<< Пред. стр. 9 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу
Вопрос: ...В каком размере должна устанавливаться арендная плата за использование земельных участков, расположенных вне населенных пунктов и находящихся в государственной или муниципальной собственности и занятых объектами транспортных систем организации, являющейся субъектом естественной монополии в топливно-энергетическом комплексе? Учитывается ли в данном случае категория земель?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В каком размере должна устанавливаться арендная плата за использование земельных участков, расположенных вне населенных пунктов и находящихся в государственной или муниципальной собственности и занятых объектами транспортных систем организации, являющейся субъектом естественной монополии в топливно-энергетическом комплексе?
Согласно абз.2 п.2 ст.3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ размер арендной платы за земли данной категории не может быть выше размеров ставок земельного налога, установленных для земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения. Учитывается ли в данном случае категория земель при расчете величины арендной платы исходя из ставки земельного налога?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 августа 2004 г. N 03-06-02-04/03
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом имущественных и земельных отношений, экономики природопользования Минэкономики России рассмотрел письмо и сообщает.
В соответствии с абз.2 п.2 ст.3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" размер арендной платы за использование земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и занятых объектами транспортных систем естественных монополий, а также земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных в районах Крайнего Севера, не может быть выше размеров ставок земельного налога, установленных для земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения (далее - земли промышленности). Эта льгота специального назначения и предусмотрена с целью сдерживания роста цен на продукцию (услуги) субъектов естественной монополии.
Статья 9 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" предусматривает, что налог за земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов, установлен в размере 20% от налога, рассчитанного за земли поселений численностью до 20 тыс. человек.
Таким образом, для земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и занятых объектами транспортных систем естественных монополий, должна применяться ставка арендной платы, рассчитанная исходя из ставки земельного налога, установленной для земель промышленности.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
31.08.2004
Название документа
Вопрос: Просим разъяснить, какой физический показатель следует применять для определения базовой доходности в целях определения ЕНВД в следующем случае. Помещение, используемое для осуществления розничной торговли компьютерной техникой, расположено в здании бюро технической инвентаризации и по техническому паспорту БТИ значится как учрежденческое.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим разъяснить, какой физический показатель следует применять для определения базовой доходности в целях определения ЕНВД в следующем случае. Помещение, используемое для осуществления розничной торговли компьютерной техникой, расположено в здании бюро технической инвентаризации и по техническому паспорту БТИ значится как учрежденческое.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 августа 2004 г. N 03-06-05-05/02
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает.
Согласно ст.346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стационарная торговая сеть - это торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.
Данной статьей Кодекса определено, что под магазином понимается специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, а под площадью торгового зала - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В целях применения гл.26.3 Кодекса к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта (технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) и т.п.).
При этом, например, технический паспорт на помещение является документом, подтверждающим занимаемую площадь. Статус занимаемого помещения определяется исходя из условий фактического использования этого помещения.
Если часть здания, используемая для осуществления розничной торговли, не соответствует установленному гл.26.3 Кодекса понятию магазина, то ее следует относить к объекту нестационарной торговой сети.
В этом случае на основании ст.346.29 Кодекса исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности - торговое место.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
31.08.2004
Название документа
Вопрос: ...Банк приобретает неисключительные и не подлежащие передаче права на использование программного обеспечения, позволяющего осуществлять бухучет по международным стандартам, у иностранной организации, осуществляющей деятельность за пределами РФ. Должен ли банк при перечислении иностранной компании платежа за услуги уплачивать НДС в бюджет РФ?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Банк приобретает неисключительные и не подлежащие передаче права на использование программного обеспечения, позволяющего осуществлять бухучет по международным стандартам, у иностранной организации, осуществляющей деятельность за пределами РФ.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Должен ли банк при перечислении иностранной компании платежа за услуги уплачивать НДС в бюджет РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 августа 2004 г. N 03-04-08/58
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по приобретению российской организацией у иностранного лица неисключительного и не подлежащего передаче права на использование программного обеспечения в ходе коммерческой деятельности этой организации и сообщает следующее.
Как правомерно указано в письме, в соответствии с пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст.148 Кодекса. Так, согласно пп.4 п.1 данной статьи местом реализации работ (услуг) по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель таких работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Таким образом, местом реализации работ (услуг) по передаче или переуступке авторских прав или иных аналогичных прав, приобретаемых российским налогоплательщиком у иностранного лица, признается территория Российской Федерации.
Однако необходимо отметить, что положения указанного подпункта п.1 ст.148 Кодекса применяются в отношении операций по передаче в собственность или переуступке прав на объекты интеллектуальной собственности (включая программное обеспечение), осуществляемых на основании заключенных договоров, предусматривающих прекращение права у одного правообладателя и возникновение его (права) у другого правообладателя, то есть по тем договором, по которым происходит отчуждение права (порождение правопреемственности).
Если же по условиям договора на право использования программного обеспечения обладатель права остается прежним, но он разрешает другому лицу использование программного обеспечения в тех или иных пределах, то отчуждения права (передачи в собственность, переуступки) на основании таких договоров не происходит.
По нашему мнению, место реализации работ (услуг) по реализации неисключительных и не подлежащих передаче прав на использование программного продукта, осуществляемых на основании договоров, по которым отчуждение прав не происходит, следует определять в соответствии с пп.5 п.1 ст.148 Кодекса, которым установлено, что местом реализации работ (услуг) будет признаваться территория Российской Федерации, если организация, оказывающая эти услуги, осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
В связи с тем что организация приобретает неисключительные и не подлежащие передаче права на использование программного обеспечения у иностранной организации, осуществляющей деятельность за пределами территории Российской Федерации, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается.
Учитывая изложенное, операции по приобретению российскими организациями у иностранных лиц неисключительных и не подлежащих передаче прав на использование программного обеспечения не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
30.08.2004
Название документа
Вопрос: Просим разъяснить порядок исчисления и уплаты авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения. Организация имеет несколько филиалов, некоторые из которых на отчетную дату имеют убыток. В целом по организации на ту же дату получена прибыль. Как в данном случае должен быть распределен налог на прибыль (авансовые платежи) между структурными подразделениями организации?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим разъяснить порядок исчисления и уплаты авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения. Организация имеет несколько филиалов, некоторые из которых на отчетную дату имеют убыток. В целом по организации на ту же дату получена прибыль. Как в данном случае должен быть распределен налог на прибыль (авансовые платежи) между структурными подразделениями организации?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 августа 2004 г. N 03-03-01-04/1/23
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей налога на прибыль установлен ст.288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с указанной статьей Кодекса налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п.1 ст.257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.
Указанные удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода.
При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.
Таким образом, исчисление и уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, организацией, имеющей обособленные подразделения, не зависит от того, получена ли балансовая прибыль или убыток обособленным подразделением в отчетном периоде.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.08.2004
Название документа
Вопрос: Имеет ли право АО, в котором введено внешнее управление, произвести эмиссию дополнительных обыкновенных акций? Если да, то какие существуют особенности проведения такой эмиссии?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Текст документа
Вопрос: Имеет ли право АО, в котором введено внешнее управление, произвести эмиссию дополнительных обыкновенных акций? Если да, то какие существуют особенности проведения такой эмиссии?
Ответ: Согласно действующему законодательству акционерное общество, в котором введено внешнее управление, вправе произвести эмиссию дополнительных обыкновенных акций с целью восстановления своей платежеспособности.
Согласно п.1 ст.106 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности "банкротстве" (далее - Закон) применение процедуры внешнего управления подразумевает осуществление внешним управляющим действий, направленных на восстановление платежеспособности должника, в рамках разработанного им и утвержденного собранием кредиторов плана внешнего управления.
Планом внешнего управления согласно ст.109 Закона может быть предусмотрено, в частности, размещение дополнительных обыкновенных акций должника как мера по восстановлению платежеспособности.
В целях проведения дополнительной эмиссии уполномоченному органу АО в соответствии с п.2 ст.94 Закона предоставлено право принимать следующие решения:
- о внесении изменений и дополнений в устав общества в части увеличения уставного капитала;
- об определении количества, номинальной стоимости объявленных акций (данное решение принимается в случае, если на момент введения внешнего управления в уставе АО отсутствовали положения, касающиеся объявленных акций);
- об увеличении уставного капитала акционерного общества путем размещения дополнительных обыкновенных акций;
- об обращении с ходатайством к собранию кредиторов о включении в план внешнего управления возможности дополнительной эмиссии акций;
- об определении порядка ведения общего собрания акционеров;
- иные необходимые для размещения дополнительных обыкновенных акций должника решения.
Согласно ст.114 Закона увеличение уставного капитала путем размещения дополнительных обыкновенных акций может быть включено в план внешнего управления исключительно по ходатайству органа управления должника, уполномоченного принимать указанные решения. При получении такого ходатайства внешний управляющий обязан провести собрание кредиторов для рассмотрения ходатайства.
В случае принятия собранием кредиторов решения о включении в план внешнего управления проведения дополнительной эмиссии размещение дополнительных обыкновенных акций должника проводится только по закрытой подписке. Срок размещения дополнительных обыкновенных акций должника не может превышать три месяца и должен истекать не позднее, чем за 45 дней до окончания внешнего управления. Оплата акций может осуществляться только денежными средствами. Государственная регистрация отчета об итогах размещения дополнительных обыкновенных акций должника должна быть осуществлена не позднее чем за месяц до даты окончания внешнего управления (п.2 ст.114 Закона, абз.2 п.6.3.5, п.6.5.9 Стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденных Постановлением ФКЦБ России от 18.06.2003 N 03-30/пс).
Таким образом, АО, в котором введено внешнее управление, вправе произвести эмиссию дополнительных обыкновенных акций с учетом указанных особенностей.
Н.В.Завьялова
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
30.08.2004
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Название документа
Вопрос: В учетной политике банка предусмотрено использование положений п.5 ст.170 НК РФ, согласно которому сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), относится на расходы банка при исчислении налога на прибыль. Вправе ли банк относить на расходы сумму НДС, уплаченную поставщику, если на дату списания расходов счет-фактура от поставщика не поступил, но имеются другие документы, подтверждающие сумму уплаченного НДС?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: В учетной политике банка предусмотрено использование положений п.5 ст.170 НК РФ, согласно которому сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), относится на расходы банка при исчислении налога на прибыль. Вправе ли банк относить на расходы сумму НДС, уплаченную поставщику, если на дату списания расходов счет-фактура от поставщика не поступил, но имеются другие документы, подтверждающие сумму уплаченного НДС?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2004 г. N 03-03-01-04/2/5
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения банком положений п.5 ст.170 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.
В соответствии с п.5.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, не учитываются в первоначальной стоимости приобретаемых материально-производственных запасов суммы налогов, подлежащие вычету либо включаемые в расходы в соответствии с Кодексом. В данном случае подразумеваются налоги, уплаченные налогоплательщиком при приобретении материально-производственных запасов, и которые согласно соответствующим статьям Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) подлежат вычету (НДС, акцизы), либо включаются в состав расходов (НДС). В соответствии с п.5 ст.170 Кодекса банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).
В связи с этим банки вправе указанные суммы налога на добавленную стоимость учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно пп.1 п.1 ст.264 Кодекса. При этом, по мнению Департамента, для подтверждения принятия суммы налога на добавленную стоимость к вычету не требуется предъявления в обязательном порядке счета-фактуры.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.08.2004
Название документа
Вопрос: ...Обязано ли КФХ, образованное до введения в действие части первой ГК РФ, имеющее статус юридического лица, платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ), образованные до введения в действие части первой ГК РФ, являются юридическими лицами до момента регистрации изменений их правового статуса по заявлению главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
Федеральный закон от 30.11.1994 N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" в п.п.2 - 7 ст.6 обязывал конкретные предприятия и организации привести свои учредительные документы в соответствие с ГК РФ в срок до 1 июля 1999 г. По истечении этого срока непреобразованные предприятия по требованию органа, осуществляющего госрегистрацию, налогового органа либо прокурора должны быть в судебном порядке ликвидированы. КФХ в числе подлежащих преобразованию не было, и ни одно из них не ликвидировано.
Положениями ст.23 части первой ГК РФ предусмотрено, что глава КФХ, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации КФХ.
В соответствии с п.1 ст.235 НК РФ члены КФХ приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Крестьянское хозяйство зарегистрировано как юридическое лицо 11.01.1993 и платит налоги в соответствии с общим режимом налогообложения юридических лиц.
Согласно ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа. Главы и члены КФХ в этом Законе не упомянуты.
Обязано ли КФХ со статусом юридического лица платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2004 г. N 03-05-02-04/5
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование крестьянским (фермерским) хозяйством и сообщает следующее.
Положениями ст.23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.
Крестьянское (фермерское) хозяйство, образованное до введения в действие части первой ГК РФ, является юридическим лицом до момента регистрации изменений его правового статуса по заявлению главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
С введением в действие ГК РФ крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставлено право самостоятельно определять свой статус, то есть либо согласно п.2 ст.23 ГК РФ зарегистрироваться в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, либо согласно ст.259 ГК РФ в установленном порядке преобразоваться в хозяйственное товарищество или производственный кооператив, которые являются юридическими лицами.
В соответствии с п.1 ст.235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях гл.24 "Единый социальный налог" члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Таким образом, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств признаются плательщиками единого социального налога в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей, а именно п.3 ст.241 Кодекса, независимо от организационно-правовой формы осуществления их деятельности.
Одновременно сообщаем, что вопросы уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа крестьянскими (фермерскими) хозяйствами относятся к компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.08.2004
Название документа
Вопрос: ...В случае выплаты дивидендов организациям, перешедшим на УСНО, у эмитента не возникает обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов в виде дивидендов. Просим разъяснить: какими документами подтверждается право организации на применение УСНО; вправе ли налоговый агент требовать от организации, получающей дивиденды, документы, подтверждающие права этой организации на применение УСНО.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросу удержания налога на доход в виде дивидендов, выплачиваемых акционерам-организациям, перешедшим на УСНО.
Организации, применяющие в соответствии с гл.26.2 НК РФ УСНО, являются плательщиками единого налога, которым заменяется уплата ряда налогов, в том числе налога на прибыль. Следовательно, в случае выплаты дивидендов организациям, перешедшим на УСНО, у эмитента не возникает обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов в виде дивидендов.
Действующие нормативные акты не регламентируют процедуру освобождения указанных организаций от уплаты налога у источника. Полагаем, что в целях освобождения указанных организаций от уплаты налога факт применения акционером УСНО на дату получения дивидендов должен быть документально подтвержден. Исходя из вышеизложенного просим разъяснить: какими документами подтверждается право организации на применение УСНО; вправе ли налоговый агент требовать от организации, получающей дивиденды, документы, подтверждающие права этой организации на применение специального налогового режима.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2004 г. N 03-03-02-04/1/10
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу удержания налога на доходы в виде дивидендов, выплачиваемых акционерам-организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
Если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов) по следующим основаниям.
Статьей 346.14 гл.26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что объектом налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии со ст.346.15 Кодекса доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются организациями в соответствии со ст.ст.249 и 250 гл.25 Кодекса. При этом следует иметь в виду, что в тех случаях, когда в указанных статьях Кодекса (249 и 250) есть ссылки на другие статьи гл.25 Кодекса, нормы этих статей могут учитываться при упрощенной системе налогообложения в том случае, если они не противоречат другим положениям гл.26.2 Кодекса.
Согласно п.1 ст.250 гл.25 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях. Эти доходы учитываются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в налоговой базе и облагаются в соответствии со ст.346.20 гл.26.2 Кодекса по ставкам в размере 6 процентов или 15 процентов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения). Статьи 275 и 284 гл.25 Кодекса при упрощенной системе налогообложения не применяются.
Положениями Кодекса перечень документов, подтверждающих факт применения организацией, получающей дивиденды, упрощенной системы налогообложения на протяжении всего налогового периода, не определен.
Документом организации, подтверждающим ее право на применение упрощенной системы налогообложения, является Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения формы N 26.2-2, утвержденной Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 (далее - Уведомление), выдаваемое налоговым органом. Данное Уведомление выдается только один раз, в начале применения упрощенной системы, и действует на протяжении всего срока применения специального режима.
Налогоплательщик, получивший Уведомление, может перейти в течение налогового периода на общий режим налогообложения в случае нарушения условий, указанных в п.3 ст.346.12 и ст.346.13, дающих право применять упрощенную систему налогообложения.
Исходя из этого, налоговый агент вправе требовать от организации, получающей дивиденды, документы, подтверждающие права этой организации на применение специального налогового режима в течение налогового периода, по своему усмотрению.
В случае представления организацией, получающей дивиденды, недостоверных сведений о применяемом ею налоговом режиме обязанность по исчислению и уплате налога на доходы от долевого участия в деятельности организации лежит на налоговом агенте в соответствии со ст.24 Кодекса.
Согласно п.5 ст.24 Кодекса за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.08.2004
Название документа
Вопрос: Организацией в результате инвентаризации выявлены излишки товарно-материальных ценностей. Вправе ли организация уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость указанных товарно-материальных ценностей при передаче их в производство?
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организацией в результате инвентаризации выявлены излишки товарно-материальных ценностей. Вправе ли организация уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость указанных товарно-материальных ценностей при передаче их в производство?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2004 г. N 03-03-01-04/1/19
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения стоимости товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, к материальным расходам в целях налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с п.20 ст.250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к внереализационным доходам относится, в частности, стоимость излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Пунктом 5 ст.274 Кодекса установлено, что внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Кодекса.
Таким образом, излишки товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, должны быть включены в состав внереализационных доходов.
Списанные в производство товарно-материальные ценности налоговую базу не уменьшают. Статья 270 Кодекса определяет расходы, не учитываемые при определении налоговой базы. В соответствии с п.49 этой статьи к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса.
Пункт 1 ст.252 Кодекса устанавливает, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. То есть расходами в целях налогообложения признаются только те затраты организации, которые реально осуществлены.
Таким образом, стоимость излишков материалов, выявленных в результате инвентаризации, по нашему мнению, при передаче их в производство не должна уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, так как организация не осуществила затрат на приобретение этих материалов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.08.2004
Название документа
Вопрос: ...О некоторых вопросах порядка определения сопоставимости долговых обязательств для целей налогообложения согласно ст.269 НК РФ.
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Текст документа
Вопрос: Организация (лизинговая компания) осуществляет операции финансового лизинга за счет займов, предоставленных физическими лицами по ставке выше ставки рефинансирования ЦБ.
При формировании учетной политики на 2004 г. для целей налогообложения согласно ст.269 "Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам" НК РФ организация использует следующие критерии долговых обязательств по сопоставимым займам:
<< Пред. стр. 9 (из 47) След. >>
Список литературы по разделу