<< Пред. стр. 7 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Вопрос: ...Организация арендует торговые секции в здании ЗАО для торговли и складирования товаров, представляющие собой огражденную торговую площадь, а также площадь общего пользования. Какой физический показатель следует применять в качестве объекта налогообложения при исчислении ЕНВД - торговые места в здании ЗАО или торговую площадь? В случае применения торговой площади как определить ее размер?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация просит разъяснить применение положений гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ.
В соответствии с условиями договора аренды организации предоставлены в аренду торговые секции, находящиеся в здании ЗАО (оптового рынка), для торговли и складирования товаров, а также площадь общего пользования (приведенная площадь), предназначенная для беспрепятственного доступа к секциям, для соблюдения требований пожарной безопасности и санитарно-эпидемиологического благополучия. При этом торговые секции представляют собой торговую площадь, имеющую ограждение из сборных металлоконструкций, оснащенных воротными проемами.
Какой физический показатель следует применять в качестве объекта налогообложения при исчислении ЕНВД в данном случае - торговые места на рынке (торговые секции) или торговую площадь? В случае применения торговой площади в качестве такого показателя каким образом следует определять ее размер?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2004 г. N 03-06-05-04/15
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии со ст.346.27 Кодекса стационарной торговой сетью признается торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.
К нестационарной торговой сети относятся в том числе объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями, указанными выше, к стационарной торговой сети.
При этом павильоном является строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.
Согласно условиям договора арендатору на оптовом рынке предоставлены в аренду торговые секции для торговли и складирования товаров.
Ввиду того что технические документы (технический паспорт и экспликация) на торговые секции, представляющие собой места в торговом зале, не представлены, сделать вывод об отнесении предоставленных в аренду секций на оптовом рынке к стационарной или нестационарной торговой сети не представляется возможным.
Однако обращаем внимание на то, что помимо места для торговли в аренду предоставлена площадь общего пользования. При этом бремя содержания приведенной площади (площади общего пользования) лежит на арендаторах.
В соответствии с п.3 ст.346.29 Кодекса при осуществлении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в качестве физического показателя применяется площадь торгового зала, измеряемая в квадратных метрах.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что площадью торгового зала является площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком в том числе для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов (в данном случае договора аренды).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Организация оказывает услуги по сопровождению и охране грузов, перевозимых железнодорожным транспортом. Некоторые грузы, сопровождаемые организацией, могут быть помещены под таможенный режим экспорта, импорта или транзита. Однако организация не располагает документами, свидетельствующими о таможенном режиме, под который помещены грузы. Возможно ли в указанном случае применять ставку НДС 0 процентов к услугам, оказываемым организацией?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация оказывает услуги по сопровождению и охране грузов, перевозимых на территории РФ железнодорожным транспортом. Некоторые грузы, сопровождаемые организацией, могут быть помещены под таможенный режим экспорта, импорта или транзита. Организация не располагает также какими-либо иными документами, свидетельствующими о таможенном режиме ввоза или вывоза грузов, сопровождаемых и охраняемых организацией. Приемо-сдаточные документы не содержат такой информации. Таким образом, оказывая услуги, организация не может разделить их на те, которые связаны с реализацией экспортируемых (импортируемых, транзитных) грузов, и услуги, которые не связаны с такими грузами.
Подпунктами 2 и 3 п.1 ст.164 НК РФ предусмотрено, что при реализации работ (услуг) по транспортировке (сопровождению) товаров, экспортируемых за пределы территории Российской Федерации и импортируемых в Российскую Федерацию, а также помещенных под таможенный режим транзита, обложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов.
Просим дать разъяснения о возможности применения на основании пп.2 и 3 п.1 ст.164 НК РФ ставки НДС 0 процентов к услугам, оказываемым организацией.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2004 г. N 03-04-08/65
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по сопровождению и охране грузов, перевозимых железнодорожным транспортом, и сообщает следующее.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст.148 Кодекса, согласно которым место реализации услуг по сопровождению и охране грузов определяется по месту деятельности организации, оказывающей такие услуги.
В связи с тем что организация, оказывающая услуги по сопровождению и охране грузов, перевозимых железнодорожным транспортом, осуществляет деятельность на территории Российской Федерации на основании государственной регистрации, местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации.
Таким образом, услуги по сопровождению и охране грузов, перевозимых на территории Российской Федерации железнодорожным транспортом, являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Размеры ставок налога на добавленную стоимость установлены ст.164 Кодекса.
Так, как правомерно указано в письме, пп.2 и 3 п.1 указанной ст.164 Кодекса предусмотрено, что при реализации работ (услуг) по транспортировке (сопровождению) товаров, экспортируемых за пределы территории Российской Федерации и импортируемых в Российскую Федерацию, а также помещенных под таможенный режим транзита, обложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов. При этом для обоснования права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении указанных работ (услуг) налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, предусмотренные п.4 ст.165 Кодекса.
Налогообложение услуг по транспортировке (сопровождению) грузов, не поименованных в указанных пп.2 и 3 п.1 ст.164 Кодекса, производится по ставке налога на добавленную стоимость 18 процентов.
Учитывая изложенное, в связи с отсутствием у организации документов, необходимых для подтверждения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по сопровождению и охране грузов, перевозимых железнодорожным транспортом, должна применяться ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.
Одновременно сообщается, что п.9 ст.165 Кодекса предусмотрен возврат налогоплательщику уплаченных сумм налога, в случае если налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость. В связи с этим после получения от заказчиков услуг по сопровождению и охране грузов, перевозимых железнодорожным транспортом, документов, необходимых для представления в налоговые органы в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, организация вправе применить в отношении этих услуг нулевую ставку налога при условии, что сумма налога в размере 18 процентов, ранее предъявленная заказчикам указанных услуг, не возмещена им из бюджета, либо в случае проведения заказчиками перерасчетов с бюджетом через восстановление сумм налога по таким услугам.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
07.09.2004
Название документа
Вопрос: ...ПБОЮЛ осуществляет обработку фотопленок и печать фотографий в двух субъектах РФ, в которых введен ЕНВД. При этом он ведет свою деятельность в разных муниципальных образованиях субъектов РФ. Достаточно ли встать на учет в одной из налоговых инспекций каждого субъекта РФ? Учитывать ли численность работников, оказывающих услуги в субъекте А (в том числе для заказчиков субъекта В), при расчете физического показателя для уплаты ЕНВД в субъекте В?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В целях правильного применения налогового законодательства НПО просит проконсультировать по следующему вопросу.
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по оказанию бытовых услуг - обработку фотопленок и печать фотографий с негатива заказчика. Деятельность осуществляется в двух субъектах Российской Федерации, в каждом из которых введен ЕНВД.
При этом в каждом субъекте РФ предприниматель осуществляет свою деятельность в нескольких муниципальных образованиях, территории которых подведомственны различным налоговым инспекциям. Кроме того, в одном из мест оказания услуг осуществляется только прием, оформление и выдача исполненного заказа, тогда как непосредственное его исполнение (обработка фотопленок и печать фотографий) производится в другой торговой точке индивидуального предпринимателя, также оказывающей фотоуслуги, но находящейся на территории иного субъекта.
В связи с изложенным у нас возникли следующие вопросы.
1. На основании требований п.2 ст.346.28 НК РФ достаточно ли будет налогоплательщику встать на учет в одной из налоговых инспекций каждого из субъектов РФ, в котором он осуществляет свою деятельность, и представлять по одной налоговой декларации в эти инспекции с показателями осуществляемой деятельности в целом на территории данного субъекта РФ? Или же он обязан встать на учет в каждой налоговой инспекции на территории соответствующего муниципального образования и представлять несколько налоговых деклараций по одному виду деятельности в каждом субъекте с показателями такой деятельности по каждому обособленному месту ее осуществления (по торговой точке) в данные инспекции?
Как в последнем случае будет производиться расчет физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя"? Должен ли предприниматель учесть себя несколько раз по всем местам оказания бытовых услуг?
2. Следует ли учитывать численность работников, находящихся в субъекте А и занимающихся проявкой фотопленок и печатью фотографий в том числе и для потребителей, заказавших эту услугу на территории субъекта В, при расчете физического показателя для целей уплаты ЕНВД в субъекте В?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2004 г. N 03-06-05-04/14
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает.
1. В соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Пунктом 2 названной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные п.2 ст.346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации.
Следовательно, налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе субъекта Российской Федерации по месту осуществления отдельных видов деятельности только в том случае, если он не состоит на учете в налоговом органе указанного субъекта Российской Федерации на основании п.3 ст.83 Кодекса.
Таким образом, из положений ст.346.28 Кодекса следует, что у индивидуального предпринимателя, стоящего на учете в налоговом органе субъекта Российской Федерации, отсутствует обязанность повторно встать на учет в налоговом органе этого же субъекта Российской Федерации при осуществлении на территории этого субъекта Российской Федерации видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на уплату единого налога на вмененный доход (данная позиция, в частности, отражена в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.03.2004 N А19-19656/03-33-Ф02-597/04-С1, ФАС Уральского округа от 08.04.2004 N Ф09-1336/04-АК и др.).
2. Согласно п.3 ст.346.29 Кодекса для вида предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
При этом ст.346.27 Кодекса установлено, что под количеством работников понимается среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.
Следовательно, при расчете вышеназванного физического показателя должны учитываться все работники, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.09.2004
Название документа
Вопрос: Акционерный банк (ЗАО) произвел увеличение уставного капитала по решению общего собрания акционеров за счет капитализации эмиссионного дохода. В результате у физических лиц - акционеров возник доход в виде стоимости дополнительно полученных акций, распределенных пропорционально принадлежащим им долям. Облагается ли указанный доход НДФЛ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Акционерный банк (ЗАО) произвел увеличение уставного капитала по решению общего собрания акционеров за счет капитализации эмиссионного дохода. В результате у физических лиц акционеров возник доход в виде стоимости дополнительно полученных акций, распределенных пропорционально принадлежащим им долям. Облагается ли указанный доход НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/10
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Из письма следует, что банк произвел увеличение уставного капитала по решению общего собрания акционеров за счет капитализации эмиссионного дохода.
В соответствии со ст.211 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложению налогом на доходы физических лиц подлежат доходы, полученные в натуральной форме, к которым, в частности, относится полученное налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей на безвозмездной основе имущество.
Статьей 130 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что ценные бумаги признаются движимым имуществом.
В соответствии с п.19 ст.217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в виде дополнительно полученных акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций только в результате переоценки основных фондов (средств).
Исходя из вышеизложенного, доход акционера в виде стоимости дополнительно полученных акций, распределенных ему за счет средств, полученных ЗАО от эмиссионного дохода, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст.224 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Унитарное предприятие владеет на праве хозяйственного ведения электросетевыми объектами. Согласно п.11 ст.381 НК РФ освобождаются от обложения налогом на имущество линии электропередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. Однако перечень имущества, относящегося к указанным объектам, Правительством РФ не утвержден. Каков порядок применения указанной льготы в данной ситуации?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие владеет на праве хозяйственного ведения электросетевыми объектами, к которым относятся воздушные и кабельные линии электропередачи, трансформаторные подстанции и силовое оборудование. Согласно п.11 ст.381 НК РФ освобождаются от обложения налогом на имущество линии электропередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. При этом предусмотрено, что перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ. Однако до настоящего времени этот перечень не утвержден. В этой ситуации просим разъяснить порядок применения указанной льготы по налогу на имущество в отношении линий электропередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/23
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п.11 ст.381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.
Согласно п.11 ст.381 Кодекса освобождаются от налогообложения организации в отношении ряда объектов, и в том числе в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. При этом предусмотрено, что перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.
Из данной нормы Кодекса следует, что до утверждения Правительством Российской Федерации вышеназванного перечня имущества какой-либо иной документ не может являться основанием для применения указанной льготы по налогу на имущество организаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с указанной нормой Кодекса и поручением Правительства Российской Федерации Минэкономразвития России совместно с Минфином России и другими министерствами и ведомствами, а также при участии ОАО "РЖД", ОАО "Газпром", ОАО АК "Транснефть" и РАО "ЕЭС России" подготовил проект постановления Правительства Российской Федерации "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, освобождаемых от обложения налогом на имущество организаций" и направил его в Правительство Российской Федерации.
Учитывая, что льгота, установленная п.11 ст.381 Кодекса, действует с 1 января 2004 г., организации, имеющие на балансе льготируемое имущество, вправе будут после утверждения Правительством Российской Федерации указанного перечня имущества произвести перерасчет налоговых обязательств за 2004 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Унитарное предприятие осуществляет деятельность по производству и реализации тепловой энергии населению. На балансе предприятия находятся объекты теплоснабжения. Финансирование из бюджета осуществляется в виде субсидий на компенсацию разницы между государственно-регулируемыми и отпускными тарифами для населения. Вправе ли предприятие воспользоваться льготой по налогу на имущество, предусмотренной п.6 ст.381 НК РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие осуществляет деятельность по производству и реализации тепловой энергии населению. На балансе предприятия находятся объекты теплоснабжения: котельные, линии энергопередач и др. Финансирование из бюджета осуществляется в виде субсидий на компенсацию разницы между государственно-регулируемыми и отпускными тарифами для населения. Вправе ли предприятие воспользоваться льготой по налогу на имущество, предусмотренной п.6 ст.381 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/25
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по затронутому в нем вопросу сообщает следующее.
Согласно п.6 ст.381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации освобождаются от налогообложения в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов.
Как следует из указанной нормы п.6 ст.381 Кодекса, единственным условием предоставления организации данной льготы является финансирование объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, учитываемых на балансе организации, из регионального и (или) местного бюджета.
Освобождение от налогообложения предоставляется только в отношении тех объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, которые находятся на балансе той организации, которой из соответствующего бюджета выделяется полное или частичное финансирование на содержание именно этих объектов. При этом финансирование из бюджета может идти как в части покрытия конкретных затрат организации, так и в части покрытия убытка от содержания указанных объектов.
Согласно ст.1 Закона Российской Федерации от 24.12.1992 N 4218-1 "Об основах федеральной жилищной политики" (в ред. от 06.05.2003) ценообразование в сфере жилищно-коммунального хозяйства различает такие понятия, как цена на содержание, ремонт жилья и тарифы на коммунальные услуги. В этой связи возмещение из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов организациям разницы в тарифах за оказанные услуги не может признаваться финансированием на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.09.2004
Название документа
Вопрос: ООО просит разъяснить, является ли объектом налогообложения по налогу на прибыль имущество, полученное организацией-преемником при реорганизации (присоединении). Признается ли имущество, полученное организацией-преемником при реорганизации (присоединении), внереализационными доходами налогоплательщика (безвозмездно полученным имуществом)?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: ООО просит разъяснить, является ли объектом налогообложения по налогу на прибыль имущество, полученное организацией-преемником при реорганизации (присоединении). Признается ли имущество, полученное организацией-преемником при реорганизации (присоединении), внереализационными доходами налогоплательщика (безвозмездно полученным имуществом)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/27
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения операций, связанных с реорганизацией (присоединением) организации, и сообщает следующее.
В соответствии со ст.57 Гражданского кодекса Российской Федерации реорганизация юридического лица, в том числе присоединение, может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.
При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
Реорганизация основана на универсальном правопреемстве, которое представляет собой особый порядок перехода всего имущества, всех имущественных прав и всех обязанностей предшествующего хозяйствующего субъекта к его преемнику на основании передаточного акта. Отчуждение имущества на основе универсального правопреемства служит самостоятельной формой выбытия имущества и не является ни реализацией имущества, ни его безвозмездной передачей.
В соответствии с пп.2 п.3 ст.39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации.
Порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица установлен ст.50 Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.50 Кодекса обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном данной статьей.
Пунктом 2 ст.50 Кодекса установлено, что исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
В соответствии с п.5 ст.50 Кодекса при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.
В соответствии с п.6 ст.259 Кодекса, если организация в течение какого-либо календарного месяца была реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со ст.55 Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
1) амортизация не начисляется реорганизуемой организацией - с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
2) амортизация начисляется образующейся в результате реорганизации организацией - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
Указанные положения не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.09.2004
Название документа
Вопрос: ...ОАО имеет обособленное подразделение, которое не имеет своего расчетного счета, отдельного баланса и является убыточным. При этом подразделение находится на территории иного муниципального образования. Следует ли организации согласно ст.288 НК РФ при перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль перечислять часть налога в бюджет муниципального образования, на территории которого находится подразделение?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: ОАО, основной деятельностью которого является производство шин, имеет структурное подразделение - базу отдыха, которое не является самостоятельным, не имеет своего расчетного счета и отдельного баланса. Данное подразделение по смыслу ст.11 НК РФ подпадает под критерии обособленного подразделения, находится вне территории организации на территории иного муниципального образования. База отдыха осуществляет услуги по организации отдыха работникам завода и является постоянно убыточным подразделением, не участвующим в деятельности организации, направленной на извлечение прибыли. Просим разъяснить, следует ли организации, руководствуясь положениями ст.288 НК РФ, при перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль перечислять часть налога в бюджет муниципального образования, на территории которого находится обособленное подразделение организации, не участвующее в деятельности, направленной на извлечение прибыли.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/28
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения законодательства о налогах и сборах организациями, имеющими обособленные подразделения, и сообщает следующее.
Как следует из письма, ОАО, основной деятельностью которого является производство шин, имеет структурное подразделение - базу отдыха, которое не является самостоятельным, не имеет своего расчетного счета и отдельного баланса. Данное подразделение по смыслу ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации подпадает под критерии обособленного подразделения, находится вне территории организации на территории иного муниципального образования. База отдыха осуществляет услуги по организации отдыха работникам завода и является постоянно убыточным подразделением, не участвующим в деятельности организации, направленной на извлечение прибыли.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, установлен ст.288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В соответствии с указанной статьей уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
В целях ст.288 Кодекса доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определяется расчетно на основе таких величин, как удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в аналогичных показателях, определенных в целом по налогоплательщику. При этом доля фактически полученной обособленным подразделением прибыли в сумме прибыли, полученной в целом по налогоплательщику, не учитывается.
Статья 288 Кодекса, таким образом, не ставит обязанность налогоплательщика, имеющего обособленные подразделения, осуществлять уплату авансовых платежей и суммы налога в порядке, предусмотренном данной статьей, в зависимость от участия обособленного подразделения в основной деятельности организации и получения им прибыли как таковой.
Распределение сумм авансовых платежей и сумм налога, исчисленных налогоплательщиком, между бюджетами субъектов Российской Федерации и бюджетами муниципальных образований по месту нахождения организации и каждого из ее обособленных подразделений предусматривается гл.25 Кодекса в связи с самим фактом наличия таких обособленных подразделений.
Исходя из изложенного общество обязано исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций в порядке, установленном ст.288 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.09.2004
Название документа
Вопрос: ...ООО приобретает в собственность имущество и передает его в лизинг лизингополучателю. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Правильно ли мы понимаем, что предмет лизинга не может считаться амортизируемым имуществом в целях налогового учета у лизингодателя? Как в этом случае ООО следует учитывать расходы, связанные с приобретением предмета лизинга, при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: ООО по договору финансовой аренды (лизинга) приобретает в собственность имущество и передает его в лизинг лизингополучателю. Предмет лизинга, в соответствии с условиями договора, учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингополучатель уплачивает ООО лизинговые платежи, которые включают доход общества, а также возмещение затрат ООО, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю. Просим разъяснить, правильно ли мы понимаем, что предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя, не может считаться амортизируемым имуществом в целях налогового учета у лизингодателя. Как в этом случае ООО следует учитывать расходы, связанные с приобретением предмета лизинга, при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/26
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно п.1 ст.11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон) предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.
В соответствии с п.5 ст.15 Закона за пользование предметом лизинга лизингополучатель выплачивает лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга.
При этом согласно п.1 ст.28 Закона под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
В соответствии с п.1 ст.257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
При этом при передаче объекта лизинга на баланс лизингополучателя у лизингодателя на основании п.7 ст.258 Кодекса объект не учитывается в составе амортизируемого имущества. Таким образом, у лизингодателя в составе расходов не могут быть учтены суммы амортизации по таким объектам.
Вместе с тем в момент передачи объекта в лизинг лизингодатель не может единовременно учесть в составе расходов первоначальную стоимость объекта, поскольку у него остается право собственности на объект в течение всего срока действия договора.
В соответствии с изложенным считаем, что сумма выкупной стоимости имущества, указанная в договоре лизинга, отражается в составе доходов лизингодателя, а первоначальная стоимость объекта лизинга учитывается в составе расходов в момент перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучателю.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Организацией создано обособленное подразделение, осуществляющее розничную торговлю продовольственными товарами, которое находится на уплате ЕНВД. Розничная торговля организована на первом этаже жилого дома. Помещение арендуется у физического лица. Относится ли данное помещение к нестационарной торговой сети? Какой физический показатель базовой доходности следует использовать для исчисления ЕНВД: торговое место или площадь торгового зала?
Статус
<< Пред. стр. 7 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу