<< Пред. стр. 2 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
04.10.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Облагается ли НДС передача для собственных нужд вырабатываемой организацией теплоэнергии?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Облагается ли НДС передача для собственных нужд вырабатываемой организацией теплоэнергии?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Согласно пп.5 п.1 ст.254 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Отметим, что при отнесении указанных затрат в расходы необходимо соблюсти требования, установленные ст.252 НК РФ, а именно: расходы должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Таким образом, передача для собственных нужд вырабатываемой организацией теплоэнергии не облагается НДС.
Е.Н.Колдышева
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
04.10.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Для монтажа импортного оборудования наша организация привлекла иностранного подрядчика. Наша организация оплачивала проживание иностранных рабочих в гостиницах и их питание в ресторане. В какой момент мы, как налоговые агенты, можем предъявить НДС к вычету: при частичном расчете с подрядчиком или после окончания работ и введения в эксплуатацию оборудования? Можно ли принять к вычету НДС по счетам из гостиниц и за питание?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Для монтажа импортного оборудования наша организация привлекла иностранного подрядчика. По условиям заключенного контракта наша организация оплачивала проживание иностранных рабочих в дорогостоящих гостиницах и их питание в ресторане.
В какой момент мы, как налоговые агенты, можем предъявить НДС к вычету: при частичном расчете с подрядчиком или после окончания всех работ и введения в эксплуатацию оборудования? Можем ли мы принять к вычету НДС по счетам из гостиниц и за питание?
Пользователи СС "КонсультантФинансист"
Ответ: Как следует из вопроса, подрядчиком является иностранная организация, соответственно, российская организация-заказчик признается налоговым агентом, на которого НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налогов.
Пунктом 3 ст.171 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст.173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами.
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Причем положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п.2 этой же статьи, и при их приобретении он удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика (особенности определения налоговой базы по НДС налоговыми агентами содержатся в ст.161 НК РФ).
В соответствии с п.6 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Данные вычеты производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств), а именно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти объекты были введены в эксплуатацию (п.5 ст.172 НК РФ).
Таким образом, при частичной оплате строительно-монтажных работ, выполненных иностранной подрядной организацией, организация-заказчик вправе принять к налоговым вычетам только те суммы НДС по этим работам (при условии, что объект строительства принят к учету), которые он удержал и уплатил в бюджет из доходов, выплаченных организации-подрядчику.
Что касается услуг по обеспечению привлеченных рабочих проживанием и питанием в соответствии с основным договором (контрактом), то оказание таких услуг является самостоятельными финансово-хозяйственными операциями, которые подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. При этом налог, уплаченный по услугам гостиниц и предприятий общественного питания (ресторанов), принимается к вычету в общем, предусмотренном ст.ст.171 и 172 НК РФ, порядке.
А.И.Костин
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
04.10.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Организация А приобрела и установила собственными силами оконные решетки. По мнению налоговых органов, чтобы установить решетки, организация А должна была привлечь за вознаграждение стороннюю организацию. А поскольку сторонняя организация не привлекалась и услуга не оплачивалась, то у организации А возник внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги. Так ли это?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Организация А приобрела и установила собственными силами оконные решетки.
По мнению налоговых органов, чтобы установить решетки, организация А должна была привлечь за вознаграждение стороннюю организацию. А поскольку сторонняя организация не привлекалась и услуга не оплачивалась, то у организации А возник внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги. Так ли это?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: В первую очередь отметим, что ни Гражданский кодекс РФ, ни Налоговый кодекс РФ, ни какой-либо другой нормативный правовой акт не обязывают организацию, приобретшую оконные решетки, устанавливать их непременно силами сторонней организации.
В соответствии с п.2 ст.423 ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. В свою очередь, договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п.1 ст.420 ГК РФ).
Участниками (сторонами) договора являются самостоятельные субъекты гражданского оборота - юридические или физические лица, имеющие или не имеющие статуса индивидуальных предпринимателей.
В рассматриваемой ситуации решетки были установлены собственными силами организации (по всей видимости, в рамках исполнения работниками трудовых обязанностей), какой-либо договор при этом не заключался, и его обязательного заключения закон не требует.
Таким образом, говорить о факте безвозмездного выполнения работ и, как следствие, о возникновении у организации внереализационного дохода в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ в данном случае, на наш взгляд, неправомерно. Названная норма, по нашему мнению, подлежит применению в том случае, когда работы выполняются безвозмездно в рамках того или иного договора гражданско-правового характера.
Вместе с тем обратим внимание на то, что для целей обложения НДС действия налогоплательщика по установке решеток собственными силами можно квалифицировать как выполнение работ для собственных нужд на территории РФ. Порядок признания соответствующей операции объектом налогообложения по НДС установлен пп.2 п.1 ст.146 НК РФ, налоговая база определяется по правилам, предусмотренным п.1 ст.153, п.1 ст.159, п.11 ст.167 НК РФ.
О.М.Проваленко
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
04.10.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Договор лизинга заключен сроком на 3 года. Предмет лизинга используется в производственных целях. В соответствии с графиком лизинговых платежей первый лизинговый платеж (аванс) составляет 30% от общей суммы лизинговых платежей. Мы признаем лизинговые платежи расходами ежемесячно равными долями, в размере 1/36 части лизингового платежа. Правильно ли это?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Договор лизинга заключен сроком на 3 года. Предмет лизинга используется в производственных целях. В соответствии с графиком лизинговых платежей первый лизинговый платеж (аванс) составляет 30% от общей суммы лизинговых платежей.
Мы признаем лизинговые платежи расходами ежемесячно равными долями, в размере 1/36 части лизингового платежа. Правильно ли это?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: Содержание вопроса позволяет предположить, что организация-лизингополучатель доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяет по методу начисления. Пункт 1 ст.272 Налогового кодекса РФ, регламентирующей порядок признания расходов при методе начисления, устанавливает следующие правила.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Следовательно, если договор лизинга заключен на срок более одного отчетного периода и график лизинговых платежей не предполагает осуществления лизингополучателем равномерных платежей с периодичностью не реже одного раза в квартал, то сумма соответствующих расходов должна распределяться равномерно самим налогоплательщиком.
Таким образом, порядок признания расходов, в соответствии с которым по итогам отчетного периода в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ), ежемесячно учитывается доля расходов в размере 1/36 от общей суммы лизинговых платежей по договору, является в рассматриваемой ситуации правомерным.
Отметим при этом, что предусмотренный договором график лизинговых платежей какого-либо значения для целей налогообложения прибыли не имеет.
О.М.Проваленко
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
04.10.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Организация выполняет работы по проектированию, изготовлению, монтажу и вводу в эксплуатацию программно-технического комплекса. Срок выполнения работ - 4 месяца. Поэтапная сдача работ не предусмотрена, акт выполненных работ на всю сумму подписан 31.12.2003. Право собственности к заказчику переходит при подписании акта. Применяется ли п.2 ст.271 НК РФ в данном случае?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Организация выполняет работы по проектированию, изготовлению, монтажу и вводу в эксплуатацию программно-технического комплекса. Срок выполнения работ - 4 месяца. Поэтапная сдача работ не предусмотрена, акт выполненных работ на всю сумму подписан 31.12.2003. Право собственности к заказчику переходит при подписании акта.
Применяется ли п.2 ст.271 НК РФ в данном случае, а также в аналогичной ситуации, если срок исполнения договора приходится на разные налоговые периоды? Учетной политикой организации принципы распределения доходов не установлены, договор с длительным сроком исполнения заключен впервые.
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: В соответствии с п.1 ст.271 Налогового кодекса РФ доходы по методу начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено гл.25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п.3 ст.271 НК РФ).
Вместе с тем абз.2 п.2 ст.271 НК РФ установлено, что по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
Аналогичное положение закреплено в ст.316 НК РФ с тем уточнением, что доход от реализации распределяется с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. Кроме того, ст.316 НК РФ установлено, что принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
Таким образом, для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, имеющих длительный технологический цикл производства и работающих по договорам, не предусматривающим поэтапной сдачи работ, НК РФ установлен особый порядок признания доходов от реализации по таким договорам.
Сразу необходимо отметить, что п.2 ст.271, ст.316 НК РФ сориентированы на защиту интересов налогоплательщиков с длительным технологическим циклом производства. При отсутствии соответствующих положений всю сумму дохода от реализации такие налогоплательщики должны были бы признавать в том отчетном периоде, в котором состоялось подписание акта приема-передачи выполненных работ (п.2 ст.249, п.3 ст.271 НК РФ), со всеми вытекающими отсюда последствиями: необходимостью уплаты значительной суммы налога на прибыль по итогам этого отчетного (налогового) периода при наличии возможного убытка по итогам предыдущих отчетных (налоговых) периодов.
В связи с этим представляется, что изложенным в п.2 ст.271, ст.316 НК РФ порядком налогоплательщик может руководствоваться и в тех случаях, когда срок действия соответствующего договора охватывает более одного отчетного периода в рамках одного налогового периода или начинается в одном, а заканчивается в другом налоговом периоде (при разъяснении вышеприведенных положений НК РФ в подразделе "Метод начисления" разд.3 "Налоговая база" Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-З-02/729, речь идет о распределении доходов, полученных в течение более чем одного отчетного периода).
Таким образом, на наш взгляд, налогоплательщик вправе признавать доходы от реализации по правилам, предусмотренным п.2 ст.271, ст.316 НК РФ, и в первой, и во второй ситуациях, изложенных в вопросе.
При этом, по нашему мнению, факт отсутствия положений о принципах и методах распределения доходов от реализации в учетной политике организации не исключает возможности признания налогоплательщиком таких доходов в порядке, установленном НК РФ. Однако представляется важным, чтобы соответствующее распределение доходов от реализации осуществлялось им единообразно в течение налогового периода.
Отметим, что в вышеупомянутом разделе Методических рекомендаций указано на то, что цена договора может быть распределена налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, одним из следующих способов: равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.
О.М.Проваленко
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
04.10.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила от своего директора легковой автомобиль на основании договора безвозмездного пользования. По условиям договора расходы по эксплуатации и обслуживанию автомобиля несет организация. Как учитывать соответствующие расходы при исчислении единого налога?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила от своего директора легковой автомобиль на основании договора безвозмездного пользования. По условиям договора расходы по эксплуатации и обслуживанию автомобиля несет организация.
Как учитывать соответствующие расходы при исчислении единого налога?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: Правоотношения сторон по договору безвозмездного пользования регулируются гл.36 Гражданского кодекса РФ. Статьей 689 ГК РФ определено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
По общему правилу, которое, судя по содержанию вопроса, действует в рассматриваемом случае, ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание (ст.695 ГК РФ).
Таким образом, затраты по содержанию и эксплуатации транспортного средства, полученного по договору безвозмездного пользования, учитываются в составе расходов в следующем порядке:
- расходы на приобретение ГСМ в полном размере уменьшают доходы отчетного периода в качестве материальных затрат (пп.5 п.1 ст.346.16, пп.5 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ);
- расходы, связанные с эксплуатацией и содержанием автомобиля, в частности расходы на стоянку, мойку, технический осмотр и т.д., уменьшают доходы отчетного периода в качестве прочих расходов на содержание служебного автотранспорта (пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ);
- расходы на текущий и капитальный ремонт автомобиля уменьшают доходы отчетного периода в размере фактических затрат (пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ). Здесь следует отметить, что договор безвозмездного пользования (ссуды) во многом аналогичен договору аренды (сравним ст.ст.689 и 606 ГК РФ). Основное их различие - в возмездном характере последнего. Статьей 689 ГК РФ прямо предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются некоторые правила, относящиеся к договору аренды. Учитывая это, расходы на ремонт автомобиля, полученного в безвозмездное пользование, могут учитываться в составе расходов при исчислении единого налога на основании указанной нормы.
Обратим внимание на то, что для принятия расходов в уменьшение доходов при исчислении налоговой базы по единому налогу они должны одновременно удовлетворять критериям, установленным п.1 ст.252 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ).
Е.Н.Колдышева
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
04.10.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Организация, производящая сельскохозяйственную продукцию, имеет столовую (площадь менее 150 кв. м), в отношении деятельности которой переведена на уплату ЕНВД. Без столовой организация работать не может. Доля выручки от деятельности столовой в общей выручке организации составляет 0,4%. Вправе ли организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, имея столовую?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Организация, производящая сельскохозяйственную продукцию, имеет столовую (площадь менее 150 кв. м), в отношении деятельности которой переведена на уплату ЕНВД. Без столовой организация работать не может. Доля выручки от деятельности столовой в общей выручке организации составляет 0,4%. Вправе ли организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, имея столовую?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: Согласно пп.2 п.3 ст.346.2 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН).
Отметим при этом, что переход на уплату ЕНВД является обязательным и не зависит от объема получаемого дохода от вида деятельности, переводимого на уплату ЕНВД (п.п.1, 2 ст.346.26 НК РФ).
Таким образом, учитывая, что гл.26.1 НК РФ содержит запрет на одновременное применение специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и ЕСХН, организация не вправе перейти на уплату ЕСХН в случае ее перевода на уплату ЕНВД по услугам общественного питания.
Е.Н.Колдышева
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
04.10.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Подлежат ли начислению пени в случае неуплаты организацией в течение налогового (отчетного) периода авансовых платежей по налогу на прибыль, если по итогам налогового периода отсутствует прибыль, подлежащая налогообложению?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Подлежат ли начислению пени в случае неуплаты организацией в течение налогового (отчетного) периода авансовых платежей по налогу на прибыль, если по итогам налогового периода отсутствует прибыль, подлежащая налогообложению?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/59
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о начислении пени в случае неуплаты налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, если по итогам налогового периода отсутствует прибыль, подлежащая налогообложению, и сообщает следующее.
Согласно п.1 ст.75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.1 ст.286 Кодекса налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.274 Кодекса.
Учитывая изложенное, оснований для начисления пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного (налогового) периода не имеется, поскольку суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет, определяются на основании данных предыдущего квартала и их расчет производится исходя из предполагаемой суммы прибыли за отчетный (налоговый) период, а не из реальных финансовых результатов.
Сообщаем, что в случае уплаты организацией квартальных авансовых платежей данные авансовые платежи исчисляются налогоплательщиком по итогам отчетного периода. Следовательно, квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций представляют собой налог на прибыль организаций в виде авансовых платежей.
Таким образом, несвоевременная уплата в бюджет налогоплательщиком квартальных авансовых платежей влечет за собой начисление и уплату пени.
Аналогичная позиция изложена в п.20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5, согласно которому в соответствии с положениями ст.ст.52 - 55 Кодекса налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, - отчетного) периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.
Постановлением Пленума ВАС РФ также отмечается, что при рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные ст.75 Кодекса, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.ст.53 и 54 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.09.2004
Название документа
Вопрос: На расчетный счет организации, применяющей УСНО, поступают денежные средства по договору кредита (займа). Указанные средства организация использует для предоплаты своему поставщику. Включаются ли денежные средства в виде полученного кредита в объем доходов организации, ограниченный 15 млн руб., превышение которого является основанием для возврата на общий режим налогообложения?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: На расчетный счет организации, применяющей УСНО, поступают денежные средства по договору кредита (займа). Указанные средства организация использует для предоплаты своему поставщику. Включаются ли денежные средства в виде полученного кредита в объем доходов организации, ограниченный 15 млн руб., превышение которого является основанием для возврата на общий режим налогообложения?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 сентября 2004 г. N 03-03-02-04/1/20
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу включения денежных средств в виде полученного кредита в объем доходов организации, ограниченный 15 млн руб., превышение которого является основанием для возврата на общий режим налогообложения, и сообщает следующее.
Пункт 4 ст.346.13 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет, что если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
По нашему мнению, доходы в целях п.4 ст.346.13 Кодекса определяются в порядке, установленном п.1 ст.346.15 Кодекса.
Так, согласно п.1 ст.346.15 Кодекса организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса.
В соответствии с пп.10 п.1 ст.251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Учитывая изложенное, при определении объема доходов, превышение которого является основанием для возврата на общий режим налогообложения, налогоплательщик не учитывает доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса.
Таким образом, сумма кредита, полученного налогоплательщиком, не увеличит доход, исчисляемый в целях п.4 ст.346.13 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключает с организатором лотереи агентский договор на распространение лотерейных билетов. Далее она заключает договоры купли-продажи билетов с распространителями с предоставлением им скидки в размере 15% от цены билета. Включается ли в расходы в целях исчисления единого налога сумма скидки при продаже лотерейных билетов?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основным видом деятельности является распространение лотерейных билетов по договорам купли-продажи.
Организация заключает с организатором лотереи агентский договор на распространение лотерейных билетов. Комиссионное вознаграждение, предоставляемое организатором лотереи, составляет 18% от номинальной цены билета, что является доходом организации.
<< Пред. стр. 2 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу