<< Пред. стр. 3 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Далее организация заключает договоры купли-продажи билетов с распространителями лотерейных билетов с предоставлением скидки в размере 15% от номинальной цены билета.
Вправе ли организация включить в расходы в целях исчисления налоговой базы по единому налогу сумму скидки при продаже лотерейных билетов?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 сентября 2004 г. N 03-03-02-04/1/19
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения организацией, оказывающей агентские услуги, налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.346.15 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса.
Согласно ст.346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения по единому налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные п.1 данной статьи.
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы, является закрытым. Затраты налогоплательщика, не поименованные в данном перечне, не признаются расходами в целях гл.26.2 Кодекса.
Учитывая то, что такой вид расходов, как сумма скидки по продаже имущества, полученного по агентскому договору и не принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, п.1 ст.346.16 Кодекса не предусматривается, данные расходы не уменьшают полученные доходы налогоплательщика в целях исчисления единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Единственный участник ООО (физлицо) принимает решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли общества. Соответствующие изменения будут внесены в учредительные документы и зарегистрированы. Будет ли являться доходом, подлежащим обложению НДФЛ, сумма разницы между новой и первоначальной стоимостью уставного капитала? Если будет, то какая дата будет являться датой получения дохода?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Единственный участник ООО (физическое лицо) принимает решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли общества. Соответствующие изменения будут внесены в учредительные документы и зарегистрированы в соответствии с действующим законодательством. Будет ли являться доходом, подлежащим обложению НДФЛ, сумма разницы между новой и первоначальной стоимостью уставного капитала? Если будет, то какая дата будет являться датой получения дохода?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/29
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы разницы между новым и первоначальным размером уставного капитала и сообщает следующее.
Изменение размера уставного капитала общества с ограниченной ответственностью само по себе не является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Вместе с тем разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью долей участников общества с ограниченной ответственностью, образовавшаяся в связи с увеличением уставного капитала общества с ограниченной ответственностью за счет нераспределенной прибыли, является доходом участников общества, полученным в натуральной форме, подлежащим налогообложению.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи дохода в натуральной форме. Таким днем при получении дохода в натуральной форме в виде увеличения стоимости доли в уставном капитале общества может считаться дата регистрации увеличения уставного капитала.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.09.2004
Название документа
Вопрос: ОАО просит разъяснить, следует ли начислять единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму выплат среднего заработка гражданам, призываемым на военные сборы.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: ОАО просит разъяснить, следует ли начислять единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму выплат среднего заработка гражданам, призываемым на военные сборы.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 сентября 2004 г. N 03-05-02-04/25
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения единым социальным налогом и начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты среднего заработка гражданам, призываемым на военные сборы, и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому социальному налогу для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
На основании ст.170 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан освобождать работника с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время.
Пунктом 2 ст.6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" установлено, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы.
В соответствии с п.3 Положения о финансировании расходов, связанных с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе" (далее - Положение), утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.03.2001 N 157, граждане Российской Федерации на время прохождения военных сборов освобождаются от работы (учебы) с сохранением за ними места постоянной работы (учебы) и выплатой среднего заработка (стипендии) по месту постоянной работы (учебы), но не более 10 минимальных размеров оплаты труда, установленных для определенного размера стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат.
Финансирование указанных расходов осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных по разделу "Национальная оборона" (подраздел "Обеспечение мобилизационной и вневойсковой подготовки", целевая статья "Мобилизационная подготовка и переподготовка резервов, учебно-сборовые мероприятия с гражданами Российской Федерации").
Министерство обороны Российской Федерации в месячный срок после представления предприятиями и организациями необходимых документов компенсирует им через военные комиссариаты выплаченные гражданам Российской Федерации средства, предусмотренные п.3 Положения.
Учитывая вышеизложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам, призванным на военные сборы, организациями за счет средств федерального бюджета, не являются выплатами, осуществляемыми работодателем по трудовым договорам, поскольку не связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, и, соответственно, не являются объектом налогообложения по единому социальному налогу. Таким образом, на основании п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" указанные суммы также не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Одновременно сообщаем, что вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся к компетенции Фонда социального страхования Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
29.09.2004
Название документа
Вопрос: ...ООО заключило договор с банком на выпуск и годовое обслуживание банковских карт, на которые перечисляется заработная плата сотрудников. В ходе исполнения договора с ООО удерживается комиссия. Должно ли ООО сумму комиссии банка на выпуск и годовое обслуживание банковских карт включать в облагаемую базу по НДФЛ? Правомерно ли отнесение указанной комиссии на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: ООО заключило договор с банком на выпуск и годовое обслуживание банковских карт, на которые перечисляется заработная плата сотрудников. В ходе исполнения договора с ООО удерживается комиссия за перечисление заработной платы и других платежей, осуществляемых ООО в пользу своих работников. Просим разъяснить следующее.
1. Должно ли ООО сумму комиссии банка за выпуск и годовое обслуживание карт, открытых на имя сотрудников, включать в облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц?
2. Правомерно ли отнесение указанной комиссии на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/26
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм комиссии банка за выпуск и годовое обслуживание банковских карт, а также учета этих сумм при определении налогооблагаемой прибыли и сообщает следующее.
1. Налог на доходы физических лиц.
Из письма следует, что предприятие заключило договор с банком на выпуск и обслуживание карт, открытых на имя сотрудников, на которые перечисляется заработная плата, оплата за отпуск и другие выплаты социального характера.
За оказываемые банком услуги с предприятия взимается комиссия за выпуск и годовое обслуживание карт и комиссия за перечисление заработной платы и других платежей, осуществляемых предприятием в пользу своих работников.
Статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату.
Следовательно, работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом (включая перечисление сумм заработной платы на карточные счета работников в банках) в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.
Исходя из изложенного, платежи организации-работодателя банку или иным организациям (например, службе инкассации), включая банковские комиссии, плату за использование каналов связи и т.п., связанные с выплатой заработной платы и иных платежей работникам, не могут рассматриваться в качестве объекта обложения налогом на доходы физических лиц.
2. Налог на прибыль.
В соответствии с Положением о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденным ЦБ РФ от 09.04.1998 N 23-П, банковская карта является средством для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента.
Выдача банковских карт клиенту производится на основании договора, предусматривающего осуществление операций с использованием банковских карт.
Учитывая изложенное, расходы на открытие и годовое обслуживание лицевых счетов сотрудников организации, открытых в системе банковских карт для ежемесячного перечисления заработной платы сотрудников (работников) с расчетного счета данной организации и для личного пользования, производится в пользу сотрудников и на основании п.29 ст.270 Кодекса не учитывается при определении налогооблагаемой прибыли.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
28.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Правомерно ли не облагать налогом на доходы физических лиц выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ? Можно ли указанные выплаты признать компенсациями, выплачиваемыми в связи с командировкой сотрудников?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Правомерно ли в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не облагать налогом на доходы физических лиц выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности, выплачиваемые по нормам, установленным Распоряжениями Правительства РФ от 01.06.1994 N 819-р и от 03.11.1994 N 1741-р? Можно ли указанные выплаты признать компенсациями, выплачиваемыми в связи с командировкой сотрудников?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/27
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности и сообщает следующее.
Пунктом 3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Работа членов экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности носит разъездной характер и не может быть признана служебной командировкой в смысле ст.166 Трудового кодекса Российской Федерации.
В связи с этим установленные Распоряжениями Правительства Российской Федерации от 01.06.1994 N 819-р и от 03.11.1994 N 1741-р предельные нормы выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности не являются компенсацией командировочных расходов, а включаются в заработную плату повышенного размера за особые условия труда в соответствии со ст.146 Трудового кодекса Российской Федерации.
В связи с вышеизложенным указанные суммы выплат в иностранной валюте взамен суточных подлежат налогообложению в составе заработной платы на общих основаниях.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
28.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация оказывает физлицам платные услуги, классифицируемые Классификатором ОК 002-93 как бытовые (коды 018301, 018302, 018303, 018306) и коммунальные услуги (коды 042301, 042302, 042303, 042304, 042305). Как для целей применения ЕНВД классифицировать деятельность по оказанию перечисленных услуг?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация оказывает физическим лицам платные услуги, классифицируемые Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 следующим образом:
1) бытовые услуги, а именно:
- услуги газификации по ремонту газовых сетей (код 018301 Классификатора);
- услуги по прокладке газовых сетей (код 018302);
- услуги по установке газовых приборов (код 018303);
- услуги по зарядке газовых баллонов для населения (код 018306);
2) коммунальные услуги:
- предоставление услуг сетевого газоснабжения (код 042301 Классификатора);
- предоставление услуг сжиженного газоснабжения (код 042302);
- устройство, ремонт и обслуживание внутридомового газового оборудования (код 042303);
- обмен, поставка баллонов со сжиженным газом (код 042304);
- установка, наладка, ремонт и обслуживание приборов учета расхода газа (код 042305).
Как для целей применения ЕНВД классифицировать деятельность по оказанию перечисленных услуг? По мнению организации, данные услуги надо рассматривать как бытовые услуги и применять систему налогообложения по ЕНВД на основании ст.346.26 НК РФ. В целях применения ЕНВД понятие "бытовые услуги" сформулировано как платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93. Полагаем, что правомерно сделать вывод о том, что организации при оказании бытовых услуг вправе перейти на ЕНВД, оказывая любую из услуг, установленных вышеуказанным Классификатором. Вправе ли организация при оказании коммунальных услуг применять ЕНВД, полагая, что определение "коммунальные услуги" подпадает под понятие "бытовые услуги"?
По какой системе налогообложения должны облагаться вышеперечисленные услуги, оказываемые организацией?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 сентября 2004 г. N 03-06-05-04/26
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает.
В соответствии со ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении предпринимательской деятельности, в том числе и в сфере оказания бытовых услуг.
Согласно ст.346.27 Кодекса под бытовыми услугами подразумеваются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по группе 01.
Таким образом, виды услуг производственного характера, перечисленные в письме (коды 018301, 018302, 018303, 018306 Общероссийского классификатора), относящиеся к бытовым услугам, подлежат переводу на такой специальный налоговый режим, как система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Что касается услуг газоснабжения, относящихся по Общероссийскому классификатору к коммунальным услугам (коды 042301, 042302, 042303, 042304, 042305 Общероссийского классификатора), то перевод налогоплательщиков на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход гл.26.3 Кодекса по данному виду деятельности не предусмотрен. В связи с этим в отношении указанного вида деятельности применяется общеустановленная система налогообложения либо (по выбору налогоплательщика) упрощенная система налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.09.2004
Название документа
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере розничной торговли через магазин и применяющий упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов"), просит разъяснить, включаются ли в состав расходов при определении налоговой базы по единому налогу расходы на оплату коммунальных услуг (горячей воды, отопления и света).
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере розничной торговли через магазин и применяющий упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов"), просит разъяснить, включаются ли в состав расходов при определении налоговой базы по единому налогу расходы на оплату коммунальных услуг (горячей воды, отопления и света).
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 сентября 2004 г. N 03-03-02-05/6
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу принятия к расходам оплаты коммунальных услуг при применении упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно пп.5 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшить полученные доходы на сумму материальных расходов. В соответствии с п.2 ст.346.16 Кодекса указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст.254 Кодекса.
Подпункт 5 п.1 ст.254 Кодекса устанавливает, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Таким образом, у индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в сфере торговли через магазин, расходы на оплату горячей воды могут быть приняты для целей налогообложения в том случае, когда наличие горячей воды предусмотрено санитарно-эпидемиологическими требованиями. Расходы на оплату отопления и света включаются в состав материальных расходов и уменьшают при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, полученные доходы.
Принятие расходов по оказанным налогоплательщику услугам осуществляется после осуществления указанных услуг и их фактической оплаты.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
24.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация осуществляет деятельность по предоставлению в лизинг имущества и учитывает его на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" бухучета. При этом положения ПБУ 6/01 "Учет основных средств" применяются также в отношении доходных вложений в материальные ценности (п.2 ПБУ 6/01). Облагается ли налогом на имущество организаций имущество лизингодателя, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация осуществляет деятельность по предоставлению в лизинг движимого имущества (автотранспортных средств). Приобретаемое в этих целях имущество учитывается на балансе организации-лизингодателя на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" бухгалтерского учета. При этом положения ПБУ 6/01 "Учет основных средств" применяются также в отношении доходных вложений в материальные ценности (п.2 ПБУ 6/01). В связи с вышеизложенным облагается ли налогом на имущество организаций имущество лизингодателя, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/38
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, является ли объектом для исчисления налога на имущество организаций имущество, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", сообщает следующее.
В соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету организация в случае принятия изначально к бухгалтерскому учету объектов имущества, предназначенных не для использования их непосредственно в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг организацией, а для предоставления организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, рассматривает указанные объекты в качестве доходных вложений в материальные ценности. Указанные активы организации являются активами, качественно отличными от внеоборотных активов, учитываемых организацией в качестве основных средств.
Учитывая изложенное, а также требование гл.30 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что объектами для исчисления налога на имущество являются объекты, учитываемые организацией по правилам бухгалтерского учета в качестве основных средств, считаем, что имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться объектом налога на имущество.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
24.09.2004
Название документа
Вопрос: Организация оказывает услуги связи. При выставлении счетов-фактур клиентам организация руководствуется Письмом МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" и в строках счета-фактуры "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" ставит прочерки. Однако согласно п.5 ст.169 НК РФ указанные строки счета-фактуры являются обязательными для заполнения. Просим разъяснить ситуацию.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация оказывает услуги связи. При выставлении счетов-фактур клиентам организация руководствуется Письмом МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" и в строках счета-фактуры "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" ставит прочерки. Однако согласно п.5 ст.169 НК РФ указанные строки счета-фактуры являются обязательными для заполнения. Просим разъяснить ситуацию.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 сентября 2004 г. N 03-04-11/158
В связи с письмом о заполнении реквизитов счетов-фактур при оказании услуг связи Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно пп.3 п.5 ст.169 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации в реквизиты счета-фактуры включены наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.
Учитывая, что в случае оказания услуг данные понятия отсутствуют, при оказании услуг связи в выставляемых счетах-фактурах в строках 3 "Грузоотправитель в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес" и 4 "Грузополучатель в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес" проставляются прочерки.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
23.09.2004
Название документа
Вопрос: Будет ли квалифицирована в целях налогообложения прибыли передача оборудования во временное пользование от заказчика подрядчику исключительно в целях исполнения заключенного между ними договора подряда как безвозмездно оказанная услуга согласно п.8 ст.250 НК РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Будет ли квалифицирована в целях налогообложения прибыли передача оборудования во временное пользование от заказчика подрядчику исключительно в целях исполнения заключенного между ними договора подряда как безвозмездно оказанная услуга согласно п.8 ст.250 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/57
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогового учета передачи оборудования во временное пользование от заказчика подрядчику в целях исполнения заключенного между ними договора подряда и сообщает следующее.
Согласно п.8 ст.250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика налога на прибыль организаций признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст.251 Кодекса.
В соответствии с п.16 ст.270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Статья 703 "Работы, выполняемые по договору подряда" Гражданского кодекса Российской Федерации определяет, что договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
В соответствии со ст.704 "Выполнение работы иждивением подрядчика" Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами.
Таким образом, предоставление заказчиком подрядчику во временное пользование оборудования, не предусмотренное договором подряда, для целей налогообложения прибыли будет признаваться безвозмездно оказанной услугой, увеличивающей налоговую базу подрядчика и не относящейся к расходам заказчика.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
<< Пред. стр. 3 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу