<< Пред. стр. 41 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Ответ: Согласно п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии со ст.236 Кодекса (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) объектом налогообложения по единому социальному налогу для налогоплательщиков, указанных в абз.2 и 3 пп.1 п.1 ст.235 Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Согласно п.1 ст.237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах.
В соответствии с пп.7 п.1 ст.238 Кодекса не подлежат налогообложению в том числе суммы страховых платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц.
Пунктом 3 ст.236 Кодекса определено, что указанные в п.1 ст.236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В целях исчисления ЕСН под выплатами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль организаций, следует понимать выплаты, включение которых в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль предусмотрено гл.25 Кодекса.
К выплатам, которые не являются объектом налогообложения по единому социальному налогу, относятся выплаты, определенные ст.270 Кодекса.
Положения гл.25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, введенной Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 г.
Таким образом, организации, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль, для исчисления налога на прибыль с 1 января 2002 г. должны вести учет доходов и расходов в соответствии с гл.25 Кодекса.
Согласно ст.264 гл.25 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст.270 Кодекса.
При этом на основании п.10 ст.274 Кодекса налогоплательщики, применяющие в соответствии с Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
Таким образом, на выплаты, производимые в рамках деятельности, которая осуществляется по упрощенной системе налогообложения, п.3 ст.236 Кодекса не распространяется.
Учитывая вышеизложенное и положения нормы п.1 ст.237 Кодекса, стоимость приобретенных для данного сотрудника дорогостоящих лекарств, а также стоимость лечения сотрудника по договору с лечебным учреждением подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Н.В.Криксунова
Государственный советник
налоговой службы РФ
I ранга
14.04.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Вправе ли организация самостоятельно определить и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета распределение произведенных затрат на расходы от обычных видов деятельности и внереализационные расходы?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Вправе ли организация самостоятельно определить и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета распределение произведенных затрат на расходы от обычных видов деятельности и внереализационные расходы?
Ответ: Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Согласно п.4 ПБУ 10/99 расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- операционные расходы;
- внереализационные расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п.5 ПБУ 10/99).
Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (п.4 ПБУ 10/99).
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам (п.8 ПБУ 10/99):
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
При этом для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.
В соответствии с п.2 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н, под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Таким образом, исходя из определенных условий и особенностей хозяйственной деятельности организация вправе самостоятельно установить и закрепить в учетной политике перечень затрат, которые будут отнесены к расходам от обычных видов деятельности или к внереализационным расходам, не нарушая при этом принципов классификации расходов, установленных в ПБУ 10/99.
С.С.Лысенко
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
13.04.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Какие документы требуется представить в налоговый орган для снятия иностранной организации с учета в качестве налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Какие документы требуется представить в налоговый орган для снятия иностранной организации с учета в качестве налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции?
Ответ: Абзацем 4 п.1 ст.83 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ) (далее - Кодекс) определено, что особенности учета иностранных организаций устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, а в соответствии с абз.5 указанной статьи - особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл.26.4 Кодекса.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений определяются ст.346.41 Кодекса.
Пунктом 4 ст.346.41 Кодекса установлено, что особенности учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению или оператора соглашения, устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам утвержден Приказ от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (зарегистрирован 01.04.2004 N 5699) (далее - Приказ).
Приложением N 3 к Приказу утверждены Особенности постановки на учет иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе или оператора соглашения (далее - Особенности).
Разъяснения, касающиеся снятия с учета в налоговом органе иностранной организации при выполнении соглашения о разделе продукции, приведены в п.7 Особенностей.
В соответствии с п.7 Особенностей снятие с учета в налоговом органе налогоплательщика при прекращении срока действия соглашения о разделе продукции, досрочном прекращении срока действия соглашения о разделе продукции, а также в случаях изменения инвестора (изменения состава объединения юридических лиц, не имеющего статуса юридического лица) или освобождения от выполнения функций оператора соглашения производится на основании заявления налогоплательщика о снятии с учета, составленного в произвольной форме. Одновременно с заявлением представляются следующие документы:
- декларации по налогам, предусмотренным ст.346.35 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 23, ст.2174), по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно, составленные на дату окончания деятельности иностранной организации;
- письма из банка (филиала банка) о закрытии счетов иностранной организации;
- свидетельство о постановке на учет по форме N 9-СРПС;
- заверенная в установленном порядке копия документа, подтверждающего досрочное прекращение соглашения о разделе продукции, изменение инвестора (изменение состава объединения юридических лиц, не имеющего статуса юридического лица) или освобождение от выполнения функций оператора соглашения.
О.А.Королева
Советник налоговой службы
II ранга
12.04.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: В какой срок осуществляется постановка на учет в налоговом органе налогоплательщика - российской организации по соглашению о разделе продукции?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: В какой срок осуществляется постановка на учет в налоговом органе налогоплательщика - российской организации по соглашению о разделе продукции?
Ответ: В соответствии с абз.5 п.1 ст.83 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ) (далее - Кодекс) установлено, что особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл.26.4 Кодекса.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений установлены ст.346.41 Кодекса.
Пунктом 8 ст.346.41 Кодекса определено, что форма свидетельства о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, осуществляющего деятельность по выполнению соглашения, устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Указанное свидетельство должно содержать наименование соглашения, указание даты вступления соглашения в силу и срока его действия, наименование участка недр, предоставленного в пользование в соответствии с условиями соглашения, и указание его местонахождения, а также указание на то, что данный налогоплательщик является инвестором по соглашению или оператором соглашения и в отношении этого налогоплательщика применяется специальный налоговый режим, установленный гл.26.4 Кодекса.
Форма N 9-СРПС "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции" утверждена и введена в действие Приказом МНС России от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (зарегистрирован 01.04.2004 N 5699) (далее - Приказ) (Приложение N 2 к Приказу).
Кроме того, в соответствии с п.4 Приказа налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать Свидетельство по форме N 9-СРПС.
О.А.Королева
Советник налоговой службы
II ранга
12.04.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Организация занимается предпринимательской деятельностью, получая доход в том числе от сдачи в аренду здания. Организация приобрела право на аренду земельного участка, прилегающего к зданию. Арендованный земельный участок используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС (сдачи в аренду помещений). Подлежат ли вычету суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении права на аренду земельного участка?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация занимается предпринимательской деятельностью, получая доход в том числе от сдачи в аренду здания. Организация приобрела право на аренду земельного участка, прилегающего к зданию. Арендованный земельный участок необходим для эксплуатации прилегающей к зданию территории и используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС (сдачи в аренду помещений). Подлежат ли вычету суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении права на аренду земельного участка?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 апреля 2004 г. N 04-03-11/57
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо о вычете сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении права на аренду земельного участка, и сообщает следующее.
Согласно п.2 ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
На основании положений пп.4 п.1 ст.148 Кодекса передачу права на аренду земельного участка, по нашему мнению, возможно отнести к операциям по реализации услуг.
Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении права на аренду земельного участка, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном п.1 ст.172 Кодекса.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА
09.04.2004
Название документа
Вопрос: Компания - резидент Кипра является акционером российского АО. Учитывая положения ст.10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, вправе ли указанная компания при получении дивидендов от российского АО уплачивать налог на дивиденды на Кипре без удержания налога в РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Компания - резидент Кипра является акционером российского АО. Учитывая положения ст.10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, вправе ли указанная компания при получении дивидендов от российского АО уплачивать налог на дивиденды на Кипре без удержания налога в РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 апреля 2004 г. N 04-06-05
Департамент налоговой политики рассмотрел запрос относительно применения положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
В соответствии со ст.10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
1) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США;
2) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Учитывая изложенное выше, компания - резидент Кипра должна уплачивать в Российской Федерации налог на дивиденды, получаемые ею от участия в организации - резиденте Российской Федерации, вне зависимости от уплаты налога в Республике Кипр.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
М.И.ШИЕНОК
08.04.2004
Название документа
Вопрос: Включаются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев в налоговую базу по единому социальному налогу?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Включаются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев в налоговую базу по единому социальному налогу?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: Согласно п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Налоговая база для указанных налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.7 п.1 ст.238 НК РФ).
Подпунктом 7 п.1 ст.238 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
Взносы в ФСС РФ по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (ред. от 23.12.2003) и не входят в состав единого социального налога.
Учитывая изложенное, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве не включаются в налоговую базу при исчислении единого социального налога.
При этом согласно п.3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 (ред. от 11.12.2003)) указанные страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в случаях, оговоренных в соответствующих гражданско-правовых договорах, на сумму вознаграждения по этому договору.
С.С.Лысенко
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
07.04.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Налоговый орган не зарегистрировал ККМ ПБОЮЛа по причине непредставления им в комплекте документов копии Свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В налоговом органе сообщили, что указанный документ необходим для сверки данных (Ф.И.О., дата регистрации и т.д.), указываемых в представляемом заявлении. Правомерны ли действия налогового органа?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Налоговый орган не зарегистрировал контрольно-кассовую машину индивидуального предпринимателя по причине непредставления им в комплекте документов копии Свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В налоговом органе сообщили, что указанный документ необходим для сверки данных (Ф.И.О., дата регистрации и т.д.), указываемых в представляемом заявлении. Правомерны ли действия налогового органа?
Ответ: Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" порядок и условия регистрации контрольно-кассовой техники (контрольно-кассовых машин) определяются Правительством РФ.
Указанный порядок регистрации Правительством РФ до настоящего времени не определен, в связи с чем при регистрации контрольно-кассовых машин налоговые органы должны руководствоваться Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах, утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ВГ-3-14/36 (далее - Порядок).
В Порядке определен перечень документов, представляемых на регистрацию контрольно-кассовых машин.
В соответствии с п.2 Порядка вместе с заявлением в налоговый орган подаются паспорта на контрольно-кассовые машины и договор об их техническом обслуживании и ремонте.
Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в Порядке не упомянуто, в связи с чем налоговый орган не вправе не зарегистрировать контрольно-кассовую машину по причине непредставления указанного Свидетельства.
С.В.Гладилин
Советник налоговой службы РФ
III ранга
06.04.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Как учитывается налог на добавленную стоимость по объекту основных средств, построенному хозяйственным способом, если по одному из видов деятельности организация переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Как учитывается налог на добавленную стоимость по объекту основных средств, построенному хозяйственным способом, если по одному из видов деятельности организация переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности?
Ответ: В соответствии с п.п.2 и 4 ст.170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при осуществлении операций, облагаемых НДС и освобождаемых от налогообложения, налог по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, использованным по данным операциям, учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов или принимается к вычету в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, операции по реализации которых подлежат обложению НДС или освобождены от налогообложения, в общей сумме выручки.
Согласно п.2 ст.171 Кодекса вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные при приобретении товаров, работ, услуг, использованных при осуществлении операций, облагаемых НДС.
В то же время в соответствии с п.2 ст.170 Кодекса суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов, использованных при осуществлении операций, не облагаемых НДС, учитываются в стоимости таких товаров, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов.
Исходя из изложенного суммы НДС, учитываемые в стоимости товаров, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов, приобретенных для осуществления деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, учитываются в их стоимости независимо от факта оплаты этих товаров, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов.
Е.Н.Исакина
Советник налоговой службы РФ
II ранга
05.04.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Постановлением N 84 в состав показателей счета-фактуры добавлены КПП, расшифровка Ф.И.О. руководителя, главного бухгалтера или индивидуального предпринимателя. Однако НК РФ таких требований не устанавливает. Просим дать разъяснение: является ли счет-фактура недействительным, если в нем отсутствует показатель КПП, а также расшифровка подписей руководителя, главного бухгалтера или индивидуального предпринимателя?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Постановлением Правительства РФ от 16.02.2004 N 84 внесены изменения и дополнения в состав показателей счета-фактуры - добавлены код причины постановки (КПП), расшифровка Ф.И.О. руководителя, главного бухгалтера или индивидуального предпринимателя.
Однако Налоговый кодекс РФ таких требований не устанавливает. В нем четко перечислены все необходимые для счета-фактуры реквизиты (п.5 ст.169 НК РФ), и в этом перечне нет такого показателя, как КПП. В НК РФ нет также требования расшифровки подписей (п.6 ст.169 НК РФ).
Признать счет-фактуру недействительным можно, только если отсутствует показатель, установленный Кодексом (п.2 ст.169 НК РФ).
Просим дать разъяснение: является ли счет-фактура недействительным, если в нем отсутствует показатель КПП, а также расшифровка подписей руководителя, главного бухгалтера или индивидуального предпринимателя?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 апреля 2004 г. N 04-03-11/54
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу необходимости указания в счетах-фактурах кода причины постановки на учет и расшифровки подписей лиц, ответственных за оформление счета-фактуры, и сообщает следующее.
Как правомерно указывается в письме, согласно п.5 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав реквизитов счетов-фактур включены идентификационные номера налогоплательщика и покупателя товаров (работ, услуг).
На основании п.7 ст.84 Кодекса идентификационный номер налогоплательщика присваивается каждому налогоплательщику при постановке на учет в налоговом органе и является единым по всем видам налогов и сборов.
В соответствии с п.1 ст.83 Кодекса в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
В связи с особенностями учета указанных организаций Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" предусмотрено, что в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика вводится код причины постановки на учет.
Таким образом, код причины постановки на учет является дополнением к идентификационному номеру налогоплательщика.
Что касается расшифровки подписи руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, то согласно п.6 ст.169 Кодекса счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
По нашему мнению, в состав реквизита "Подпись" включается как личная подпись, так и ее расшифровка (инициалы, фамилия), что подтверждается рядом нормативных и рекомендательных документов, в том числе Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (зарегистрировано в Минюсте России 21.11.2003 N 5252) и разработанными на основе Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также ГОСТ Р 6.30-2003 "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов", принятым Постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст.
Таким образом, дополнения, внесенные в форму счета-фактуры Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 N 84 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914", о необходимости указания кода причины постановки на учет, а также расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, по нашему мнению, вышеуказанным нормам п.п.5 и 6 ст.169 Кодекса не противоречат.
Согласно п.2 ст.169 Кодекса счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного указанными п.п.5 и 6 ст.169 Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.
Пунктом 6 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти" предусмотрено, что акты Правительства Российской Федерации, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, устанавливающие правовой статус федеральных органов исполнительной власти, а также организаций, вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении семи дней после дня их первого официального опубликования.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то, что указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 N 84 официально опубликовано в Собрании законодательства Российской Федерации 23.02.2004, суммы налога на добавленную стоимость, указанные в счете-фактуре, выставленном после 1 марта 2004 г. и в котором отсутствует код причины постановки на учет, а также расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, к вычету приниматься не должны.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА
<< Пред. стр. 41 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу