<< Пред. стр. 36 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм суточных, выплачиваемых работникам за время служебных командировок, превышающих нормы, установленные законодательством, и сообщает следующее.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс).
Как правомерно указано в письме, в соответствии с п.3 ст.217 Кодекса в доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц, не включаются все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
К числу таких выплат относятся суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
Вместе с тем содержащаяся в письме ссылка на ст.168 Трудового кодекса Российской Федерации о возмещении расходов, связанных со служебной командировкой, в данном случае является необоснованной.
Трудовой кодекс Российской Федерации не устанавливает норм компенсационных выплат в возмещение командировочных расходов, а лишь предоставляет организации право самостоятельно определять в коллективном договоре или локальном нормативном акте порядок и размер возмещения затрат, связанных со служебной командировкой.
Установленные в коллективном договоре или локальном нормативном акте каждой конкретной организации размеры возмещения затрат, связанных со служебной командировкой, носят индивидуальный характер и не могут рассматриваться в качестве норм компенсационных выплат, о которых указано в вышеназванном п.3 ст.217 Кодекса.
Поскольку специальных норм компенсационных выплат в возмещение командировочных расходов для целей обложения налогом на доходы физических лиц не установлено, организации следует руководствоваться нормами расходов организаций на выплату суточных, установленными Постановлением Правительства Российской Федерации 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
Таким образом, суммы компенсационных выплат, производимые в возмещение командировочных расходов, превышающие нормы, установленные законодательством Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Вышеизложенная позиция, согласованная Минфином России и МНС России, доведена до сведения налоговых органов Письмом МНС России от 17.02.2004 N 04-2-06/127.
Что касается единого социального налога (далее - ЕСН), то согласно п.1 ст.236 Кодекса объектом налогообложения этим налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Подпунктом 2 п.1 ст.238 Кодекса определено, что не подлежат налогообложению ЕСН установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы налогом не облагаются выплаты суточных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как указано выше, нормы расходов на выплату суточных для организации следует определять в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93.
Что касается выплат суточных сверх норм, установленных законодательством, то в соответствии п.3 ст.236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН у налогоплательщика-организации, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Поскольку, как следует из письма, организация не формирует налоговую базу по налогу на прибыль, то положения вышеуказанного п.3 ст.236 Кодекса на организацию не распространяются и, соответственно, суммы суточных, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством, подлежат налогообложению ЕСН.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
27.05.2004
Название документа
Вопрос: Организация получает журнал от типографии и продает его ниже фактической себестоимости. Согласно п.3 ст.40 Налогового кодекса РФ организация может продавать продукцию по ценам ниже фактической себестоимости при продвижении товаров на новые рынки. Как документально оформить продажу журналов ниже себестоимости?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Организация получает журнал от типографии и продает его ниже фактической себестоимости. Согласно п.3 ст.40 Налогового кодекса РФ организация может продавать продукцию по ценам ниже фактической себестоимости при продвижении товаров на новые рынки.
Как документально оформить продажу журналов ниже себестоимости?
Ответ: С 1 января 1999 г. в соответствии со ст.40 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки.
Данные правила заменили ранее действовавший порядок корректировки налоговой базы по отдельным налогам в случаях, когда применяемые налогоплательщиком цены не превышали фактическую себестоимость (соответствующие положения Законов "О налоге на добавленную стоимость", "О налоге на прибыль предприятий и организаций" утратили силу).
Статьей 40 Кодекса установлена презумпция соответствия договорной цены уровню рыночных цен (Постановление Пленума ВС РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999). Пока не доказано обратное, предполагается, что цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, соответствует уровню рыночных цен.
В целях учета реализация по ценам ниже себестоимости должна отражаться в общеустановленном порядке: на основе накладных, бухгалтерских справок.
В целях налогового контроля налогоплательщику следует подготовить внутренние документы, обосновывающие продажу журнала ниже себестоимости (в том числе документы, закрепляющие маркетинговую политику).
При этом следует отметить, что установление рыночной цены на журнал методом сравнения с рыночной ценой фактически невозможно в силу отсутствия на рынке сделок с идентичным (однородным) товаром.
С.В.Разгулин
Государственный советник
налоговой службы РФ
I ранга
26.05.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Налогоплательщик - учредитель доверительного управления (физическое лицо) получает доход от управления недвижимым имуществом, которое осуществляет доверительный управляющий - индивидуальный предприниматель. В каком порядке производится уплата налога на доходы физических лиц учредителем доверительного управления?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Налогоплательщик - учредитель доверительного управления (физическое лицо) получает доход от управления недвижимым имуществом, которое осуществляет доверительный управляющий - индивидуальный предприниматель.
В каком порядке производится уплата налога на доходы физических лиц учредителем доверительного управления?
Ответ: В соответствии со ст.1012 Гражданского кодекса РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).
Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему, таким образом, учредитель управления получает доход от использования имущества, а не от его реализации.
В рассматриваемом случае обложение налогом на доходы физических лиц доходов от использования имущества производится по ставке 13% (ст.224 Налогового кодекса РФ). При этом исчисление, удержание и уплата налога производятся индивидуальным предпринимателем - доверительным управляющим, который согласно ст.226 НК РФ признается налоговым агентом.
Поскольку ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом, то обязанность налогоплательщика - учредителя управления считается исполненной с момента удержания налога доверительным управляющим.
С.В.Разгулин
Государственный советник
налоговой службы РФ
I ранга
26.05.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Вправе ли брокер, продавший по поручению физлица ценные бумаги, подтверждения расходов на приобретение которых не имеется, предоставить физлицу имущественный вычет, если имеется подтверждение расходов, связанных с оплатой услуг депозитария по хранению ценных бумаг? Чем руководствоваться при определении размера убытка, полученного по операциям с ценными бумагами: Постановлением ФКЦБ России N 03-52/пс или п.3 ст.214.1 НК РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: 1. Вправе ли банк, осуществляющий брокерскую деятельность, исполнивший поручение физического лица на продажу ценных бумаг, подтверждения расходов на приобретение которых у брокера не имеется, предоставить физическому лицу имущественный налоговый вычет на основании заявления физического лица о невозможности документального подтверждения расходов на приобретение ценных бумаг? При этом у брокера имеется документальное подтверждение расходов, связанных с оплатой услуг депозитария по хранению данных ценных бумаг, уплатой комиссионных отчислений, связанных с продажей ценных бумаг. Если в течение одного налогового периода брокер реализовал по поручению физического лица ценные бумаги, находившиеся в собственности физического лица более трех лет и расходы на приобретение которых не подтверждены документально, а также ценные бумаги, находившиеся в собственности физического лица менее трех лет, расходы на приобретение которых подтверждены документально, то вправе ли брокер предоставить физическому лицу одновременно имущественный налоговый вычет и вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг соответственно по указанным сделкам? Вправе ли брокер в одном налоговом периоде предоставить физическому лицу имущественный налоговый вычет по доходам от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, расходы на приобретение которых документально не подтверждены, и вычет в размере подтвержденных расходов на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг по доходам от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?
2. Чем следует руководствоваться при определении размера убытка, полученного по сделкам купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, который определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены: Порядком, установленным Постановлением ФКЦБ России от 24.01.2003 N 03-52/пс, или п.3 ст.214.1 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 мая 2004 г. N 04-04-66/121
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения ст.214.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены ст.214.1 гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Пунктом 3 ст.214.1 Кодекса предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг:
- как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком;
- либо как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи, в порядке, предусмотренном указанным пунктом ст.214.1 Кодекса.
При этом в данном пункте указывается, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз.1 пп.1 п.1 ст.220 Кодекса, в случае, если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.
То есть имущественные налоговые вычеты предоставляются, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально (отсутствуют расчетные и иные документы, подтверждающие оплату ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и хранением).
Таким образом, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, у налогоплательщика должны быть документы (контракты, договоры и т.д.), подтверждающие, что ценные бумаги были приобретены им на возмездной основе, а не получены бесплатно (например, в случае распределения дополнительных акций среди акционеров в случаях увеличения уставного капитала акционерного общества за счет его имущества).
В соответствии с абз.1 пп.1 п.1 ст.220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, не превышающей 125 000 руб., при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной от продажи ценных бумаг, - в случае нахождения их в собственности налогоплательщика более трех лет.
Если расходы налогоплательщика при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не могут быть подтверждены документально, для определения размера имущественного налогового вычета, общая величина которого не может превышать 125 000 руб., следует исходить из рыночной или фактической стоимости таких же или аналогичных ценных бумаг на момент их приобретения и услуг, непосредственно связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг.
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при расчете и уплате налога в бюджет либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. При этом соответствующий имущественный налоговый вычет предоставляется один раз в течение налогового периода.
При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника по выбору налогоплательщика.
Таким образом, если кроме операций с ценными бумагами, по которым имеются документально подтвержденные расходы, налогоплательщик осуществлял также операции, по которым расходы не могут быть подтверждены документально, доходы по таким операциям, принимаемые для определения налоговой базы, могут быть уменьшены на сумму имущественных налоговых вычетов с учетом изложенного выше в настоящем письме, а также времени нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика.
2. В отношении порядка расчета рыночной цены ценных бумаг сообщаем следующее.
При определении размера убытка, полученного физическим лицом по операциям с обращающимися на организованном рынке ценными бумагами, следует руководствоваться п.3 ст.214.1 Кодекса.
Порядок расчета рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, установленный Постановлением ФКЦБ от 24.12.2003 N 03-52/пс, может использоваться только для определения налоговой базы при получении налогоплательщиком материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, как это предусмотрено абз.2 п.4 ст.212 Кодекса.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
26.05.2004
Название документа
Вопрос: Согласно п.7 ст.9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Возможно ли представление первичных документов бухгалтерского учета в электронном виде и подписание данных документов при помощи электронной цифровой подписи?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Согласно п.7 ст.9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Возможно ли представление первичных документов бухгалтерского учета в электронном виде и подписание данных документов при помощи электронной цифровой подписи?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 мая 2004 г. N 04-02-05/2/28
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно ч.2 ст.160 Гражданского кодекса Российской Федерации использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон) устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.
В соответствии со ст.9 Закона все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации.
В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" электронная цифровая подпись в электронном документе равнозначна собственноручной подписи в документе на бумажном носителе при одновременном соблюдении следующих условий:
сертификат ключа подписи, относящийся к этой электронной цифровой подписи, не утратил силу (действует) на момент проверки или на момент подписания электронного документа при наличии доказательств, определяющих момент подписания;
подтверждена подлинность электронной цифровой подписи в электронном документе;
электронная цифровая подпись используется в соответствии со сведениями, указанными в сертификате ключа подписи.
Учитывая изложенное, использование в первичных учетных документах электронной цифровой подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, допускается при соблюдении условий п.1 ст.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" и ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
26.05.2004
Название документа
Вопрос: Обязаны ли садоводческие товарищества представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на прибыль?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Обязаны ли садоводческие товарищества представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на прибыль?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 мая 2004 г. N 04-02-06/8
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в рамках своей компетенции рассмотрел письмо по вопросу представления садовыми товариществами налоговой отчетности и сообщает следующее.
Согласно п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Что касается налоговой декларации по налогу на прибыль, сообщаем, что согласно п.1 ст.289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном этой статьей.
В соответствии со ст.246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, которые определены в ст.11 Кодекса как юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, на садоводческие товарищества, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций, распространяются положения п.1 ст.289 Кодекса.
Также следует отметить, что п.2 ст.289 Кодекса, учитывая особенности деятельности садоводческих товариществ, определяет, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме.
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах садоводческие товарищества, имея налоговые льготы по некоторым налогам, не освобождаются от обязанности представления налоговой отчетности в налоговые органы.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
26.05.2004
Название документа
Вопрос: ...Просим разъяснить налогообложение стоимости ценных подарков, которыми награждаются в виде поощрения работники органов прокуратуры. 1. Начисляются ли ЕСН и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость подарков? 2. Являются ли переданные работникам подарки объектом налогообложения по НДС; в каких случаях НДС, уплаченный при покупке товара, принимается к вычету?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В соответствии с п.1 ст.41.6 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" одним из возможных видов поощрения работников органов прокуратуры является награждение подарком (ценным подарком). Просим разъяснить, в каком порядке стоимость подарков, переданных работникам, подлежит налогообложению.
1. Начисляются ли ЕСН и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость подарков?
2. Являются ли переданные работникам подарки объектом налогообложения по НДС; в каких случаях НДС, уплаченный при покупке товара, принимается к вычету?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 мая 2004 г. N 04-04-04/59
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения стоимости ценных подарков, которыми могут награждаться в виде поощрения работники органов прокуратуры, и сообщает следующее.
1. Единый социальный налог.
На основании п.1 ст.236 гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в объект обложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, в частности по трудовым договорам.
Согласно п.3 ст.236 Кодекса указанные в п.1 этой статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом обложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Поскольку органы прокуратуры не формируют налоговую базу по налогу на прибыль, то положения вышеуказанного пункта на них не распространяются и, соответственно, суммы стоимости ценных подарков подлежат налогообложению ЕСН.
Статьей 1 Федерального закона от 12.02.2001 N 17-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год" установлено, что страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются в процентах к начисленной оплате труда.
Следовательно, если стоимость подарков не включается в состав оплаты труда, то страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на эту сумму не начисляются.
2. Налог на добавленную стоимость.
Согласно пп.1 п.1 ст.146 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам в качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со ст.171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам.
Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении товаров, безвозмездно переданных работникам в качестве подарков, принимаются к вычету в общеустановленном порядке, то есть при наличии счетов-фактур поставщиков и документов, подтверждающих уплату налога.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
26.05.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация, не являющаяся брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией (осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) по договору купли-продажи покупает у физлица акции. Признается ли организация в данном случае налоговым агентом по уплате НДФЛ? Каков порядок предоставления налоговых вычетов физическому лицу?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация (ООО), не являющаяся брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией (осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) по договору купли-продажи покупает у физического лица акции, принадлежащие ему на праве собственности. Признается ли организация в данном случае налоговым агентом или физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму НДФЛ в бюджет? Каков порядок предоставления налоговых вычетов физическому лицу?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 мая 2004 г. N 04-04-06/113
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и удержания налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Из письма следует, что организация приобретает у физических лиц ценные бумаги по договорам купли-продажи (без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление, договоров комиссии и иных договоров).
Согласно п.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.214.1, 227 и 228 Кодекса.
В соответствии со ст.214.1 Кодекса налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компаний, осуществляющим доверительное управление имуществом, составляющие паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения, по иному договору в пользу налогоплательщика.
Поскольку ООО не относится ни к одному из вышеупомянутых лиц, оно не является налоговым агентом.
Исходя из вышесказанного исчисление и уплата налога с доходов, полученных налогоплательщиком по договору купли-продажи ценных бумаг (имущества), находившихся в его собственности, производится самим физическим лицом на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со ст.228 Кодекса.
Соответственно, в этом случае, налоговые вычеты будут предоставлены налоговым органом на основании заявления налогоплательщика.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
25.05.2004
Название документа
Вопрос: Организация занимается реализацией произведенных ею продуктов питания (салатов). При закупке овощей для салатов организация получает от поставщиков счета-фактуры с указанной суммой НДС, причем для свежих овощей указывается ставка 10%, а для овощей переработанных - 18%. Правомерно ли указание различных ставок при реализации одного вида продукции - овощей?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация занимается реализацией произведенных ею продуктов питания (салатов). При закупке овощей для салатов организация получает от поставщиков счета-фактуры с указанной суммой НДС, причем для свежих овощей указывается ставка 10%, а для овощей переработанных - 18%. Правомерно ли указание различных ставок при реализации одного вида продукции - овощей?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 мая 2004 г. N 04-03-11/80
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при осуществлении операций по реализации овощей, и сообщает следующее.
Размеры ставок налога на добавленную стоимость, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, определены ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Пунктом 2 указанной статьи Кодекса установлен перечень товаров, в отношении которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов. В данный перечень включены овощи, в том числе картофель. При этом следует отметить, что продукты переработки овощей указанным перечнем не предусмотрены.
Учитывая изложенное, операции по реализации свежих овощей облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а при осуществлении операций по реализации переработанных овощей должна применяться ставка налога, установленная п.3 вышеуказанной статьи Кодекса, в размере 18 процентов.
Таким образом, ситуация, которая изложена в письме, действующему законодательству по налогу на добавленную стоимость не противоречит.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
25.05.2004
Название документа
Вопрос: Организацией связи заключен договор коммерческого представительства с организацией, осуществляющей расчеты с абонентами. Представитель перечисляет на расчетный счет организации всю сумму по выставленному счету за вычетом своего вознаграждения вне зависимости от того, поступили на его счет средства от абонентов или нет. В какой момент организация имеет возможность принять к вычету суммы НДС, уплаченные в качестве вознаграждения представителю?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организацией связи заключен договор коммерческого представительства с организацией, осуществляющей расчеты с абонентами. Представитель перечисляет на расчетный счет организации всю сумму по выставленному счету за вычетом своего вознаграждения вне зависимости от того, поступили на его счет средства от абонентов или нет. В какой момент организация имеет возможность принять к вычету суммы НДС, уплаченные в качестве вознаграждения представителю?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 мая 2004 г. N 04-03-11/79
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплачиваемых организацией связи по договору коммерческого представительства организации, осуществляющей расчеты с абонентами, и сообщает.
Согласно п.1 ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации вычеты налога на добавленную стоимость производятся налогоплательщикам этого налога на основании счетов-фактур, полученных от продавцов товаров, работ и услуг, приобретенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению, а также на основании документов, подтверждающих уплату сумм налога.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией за услуги организации, осуществляющей расчеты с абонентами (в данном случае - представителю), принимаются к вычету при наличии счетов-фактур, выставленных представителем в установленном порядке, и после фактической оплаты таких услуг, то есть, как следует из письма, после поступления денежных средств от представителя на расчетный счет организации.
<< Пред. стр. 36 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу