<< Пред. стр. 35 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Название документа
Вопрос: Какой налоговый орган осуществляет постановку юридического лица, создаваемого путем реорганизации, на учет по месту нахождения, в случае если место нахождения реорганизуемого юридического лица отличается от места нахождения создаваемого юридического лица?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Какой налоговый орган осуществляет постановку юридического лица, создаваемого путем реорганизации, на учет по месту нахождения, в случае если место нахождения реорганизуемого юридического лица отличается от места нахождения создаваемого юридического лица?
Ответ: Пунктом 1 ст.15 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ) установлено, что государственная регистрация юридических лиц, создаваемых путем реорганизации, осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения реорганизуемых юридических лиц.
Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" утверждены Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц (далее - Порядок).
Согласно п.2.1.2 Порядка налоговый орган по месту нахождения юридического лица, создаваемого путем реорганизации, осуществляет его постановку на учет в качестве налогоплательщика.
Таким образом, если место нахождения юридического лица, создаваемого путем реорганизации, отличается от места нахождения реорганизуемого юридического лица, то постановку вновь созданного юридического лица на учет в налоговом органе по месту нахождения осуществляет налоговый орган, которому подконтрольна территория нахождения вновь созданного юридического лица.
К.В.Анатолити
Советник налоговой службы
I ранга
31.05.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Наша организация представила в регистрирующий орган документы для государственной регистрации создаваемого юридического лица. Возможно ли одновременно осуществить постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Наша организация представила в регистрирующий орган документы для государственной регистрации создаваемого юридического лица. Возможно ли одновременно осуществить постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения?
Ответ: Постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (п.3 ст.83 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)) (далее - НК РФ).
Пунктом 6 Постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 N 110) установлено, что территориальные органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам осуществляют постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения вновь созданного юридического лица на основании сведений о государственной регистрации юридического лица.
Согласно п.2.1.2 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденных Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц", налоговый орган по месту нахождения юридического лица осуществляет его постановку на учет при государственной регистрации его создания.
Следовательно, при государственной регистрации создаваемого юридического лица осуществляется его постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения.
К.В.Анатолити
Советник налоговой службы
I ранга
31.05.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Представительство иностранной фирмы, оказывающей юридические услуги, привлекает для оказания юридической помощи адвокатов. Услуги адвокатов включаются в полный комплекс услуг, оказываемых представительством. Услуги адвокатов могут совпадать с вопросами, решаемыми штатными юристами представительства. Правомерно ли отнесение расходов по оплате услуг адвокатов к прочим расходам в соответствии с пп.14 п.1 ст.264 НК РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Представительство иностранной компании, оказывающей юридические услуги, привлекает в целях оказания юридической помощи адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Услуги адвокатов включаются в полный комплекс услуг, оказываемых представительством клиентам. При этом оказываемые адвокатами услуги могут частично совпадать с вопросами, решаемыми штатными юристами представительства. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль отнесение расходов представительства по оплате услуг адвокатов к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в соответствии с пп.14 п.1 ст.264 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 мая 2004 г. N 04-02-05/3/42
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с пп.14 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на юридические и информационные услуги.
Согласно ст.252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При наличии в штатном расписании должности юриста вопрос о принятии расходов на юридические услуги адвокатов в целях налогообложения прибыли должен рассматриваться в каждой отдельной ситуации с учетом положений п.5 ст.252 Кодекса в части повторного включения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Статьей 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" установлено, что адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым советником по правовым вопросам. Кроме того, указанной статьей установлены функции адвоката.
По нашему мнению, необходимо учитывать, в частности, круг обязанностей, возложенных на юриста организации, объем выполняемых работ.
Таким образом, включение в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, юридических услуг адвокатов при наличии в штате организации должности юриста возможно при удовлетворении указанных расходов положениям ст.252 Кодекса, приведенным выше, а также в случае, если функции, выполняемые наемным адвокатом, не дублируют обязанности, соответствующие должности юриста данной организации.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
31.05.2004
Название документа
Вопрос: ...Союз рыболовецких колхозов просит разъяснить, каков порядок обложения НДФЛ и ЕСН выплат в иностранной валюте взамен суточных и стоимости бесплатного питания членам экипажей судов рыболовецких хозяйств, если они находятся в заграничном плавании. Полагаем, что такие выплаты являются компенсационными согласно п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 НК РФ и не облагаются НДФЛ и ЕСН в пределах установленных норм.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Союз рыболовецких колхозов просит разъяснить, подлежат ли обложению НДФЛ и ЕСН выплаты в иностранной валюте взамен суточных и обеспечение бесплатного рациона питания членам экипажей судов рыболовецких хозяйств, если они находятся в заграничном плавании. Полагаем, что такие выплаты (включая бесплатный рацион питания) являются компенсационными на основании положений п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 НК РФ и не облагаются НДФЛ и ЕСН в пределах установленных норм.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 мая 2004 г. N 04-04-04/63
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом выплат, производимых в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов рыболовецких хозяйств, и стоимости бесплатного питания членам экипажей в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, и сообщает следующее.
В соответствии с п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации). При этом данными положениями Кодекса установлено, что к таким компенсационным выплатам относятся выплаты, связанные с бесплатным предоставлением питания и продуктов, или соответствующее денежное возмещение, а также компенсации, связанные с исполнением физическими лицами трудовых обязанностей.
Согласно ст.60 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04.1999 N 81-ФЗ судовладелец обязан обеспечить членам экипажа судна бесперебойное снабжение продовольствием и водой.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.12.2001 N 861 "О рационах питания экипажей морских, речных и воздушных судов" установлен, в частности, Рацион питания экипажей морских и речных судов, и во исполнение указанного Постановления Минтрансом России издан Приказ от 30.09.2002 N 122 "О порядке обеспечения питанием экипажей морских, речных и воздушных судов" (зарегистрирован в Минюсте России 05.11.2002 N 3902).
Что касается выплат, производимых в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов рыболовецких хозяйств, то, по мнению Минтруда России, такие выплаты являются компенсационными выплатами, связанными с особыми условиями труда в море, и производятся в соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации в пределах норм, установленных Распоряжениями Правительства Российской Федерации от 01.06.1994 N 819-р и от 03.11.1994 N 1741-р.
Учитывая изложенное, стоимость бесплатного питания, а также выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимые членам экипажей судов рыболовецких хозяйств, являющиеся по существу компенсационными выплатами, в пределах норм, установленных вышеназванными нормативно-правовыми актами Российской Федерации, по нашему мнению, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, и, таким образом, позиция, изложенная в письме, поддерживается.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
31.05.2004
Название документа
Вопрос: ...Включается ли стоимость имущества в общую сумму лизинговых платежей при его выкупе лизингополучателем? Если да, то каков порядок учета лизингополучателем суммы лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли? Как облагаются налогом на прибыль и НДС операции по приобретению предприятия как имущественного комплекса, если возникает отрицательная разница между его покупной стоимостью и стоимостью его активов и обязательств?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим разъяснить порядок налогообложения в следующих ситуациях.
1. Организацией заключен договор лизинга.
Согласно п.1 ст.28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" лизинговые платежи представляют собой общую сумму платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Включается ли выкупная стоимость имущества в общую сумму лизинговых платежей, если по договору лизинга по истечении срока договора имущество переходит в собственность лизингополучателя?
В случае если выкупная стоимость включается в лизинговые платежи, в каком объеме и порядке лизингополучатель, в соответствии с пп.10 п.1 ст.264 НК РФ, учитывает в целях налогообложения прибыли сумму лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество?
2. Каков порядок обложения налогом на прибыль и НДС операций при приобретении предприятия как имущественного комплекса и возникновении отрицательной разницы между покупной его стоимостью и стоимостью всех активов и обязательств данного предприятия (согласно данным бухгалтерского баланса)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 мая 2004 г. N 04-02-05/3/43
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
1. При рассмотрении вопроса о налогообложении лизинговых платежей необходимо учитывать, у какой из сторон по договору о лизинге предмет лизинга числится на балансе.
Поскольку указанная информация в письме отсутствует, то дать ответ по поставленным вопросам не представляется возможным.
2. По вопросу о налогообложении операций по приобретению предприятия как имущественного комплекса сообщаем следующее.
В соответствии с п.1 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.27 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н, деловая репутация организации может определяться в виде разницы между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Отрицательную деловую репутацию организации следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п., и учитывать как доходы будущих периодов.
Поскольку Кодекс не содержит специальной нормы для учета имущества и обязательств, полученных в результате приобретения предприятия, полагаем, что в целях налогового учета обязательства приобретаемого предприятия учитываются по стоимости, указанной в балансе предприятия, а отрицательная деловая репутация, являющаяся доходом у покупающей стороны, учитывается в том отчетном периоде, в котором приобретается предприятие.
При налогообложении налогом на добавленную стоимость операций при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса необходимо руководствоваться ст.158 Кодекса.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
31.05.2004
Название документа
Вопрос: Организация А, имеющая два свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, в которых указаны все виды подакцизных товаров, произвела отгрузку масел моторных по договору купли-продажи организации Б, имеющей свидетельство на оптовую реализацию, в котором не указан вид нефтепродуктов "масло моторное". Должна ли организация А включать сумму акциза в стоимость отгруженных подакцизных масел?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Организация А, имеющая два свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, в которых указаны все виды подакцизных товаров, произвела отгрузку масел моторных по договору купли-продажи организации Б, имеющей свидетельство на оптовую реализацию, в котором не указан вид нефтепродуктов "масло моторное". Должна ли организация А включать сумму акциза в стоимость отгруженных подакцизных масел?
Ответ: Согласно пп.3 п.1 ст.182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по получению нефтепродуктов, в том числе и по приобретению их в собственность лицом, имеющим свидетельство, признаются объектом обложения по акцизу.
Таким образом, в соответствии с указанной нормой гл.22 "Акцизы" Кодекса организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, должна начислять акциз на весь объем полученных (приобретенных) ею нефтепродуктов независимо от их вида, то есть в том числе и не указанных в свидетельстве.
Одновременно сообщаем, что согласно пп.3 п.4 ст.199 Кодекса сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в пп.3 п.1 ст.182 настоящего Кодекса, в случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, имеющему свидетельство, в стоимость передаваемых подакцизных нефтепродуктов не включается.
Таким образом, при отгрузке организацией А, имеющей свидетельство, нефтепродуктов в адрес организации Б, также имеющей свидетельство, сумма акциза в стоимость реализованной продукции не включается.
Т.К.Подгорная
Советник налоговой службы РФ
III ранга
28.05.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Нефтяная компания просит разъяснить, с какого периода изменится базовая ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Нефтяная компания просит разъяснить, с какого периода изменится базовая ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти.
Ответ: Федеральным законом от 07.05.2004 N 33-ФЗ "О внесении изменений в статью 3 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" и в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации", которым с 1 января 2005 г. базовая ставка налога на добычу полезных ископаемых увеличена с 347 руб. за 1 тонну нефти до 400 руб. за 1 тонну нефти, одновременно внесены изменения в формулу расчета конкретной ставки этого налога с учетом снижения курса рубля к доллару США с 31,5 руб. за доллар США до 29,0 руб. за доллар США, а также в формуле расчета конкретной ставки "цена отсечения", ниже которой налог на добычу полезных ископаемых не взимается, устанавливается в размере 9 долл. США за баррель вместо 8 долл. США за баррель. Таким образом, в соответствии со ст.2 Федерального закона от 07.05.2004 N 33-ФЗ с 1 января коэффициент динамики мировых цен на нефть определяется по формуле: Кц = (Ц - 9) х Р / 261.
Е.В.Грызлова
Министерство финансов РФ
28.05.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...ОАО оказывает услуги по добыче песка природного и пескогравия, перевозке грузов. По бухучету добыча и поставка отражаются как реализация оказанных услуг до пункта выгрузки покупателя и по каждой услуге ведется раздельный учет. Оценка стоимости добытого полезного ископаемого при определении налоговой базы устанавливается исходя из цен реализации полезного ископаемого. Какая сумма выручки является налогооблагаемой базой по НДПИ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: ОАО по роду своей деятельности оказывает услуги по добыче песка природного и пескогравия, перевозке и выгрузке грузов (в том числе песка природного и пескогравия). На все виды перечисленных услуг имеются лицензии, договоры с клиентами заключаются на добычу и поставку песчано-гравийной смеси. По бухгалтерскому учету добыча и поставка (перевозка и выгрузка) отражаются как реализация оказанных услуг до пункта выгрузки покупателя и по каждой услуге (добыче, перевозке, выгрузке) ведется раздельный учет. Согласно приказу об учетной политике в целях налогообложения оценка стоимости добытого полезного ископаемого при определении налоговой базы устанавливается исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого. Какая сумма выручки по оказанным услугам будет являться налогооблагаемой базой по налогу на добычу полезных ископаемых?
Ответ: В соответствии с п.3 ст.340 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае отсутствия государственных субвенций к ценам реализации добываемых полезных ископаемых налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых ископаемых исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого. При этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых, определяемой на основании цен реализации с учетом положений ст.40 Кодекса, без налога на добавленную стоимость и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.
Одновременно необходимо иметь в виду, что в целях ст.340 Кодекса не относятся к расходам по доставке (транспортировке) добытого полезного ископаемого до получателя расходы на доставку (транспортировку) до склада готовой продукции (до пункта отгрузки) (Методические рекомендации по применению главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-21/170).
Учитывая, что вы на основании лицензий оказываете услуги по добыче, перевозке и поставке песчано-гравийной смеси в рамках заключенного договора на добычу и поставку (перевозку и выгрузку) песчано-гравийной смеси, которая производится в пункте выгрузки "Покупателя", расходы по добыче и перевозке не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на добычу полезных ископаемых.
В целях обложения налогом на добычу полезных ископаемых в данном случае принимается вся выручка налогоплательщика по добыче, перевозке и выгрузке добытой песчано-гравийной смеси.
Е.В.Грызлова
Министерство финансов РФ
28.05.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Просим разъяснить порядок взимания таможенных платежей при ввозе товаров физическими лицами на таможенную территорию РФ. Кто вправе определять характер ввозимых товаров, т.е. предназначены ли они для личного пользования или для предпринимательской деятельности?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим разъяснить порядок взимания таможенных платежей при ввозе товаров физическими лицами на таможенную территорию РФ. Кто вправе определять характер ввозимых товаров, т.е. предназначены ли они для личного пользования или для предпринимательской деятельности?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 мая 2004 г. N 04-04-10/26
В связи с обращением по вопросу взимания таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в переделах своей компетенции сообщает следующее.
В соответствии со ст.282 Таможенного кодекса в случае ввоза на таможенную территорию Российской Федерации физическими лицами товаров для личного пользования (за исключением транспортных средств) стоимостью не выше 65 000 руб. данные товары освобождаются от уплаты таможенных платежей.
В отношении товаров, стоимость которых превышает указанную сумму, а вес превышает 50 кг, в части превышения применяются единые ставки пошлин и налогов, порядок применения которых определяется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.2003 N 718 "Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования".
В соответствии с действующим законодательством все товары, за исключением товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личных нужд, не предназначенных для предпринимательской деятельности, перемещаются с применением к ним общего порядка взимания таможенных платежей за перемещаемые товары в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вместе с тем в соответствии с указанным Положением право определять предназначение указанных товаров исходя из характера, их количества и частоты перемещения товаров через таможенную границу возложено на таможенные органы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, считаем, что перемещение через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами товаров, предназначенных для личного пользования, должно осуществляться строго в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.2003 N 718 "Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования".
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
28.05.2004
Название документа
Вопрос: ...Просим разъяснить порядок применения ст.213 НК РФ в части налогообложения НДФЛ сумм страховых взносов, уплачиваемых организацией за лиц, не являющихся работниками этой организации.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Согласно п.3 ст.213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если они вносятся за физических лиц из средств работодателей. Исключение составляют случаи, если страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц, а также если работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования (договоры негосударственного пенсионного обеспечения) при условии, что общая сумма платежей (взносов) не превысит пять тысяч рублей в год на одного работника.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного, и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Работодателем согласно ст.20 Трудового кодекса РФ является физическое лицо либо юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником.
В связи с этим если страховые взносы уплачиваются не за работников организации (например, в пользу членов их семей), то эти взносы включаются в налогооблагаемую базу застрахованных физических лиц в целях исчисления НДФЛ.
Вместе с тем в Письме Министерства финансов РФ от 04.04.2003 N 04-04-06/58 содержится иная позиция, согласно которой для целей применения ст.213 НК РФ любая организация является работодателем. В этом случае страховые взносы, уплаченные за лиц, не являющихся работниками организации (например, в пользу членов их семей), не будут включаться в налогооблагаемую базу застрахованных физических лиц в целях исчисления НДФЛ.
Просим разъяснить порядок применения ст.213 НК РФ в части налогообложения НДФЛ сумм страховых взносов, уплачиваемых организацией за лиц, не являющихся работниками этой организации.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 мая 2004 г. N 04-04-06/128
Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу применения ст.213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм страховых взносов, уплачиваемых организацией за лиц, не являющихся работниками этой организацией, и во изменение разъяснения Министерства финансов Российской Федерации от 04.04.2003 N 04-04-06/58 сообщает следующее.
Как правильно отмечается в письме, п.3 ст.213 Кодекса предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если они вносятся за физических лиц из средств работодателей. Исключение составляют случаи, если страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц, а также если работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования (договоры негосударственного пенсионного обеспечения) при условии, что общая сумма платежей (взносов) не превысит пять тысяч рублей в год на одного работника.
Таким образом, из смысла данного пункта статьи Кодекса следует, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы страховых взносов в том случае, если страховые взносы уплачены работодателем за своего работника.
В случае если страховые взносы уплачиваются организацией не за работников этой организации (например, за членов семьи работников, лиц, не состоящих в трудовых отношениях), то эти суммы для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц следует рассматривать в качестве дохода, подлежащего налогообложению в общеустановленном порядке.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
28.05.2004
Название документа
Вопрос: Профсоюзная организация просит разъяснить порядок обложения НДФЛ и ЕСН сумм суточных, выплачиваемых работникам за время служебных командировок, превышающих нормы, установленные законодательством. Организация не ведет коммерческую деятельность и не формирует налоговую базу по налогу на прибыль. По мнению организации, согласно п.3 ст.217 НК РФ и ст.168 ТК РФ не следует удерживать налоги независимо от размера суточных.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Профсоюзная организация просит разъяснить порядок обложения НДФЛ и ЕСН сумм суточных, выплачиваемых работникам за время служебных командировок, превышающих нормы, установленные законодательством. Организация не ведет коммерческую деятельность и не формирует налоговую базу по налогу на прибыль. По мнению организации, согласно п.3 ст.217 НК РФ и ст.168 ТК РФ не следует удерживать налоги независимо от размера суточных.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 мая 2004 г. N 04-04-06/124
<< Пред. стр. 35 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу