<< Пред. стр. 44 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Вопрос: Можно ли поручить таможенному брокеру подать въездную декларацию о транспортном средстве? Если да, то как это должно быть отражено в тексте самой декларации?
Ответ: В соответствии с п.2 ст.139 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) таможенный брокер (представитель) совершает от имени декларанта или других заинтересованных лиц по их поручению таможенные операции в соответствии с Кодексом. Таким образом, поскольку иных предписаний на этот счет Кодекс не содержит, подача таможенным брокером (представителем) декларации о транспортном средстве допускается в случае заключения таможенным брокером (представителем) соответствующего договора с заинтересованным лицом.
Подача въездной или выездной декларации о транспортном средстве предусмотрена ст.279 Кодекса. В соответствии с предписаниями указанной статьи ГТК России Приказом от 21.08.2003 N 916 (зарегистрирован Минюстом России 04.09.2003 N 5045) утвердил форму такой Декларации и Порядок ее заполнения.
В соответствии с указанным порядком, в случае если Декларацию заполняет специалист по таможенному оформлению, в графе 13 Декларации необходимо, помимо проставления даты заполнения Декларации и подписи лица, уполномоченного на подачу сведений в таможенный орган, указывать также наименование таможенного брокера (представителя), работником которого является специалист по таможенному оформлению, и реквизиты Свидетельства о включении в Реестр таможенных брокеров (представителей).
М.К.Антипов
Государственный таможенный
комитет РФ
16.03.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Работник направлен в долгосрочную (более 183 дней) зарубежную командировку. Трудовые обязанности работник выполняет за пределами РФ. Зарплату ему начисляют здесь и переводят на счет в банке, расположенном в России. Подлежит ли налогообложению в РФ вознаграждение, получаемое сотрудником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей на территории другого государства?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Работник направлен в долгосрочную (более 183 дней) зарубежную командировку. Трудовые обязанности работник выполняет за пределами РФ. Зарплату ему начисляют здесь и переводят на счет в банке, расположенном в России. Подлежит ли налогообложению в РФ вознаграждение, получаемое сотрудником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей на территории другого государства?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 марта 2004 г. N 04-04-06/43
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии со ст.ст.207 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, по всем доходам, полученным ими в отчетном налоговом периоде, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, по доходам от источников в Российской Федерации.
На основании ст.11 Кодекса физические лица являются налоговыми резидентами Российской Федерации, если они фактически находятся на ее территории не менее 183 дней в календарном году.
Подпунктом 6 п.3 ст.208 Кодекса установлено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Поскольку, как следует из письма, специалист получает вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории другого государства, то на основании пп.6 п.3 ст.208 Кодекса такие доходы относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Исходя из изложенного вознаграждение, получаемое сотрудником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей на территории другого государства, не подлежит налогообложению в Российской Федерации, если это лицо находится на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, то есть не является налоговым резидентом Российской Федерации.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
М.И.ШИЕНОК
16.03.2004
Название документа
Вопрос: Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества (в частности: плата за регистрацию прав на объекты недвижимости, патентные пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов), в случаях, когда амортизируемое имущество так и не было приобретено в результате отказа в регистрации права собственности на недвижимость или выдаче патента?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества (в частности: плата за регистрацию прав на объекты недвижимости, патентные пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов), в случаях, когда амортизируемое имущество так и не было приобретено в результате отказа в регистрации права собственности на недвижимость или выдаче патента?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 марта 2004 г. N 04-02-05/3/20
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу учета при налогообложении прибыли расходов, связанных с приобретением основных средств и объектов интеллектуальной собственности, и сообщает следующее.
В соответствии со ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения признаются все произведенные расходы, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.
В соответствии с нормами, установленными гл.25 Кодекса, суммы начисленной амортизации включаются налогоплательщиком в состав расходов (в целях налогообложения) по имуществу со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тыс. руб., находящемуся на праве собственности, используемому для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества, принимаются при налогообложении при соблюдении вышеуказанных принципов признания расходов.
В частности, платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии с пп.40 п.1 ст.264, могут быть отнесены налогоплательщиком к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, по основным средствам, приобретенным налогоплательщиком в соответствии с правом собственности.
Таким образом, плата за регистрацию прав на объекты недвижимости, не приобретенные налогоплательщиком на праве собственности, в целях налогообложения в расходах учитываться не должна.
Что касается принятия для целей налогообложения расходов по уплате патентных пошлин за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, то необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п.3 ст.257 Кодекса нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). К нематериальным активам, в частности, относится исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель.
Пункт 3 ст.257 Кодекса содержит важные дополнительные условия, при выполнении которых соответствующие объекты могут быть признаны нематериальными активами. Нематериальный актив должен обладать способностью приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход) и должен быть надлежащим образом документально оформлен. Налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие существование самого нематериального актива, и (или) документы, подтверждающие исключительные права налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности. В качестве таких документов могут быть, в частности, патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака.
Первоначальная стоимость приобретаемых налогоплательщиком амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение до состояния, в котором нематериальные активы пригодны для использования (за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом).
Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных непосредственно налогоплательщиком, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление. В указанные расходы включаются, в частности, материальные расходы, расходы на оплату труда, патентные пошлины, связанные с получением патентов или свидетельств (за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом).
Следует иметь в виду, что отношения, возникающие в связи с правовой охраной и использованием изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, регулируются Патентным законом Российской Федерации от 23.09.1992 N 3517-1 (в ред. Федерального закона от 07.02.2003 N 22-ФЗ).
Положениями указанного Закона, в частности, установлено, что права на изобретение, полезную модель, промышленный образец охраняются законом и подтверждаются, соответственно, патентом на изобретение, патентом на полезную модель и патентом на промышленный образец.
Заявки на выдачу патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец подаются в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности лицом, обладающим правом на получение патента в соответствии с указанным Законом. К заявке на изобретение, на выдачу патента на полезную модель, на промышленный образец должен прилагаться документ, подтверждающий уплату патентной пошлины в установленном размере, или документ, подтверждающий основания для освобождения от уплаты патентной пошлины, либо уменьшения ее размера, либо отсрочки ее уплаты.
В случае, если в процессе экспертизы заявки на изобретение по существу установлено несоответствие заявленного изобретения, выраженного формулой, предложенной заявителем, условиям патентоспособности, а также в случае несоответствия заявленного промышленного образца условиям патентоспособности принимается решение об отказе в выдаче патента. Если в результате экспертизы будет установлено, что заявка на полезную модель подана на решение, не охраняемое в качестве полезной модели, принимается решение об отказе в выдаче патента на полезную модель.
Как следует из содержания рассматриваемого письма, налогоплательщику отказано в выдаче документов, подтверждающих исключительные его права на результаты интеллектуальной деятельности. Вместе с тем произведенные расходы на уплату патентных пошлин, связанные с выдачей патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, налогоплательщик вправе учесть при налогообложении прибыли в составе прочих расходов при условии, что данные расходы соответствуют положениям, установленным ст.262 Кодекса, а также критериям, установленным п.1 ст.252 Кодекса.
Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.03.2004
Название документа
Вопрос: Просим разъяснить порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств в налоговом учете. Правильно ли мы понимаем, что платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество, являющиеся прочими расходами согласно пп.40 п.1 ст.264 НК РФ, произведенные до ввода объекта в эксплуатацию, формируют первоначальную стоимость объекта основных средств на основании п.1 ст.257, п.5 ст.270 НК РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим разъяснить порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств в налоговом учете. Правильно ли мы понимаем, что платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество, являющиеся прочими расходами согласно пп.40 п.1 ст.264 НК РФ, произведенные до ввода объекта в эксплуатацию, формируют первоначальную стоимость объекта основных средств на основании п.1 ст.257, п.5 ст.270 НК РФ?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 марта 2004 г. N 04-02-05/3/16
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
Согласно пп.40 п.1 ст.264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости.
Учитывая вышеизложенное, платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество учитываются в составе прочих расходов и не формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества.
Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.03.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация-лизингополучатель получила лизинговое оборудование стоимостью 200 000 руб. Для доставки оборудования до склада лизингополучатель воспользовался услугами транспортной компании. Лизинговое оборудование учитывается на балансе лизингополучателя. Вправе ли лизингополучатель учесть расходы по доставке оборудования для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов в соответствии с пп.49 п.1 ст.264 НК РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим проконсультировать по следующему вопросу.
Организация-лизингополучатель получила лизинговое оборудование стоимостью 200 000 руб., которая соответствует сумме расходов лизингодателя на приобретение этого оборудования.
Для доставки лизингового оборудования до собственного склада организация-лизингополучатель воспользовалась услугами автотранспортной компании.
Согласно условиям договора лизинговое оборудование учитывается на балансе лизингополучателя.
На основании п.1 ст.257 Налогового кодекса РФ организация-лизингополучатель принимает предмет лизинга (оборудование) к налоговому учету в сумме расходов лизингодателя на его приобретение, то есть в данном случае по стоимости 200 000 руб.
Вправе ли организация-лизингополучатель, осуществившая расходы по доставке лизингового оборудования, учесть эти расходы для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов в соответствии с пп.49 п.1 ст.264 НК РФ?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 марта 2004 г. N 04-02-05/3/21
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу учета при налогообложении прибыли расходов, связанных с доставкой оборудования, полученного в лизинг, и сообщает следующее.
Пунктом 7 ст.258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что имущество, переданное (полученное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), подлежит амортизации в соответствии с условиями договора только у одной стороны - лизингодателя или лизингополучателя.
Первоначальная стоимость указанного имущества определяется исходя из затрат лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п.1 ст.257 Кодекса). При этом в случае, если начисление амортизации осуществляется (согласно договору) лизингополучателем, ему необходимо иметь документально подтвержденную информацию об указанных расходах лизингодателя.
Следует также иметь в виду, что совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с лизингом имущества, определена Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".
В частности, согласно положениям, установленным данным Федеральным законом, лизингодатель обязан предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества. Договор лизинга может включать в себя условия оказания лизингодателем дополнительных услуг (перечень, объем и стоимость дополнительных услуг определяется соглашением сторон).
Лизингополучатель обязуется выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и сроки, которые предусмотрены договором лизинга, а также выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга. При этом под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.
В связи с изложенным при определении налоговой базы по налогу на прибыль организация-лизингополучатель не вправе учесть расходы по доставке лизингового оборудования до собственного склада. Указанные расходы, по нашему мнению, могут быть учтены у лизингодателя (при условии соответствия данных расходов критериям, установленным п.1 ст.252 Кодекса).
Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.03.2004
Название документа
Вопрос: ...На конец года в бухучете сформирована прибыль - 50 000 руб. По Дт 99 числятся постоянные налоговые обязательства - 16 800 руб., а по Кт 99 - постоянные налоговые активы - 48 000 руб. Для целей налогообложения получен убыток 80 000 руб. Текущий налог на прибыль равен -19 200 руб. По строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы N 2 указывается: 50 000 руб. - (-19 200 руб.) = 69 200 руб. Правильно ли заполнена форма N 2?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: На конец года в бухгалтерском учете по кредиту счета 99 "Прибыли и убытки", субсчет 99 "Прибыль до налогообложения", сформирована прибыль в сумме 50 000 руб. (отражается по строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" (утв. Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н)).
По дебету счета 99, субсчет 99 "ПНО", числятся постоянные налоговые обязательства общей суммой 16 800 руб., а по кредиту указанного счета, субсчет 99 "ПНА", - постоянные налоговые активы общей суммой 48 000 руб.
Для целей налогообложения прибыли был получен убыток в сумме 80 000 руб.
В результате текущий налог на прибыль, подлежащий отражению по соответствующей строке формы N 2, рассчитываемый на основе норм ПБУ 18/02, является отрицательной величиной, а именно -19 200 руб. (50 000 руб. х 24% + 16 800 руб. - 48 000 руб.). Учитывая, что данный показатель должен вычитаться из суммы прибыли до налогообложения, по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы N 2 организацией должна указываться следующая сумма: 50 000 руб. - (-19 200 руб.) = 50 000 руб. + 19 200 руб. = 69 200 руб.
Правильно ли организацией произведено заполнение формы N 2 за год при таких условиях?
Ответ: Действительно, согласно п.7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, постоянные налоговые обязательства (ПНО) увеличивают, а постоянные налоговые активы (ПНА) уменьшают сумму условного налога на прибыль, исчисленного с прибыли, определенной по данным бухгалтерского учета. В результате соответствующих арифметических действий организация должна получить сумму налога на прибыль, равную рассчитанной в декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период (п.21 ПБУ 18/02).
Согласно п.8 ст.274 Налогового кодекса РФ при получении организацией в налоговом учете убытка налоговая база по налогу на прибыль признается равной нулю, соответственно, сама сумма налога будет равна нулю (п.1 ст.286 НК РФ), то есть, иными словами, ситуация, при которой налог на прибыль будет составлять отрицательную величину, налоговым законодательством не предусмотрена.
В представленной в вопросе ситуации сумма текущего налога на прибыль по данным бухгалтерского учета получилась отрицательной. Это обстоятельство означает, что организацией допущена ошибка при отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с соблюдением норм ПБУ 18/02. Как уже было отмечено, величина текущего налога на прибыль, рассчитанная на основе ПБУ 18/02, должна соответствовать его величине, определенной в налоговой декларации, а в данном документе возможно отражение лишь нулевой суммы налога.
Суть ошибки состоит в следующем.
Согласно тексту вопроса в налоговом учете в отличие от бухгалтерского организацией получен убыток в сумме 80 000 руб. Как известно, организация вправе будет уменьшить налоговую базу последующих налоговых периодов по налогу на прибыль на всю сумму полученного ею в текущем году убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Перенос убытка на будущее осуществляется в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом (годом - п.1 ст.285 НК РФ), в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы по налогу на прибыль за этот же период (п.п.1, 2 ст.283 НК РФ).
Расходами в целях бухгалтерского учета признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Таким образом, переносимый на будущее убыток, полученный в налоговом учете в текущем году, для целей бухгалтерского учета в состав расходов не относится. Сумма убытка (80 000 руб.), переносимого на будущее, который в соответствии с налоговым законодательством будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, признается вычитаемой временной разницей (п.11 ПБУ 18/02), учитываемой обособленно в аналитическом учете к счету 99 (п.13 ПБУ 18/02).
Указанная разница, в свою очередь, подразумевает отражение в текущем году в бухгалтерском учете организации отложенного налогового актива (ОНА) (п.14 ПБУ 18/02) в сумме 19 200 руб. (80 000 руб. х 24%) записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68 "Налог на прибыль", который будет списываться обратными проводками по мере переноса в налоговом учете убытка текущего года в последующих отчетных (налоговых) периодах по налогу на прибыль.
Именно в неотражении указанного ОНА в бухгалтерском учете и заключается допущенная организацией ошибка.
После отражения в бухгалтерском учете ОНА в названной выше сумме величина текущего налога на прибыль станет равной нулю (50 000 руб. х 24% + 16 800 руб. - 48 000 руб. + 19 200 руб.), что соответствует нормам налогового законодательства и нормам п.21 ПБУ 18/02.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, в строку "Текущий налог на прибыль" формы N 2 за отчетный год организация вписывает цифру "0", а сумма 19 200 руб. отражается по строке "Отложенный налоговый актив" указанной формы. Сумма чистой прибыли отчетного года для целей бухгалтерского учета составит в итоге 69 200 руб.
При этом по строке "Постоянные налоговые обязательства (активы)" формы N 2 за отчетный год справочно указывается сумма превышения величины ПНА над ПНО, равная 31 200 руб. (48 000 руб. - 16 800 руб.).
А.И.Дыбов
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
10.03.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Несет ли таможенный брокер ответственность за отказ в заключении договора на предоставление своих услуг? Если да, то чем такая ответственность установлена и в чем выражается?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Несет ли таможенный брокер ответственность за отказ в заключении договора на предоставление своих услуг? Если да, то чем такая ответственность установлена и в чем выражается?
Ответ: Договор о предоставлении услуг таможенного брокера, заключаемый между таможенным брокером и представляемым лицом, относится к категории публичных договоров.
Обязанность таможенного брокера заключить такой договор при наличии у него соответствующих возможностей установлена п.4 ст.139 Таможенного кодекса Российской Федерации. В соответствии с указанной нормой отказ таможенного брокера (представителя) от заключения договора при наличии у него возможности оказать услугу или выполнить работу не допускается.
Ответственность за невыполнение данного требования вытекает из положений части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с п.3 ст.426 Кодекса отказ коммерческой организации от заключения публичного договора при наличии возможности предоставить потребителю соответствующие товары, услуги, выполнить для него соответствующие работы не допускается. Согласно п.4 ст.445 Кодекса, если сторона, для которой в соответствии с Кодексом или иными законами заключение договора обязательно, уклоняется от его заключения, другая сторона вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор. При этом сторона, необоснованно уклоняющаяся от заключения договора, должна возместить другой стороне причиненные этим убытки.
М.К.Антипов
Государственный таможенный
комитет РФ
04.03.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Может ли таможенный брокер быть наказан, например лишен свидетельства о включении в реестр таможенных брокеров, если он в течение длительного времени не осуществляет деятельность?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Может ли таможенный брокер быть наказан, например лишен свидетельства о включении в реестр таможенных брокеров, если он в течение длительного времени не осуществляет деятельность?
Ответ: Исчерпывающий перечень оснований отзыва свидетельства о включении в Реестр таможенных брокеров (представителей) установлен ст.145 Таможенного кодекса Российской Федерации. Такими основаниями могут быть несоблюдение таможенным брокером (представителем) хотя бы одного из условий включения в Реестр таможенных брокеров (представителей), установленных ст.140 Таможенного кодекса Российской Федерации, либо неоднократное привлечение таможенного брокера (представителя) в связи с неисполнением им своих обязанностей к административной ответственности за совершение административных правонарушений в области таможенного дела, предусмотренных ст.ст.16.1, 16.2, 16.3, 16.15 и 16.22 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Указанное свидетельство не может быть отозвано по иным основаниям.
Таким образом, учитывая, что таможенный брокер (представитель) самостоятельно осуществляет коммерческую деятельность по предоставлению своих услуг, законодательство Российской Федерации не содержит оснований для привлечения таможенного брокера (представителя) к ответственности за длительное бездействие.
М.К.Антипов
Государственный таможенный
комитет РФ
04.03.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Таможенный брокер заключил договор с клиентом на предоставление своих услуг, но в момент получения конкретного поручения все специалисты заняты выполнением поручений других клиентов. Может ли в такой ситуации таможенный брокер перепоручить выполнение обязанностей другому брокеру?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Таможенный брокер заключил договор с клиентом на предоставление своих услуг, но в момент получения конкретного поручения все специалисты заняты выполнением поручений других клиентов. Может ли в такой ситуации таможенный брокер перепоручить выполнение обязанностей другому брокеру?
Ответ: По своей форме договор о предоставлении услуг таможенного брокера фактически является договором поручения, порядок заключения и исполнения которого регламентирован гл.49 Гражданского кодекса Российской Федерации. Возможность передоверия исполнения поручения предусмотрена ст.976 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Однако при этом следует учитывать некоторые аспекты, обусловленные требованиями таможенного законодательства Российской Федерации. В соответствии со ст.ст.11 и 139 Таможенного кодекса Российской Федерации таможенный брокер (представитель) совершает таможенные операции исключительно от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Таким образом, дать таможенному брокеру (представителю) поручение о совершении таможенных операций может только лицо, обладающее соответствующими полномочиями в отношении товаров и транспортных средств. Исходя из положений Таможенного кодекса Российской Федерации, определяющих статус декларанта, таможенный брокер, обладающий полномочиями в отношении товаров и транспортных средств лишь на основании договора о предоставлении услуг таможенного брокера (представителя), возможности дать такое поручение лишен.
В связи с изложенным для перепоручения одним таможенным брокером оказания соответствующих услуг другому таможенному брокеру не имеется достаточных правовых оснований.
М.К.Антипов
Государственный таможенный
комитет РФ
04.03.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: Организация выплатила физическому лицу, зарегистрированному в качестве предпринимателя без образования юридического лица и осуществляющему торгово-закупочную деятельность, доход в натуральной форме за разработку научно-технической продукции по договору гражданско-правового характера. Возникает ли в данном случае у организации, выплатившей такой доход, обязанность по удержанию налога на доходы физических лиц?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Организация выплатила физическому лицу, зарегистрированному в качестве предпринимателя без образования юридического лица и осуществляющему торгово-закупочную деятельность, доход в натуральной форме за разработку научно-технической продукции по договору гражданско-правового характера. Возникает ли в данном случае у организации, выплатившей такой доход, обязанность по удержанию налога на доходы физических лиц?
Ответ: В соответствии со ст.209 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признаются доходы, полученные налогоплательщиками в налоговом периоде, которым согласно ст.216 НК РФ признается календарный год.
Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
По доходам, полученным налогоплательщиками в налоговом периоде, от занятия предпринимательской деятельностью налоговая ставка для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации установлена в размере 13 процентов независимо от размера дохода. К этой же группе доходов относятся и вознаграждения за выполнение работ и оказание услуг по договорам гражданско-правового характера.
В соответствии с п.2 ст.227 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу для исчисления налога по доходам, полученным от занятия предпринимательской деятельностью, на основании сведений, указанных в декларации по налогу на доходы физических лиц.
Согласно п.3 ст.227 НК РФ исчисление общей суммы налога на доходы, подлежащей уплате в соответствующий бюджет по итогам налогового периода, производится налогоплательщиками на основании налоговой декларации с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм фактически уплаченных авансовых платежей по налогу на доходы.
Таким образом, индивидуальные предприниматели на основании п.4 ст.229 НК РФ обязаны отражать в декларации по налогу на доходы все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, для получения которых у налогоплательщика имеются основания, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, а также суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам отчетного налогового периода.
В соответствии со ст.226 НК РФ организация, выплатившая предпринимателю доход за разработку научно-технической продукции по договору гражданско-правового характера, признается налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет сумм налога, исчисленных в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Кроме того, ст.230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, выплаченных физическим лицам в отчетном налоговом периоде, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных физическим лицам доходах и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме, установленной МНС России, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию, выполненные работы или оказанные услуги в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.
Вместе с тем, учитывая, что в данном случае выплаченный индивидуальному предпринимателю по договору гражданско-правового характера налоговым агентом доход за разработку научно-технической продукции не связан с осуществляемой им торгово-закупочной деятельностью, указанной в свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя, организация как источник выплаты такого дохода обязана удержать налог и представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченном налогоплательщику доходе и сумме удержанного с этого дохода налога на доходы.
Если организация не имеет возможности произвести удержание начисленной суммы налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, поскольку доход был выплачен в натуральной форме, то согласно п.5 ст.226 НК РФ она обязано в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Т.Ю.Левадная
Советник налоговой службы РФ
III ранга
04.03.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
<< Пред. стр. 44 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу