БУХГАЛТEРСКИE КОНСУЛЬТАЦИИ (464 ДОКУМEНТА) ВЫБОРКА ИЗ ИБ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС М 2005 406 С 4

23.09.2004

Название документа
Вопрос: Организация просит разъяснить порядок исчисления налога на игорный бизнес. В регионе установлена ставка по налогу на игорный бизнес на игровой автомат в размере 7500 руб. В каком порядке следует определять налог на игорный бизнес по игровым автоматам типа "Stolbik", "Ромашка" и "Рулетка"? Правомерно ли требование уплаты налога на игорный бизнес с подобных игровых автоматов за каждое игровое поле?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа

Вопрос: Организация просит разъяснить порядок исчисления налога на игорный бизнес. В регионе установлена ставка по налогу на игорный бизнес на игровой автомат в размере 7500 руб. В каком порядке следует определять налог на игорный бизнес по игровым автоматам типа "Stolbik", "Ромашка" и "Рулетка"? Правомерно ли требование уплаты налога на игорный бизнес с подобных игровых автоматов за каждое игровое поле?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 сентября 2004 г. N 03-06-05-04/25

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке исчисления налога на игорный бизнес и сообщает следующее.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.366 гл.29 "Налог на игорный бизнес" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами игорного бизнеса, подлежащими налогообложению в соответствии с гл.29 Кодекса, являются в том числе игровые автоматы.
Согласно п.2 ст.366 Кодекса налогоплательщик обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, указанный в п.1 данной статьи Кодекса, не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Согласно ст.364 Кодекса под игровым автоматом понимается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного бизнеса.
В соответствии с Правилами проведения испытаний игровых автоматов с денежным выигрышем с целью утверждения типа и контроля за их соответствием утвержденному типу, утвержденными Приказом Госстандарта России от 24.01.2000 N 22 и зарегистрированными в Минюсте России 04.02.2000 N 2075, под игровым автоматом с денежным выигрышем (далее - игровой автомат) понимается специальное устройство, которое после внесения в него денежной ставки предоставляет игроку право провести игру с возможностью получения денежного выигрыша, под электронным игровым автоматом с денежным выигрышем - игровой автомат, в котором результат игры определяется электронной схемой под воздействием заложенной игровой программы, а под ставкой понимается вносимая в игровой автомат сумма, выраженная в рублях или средствах, их заменяющих (например, в жетонах), и позволяющая провести игру.
Игровой автомат должен иметь центральный блок управления, под которым понимается функциональный блок, содержащий устройства, определяющие процесс игры (микропроцессор, микроконтроллер, постоянные и оперативные запоминающие устройства, интерфейсы ввода-вывода информации и др.), а также специальные устройства - акцептор и хоппер для приема и идентификации, а также для накопления и выплаты монет, денежных купюр и их заменителей.
Игровые автоматы могут быть объединены в игровой развлекательный комплекс. При этом игровой автомат, входящий в данный комплекс, может иметь все основные блоки игрового автомата либо отдельные из вышеперечисленных блоков могут быть общими для всего комплекса.
В процессе игры на игровом автомате, входящем в игровой комплекс, игровая ситуация одного игрока не зависит от игровых ситуаций других игроков, каждый игровой автомат полностью автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки.
Учитывая изложенное, в случае если оборудование каждого из четырех игровых мест игрового автомата "Stolbik" подпадает под вышеуказанные понятия игрового автомата, то игровой автомат "Stolbik" будет являться игровым комплексом, состоящим из четырех игровых автоматов, объединенных в один корпус. В связи с этим регистрации в установленном порядке в налоговых органах подлежит каждый игровой автомат, входящий в состав игрового развлекательного комплекса "Stolbik" .
В случае если игровая ситуация одного игрока будет зависеть от игровых ситуаций других игроков и каждый игровой автомат, входящий в игровой развлекательный комплекс "Stolbik", не будет автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки, регистрации в установленном порядке в налоговых органах подлежит один игровой автомат независимо от количества игроков.
При этом при регистрации игрового автомата "Stolbik" для установления количества регистрируемых объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика техническую документацию, в частности технический паспорт игрового автомата, а также правила проведения игр на данном игровом автомате и другую имеющуюся у налогоплательщика документацию.
В аналогичном порядке будут рассматриваться и игровые автоматы моделей "Ромашка" и "Рулетка".

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
22.09.2004

Название документа
Вопрос: ...Правильно ли мы понимаем, что финансовый результат по обслуживающим производствам определяется отдельно (по ст.275.1 НК РФ) только в том случае, если обслуживающее подразделение и сама организация расположены в разных административных районах города? Организация изготавливает оборудование для собственных целей. Каков порядок формирования для целей налогового учета первоначальной стоимости данного оборудования?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа

Вопрос: ОАО просит дать разъяснения по следующим вопросам.
1. Что в себя включает понятие территориальной обособленности структурных подразделений для целей налогообложения прибыли?
Статьей 275.1 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.
Согласно п.2 ст.11 НК РФ в целях налогообложения обособленным структурным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
В п.1 ст.11 НК РФ определено, что термины, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в котором они используются в различных отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Понятию "территориальная обособленность" Налоговым кодексом определение не дано.
Полагаем, что в данном случае должен применяться Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО) ОК 019-95. Таким образом, территориальная обособленность подразумевает, что место нахождения основной организации и место нахождения ее подразделения находятся в различных административно-территориальных объектах, определенных в соответствии с ОКАТО.
По смыслу определения Налоговым кодексом обособленного подразделения, места нахождения предприятия и его обособленных подразделений должны быть разными. В соответствии с п.1 ст.83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения этих обособленных подразделений.
Правильно ли мы понимаем, что финансовый результат по обслуживающим производствам определяется отдельно (по ст.275.1 НК РФ) только в том случае, если обслуживающее подразделение и сама организация расположены в разных административных районах города?
2. Организация изготавливает своими силами нестандартное оборудование и технологическую оснастку стоимостью более 10 тыс. руб. для собственных производственных целей, которые не относятся к товарной продукции организации.
В соответствии со ст.257 НК РФ при использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с п.2 ст.319 НК РФ. При этом основные средства, изготовленные собственными силами, не подразделяются на основные средства, изготовленные как готовая продукция, но затем использованные для собственных производственных целей, и на основные средства, сразу изготовленные для собственных производственных целей.
В то же время в п.5.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, сказано, что при изготовлении объекта основных средств хозспособом формирование первоначальной стоимости этого объекта осуществляется в общеустановленном порядке путем суммирования всех расходов, связанных с сооружением объекта и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации.
Просим дать разъяснение о порядке формирования для целей налогового учета первоначальной стоимости вышеуказанного оборудования.
Как нужно толковать выражение "изготовление (сооружение) объектов основных средств хозспособом", о котором упоминается в п.5.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/55

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам исчисления налога на прибыль организаций и сообщает следующее.
1. По вопросу определения обособленных подразделений в целях ст.275.1 гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщаем следующее.
Согласно ст.275.1 Кодекса налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
При этом п.2 ст.11 Кодекса определяет, что в целях Кодекса обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Таким образом, по нашему мнению, территориально обособленным подразделением следует считать подразделение, расположенное на отдельной земельной территории, отличной от территории, на которой находится производственное здание самой организации, то есть по иному адресу, не указанному в учредительных документах как место нахождения самого налогоплательщика.
2. По вопросу определения стоимости основных средств (нестандартного оборудования), изготовленных налогоплательщиком для собственного потребления, сообщаем, что согласно п.1 ст.257 Кодекса при использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с п.2 ст.319 Кодекса, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.
Пункт 5.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, определяет, что первоначальная стоимость объекта основных средств собственного производства определяется на базе прямых расходов как стоимость готовой продукции, определяемой в соответствии со ст.319 НК РФ (например, при использовании в организации на производственные цели автомобиля собственного производства, изготовленного налогоплательщиком). При изготовлении (сооружении) объекта основных средств хозяйственным способом формирование первоначальной стоимости этого объекта осуществляется в общеустановленном порядке путем суммирования всех расходов, связанных с сооружением объекта и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации.
Таким образом, по нашему мнению, при определении первоначальной стоимости объекта основных средств следует учитывать, что объектами основных средств собственного производства являются основные средства, производимые данным налогоплательщиком на постоянной основе и входящие в его номенклатуру продукции.
Все прочие основные средства, изготовленные налогоплательщиком самостоятельно и используемые им в собственных целях, считаются основными средствами, изготовленными хозяйственным способом.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
22.09.2004

Название документа
Вопрос: ...Организация в 2003 г., применяя общую систему налогообложения, получила и оприходовала товары. Стоимость товаров (за исключением сумм НДС) учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли (метод начисления). Оплачены товары в 2004 г. в период применения специального налогового режима (УСНО, ЕСХН). Подлежит ли включению в состав расходов при исчислении единого налога (УСНО, ЕСХН) сумма НДС, уплаченная продавцу?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа

Вопрос: В целях правильного применения налогового законодательства НПО просит проконсультировать по следующему вопросу.
Организация в 2003 г., применяя общую систему налогообложения, получила и оприходовала товары. Стоимость товаров (за исключением сумм НДС) была учтена в составе расходов для целей обложения налогом на прибыль (метод начисления).
Оплата за указанные товары была произведена организацией в 2004 г. в период применения специального налогового режима (УСНО, ЕСХН).
Сумма НДС не предъявлена организацией к вычету, так как товары в период применения общей системы налогообложения оплачены не были. В то же время воспользоваться указанным вычетом в 2004 г. организация не вправе, так как не является плательщиком НДС. Также организация не вправе увеличить стоимость товаров, учтенных в 2003 г., на сумму уплаченного НДС в порядке, установленном п.2 ст.170 НК РФ.
Подлежит ли включению в состав расходов, уменьшающих доходы при исчислении единого налога (УСНО, ЕСХН), сумма НДС, уплаченная продавцу после перехода на специальный налоговый режим (УСНО, ЕСХН) по товарам, оприходованным в период применения общей системы налогообложения, на основании пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ (УСНО), пп.8 п.2 ст.346.5 НК РФ (ЕСХН) соответственно?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/54

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл.26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при определении объекта налогообложения имеют право уменьшить полученные ими доходы на расходы в виде сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) (пп.8 п.2 ст.346.5 Кодекса).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл.26.2 Кодекса, также имеют право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы в виде сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам) (пп.8 п.1 ст.346.16 Кодекса).
Как при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), так и при применении упрощенной системы налогообложения расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п.7 ст.346.5 и п.2 ст.346.17 Кодекса).
Вместе с тем следует учитывать и переходные положения с общего режима налогообложения на указанные специальные налоговые режимы.
Так, налогоплательщики, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начисления, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога или упрощенную систему налогообложения расходы, осуществленные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога или упрощенную систему налогообложения, учитывают при исчислении налоговой базы на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода налогоплательщиков на уплату единого сельскохозяйственного налога или упрощенную систему налогообложения. При этом не учитываются в расходах при исчислении налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога или упрощенную систему налогообложения в оплату расходов налогоплательщиков, если до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога или упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл.25 Кодекса. Указанный порядок учета расходов при исчислении налоговой базы производится также в отношении сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
22.09.2004

Название документа
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В июне 2004 г. она воспользовалась услугами иностранной компании, не состоящей на учете в налоговом органе в РФ. Как налоговый агент фирма своевременно удержала и перечислила в бюджет сумму НДС. Однако декларация по НДС была представлена только в августе. Возможны ли в такой ситуации штрафные санкции? В частности, правомерно ли применение штрафов, предусмотренных ст.119 НК РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В июне 2004 г. она воспользовалась услугами иностранной компании, не состоящей на учете в налоговом органе в РФ. Как налоговый агент фирма своевременно удержала и перечислила в бюджет сумму НДС. Однако декларация по НДС была представлена только в августе. Возможны ли в такой ситуации штрафные санкции? В частности, правомерно ли применение штрафов, предусмотренных ст.119 НК РФ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 сентября 2004 г. N 03-02-07/38

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос и сообщает следующее.
В соответствии с п.2 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Пунктом 2 ст.161 Кодекса установлено, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является Российская Федерация, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц, вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл.21 Кодекса.
Таким образом, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Кодексом и приобретающие на территории Российской Федерации у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, товары (работы, услуги), обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость.
Согласно п.5 ст.174 Кодекса налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответственность за непредставление налоговым агентом в установленный законодательством срок налоговой декларации, содержащей сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, предусмотрена п.1 ст.126 Кодекса. Применение в данном случае ответственности, установленной ст.119 Кодекса, неправомерно, поскольку указанная ответственность применяется к налогоплательщику, а не к налоговому агенту.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
21.09.2004

Название документа
Вопрос: ...Организация планирует приобрести за счет средств кредита (займа) акции производственного предприятия. При каких условиях для целей исчисления налога на прибыль затраты в виде процентов по кредиту, привлеченному на приобретение акций другого предприятия, могут включаться в состав расходов, в том числе до момента получения доходов от последующей реализации акций или доходов от дивидендов?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа

Вопрос: Организация планирует приобрести за счет средств кредита (займа) акции производственного предприятия. При каких условиях для целей исчисления налога на прибыль затраты в виде процентов по кредиту, привлеченному на приобретение акций другого предприятия, могут включаться в состав расходов, в том числе до момента получения доходов от последующей реализации акций или доходов от дивидендов?
По нашему мнению, организация вправе отнести к вычетам для целей исчисления налогооблагаемой прибыли расходы по кредиту (займу), использованному на приобретение акций другого предприятия, при условии соблюдения общих условий принятия расходов к вычету: экономической обоснованности и документального подтверждения. При этом экономическим обоснованием служит факт последующего получения предприятием доходов в виде дивидендов либо последующая реализация этих акций с получением соответствующего дохода.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/48

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии со ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 Кодекса).
При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.265 Кодекса в состав внереализационных расходов включаются, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). При этом в качестве расхода может быть признана только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами и доходности, установленной ссудодателем.
В соответствии с п.8 ст.272 Кодекса определено, что по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
20.09.2004

Название документа
Вопрос: В декабре 2003 г. организация ввела в эксплуатацию объект основных средств. Уже в июле 2004 г. было принято решение о его модернизации. Смета стоимости работ по модернизации превышает первоначальную стоимость объекта ОС, по которой он был принят к бухгалтерскому и налоговому учету. Возможно ли проведение модернизации в таких условиях? Если возможно, то как правильно оформить результаты проведенной модернизации документально?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа

Вопрос: В декабре 2003 г. организация ввела в эксплуатацию объект основных средств. Уже в июле 2004 г. было принято решение о его модернизации. Смета стоимости работ по модернизации превышает первоначальную стоимость объекта ОС, по которой он был принят к бухгалтерскому и налоговому учету. Возможно ли проведение модернизации в таких условиях? Если возможно, то как правильно оформить результаты проведенной модернизации документально?

Ответ: Согласно п.14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается, в частности, при их модернизации. Аналогичная норма установлена гл.25 НК РФ и в отношении налогового учета модернизации объектов ОС. При этом гл.25 НК РФ уточняет, что под модернизацией следует понимать работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п.2 ст.257 НК РФ). Каких-либо иных условий для проведения модернизации и отражения ее результатов в бухгалтерском и налоговом учете законодательство не содержит. Таким образом, то обстоятельство, что предполагаемые расходы на модернизацию превышают первоначальную стоимость объекта ОС, не является препятствием для ее проведения. Также не является препятствием для проведения модернизации и относительно короткий срок, прошедший со дня введения объекта ОС в эксплуатацию. Пунктом 71 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, установлено, что приемка законченных работ по модернизации объекта ОС оформляется актом по унифицированной форме N ОС-3, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 (п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3) подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей модернизацию. Затем акт утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию. Если работы по модернизации выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей модернизацию (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
При этом если по результатам модернизации объекта основных средств принимается решение об увеличении его первоначальной стоимости, то корректируются данные в инвентарной карточке этого объекта (форма N ОС-6, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7). Если отражение корректировок в указанной инвентарной карточке затруднено, взамен открывается новая инвентарная карточка (с сохранением ранее присвоенного объекту ОС инвентарного номера) с отражением новых показателей, характеризующих модернизированный объект.
В том случае, если, по мнению организации, информации, содержащейся в адаптированных под налоговый учет унифицированных формах N N ОС-3 и ОС-6, достаточно для целей данного вида учета, дополнительные первичные документы, подтверждающие факт проведения модернизации объектов ОС и увеличения их первоначальной стоимости для целей налогообложения прибыли, организация составлять не обязана. В противном случае такие документы, форма которых разрабатывается организацией самостоятельно, по окончании модернизации должны быть составлены (ст.313 НК РФ).

А.И.Дыбов
Издательство "Главная книга"
20.09.2004

Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".

Название документа
Вопрос: Относится ли площадь вестибюля столовой к площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД в отношении оказания услуг общественного питания?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа

Вопрос: Относится ли площадь вестибюля столовой к площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД в отношении оказания услуг общественного питания?

Ответ: Согласно пп.5 п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) может применяться по решению субъекта РФ в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м.
Статьей 346.27 НК РФ предусмотрено, что для целей исчисления ЕНВД под площадью зала обслуживания посетителей понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Письмом МНС России от 01.08.2003 N 22-2-14/1757-АБ026 было разъяснено, что в целях применения ЕНВД к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект организации общественного питания документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право на пользование данным объектом (договор купли-продажи; технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации и т.п.).
Под вестибюлем понимается помещение, отделяющее вход от внутренних частей здания. Сам вестибюль не используется для организации непосредственно общественного питания (продажа и выдача блюд, место для питания). Как правило, органы технической инвентаризации отмечают данное разделение помещения в инвентаризационных документах.
Таким образом, считаем, что площадь вестибюля столовой не относится к площади зала обслуживания посетителей в целях применения ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг общественного питания".

С.С.Лысенко
Издательство "Главная книга"
20.09.2004

Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".

Название документа
Вопрос: ...Правомерно ли отнесение к числу расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, страховых взносов страхователей по договору добровольного страхования ответственности перед третьими лицами в результате непреднамеренных ошибок и упущений страхователя при строительно-монтажных работах?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения п.3 ст.263 НК РФ. Правомерно ли отнесение к числу расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, страховых взносов страхователей по договору добровольного страхования ответственности перед третьими лицами в результате непреднамеренных ошибок и упущений страхователя при строительно-монтажных работах, предусматривающему следующие страховые случаи: вред жизни и здоровью третьих лиц (физический вред) и вред имуществу третьих лиц (имущественный вред)?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/3/2

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по поставленным вопросам сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, включаются страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:
1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
2) добровольное страхование грузов;
3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;
6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.
Данный перечень является закрытым и не включает рисковые виды страхования.
Учитывая изложенное, расходы по указанным в п.1 ст.263 Кодекса добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат, то есть в размере фактически уплаченных сумм по договорам добровольного страхования имущества или добровольного страхования ответственности. Расходы по иным видам добровольного страхования для целей налогообложения не учитываются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
16.09.2004

Название документа
Вопрос: Участники простого товарищества в качестве вклада по договору внесли основные средства. Кроме того, часть имущества товарищи приобрели в процессе совместной деятельности. Просим разъяснить особенности учета этих активов и расчета налога на имущество в рамках договора простого товарищества. Как рассчитывать налог, если один из товарищей имеет льготу по налогу на имущество?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа

Вопрос: Участники простого товарищества в качестве вклада по договору внесли основные средства. Кроме того, часть имущества товарищи приобрели в процессе совместной деятельности. Просим разъяснить особенности учета этих активов и расчета налога на имущество в рамках договора простого товарищества. Как рассчитывать налог, если один из товарищей имеет льготу по налогу на имущество?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/33

В связи с запросом по вопросу применения гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
При применении ст.377 Кодекса следует иметь в виду, что в отношении имущества, переданного в совместную деятельность, налогоплательщиками признаются участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые самостоятельно исчисляют налоговую базу исходя из остаточной стоимости принадлежащего им и переданного ими по договору в совместную деятельность имущества, а также исходя из остаточной стоимости имущества, приобретенного (созданного) в результате совместной деятельности.
При этом имущество, участвующее в простом товариществе в рамках договора о совместной деятельности, подлежит включению в налоговую базу каждого участника договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) независимо от того, на каких счетах бухгалтерского учета оно учитывается.
Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества:
- внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
- приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вкладов в общее дело.
Основные средства, полученные по договору о совместной деятельности, учитываются в соответствии с Приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03".
Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.
Участники простого товарищества самостоятельно осуществляют уплату налога в соответствующий бюджет и представляют налоговую декларацию (налоговые расчеты по авансовым платежам) в сроки, установленные ст.386 Кодекса.
Стоимость имущества российской организации в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) учитывается при определении налоговой базы по месту нахождения организации или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, в зависимости от порядка включения указанного имущества в бухгалтерскую отчетность организации в соответствии с утвержденной учетной политикой. Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества, имеющих местонахождение вне места нахождения организации и обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, определяется отдельно по месту нахождения указанных объектов.
В том случае, если один из участников договора простого товарищества имеет льготу по налогу на имущество, то данная льгота распространяется только на этого участника.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ

<< Пред. стр. 4 (из 47) След. >>

Список литературы по разделу