<< Пред. стр. 5 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
16.09.2004
Название документа
Вопрос: Организация через принадлежащий ей магазин осуществляет розничную торговлю видео- и аудиокассетами и музыкальными дисками. По этому виду деятельности организация уплачивает ЕНВД. Кроме того, в магазине продаются карты оплаты и подключения к сотовой связи и Интернету в соответствии с заключенным договором комиссии. Относится ли реализация указанных карт к розничной торговле, подлежащей переводу на ЕНВД?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация через принадлежащий ей магазин осуществляет розничную торговлю видео- и аудиокассетами и музыкальными дисками. По этому виду деятельности организация уплачивает ЕНВД. Кроме того, в магазине продаются карты оплаты и подключения к сотовой связи и Интернету в соответствии с заключенным договором комиссии. Относится ли реализация указанных карт к розничной торговле, подлежащей переводу на ЕНВД?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 сентября 2004 г. N 03-06-05-04/22
В связи с запросом по вопросу применения гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Для целей применения гл.26.3 Кодекса под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет и с применением платежных карт.
Таким образом, если организация осуществляет розничную продажу товара за наличный расчет и с применением платежных карт, то данная деятельность подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Как следует из письма, организация через принадлежащий ей магазин осуществляет розничную торговлю видео- и аудиокассетами и музыкальными дисками, а также продает карты оплаты и подключения к сотовой связи и Интернет в соответствии с заключенным договором комиссии.
В данном случае необходимо учитывать, что в соответствии с Правилами оказания услуг телефонной связи, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.09.1997 N 1235, оказание услуг телефонной связи (и в первую очередь услуг по предоставлению доступа к телефонной сети) осуществляется операторами связи на основании заключенных ими с абонентами договоров возмездного оказания услуг (гл.39 Гражданского кодекса Российской Федерации), в которых определяются формы и порядок оплаты таких услуг. Разделом 10 указанных Правил определено, что все расчеты за услуги телефонной связи могут производиться абонентами с операторами связи или уполномоченными ими лицами как в наличной, так и в безналичной форме, в том числе с использованием любых пластиковых карточек, включая предварительно оплаченные телефонные карточки (карточки экспресс-оплаты), кредитные карточки и другие.
Таким образом, приобретенные абонентами у операторов связи или у уполномоченных ими лиц (к которым, в частности, относится указанная в письме организация-комиссионер) пластиковые карточки (карточки экспресс-оплаты) являются по своей природе лишь средством предварительной (авансовой) оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи (в том числе услуг по предоставлению доступа к телефонной сети) и, следовательно, с учетом положений ст.38 Кодекса не могут быть признаны товаром.
По той же причине не может быть отнесена к розничной торговле и реализация Интернет-карт.
Результаты от занятия данным видом предпринимательской деятельности подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных гл.26.2 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
16.09.2004
Название документа
Вопрос: Освобождаются ли индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, от уплаты НДС?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Освобождаются ли индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, от уплаты НДС?
Ответ: В соответствии с пп.8 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДС проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса. Пунктом 6.12 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ (утв. Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447) закреплено, что освобождение от налога предоставляется только игорным заведениям и не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими деятельности, указанной в пп.8 п.3 ст.149 НК РФ. Дополнительно МНС России в своих рекомендациях по конкретному запросу подтвердило свою точку зрения в отношении необходимости обложения НДС доходов индивидуальных предпринимателей от осуществления ими деятельности в сфере игорного бизнеса Письмом от 16.03.2004 N 04-3-01/153.
Однако если налогоплательщик-предприниматель полагает, что акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц нарушают его права, он вправе обжаловать такие акты и действия или бездействие в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст.ст.137, 138 НК РФ). При этом он может руководствоваться следующим.
Объектом обложения НДС на основании пп.1 п.1 ст.146 НК РФ признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Вместе с тем согласно пп.1 п.2 ст.146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции, указанные в п.3 ст.39 НК РФ. В частности, это относится к операциям, которые не признаются реализацией в случаях, предусмотренных НК РФ (пп.9 п.3 ст.39 НК РФ).
В соответствии со ст.364 гл.29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
В связи с вышеизложенным деятельность в области игорного бизнеса - как организации, так и индивидуального предпринимателя - не является объектом обложения НДС, поскольку не признается реализацией.
Такой вывод подтверждается также судебной практикой (Постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.03.2004 по делам N А05-9985/03-9 и N А05-9984/03-11, Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.05.2002 N А10-7319/01-Ф02-1041/02-С1).
Е.В.Забавникова
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
16.09.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: ...Просим разъяснить, в какой момент организация может уменьшить сумму ЕСН, подлежащую уплате в Фонд социального страхования РФ, на сумму расходов, произведенных на цели государственного социального страхования: в момент начисления пособия или в момент фактической выплаты пособия работнику.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Согласно п.2 ст.243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиком на сумму произведенных им самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Просим разъяснить, в какой момент организация может уменьшить сумму ЕСН, подлежащую уплате в Фонд социального страхования РФ, на сумму расходов, произведенных на цели государственного социального страхования: в момент начисления пособия или в момент фактической выплаты пособия работнику.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 сентября 2004 г. N 03-05-02-04/16
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения суммы единого социального налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, на сумму расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, и сообщает следующее.
В соответствии с п.3 ст.243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
Согласно п.2 этой статьи сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При этом ст.242 Кодекса установлено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.
Таким образом, сумма единого социального налога в каждом календарном месяце, подлежащего уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, должна уменьшаться на сумму начисленных в этом же периоде пособий, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном страховании граждан.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
15.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Просим разъяснить, каких лиц следует относить к членам семьи работника при применении п.п.8 и 9 ст.217 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. В частности, относятся ли к таким лицам родители супруги работника, а также достигшие совершеннолетия дети работника (как учащиеся, неработающие, так и работающие)?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим дать разъяснения по применению ст.217 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
На основании п.п.8 и 9 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей.
Просим разъяснить, каких лиц следует относить к членам семьи при применении указанных положений ст.217 НК РФ. В частности, относятся ли к таким лицам родители супруги работника (как пенсионеры, так и работающие), а также достигшие совершеннолетия дети работника (как учащиеся, неработающие, так и работающие)? Имеет ли при этом значение факт совместного (раздельного) проживания членов семьи?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/12
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п.8 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Также не подлежат налогообложению в соответствии с п.9 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций.
К членам семьи в соответствии со ст.2 Семейного кодекса Российской Федерации относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).
Следовательно, членами семьи работника являются родители работника (как пенсионеры, так и работающие), дети работника независимо от возраста (как учащиеся, неработающие, так и работающие).
Родители супруги работника к членам семьи работника не относятся.
Факт совместного (раздельного) проживания значения не имеет.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
15.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация занимается производством уплотняющей дорожной техники - дорожных катков различных модификаций. Просим разъяснить порядок включения в состав расходов затрат, связанных с созданием новой модели катка, опытный экземпляр которого впоследствии реализуется. Могут ли расходы организации по созданию опытного образца производимого товара быть отнесены к расходам на НИОКР?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация занимается производством уплотняющей дорожной техники - дорожных катков различных модификаций.
Разработкой новых моделей дорожной уплотняющей техники предприятие занимается самостоятельно. Для этого создан научно-технический отдел (НТО) и организовано конструкторское бюро (КБ), основной задачей деятельности которых и является создание, совершенствование и модернизация катков. На каждую новую модель открывается заказ, и по окончании месяца руководителями НТО и КБ представляются данные о трудозатратах по каждому из открытых заказов. Представленные данные являются основанием для отнесения соответствующих затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на формирование стоимости НИОКР.
В основу конструкции катков заложен так называемый модульный принцип, суть которого заключается в унификации большинства комплектующих изделий, используемых при сборке катков различных моделей.
При создании новых моделей дорожной техники также используется большое количество комплектующих изделий, уже применяемых на серийно выпускаемой продукции. Помимо них у поставщиков приобретаются новые детали. На предприятии также создаются специально для данной модели новые детали и комплектующие. Новая модель проходит испытания, по результатам которых она подвергается доработке и дооборудованию.
Впоследствии так называемый опытный образец после прохождения всех испытаний подлежит реализации.
Просим разъяснить порядок включения в состав расходов затрат, связанных с созданием новой модели катка, опытный экземпляр которого впоследствии реализуется. Могут ли расходы организации по созданию опытного образца производимого товара быть отнесены к расходам на НИОКР?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/40
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Исходя из письма расходы организации по созданию опытного образца производимого товара не могут быть отнесены к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Указанные расходы рассматриваются как расходы на осуществление деятельности организации, направленной на получение доходов.
Порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки определен ст.262 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Нормы ст.262 Кодекса имеют отношение только к налогоплательщикам - заказчикам НИОКР.
Так, в соответствии с п.2 ст.262 Кодекса расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение трех лет при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).
Если организация осуществляла комплекс работ по совершенствованию и доработке опытной модели, которая после доработки и дооборудования подлежала реализации, то данные работы не могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в качестве работ, связанных с научными исследованиями и опытно-конструкторскими разработками, так как представляют собой комплекс работ, связанных с обычной производственной деятельностью организации.
Доходы от реализации опытного образца и расходы, связанные с его производством, для целей налогообложения исчисляются в общем порядке, установленном статьями гл.25 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Общественная организация инвалидов планирует создать некоммерческую организацию - учреждение с целью оказания помощи детям-инвалидам: заказ и бесплатное распространение книг для слепых детей. Данную деятельность учреждение будет осуществлять на деньги, полученные от коммерческой деятельности. Какими налогами будет облагаться коммерческая деятельность учреждения? Какие льготы по налогам будет иметь учреждение?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Общественная организация инвалидов планирует создать некоммерческую организацию - учреждение с целью оказания помощи детям-инвалидам: заказ и бесплатное распространение книг для слепых детей. Данную деятельность учреждение будет осуществлять на собственные деньги, полученные от оказания услуг либо иной коммерческой деятельности. Какими налогами будет облагаться коммерческая деятельность учреждения, если она направлена на осуществление социальных целей? Какие льготы по налогообложению будет иметь учреждение?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/42
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации независимо от источника финансирования.
В соответствии с пп.2 п.3 ст.149 Кодекса не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых число инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80 процентов, а также организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников этих организаций составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
Таким образом, для указанных организаций, применяющих труд инвалидов, в настоящее время сохраняется льготный режим налогообложения налогом на добавленную стоимость только в отношении товаров (работ, услуг) собственного производства.
Учитывая изложенное, операции по реализации товаров, приобретенных на стороне за счет средств, полученных в рамках осуществления коммерческой деятельности учреждением, созданным общественной организацией инвалидов, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
В то же время следует отметить, что согласно пп.12 п.3 ст.149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон), за исключением подакцизных товаров.
В соответствии с Законом под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. При этом п.1 ст.2 данного Закона предусмотрено, что благотворительная деятельность осуществляется в целях социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы.
В связи с изложенным безвозмездная передача книг слепым детям, осуществляемая учреждением, созданным общественной организацией инвалидов, налогом на добавленную стоимость не облагается.
Порядок обложения налогом на прибыль регулируется гл.25 Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях обложения налогом на прибыль признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 Кодекса.
Согласно п.1 ст.252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российский Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом коммерческая деятельность некоммерческой организации, созданной общественной организацией инвалидов, подлежит обложению налогом на прибыль на общих основаниях.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.09.2004
Название документа
Вопрос: ...О некоторых вопросах отнесения отдельных видов работ к ремонтным работам и порядке их признания для целей налогообложения прибыли.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В 2004 г. организацией в нежилых помещениях производственного назначения проведены следующие работы:
ремонт и замена изношенных перегородок (с увеличением общей площади перегородок не более чем на 20%);
заделка трещин в кирпичных стенах;
полная смена ветхих оконных и дверных блоков;
возобновление и ремонт штукатурки всех помещений;
переустройство полов с заменой на более прочные и долговечные материалы;
ремонт электрического освещения с заменой светильников на другие (более современные типы);
смена износившихся участков электрической сети.
В настоящий момент после проведения работ организация использует указанные помещения под свой офис для занятия своей основной деятельностью (аудит).
Имеет ли право организация рассматривать расходы на производство вышеперечисленных работ как прочие расходы в целях налогообложения прибыли и будут ли они признаваться для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/39
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Вместе с тем при отнесении работ, связанных с восстановлением основных средств, к ремонту (текущему, среднему, капитальному) или модернизации (реконструкции) необходимо учитывать нормы п.2 ст.257 Кодекса, в соответствии с которыми первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
В целях обложения налогом на прибыль к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
В соответствии с изложенным, по нашему мнению, работы, перечень которых изложен в письме, относятся к ремонтным работам, учитываемым в соответствии со ст.260 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.09.2004
Название документа
Вопрос: Включается ли в расходы в целях налогообложения прибыли амортизация по полученным в аренду основным средствам?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Включается ли в расходы в целях налогообложения прибыли амортизация по полученным в аренду основным средствам?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/36
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности начисления амортизации в целях налогообложения прибыли организации арендатором имущества и сообщает следующее.
Согласно п.1 ст.256 гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях данной главы Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Исключение составляет, в соответствии с п.7 ст.258 Кодекса, имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), которое амортизируется той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
В соответствии со ст.665 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.
Таким образом, арендатор может включать в расходы в целях налогообложения прибыли амортизацию только по полученным в финансовую аренду (лизинг) основным средствам, если указанные основные средства числятся на балансе у лизингополучателя.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Просим разъяснить, включаются ли в состав расходов, связанных с производством и реализацией, расходы на уплату авторского вознаграждения у организаций, осуществляющих использование произведений авторов в производственных целях.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Некоммерческая организация (НКО) создана в соответствии с Законом РФ от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах". Целью деятельности НКО является обеспечение имущественных прав правообладателей при использовании их произведений теле- и радиокомпаниями, театрально-зрелищными организациями, компаниями звукозаписи и другими пользователями.
Полномочия на управление имущественными правами передаются непосредственно обладателями авторских и смежных прав на основе письменных договоров.
НКО предоставляет лицензии пользователям на соответствующие способы использования произведений и объектов смежных прав. Лицензии разрешают использование предусмотренными в них способами всех произведений и объектов смежных прав и предоставляются от имени обладателей авторских и смежных прав, включая тех, которые не передали НКО полномочий.
В связи с тем что плательщики авторского вознаграждения (пользователи) - юридические лица являются также плательщиками налога на прибыль, постоянно возникают вопросы о порядке признания в налоговом учете расходов на уплату авторского вознаграждения у организаций, осуществляющих использование произведений авторов в производственных целях.
Просим разъяснить, включаются ли в состав расходов, связанных с производством и реализацией, расходы на уплату авторского вознаграждения у организаций, осуществляющих использование произведений авторов в производственных целях.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/4/5
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях обложения налогом на прибыль признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 Кодекса.
Согласно п.1 ст.252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Статья 264 Кодекса устанавливает перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
<< Пред. стр. 5 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу