободного обращения.
  При завершении таможенного режима временного ввоза выпуском товаров для свободного обращения таможенная стоимость и количество товаров определяются на день помещения товаров под таможенный режим временного ввоза. Декларант вправе указать на уменьшение таможенной стоимости товаров и (или) уменьшение их количества, произошедшие вследствие их естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и использования (эксплуатации), а также вследствие аварии или действия непреодолимой силы. Корректировка таможенной стоимости товаров и (или) их количества может производиться, если декларант представляет в таможенный орган достоверную и документально подтвержденную информацию.
 
  А.Ю.Полаэтиди
  Государственный таможенный
  комитет РФ
 14.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Предусматривают ли таможенные правила освобождение от уплаты сборов за таможенное оформление?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: Предусматривают ли таможенные правила освобождение от уплаты сборов за таможенное оформление?
 
  Ответ: Согласно п.6 Инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление, утвержденной Приказом ГТК России от 07.06.2004 N 640 (зарегистрирован Минюстом России 24.06.2004 N 5870, вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования), таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются при таможенном оформлении:
  а) товаров, ввозимых и вывозимых и относящихся в установленном порядке к гуманитарной помощи (содействию);
  б) товаров, помещаемых под таможенный режим отказа в пользу государства;
  в) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств и организаций, а также товаров, предназначенных для личного и семейного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привилегиями и (или) иммунитетами на таможенной территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации;
  г) временно ввозимых и вывозимых государственными и муниципальными музеями, архивами, иными государственными хранилищами, а также библиотеками культурных ценностей в целях их экспонирования и обратно вывозимых после проведения выставок, вернисажей и подобных мероприятий;
  д) ввозимой или вывозимой Центральным банком Российской Федерации наличной валюты Российской Федерации, кроме памятных монет из недрагоценных металлов и монет из драгоценных металлов;
  е) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 5000 руб.;
  ж) товаров, помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита, когда таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения (для перевозок воздушным, водным, железнодорожным и трубопроводным транспортом, а также по линиям электропередачи);
  з) бланков книжек МДП, перемещаемых между Международным союзом автомобильного транспорта в Женеве (МСАТ) и Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков России (АСМАП), а также бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных к выдаче на таможенной территории Российской Федерации и направляемых в адрес Торгово-промышленной палаты Российской Федерации;
  и) марок акцизного сбора, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;
  к) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации, предусматривающими освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление;
  л) товаров отдельных категорий, указанных в ст.268 Таможенного кодекса 2003 г., помещаемых под иные специальные таможенные режимы;
  м) отходов, образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров в соответствии с таможенным режимом уничтожения, в отношении которых не подлежат уплате таможенные пошлины и налоги;
  н) товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы, помещаемых под таможенный режим уничтожения;
  о) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов;
  п) товаров, помещаемых под таможенный режим реэкспорта в случаях, установленных абз.2 пп.1.1 Приказа ГТК России от 08.12.2003 N 1402 "О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима реэкспорта" (зарегистрирован Минюстом России 13.01.2004 N 5403);
  р) товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, если стоимость таких товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 10 тыс. руб.;
  с) товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд (далее - для личного пользования), в сопровождаемом багаже;
  т) товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, в отношении которых предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;
  у) автомобилей легковых, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности России, временно ввозимых в Российскую Федерацию физическими лицами для личного пользования на срок до 2 месяцев включительно;
  ф) автомобилей легковых, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности России, вывозимых (в том числе временно вывозимых) за пределы Российской Федерации для личного пользования физическими лицами, следующими на указанных транспортных средствах.
 
  А.Ю.Полаэтиди
  Государственный таможенный
  комитет РФ
 14.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: В случае непредставления лицом в таможенный орган сертификата соответствия может ли указанный орган выпустить товар в свободное обращение?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: В случае непредставления лицом в таможенный орган сертификата соответствия может ли указанный орган выпустить товар в свободное обращение?
 
  Ответ: Исходя из ст.149 Таможенного кодекса Российской Федерации выпуск товаров осуществляется таможенными органами при соблюдении среди прочих следующего условия:
  - если в таможенный орган представлены лицензии, сертификаты, разрешения и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности или в соответствии с международными договорами Российской Федерации, за исключением случаев, когда указанные документы могут быть представлены после выпуска товаров. Если при таможенном оформлении необходимо представление сертификата и он не представляется, то с учетом пп.3 п.1 ст.151 Таможенного кодекса Российской Федерации в данной ситуации такие товары выпускаются условно (то есть выпуск связан с обязательствами лица о соблюдении установленных ограничений, требований или условий).
  Кроме того, согласно Распоряжению ГТК России от 18.06.2004 N 292-р "Об условном выпуске товаров, подлежащих обязательной сертификации" условный выпуск товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и подлежащих обязательной сертификации, осуществляется без представления сертификатов соответствия по решению начальника таможни либо лица, им уполномоченного, с учетом положений ст.61 Таможенного кодекса Российской Федерации и п.1 ст.46 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании".
 
  А.Ю.Полаэтиди
  Государственный таможенный
  комитет РФ
 14.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: ...1. Организация заключила договор на получение консультационных услуг для оформления лицензии. Правомерно ли, учитывая, что эти услуги являются расходами, связанными с получением лицензии, принимать их для целей обложения налогом на прибыль равномерно в течение срока действия лицензии? 2. В случае если в налоговой декларации обнаружено неотражение сведений, не приведших к занижению налога, следует ли вносить изменения в декларацию?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
 Текст документа
 
  Вопрос: 1. В связи с окончанием срока действия лицензии на выполнение строительных работ организацией был заключен договор на получение консультационных услуг, связанных с методической и практической помощью в оформлении документации, необходимой для получения лицензии. Оказанные услуги оформлены актом об оказании услуг, исполнителем выставлен счет-фактура. Имеет ли право организация, учитывая, что вышеуказанные услуги являются расходами, связанными с получением лицензии, принимать их для целей обложения налогом на прибыль равномерно в течение срока действия лицензии (учетная политика - по методу начисления)?
  2. Если налогоплательщиком обнаружено неотражение сведений в поданной им налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период, не приведших к занижению налога на прибыль, обязан ли налогоплательщик внести необходимые изменения и дополнения в налоговую декларацию?
 
  Ответ:
 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ПИСЬМО
 от 14 июля 2004 г. N 03-03-05/3/59
 
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
  1. По вопросу, касающемуся принятия для целей налогообложения расходов организации на оплату консультационных услуг, связанных с получением лицензии на выполнение строительных работ, сообщаем, что согласно пп.15 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на консультационные и иные аналогичные услуги, которые в соответствии со ст.318 Кодекса являются косвенными и относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом.
  Пункт 1 ст.272 Кодекса определяет, что в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
  По нашему мнению, договор на получение консультационных услуг, оказываемых сторонней организацией, связанных с методической и практической помощью в оформлении документации, необходимой для получения лицензии, не предусматривает получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, поэтому доходы в полном объеме относятся к тому отчетному периоду, в котором они возникли исходя из условий сделки.
  2. По вопросу, касающемуся необходимости внесения изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль, сообщаем, что согласно п.1 ст.81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
  То есть при обнаружении неотражения сведений, не ведущих к занижению налоговой базы, налогоплательщик не обязан вносить изменения и дополнения в налоговую декларацию по налогу на прибыль.
 
 Заместитель директора
 Департамента налоговой
 и таможенно-тарифной политики
 А.И.ИВАНЕЕВ
 14.07.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: ...Организация просит разъяснить порядок применения норм ст.ст.213 и 237 НК РФ в отношении налогообложения пенсионных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным организацией с негосударственным пенсионным фондом, в случае если пенсионные взносы зачисляются фондом на солидарный счет вкладчика и не подлежат распределению на именные пенсионные счета участников (работников организации).
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
 Текст документа
 
  Вопрос: Организация осуществляет дополнительное пенсионное обеспечение своих работников путем накопления для этого средств в негосударственном пенсионном фонде. Согласно договору о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении организация-вкладчик ежемесячно перечисляет страховые взносы. При этом пенсионные взносы зачисляются фондом на солидарный счет вкладчика и не подлежат распределению на именные пенсионные счета участников (работников организации).
  Страховые платежи, осуществляемые по договору пенсионного страхования, организация относит к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. При наступлении пенсионного возраста работников организация представляет в фонд список лиц, которые приобрели право на получение негосударственных пенсий, на основании которого пенсионный фонд производит выплаты. До момента наступления указанного права организация и фонд не владеют информацией о сумме полученного дохода конкретным работником, поскольку пенсионные взносы конкретному участнику не начисляются. Данная информация возникает только при получении пенсии. Однако в соответствии с налоговым законодательством пенсии, выплачиваемые негосударственным фондом, не подлежат налогообложению.
  В связи с изложенным просим разъяснить порядок применения норм ст.ст.213 и 237 НК РФ в отношении налогообложения пенсионных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования.
 
  Ответ:
 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ПИСЬМО
 от 13 июля 2004 г. N 03-05-06/194
 
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения норм ст.ст.213 и 237 Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения сумм пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд и сообщает следующее.
  1. В соответствии с п.3 ст.213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев:
  если страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц;
  если работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования (договоры негосударственного пенсионного обеспечения) при условии, что общая сумма платежей (взносов) не превысит пять тысяч рублей в год на одного работника.
  Таким образом, сумма взносов, внесенных организацией за работников в соответствии с договором о добровольном пенсионном страховании работников, заключенным с НПФ, составившая более 5000 руб. в год на одного работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
  При этом в соответствии с п.2 ст.213 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с НПФ, в случае если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  2. В соответствии с п.1 ст.237 Кодекса для налогоплательщиков-работодателей налоговая база для исчисления единого социального налога (далее - ЕСН) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторским договорам, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в том числе оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования работника, за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.7 п.1 ст.238 Кодекса, к которым страховые взносы, перечисляемые работодателями по договорам с НПФ, не отнесены.
  Следовательно, суммы таких взносов подлежат обложению ЕСН с учетом п.3 ст.236 Кодекса, согласно которому выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
  В соответствии с п.16 ст.255 Кодекса суммы платежей (взносов) работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения относятся к расходам на оплату труда и включаются в затраты, принимаемые для целей налогообложения прибыли организации. При этом совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. Суммы взносов, превышающие 12% от суммы расходов на оплату труда, включаются в расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, и, соответственно, не подлежат обложению ЕСН на основании вышеуказанного п.3 ст.236 Кодекса.
  Необходимо отметить, что при перечислении взносов в НПФ на солидарный пенсионный счет при отсутствии именных пенсионных счетов организация, как указано в письме, перечисляет пенсионные взносы общей суммой. Однако для расчета налоговой базы для исчисления ЕСН и налога на доходы физических лиц по каждому работнику общую сумму начисленных взносов, по нашему мнению, возможно разделить на количество работников (по списку), на которых в данный момент распространяется негосударственное пенсионное страхование, и, соответственно, рассчитать размер пенсионного взноса, приходящегося на каждого работника.
  Таким образом, организации-работодателю следует начислять ЕСН на сумму пенсионных взносов, перечисляемых в НПФ по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении своих работников, в момент перечисления этих взносов, с учетом указанных положений гл.25 Кодекса, независимо от того, на какой пенсионный счет (солидарный или именной) производится перечисление таких взносов.
 
 Заместитель директора
 Департамента налоговой
 и таможенно-тарифной политики
 А.И.ИВАНЕЕВ
 13.07.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: ...Во время недолгого пребывания за границей мною были приобретены телевизор и DVD-проигрыватель, которые я отправил в Россию несопровождаемым багажом. При их оформлении я уплатил совокупный таможенный платеж в связи с отсутствием авиационного билета и таможенной декларации, заполненной мною при пересечении таможенной границы. Правомерны ли действия таможенников, учитывая, что вес и стоимость товаров не превышают установленных норм?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Текст документа
 
  Вопрос: Во время недолгого пребывания за границей мною были приобретены телевизор и DVD-проигрыватель, которые я отправил в Россию несопровождаемым багажом. При их оформлении по требованию таможенников я уплатил совокупный таможенный платеж в связи с отсутствием авиационного билета и таможенной декларации, заполненной мною при пересечении таможенной границы. Правомерны ли действия таможенников, учитывая, что вес и стоимость ввозимых товаров не превышают установленных норм?
 
  Ответ: В соответствии со ст.282 Таможенного кодекса Российской Федерации товары, ввозимые физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации, стоимость которых не превышает 65 тыс. руб., а вес 50 кг, подлежат полному освобождению от уплаты таможенных платежей.
  В отношении товаров (за исключением товаров, пересылаемых в МПО), пересылаемых в адрес физических лиц, не следующих через таможенную границу, применяются таможенные пошлины и налоги, установленные для участников внешнеэкономической деятельности, которые уплачиваются в виде совокупного таможенного платежа (сумма таможенной пошлины + сумма НДС + сумма акциза + сумма сбора за таможенное оформление (пп."г" п.6 Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования, утвержденного Постановлением Правительства от 29.11.2003 N 718)).
  Поскольку при таможенном оформлении телевизора и DVD-проигрывателя не были представлены документы, подтверждающие факт Вашего следования через таможенную границу (паспорт с отметками пограничного органа, копия билета, таможенная декларация), должностными лицами таможни был сделан вывод о том, что товары в Ваш адрес пересылались.
  При представлении таможенной декларации, заполненной при следовании через таможенную границу, в которой было бы указано о следующем в Ваш адрес несопровождаемом багаже (телевизоре и DVD-проигрывателе), билета или паспорта с отметками пограничного органа, ввозимые товары таможенными пошлинами бы не облагались.
  В случае представления в таможню только билета или паспорта таможенные пошлины в отношении ввезенного товара уплачивались бы по единой ставке, установленной п.5 Постановления Правительства от 29.11.2003 N 718 (30% от стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг), поскольку при отсутствии таможенной декларации на момент оформления несопровождаемого багажа считается, что количество товаров, ввезенных в сопровождаемом багаже, соответствует предельным нормам беспошлинного ввоза (п.23 Положения о порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу физическими лицами для личного пользования, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.11.2003 N 715).
 
  Р.З.Максимов
  Государственный таможенный
  комитет РФ
 12.07.2004
 
 Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
 Исключительные права на данный авторский материал
 принадлежат АО "Консультант Плюс".
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: ...В течение налогового периода физлицом реализованы ценные бумаги, расходы по приобретению, хранению и реализации которых физлицо не может подтвердить документально, и ценные бумаги, в отношении которых имеется документальное подтверждение указанных расходов. Как определяется налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами? Может ли за тот же налоговый период быть предоставлен вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.220 НК РФ?
 Статус
 КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
 Текст документа
 
  Вопрос: Физическим лицом в течение налогового периода были реализованы ценные бумаги, находившиеся в его собственности менее трех лет, расходы по приобретению, хранению и реализации которых физическое лицо не может подтвердить документально. В течение того же налогового периода указанное физическое лицо реализовало другие ценные бумаги, в отношении которых имеется документальное подтверждение расходов по приобретению, хранению и реализации.
  Пунктом 3 ст.214.1 НК РФ предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг:
  - как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком;
  - либо как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи, в порядке, предусмотренном указанным пунктом ст.214.1 НК РФ.
  В соответствии с абз.1 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, не превышающей 125 000 руб., - при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной от продажи ценных бумаг, - в случае нахождения их в собственности налогоплательщика более трех лет.
  В связи с изложенным просим разъяснить следующее.
  1. Как в указанном случае определяется налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами?
  2. Если в том же налоговом периоде физическое лицо заключило инвестиционный договор на строительство жилья и полностью оплатило его, то может ли ему быть предоставлен налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ одновременно с имущественным налоговым вычетом по операциям с ценными бумагами?
 
  Ответ:
 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ПИСЬМО
 от 12 июля 2004 г. N 03-05-06/187
 
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета и сообщает следующее.
  1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены ст.214.1 гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
  Как правильно указано в письме, п.3 ст.214.1 Кодекса предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг:
  - как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком;
  - либо как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи, в порядке, предусмотренном указанным пунктом ст.214.1 Кодекса.
  При этом в данном пункте указывается, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз.1 пп.1 п.1 ст.220 Кодекса, в случае если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.
  То есть имущественные налоговые вычеты предоставляются, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально (отсутствуют расчетные и иные документы, подтверждающие оплату ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и хранением).
  Таким образом, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, у налогоплательщика должны быть документы (контракты, договоры и т.д.), подтверждающие, что ценные бумаги были приобретены им на возмездной основе, а не получены бесплатно (например, при распределении дополнительных акций среди акционеров в случаях увеличения уставного капитала акционерного общества за счет его имущества).
  В соответствии с абз.1 пп.1 п.1 ст.220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, не превышающей 125 000 руб., - при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной от продажи ценных бумаг, в случае нахождения их в собственности налогоплательщика более трех лет.
  Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при расчете и уплате налога в бюджет либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
  При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника по выбору налогоплательщика.
  Таким образом, если, кроме операций с ценными бумагами, по которым имеются документально подтвержденные расходы, налогоплательщик осуществлял также операции, по которым расходы не могут быть подтверждены документально, доходы по таким операциям, принимаемые для определения налоговой базы, могут быть уменьшены на сумму имущественных налоговых вычетов, с учетом изложенного выше в настоящем письме, а также времени нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика.
  2. Предоставление имущественного налогового вычета в связи с приобретением или строительством жилья осуществляется по самостоятельным основаниям, предусмотренным пп.2 п.1 ст.220 Кодекса, и никак не связано с имущественным налоговым вычетом по операциям с ценными бумагами.
 
 Заместитель директора

<< Пред.           стр. 19 (из 47)           След. >>

Список литературы по разделу