<< Пред. стр. 6 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Из письма следует, что лицензия, предоставляемая организации, позволяет использовать произведения и объекты смежных прав, указанные в договоре, в производственных целях.
Согласно изложенному и при соблюдении вышеуказанных требований ст.252 Кодекса расходы в виде авторского вознаграждения, выплачиваемого автору организацией, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Учитывая положения пп.43, 44 п.1 ст.264 и п.21 ст.250 НК РФ, правильно ли мы понимаем, что если издательство получает доход в виде стоимости журналов, утративших товарный вид при перевозке, подлежащих замене при их возврате, в том же размере, что и потери в виде стоимости журналов, утративших товарный вид, то для целей налогообложения прибыли налоговый результат данных операций может быть равен нулю?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В соответствии с пп.43 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, но не более 7 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания. Налогооблагаемую прибыль также уменьшают потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящей норме (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции (пп.44 п.1 ст.264 НК РФ).
Вместе с тем согласно п.21 ст.250 НК РФ доходы в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по приведенным основаниям, признаются внереализационными доходами.
Таким образом, например, при замене издательством утративших товарный вид в процессе перевозки экземпляров журнала у налогоплательщика (издательства) учитываемые при налогообложении прибыли внереализационные доходы и прочие расходы, связанные с производством и реализацией, будут равны (п.1 ст.247, пп.2 п.1 ст.248, п.2 ст.252, п.2 ст.253 НК РФ).
В связи с изложенным просим разъяснить, правильно ли мы понимаем, что для целей налогообложения прибыли результат от указанных операций будет равен нулю?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/38
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях обложения налогом на прибыль для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 Кодекса.
Подпунктом 44 п.1 ст.264 Кодекса предусмотрено включение в перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, потерь в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в данном подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходов на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.
Расходом признается стоимость продукции средств массовой информации и книжной продукции, не реализованной в течение следующих сроков:
- для периодических печатных изданий - в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания;
- для книг и иных непериодических печатных изданий - в пределах 24 месяцев после выхода их в свет;
- для календарей (независимо от их вида) - до 1 апреля года, к которому они относятся.
Из изложенного следует, что действие названного подпункта распространяется на организации, осуществляющие производство и выпуск указанной печатной продукции.
Таким образом, если организация осуществляет только распространение печатной продукции, то есть торговую деятельность, а не производство и выпуск этой продукции, то в таком случае она не вправе воспользоваться положениями пп.44 п.1 ст.264 Кодекса.
При этом организации, осуществляющие распространение печатной продукции, могут в соответствии с пп.43 п.1 ст.264 Кодекса включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы по прибыли, расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, но не более 7 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания.
В соответствии с п.21 ст.250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным пп.43 и 44 п.1 ст.264 Кодекса.
Согласно изложенному, если организация получает доход в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по указанным основаниям, в том же размере, что и потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в пп.43 и 44 п.1 ст.264 Кодекса, продукции, в одном налоговом (отчетном) периоде, то для целей налогообложения налоговый результат данных операций может быть равен нулю при соблюдении положений, указанных выше.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.09.2004
Название документа
Вопрос: В связи с изменениями в валютном законодательстве, в частности с утратой силы Указания ЦБ РФ от 20.10.1998 N 383-У, ряд банков начали процедуру закрытия специальных транзитных валютных счетов. Возникает ли у налогоплательщиков обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о закрытии такого счета?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В связи с изменениями в валютном законодательстве, в частности с утратой силы Указания ЦБ РФ от 20.10.1998 N 383-У, ряд банков начали процедуру закрытия специальных транзитных валютных счетов. Возникает ли у налогоплательщиков обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о закрытии такого счета?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 сентября 2004 г. N 03-02-07/30
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает.
Счетами для целей Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (п.2 ст.11 Кодекса).
Понятие специального транзитного валютного счета и порядок совершения операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации были определены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20.10.1998 N 383-У, которое утратило силу с 18 июня 2004 г. в связи с изданием Указания Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 1451-У.
Специальный транзитный валютный счет, являясь, по существу, внутрибанковским счетом, открывался уполномоченным банком в одностороннем порядке параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом без заключения самостоятельного договора банковского счета об открытии специального транзитного валютного счета.
Учитывая, что специальный транзитный валютный счет не обладает всеми признаками, характеризующими счет, понятие которого определено п.2 ст.11 Кодекса, полагаем, что у налогоплательщика не возникает обязанности сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о закрытии такого счета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
09.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация, имеющая столовую, площадь зала обслуживания которой составляет 80 кв. м, получила предложение от другой организации заключить договор на оказание услуг общественного питания ее работникам. При этом предполагается, что оплата данных услуг будет осуществляться в безналичном порядке (денежные средства перечисляются на расчетный счет). Просим разъяснить, возможно ли при этом применение организацией ЕНВД.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация, имеющая столовую, площадь зала обслуживания которой составляет 80 кв. м, получила предложение от другой организации заключить договор на оказание услуг общественного питания ее работникам. При этом предполагается, что оплата данных услуг будет осуществляться в безналичном порядке (денежные средства перечисляются на расчетный счет).
Просим разъяснить, возможно ли применение организацией системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении оказания услуг общественного питания в случае заключения указанного договора, если плата за данные услуги перечисляется на ее расчетный счет.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 сентября 2004 г. N 03-06-05-04/18
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сообщает следующее.
Согласно пп.5 п.2 ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ, в частности в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров.
При этом обращаем внимание на то, что согласно ст.346.27 Кодекса для налогообложения единым налогом на вмененный доход такого вида деятельности, как "услуги общественного питания", в отличие от розничной торговли, не важна форма расчетов с покупателями (наличная или безналичная), важен лишь сам факт осуществления данной деятельности.
Учитывая изложенное, согласно ст.346.26 Кодекса в рассматриваемом случае оказание услуг общественного питания, в том числе и услуг столовой, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров, является видом деятельности, в отношении которого применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Организацией построена канализационно-насосная станция и передана безвозмездно в муниципальную собственность. Также организация списывает недоамортизированные оборудование и телефонные аппараты. Следует ли восстанавливать суммы НДС при осуществлении указанных операций, а также при выбытии товаров в связи с хищением? Как исчислить суммы НДС, подлежащие восстановлению, по амортизируемому имуществу?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим разъяснить порядок восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, в следующих случаях.
Организацией построена канализационно-насосная станция и передана безвозмездно в муниципальную собственность городу. Также организация списывает с баланса недоамортизированное оборудование (в связи с преждевременным износом и невозможностью его ремонта) и недоамортизированные телефонные аппараты.
Следует ли восстанавливать и перечислять в бюджет суммы НДС при осуществлении вышеуказанных операций, а также при выбытии товаров в связи с хищением? Каким образом в данном случае следует исчислять суммы НДС, подлежащие восстановлению, по амортизируемому имуществу?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 сентября 2004 г. N 03-04-11/143
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам восстановления сумм налога на добавленную стоимость, ранее принятых к вычету, и сообщает следующее.
Перечень операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, предусмотрен п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В данный перечень включены операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Учитывая изложенное, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Кроме того, на основании указанного п.1 ст.146 Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признаются объектом налогообложения.
Таким образом, списание оборудования и телефонных аппаратов с баланса организации, а также выбытие товаров в связи с хищением объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость не признаются.
Следует также отметить, что п.2 ст.146 Кодекса предусмотрен перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость. В данный перечень включены операции по передаче на безвозмездной основе объектов основных средств органам местного самоуправления. В связи с этим операция по передаче в муниципальную собственность канализационно-насосной станции не является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Согласно п.2 ст.171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
На основании изложенного и принимая во внимание указанную норму ст.171 Кодекса, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным организацией при осуществлении вышеуказанных операций, не признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, вычету не подлежат. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по оборудованию и телефонным аппаратам, списанным с баланса, похищенным товарам, а также канализационно-насосной станции, переданной в муниципальную собственность, следует восстановить и вернуть в бюджет. Исчисление сумм налога, подлежащих восстановлению по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
08.09.2004
Название документа
Вопрос: Мебельная фабрика выставляет в своих салонах-магазинах образцы мебели собственного производства. При этом на их оформление затрачиваются большие средства (в частности, приобретаются посуда, картины, покрывала, ковры и т.д.). Вправе ли мебельная фабрика учесть в целях налогообложения прибыли затраты на оформление мебели в демонстрационных залах своих салонов-магазинов?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Мебельная фабрика выставляет в своих салонах-магазинах образцы мебели собственного производства. При этом на их оформление затрачиваются большие средства (в частности, приобретаются посуда, картины, покрывала, ковры и т.д.). Вправе ли мебельная фабрика учесть в целях налогообложения прибыли затраты на оформление мебели в демонстрационных залах своих салонов-магазинов?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/31
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с пп.28 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п.4 настоящей статьи.
Согласно п.4 ст.264 Кодекса к расходам организации на рекламу в целях обложения налогом на прибыль относятся:
расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз.2 - 4 настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.249 Кодекса.
Таким образом, расходы на оформление образцов мебели, выставленных в салонах-магазинах, относятся к расходам на рекламу и включаются в состав прочих расходов в соответствии с п.4 ст.264 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.09.2004
Название документа
Вопрос: Просим разъяснить порядок применения общеустановленного и специального режима (по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) в случаях заключения с покупателем - юридическим лицом договора поставки, оплата по которому производится как в безналичном, так и в наличном порядке.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим разъяснить порядок применения общеустановленного и специального режима (по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) в случаях заключения с покупателем - юридическим лицом договора поставки, оплата по которому производится как в безналичном, так и в наличном порядке.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 сентября 2004 г. N 03-06-05-04/17
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу применения общеустановленного и специального режима, основанного на уплате единого налога на вмененный доход, в случаях осуществления договора поставки (покупатель - юридическое лицо), оплата по которому производится как в безналичном, так и в наличном порядке, сообщает следующее.
Статьей 346.27 гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что для целей указанной главы используется следующее понятие розничной торговли - это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп.6 - 10 п.1 ст.181 Кодекса, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.
В то же время понятие "розничная купля-продажа", используемое в Гражданском кодексе Российской Федерации, отличается от понятия "розничная торговля", используемого в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Рассматривая вопрос о несоответствии этих понятий, необходимо учитывать следующее.
Согласно п.1 ст.11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Как было указано выше, ст.346.27 Кодекса предусмотрено иное, отличное от положений Гражданского кодекса Российской Федераций, понятие "розничная торговля", которое должно использоваться для целей указанной главы Кодекса.
Кроме того, необходимо учитывать, что согласно ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Учитывая изложенное, полагаем, что в случае осуществления деятельности по продаже товаров покупателям (физическим и юридическим лицам) за наличный расчет, а также с использованием пластиковых карт (независимо от целей дальнейшего использования покупателем приобретенных товаров) такая деятельность подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.
В части предпринимательской деятельности, не переводимой на уплату единого налога, в частности по торговле товарами и оказанию услуг покупателям, осуществляемым по безналичному расчету, единый налог не взимается, поскольку в отношении соответствующих объектов налогообложения применяется иной режим налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.09.2004
Название документа
Вопрос: ОАО просит дать разъяснения о порядке формирования налоговой базы по ЕСН при реорганизации. Каков порядок формирования налоговой базы по ЕСН и страховым взносам на обязательное страхование по работникам присоединенных организаций у ОАО, присоединившего их к себе в качестве филиалов?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: ОАО просит дать разъяснения о порядке формирования налоговой базы по ЕСН при реорганизации. Каков порядок формирования налоговой базы по ЕСН и страховым взносам на обязательное страхование по работникам присоединенных организаций у ОАО, присоединившего их к себе в качестве филиалов?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2004 г. N 03-05-02-04/13
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу формирования налоговой базы по единому социальному налогу по работникам присоединенных организаций и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.50 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником в порядке, установленном данной статьей.
Согласно п.3 ст.55 Кодекса, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
За вышеуказанный налоговый период реорганизуемая организация (или ее правопреемник) обязана представить декларации по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по работникам присоединенных организаций у организации, присоединившей их к себе в качестве филиалов, будет формироваться с момента их присоединения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.09.2004
Название документа
Вопрос: ...На балансе организации находится основное средство, используемое как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, не облагаемой НДС. В соответствии с учетной политикой при принятии объекта на баланс часть НДС, уплаченного при приобретении объекта, была включена в его первоначальную стоимость. Каков порядок исчисления НДС при выбытии основного средства в случае его реализации, учитывая положения п.3 ст.154 НК РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: На балансе организации находится основное средство, используемое как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, не облагаемой НДС. В соответствии с учетной политикой организации при принятии объекта на баланс часть НДС, уплаченного при приобретении объекта, была включена в его первоначальную стоимость.
Согласно п.3 ст.154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога и остаточной стоимостью реализуемого имущества.
Просим разъяснить, правомерно ли применить указанную норму в случае его реализации, когда в первоначальную стоимость включен не весь уплаченный НДС, а только его часть.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2004 г. N 03-04-11/142
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации основного средства, использовавшегося при осуществлении операций, подлежащих обложению этим налогом, а также освобождаемых от налогообложения, и сообщает следующее.
Как правомерно указано в письме, в соответствии с п.3 ст.154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по этому налогу определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст.40 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
По нашему мнению, указанную норму Кодекса правомерно применять в случаях реализации основного средства, в стоимость которого налог на добавленную стоимость включен частично, использовавшегося в операциях, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
07.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Согласно договорам поставки хлебокомбинат осуществляет доставку готовой продукции покупателям собственными автомобилями. В соответствии с пп.6 п.2 ст.346.26 НК РФ и положениями закона субъекта РФ, на территории которого находится хлебокомбинат, деятельность по оказанию автотранспортных услуг подлежит переводу на ЕНВД. Обязан ли хлебокомбинат применять ЕНВД в части услуг по доставке продукции?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим разъяснить применение пп.6 п.2 ст.346.26 гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ в следующем случае.
ОАО (хлебокомбинат) производит хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия и значительную часть производимой продукции реализует по договорам поставки. При этом хлебокомбинат обязуется в рамках договоров поставки доставить готовую продукцию покупателям собственными автомобилями, специально предназначенными для этих целей. Также для этих целей используются автотранспортные услуги сторонних организаций.
В соответствии с пп.6 п.2 ст.346.26 НК РФ и положениями закона субъекта РФ, на территории которого находится организация (хлебокомбинат), деятельность по оказанию автотранспортных услуг подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Обязан ли хлебокомбинат применять ЕНВД при осуществлении доставки готовой продукции покупателям собственными автомобилями?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2004 г. N 03-06-05-04/16
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения пп.6 п.2 ст.346.26 гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает следующее.
Как следует из письма, значительная часть производимой продукции реализуется покупателям по договорам поставки. Указанные договоры предусматривают обязанность доставить продукцию покупателям специально предназначенными для этих целей автомобилями, принадлежащими в том числе организации.
Учитывая изложенное, полагаем, что если в договорах поставки продукции стоимость ее доставки покупателям отдельно не выделяется, а включается в стоимость реализуемой продукции, то подобные услуги по доставке продукции не могут рассматриваться как отдельный вид предпринимательской деятельности, подлежащий переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.09.2004
Название документа
<< Пред. стр. 6 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу