<< Пред.           стр. 1 (из 4)           След. >>

Список литературы по разделу

 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
 Допущено Департаментом подготовки персонала
 Банка России
 в качестве учебного пособия
 для банковских школ и колледжей,
 ведущих подготовку специалистов
 по специальности "Банковское дело"
 Москва
 "ИНФРА-М"
 1996
 Экономический анализ деятельности банка /
 Учебное пособие. - М.: "ИНФРА-М", 1996. - 144 с.
 ISBN - 5-86225-249-5
 Предисловие
 Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рыночной экономики во многом зависят от постановки в банках аналитической работы, позволяющей давать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банков, выявлять их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути решения возникающих проблем. Анализ деятельности банка есть основа эффективного управления им, исходная база принятия управленческих решений на всех уровнях.
 Анализ сопровождает выполнение большинства банковских операций, он помогает обеспечить доходность и ликвидность банка, выдержать конкуренцию, завоевать доверие вклад-чиков. Поэтому изучение методов и приемов анализа деятельности банка, его клиентуры, форм организации аналитической работы в банке представляет собой важнейшее направление при подготовке современных банкиров.
 Предметом курса "Экономический анализ деятельности банка" являются экономические процессы, лежащие в основе банковских операций, методология осуществления анализа применительно к банковской сфере, информационная база анализа.
 Задачи данного курса состоят в раскрытии:
 • методов и приемов анализа деятельности банков как по банку в целом, так и по отдельным направлениям;
 • основных факторов, оказывающих влияние на деятельность банка;
 • приемов оценки полученных результатов, составления заключений и рекомендаций.
 Книга окажет большую помощь в изучении курса "Экономический анализ деятельности банка" студентами экономических вузов и колледжей, но будет полезна также преподавателям, аудиторам, работникам банков, предприятий и организаций. В написании книги принимали участие преподаватели Финансовой академии при Правительстве РФ: проф. Н.И.Валенцева (6 и 10); доц. И.В.Ларионова (7, 12.1, 12.2, 12.3); проф. ИДМамонова (предисловие, 8,11,12.4); доц. НАМосковская (1.3); доц. Р.Г.Ольхова (1.1, 1.2, 5); доц. Н.Э.Соколинская (2,3,4,9). Руководитель авторского коллектива проф. ИДМамонова.
 1. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ
 СОБСТВЕННЫХ И ПРИВЛЕЧЕННЫХ
 СРЕДСТВ
 1.1. Анализ собственных средств
 Средства банка, которые он использует для финансирования активных операций, подразделяются на собственные и привлеченные.
 Под собственными средствами следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финановой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности в текущем году и в прошлые годы. К привлеченным средствам относятся аккумулируемые банком на различных счетах клиентов денежные средства в виде депозитов либо специально приобретенные на денежном рынке в виде межбанковских займов, либо централизованных ресурсов. В целом по коммерческим банкам России на долю собственных средств приходится в среднем от 12 - 20% общей суммы средств, имеющихся у банков, а на долю привлеченных - 80 - 88%.
 Собственные средства банка представлены рядом фондов. К ним относятся уставный фонд; резервный фонд; специальные фонды; фонды экономического стимулирования; резервы, создаваемые на покрытие кредитных рисков и обесценение ценных бумаг; средства, направляемые на производственное и социальное развитие; курсовые разницы по валютным операциям банка. Кроме того, к собственным средствам банка относится прибыль текущего года, нераспределенная прибыль прошлых лет. Большое значение в составе фондов банка имеет уставный фонд, который создает основу экономической устойчивости коммерческого банка.
 Привлеченные средства банка составляют: депозиты - до востребования, срочные, в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте; обращаемые на рынке долговые обязательства в виде депозитных сертификатов, сберегательных сертификатов, облигаций, собственных векселей выпускаемых банком; в вадюте Российской Федерации и иностранной валю-
 те; межбанковские кредиты и централизованные ресурсы, приобретенные на аукционах либо полученные в Центральном банке. Анализ собственных и привлеченных ресурсов целесообразно начинать с оценки их структуры в целом и по каждой группе.Ирп этом необходимо проследить, как складываются соотношение между собственными и привлеченными ресурсами и темпы их роста. ; Таблица 1.1
 Структура
 собственных и привлеченных средств коммерческого банка
 Показатели 01.01.95 01.01.96 Изменения са период
  млнруб % к итогу млнруб % к итогу %китогу Собственные средства 3 992,1 18,8 5 559,0 19,8 139,25 Привлеченные средства 17253,2 81,2 22515,4 80,2 130,5 Итого 21 245,3 100 28 074,4 100 132,14 * Приведенные данные показывают, что в общей сумме ресурсов коммерческого банка на долю собственных средств на начало 1995 г. приходилось 18,8% и 19,8% на начало 1996 г. Соответственно доля привлеченных средств снизилась с 81,2 до 80,2%.
 Опережающий рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу, с одной стороны, и положительные итоги работы банка за анализируемый период в виде роста прибыли по итогам работы за 1995 г., с другой.
 Следующий этап анализа - оценка состояния собственных средств банка и их составляющих. С этой целью проводится оценка структуры собственных средств и тенденций изменения каждого элемента.
 Таблица 12 Структура собственных средств коммерческого банка
 статей 01.01.95 01.01.96 Изменения за период
  млнруб %к итогу млнруб % к итогу % к итогу Уставный фонд 1000,0 25,0 2000,0 36,0 200,0 Резервный фонд 82,0 2,0 100,0 1.8 121,9 Спецфонды 12,1 0.3 27,6 0,5 22,8 Износ основных фондов 8,1 0,2 9,4 0,2 116,1 Фонды экономического стимулирования 265,5 6.7 . 379,1 6,8 142,8 Фонды экономического стимулирования, направленные на развитие банка 3,6 0.1 3,6 0,1 100,0 Прибыль текущего гада 2 609,6 65,4 3025,4 54,4 115,9' Прибыль прошлого года - - - Резервы на покрытие кредитных рисков 11.2 0,3 13,9 0.2 124,1 Резервы на обесценение ценных бумаг - - Итого 3 992,1 100,0 5 559,0 100,0 139,2 Из приведенных данных видно, что преобладающая доля в структуре собственных средств банка приходится на прибыль
 (65,4 - 54,4%), доля других источников (различные фонды) составляет соответственно 34,6 и 45,6%. За анализируемый период доля прибыли в структуре собственных средств снизилась, что в основном можно объяснить увеличением уставного фонде банка.
 За анализируемый год доля различных фондов банка возросла до 45,6%, в том числе за счет прибыли увеличился только резервный фонд и фонды экономического стимулирования. Увеличение других фондов, в частности спецфондов, которые состоят из фондов переоценки основных средств банка, характеризуют изменение стоимости основных фондов в связи с ростом темпов инфляции. Последнее при анализе роста собственных средств банка не является оценкой качественной работы банка. Если акционерный банк при формировании уставного фонда продавал акции по цене выше номинала, то в составе спецфондов будут учтены и "Дополнительные собственные средства банка", а поэтому при анализе необходимо получить расшифровку этих фондов.
 Для анализируемого банка характерно, что в течение года уставный фонд в абсолютной сумме увеличился в 2 раза, а его доля в общей сумме собственных средств возросла с 25 до 36%. Это говорит о положительной работе банка по наращиванию собственной капитальной базы.
 Резервы на покрытие кредитных рисков увеличились на 24 процентных пункта, но в структуре собственных средств они занимают незначительную долю. Оценка достаточности созданных резервов будет дана при рассмотрении качества активов.
 Таким образом, анализ структуры собственных средств банка показывает, что основную долю в них составляет прибыль банка, т.е. источник, характеризующий конечный итог (результативность) деятельности банка. При неблагоприятной ситуации для банка с поступлением доходов доля собственных средств может значительно снизиться. Поэтому очень важно для обеспечения финансовой устойчивости банка наращивание наиболее стабильной части собственных средств - уставного и резервного фондов.
 Поскольку величина уставного фонда банка регламентируется Центральным банком РФ, то его фактическую сумму необходимо сопоставить с рекомендованной ЦБ РФ. Для обеспечения устойчивости банка ЦБ РФ рекомендует иметь уставный фонд в сумме не менее 1 млн ЭКЮ, что по состоянию на 1 января 1996 г. эквивалентно 7 млрд руб. Оценив таким образом величину уставного фонда, следует проанализировать источники его формирования.
 Уставный фонд коммерческих банков образуется путем выпуска акций (акционерные банки) и взноса паев (паевые банки). Оплата акций и паев может производиться: денежными средствами, передачей материальных активов, иностранной валютой. До 1 марта 1995 г. акции и паи оплачивались посредством внесения нематериальных активов и ценных бумаг третьих лиц, имеющих рыночную котировку. Поэтому при анализе уставного фонда банка важно оценить величину его денежной части, долю каждого пайщика или акционера в общей сумме уставного фонда, финансовую устойчивость участников банка.
 Для оценки денежной части уставного фонда необходимо использовать данные о характере взносов пайщиков или способах оплаты акций акционерами банка. Для этого можно использовать реестр акционеров (пайщиков) либо данные аналитического учета по счетам основных фондов, материальных и нематериальных активов и ценных бумаг;
 Доля материальных активов в общей сумме уставного фонда не должна превышать 20% для вновь созданных банков в первые два года их деятельности; в последующем их доля должна составлять не более 10% без учета стоимости здания банка. Необходимо также оценить долю каждого участника в формировании уставного фонда, которая первоначально устанавливалась в размере не более 35%.
 . Важный показатель устойчивости финансового положения банка - объем собственного капитала. Собственный капитал банка по абсолютной величине меньше собственных средств банка, поскольку в его состав не включаются такие фонды, как износ основных средств, резервный фонд на обесценение ценных бумаг, часть резервов, созданных на покрытие кредит-
 ных рисков (по кредитам, отнесенным к III - IV группам). Поэтому при определении капитала бинканеобходимо сумму Собственных средств скорректировать на некоторую величину.
 Собственный капитал банка определяется как сумма уставного капитала (фонда), других фондов банка (за исключением износа основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов - МБП, нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет, уменьшенной на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.
 Минимальный размер собственного капитала коммерчески) банка устанавливается в сумме 5 млн ЭКЮ начиная с 1 января 1999 г. Минимальный размер собственного капитала кредитной организации с ограниченным кругом операций устанавливается 1 сумме, эквивалентной 1 млн ЭКЮ с 1 января 1999 г.
 Для оценки достаточности собственного капитала банка используется утвержденный ЦБ РФ норматив достаточности капитала, который определяется как отношение собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по степени риска.
 При оценке состояния активы кредитной организации подразделяются на пять групп, исходя из степени риска вложений и возможной потере части их стоимости.
 Установлены следующие коэффициенты риска по группам активов:
 Iipynna Коэффициент риска, %
 - средства на корреспондентском счете, открытом
 в Центральном банке РФ (сч. 161) 0
 - средства на резервном счете в Центральном банке РФ (сч. 816+681) 0
 - средства коммерческих банков для операций
 по расчетным чекам (сч. 821) 0
 - вложения в государственные долговые обязательства (сч. 194) 0
 - вложения в облигации внутреннего валютного займа (часть сч. 083) 0
 Поскольку величина уставного фонда банка регламентируется Центральным банком РФ, то его фактическую сумму необходимо сопоставить с рекомендованной ЦБ РФ. Для обеспечения устойчивости банка ЦБ РФ рекомендует иметь уставный фонд в сумме не менее 1 млн ЭКЮ, что по состоянию на 1 января 1996 г. эквивалентно 7 млрд руб. Оценив таким образом величину уставного фонда, следует проанализировать источники его формирования.
 Уставный фонд коммерческих банков образуется путем выпуска акций (акционерные банки) и взноса паев (паевые банки). Оплата акций и паев может производиться: денежными средствами, передачей материальных активов, иностранной валютой. До 1 марта 1995 г. акции и паи оплачивались посредством внесения нематериальных активов и ценных бумаг третьих лиц, имеющих рыночную котировку. Поэтому при анализе уставного фонда банка важно оценить величину его денежной части, долю каждого пайщика или акционера в общей сумме уставного фонда, финансовую устойчивость участников банка.
 Для оценки денежной части уставного фонда необходимо использовать данные о характере взносов пайщиков или способах оплаты акций акционерами банка. Для этого можно использовать реестр акционеров (пайщиков) либо данные аналитического учета по счетам основных фондов, материальных и нематериальных активов и ценных бумаг;
 Доля материальных активов в общей сумме уставного фонда не должна превышать 20% для вновь созданных банков в первые два года их деятельности; в последующем их доля должна составлять не более 10% без учета стоимости здания банка. Необходимо также оценить долю каждого участника в формировании уставного фонда, которая первоначально устанавливалась в размере не более 35%.
 . Важный показатель устойчивости финансового положения банка - объем собственного капитала. Собственный капитал банка по абсолютной величине меньше собственных средств банка, поскольку в его состав не включаются такие фонды, как износ основных средств, резервный фонд на обесценение цепных бумаг, часть резервов, созданных на покрытие кредит-
 ных рисков (по кредитам, отнесенным к III - IV группам). Поэтому при определении капитала балка необходимо сумму собственных средств скорректировать на некоторую величину.
 Собственный капитал банка определяется как сумма уставного капитала (фонда), других фондов банка (за исключением износа основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов - МБП, нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет, уменьшенной на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.
 Минимальный размер собственного капитала коммерчески) банка устанавливается в сумме 5 млн ЭКЮ начиная с 1 января 1999 г. Минимальный размер собственного капитала кредитной организации с ограниченным кругом операций устанавливается в сумме, эквивалентной 1 млн ЭКЮ с 1 января 1999 г.
 Для оценки достаточности собственного капитала банка используется утвержденный ЦБ РФ норматив достаточности капитала, который определяется как отношение собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по степени риска.
 При оценке состояния активы кредитной организации подразделяются на пять групп, исходя из степени риска вложений и возможной потере части их стоимости.
 Установлены следующие коэффициенты риска по группам активов:
 I группа Коэффициент риска, %
 - средства на корреспондентском счете, открытом
 в Центральном банке РФ (сч. 161) 0
 - средства на резервном счете в Центральном банке РФ (сч. 816+681) 0
 - средства коммерческих банков для операций
 по расчетным чекам (сч. 821) 0
 - вложения в государственные долговые обязательства (сч. 194) 0
 - вложения в облигации внутреннего валютного займа (часть сч. 083) 0
 - касса и приравненные к ней средства (сч.031+032+035+036+050+060+061+062+ 729(Дт-Кт)) 2
 II группа
 - ссуды, гарантированные Правительством РФ 10
 - ссуды под залог государственных ценных бумаг РФ 10
 - ссуды под залог драгметаллов в слитках 10
 III группа
 - вложеня в долговые обязательства субъектов РФ
 и местных органов власти (сч. 192) 20
 - средства на кор.счетах у банков-нерезидентов
 стран (- членов ОЭСР в СКВ (часть сч. 072) 20
 - средства, перечисленные на счета у банков-нерезидентов стран - членов ОЭСР (части
 сч. 075(А) + 615) 20
 - ссуды под залог ценных бумаг субъектов РФ и местных органов власти 20
 IV группа
 - средства на счетах у банков - резидентов РФ в иностранной валюте (сч. 080) 70
 - средства на кор.счетах в рублях у банков-резидентов "ностро"(сч. 167) 70
 - средства на счетах у банков-нерезидентов стран - не членов ОЭСР (часть сч. 072 + часть сч. 075(Дт), исключая по данному счету страны ближнего зарубежья) 70
 - собственные здания и сооружения за минусом переданных в залог (сч. 920 - код 8985) 70
 - ценные бумаги для перепродажи (часть сч. 059 +
 083 + 191 + 193) 70
 V группа
 - все прочие активы кредитной организации (активные остатки по балансовым счетам разделов III, V, VII, IX, X, XIV, XV, XVIII, XIX, XXI, XXII Плана счетов бухгалтерского учета) 100
 - гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией (за балансовый сч. 9925) 50
 
 где Н, - норматив достаточности собственного капитала; Ар - активы, взвешенные по степени риска1; К - капитал банка.
 В соответствии с приказом ЦБ РФ от 30.01.96 № 02-23 капитал банка рассчитывается следующим образом:
 К = сч.010 + 011+ износ МБП + 016 + 018 + 019 (Кт- Дт) + (часть 945 - 948) + 96 + 980(Кт) + 981(Кт) - 034 -часть 076(Дт) - 901 - часть 904(Дт) - часть 930 - часть 932(Дт) - часть 933 - 950 - 951 - 97 -980(Дт) - 981(Дт)).
 При этом остатки по балансовому счету 945 принимаются в расчет в части, сформированной под ссуды I и II группы риска, за минусом средств по счету 948, но не выше остатков средств по счету 945 под ссуды I и II группы риска. Дебетовые остатки по балансовым сч. 076 и 904 принимаются в расчет в части сумм, числящихся на счетах более 30 дней с момента отражения их на счете. Сумма дебетовых остатков по балансовым сч. 930,932 и 933 принимаются в расчет в части, превышающей источники на эти цели, учитываемые на балансовом сч. 016.
 Минимально допустимое значение Н, устанавливается в размере:
 с баланса на 01.07.96 - 5%,
 с баланса на 01.02.97 - 6 %,
 с баланса на 01.02.98 - 7%,
 с баланса на 01.02.99 - 8 %.
 По анализируемому банку сумма капитала банка и активов, взвешенных по степени риска, составляли:
 на 01.01.95 на 01.01.96
 Капитал 3 809,2 млн руб. 5 493,8 млн руб.
 Ар 18 964,9 млн руб. 24 375,4 млн руб.
 
 
 1 Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (%), деленный на 100.
 Таким образом, сопоставив фактическое значение норматива с критерием, устанавливаем, что фактически достигнутый уровень превышает установленный норматив. Это подтверждает устойчивое финансовое положение банка.
 Кроме того, необходимо проанализировать динамику норматива достаточности капитала; динамику изменения объема собственного капитала и его составных частей , а также динамику изменения активов в целом и структуру активов по степени риска.
 При анализе динамики норматива достаточности капитала банка может наблюдаться устойчивая тенденция роста или снижения, либо ее отсутствие. Важно отметить, насколько быстро происходит изменение норматива достаточности капитала и длительность периода (ежемесячно, ежеквартально, за полугодие и т.д.). Периодичность изменения отражает наиболее стабильные или более рискованные периоды в деятельности банка.
 Для коммерческого банка очень важно, чтобы рост показателя достаточности капитала по отношению к активам, взвешенным по степени риска, достигался в большей степени за счет наиболее стабильной части собственного капитала - уставного и резервного фонда. Рост собственного капитала за счет наиболее стабильной его части характеризует устойчивость банка. Поэтому на следующем этапе анализа следует определить:
 изменение абсолютной суммы собственного капитала и его качественной структуры;
 изменение абсолютной суммы активов и их качественной структуры;
 влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала банка.
 При снижении показателя достаточности капитала банка за счет роста активов необходимо проанализировать его причины и изменение их структуры в зависимости от степени риска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов (рост просроченной задолженности), изменение кредитной политики банка (предоставление кредитов на более длительный срок, увеличение долгосрочных инвестиций в ценные бумаги и другие причины).
 Коммерческие банки должны иметь резервный фонд в размере не менее 10% к оплаченной сумме уставного фонда банка из прибыли до налогообложения. Необходимо оценить полноту создания резервного фонда в соответствии с действующими правилами. Коммерческие банки могут направлять на увеличение резервного фонда также часть чистой прибыли после налогообложения. Поэтому по аналитическим данным необходимо установить источники формирования резервного фонда и тенденции его роста. Рост резервного фонда банка характеризует устойчивость получаемой банком прибыли.
 Специальные фонды банка складываются из учредительской прибыли; переоценки основных фондов, проводимой по решению Министерства финансов РФ, и износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Учредительская прибыль образуется при продаже акционерными банками акций по цене выше их номинальной стоимости при образовании уставного фонда. Банки должны продавать акции одного вида по единой цене всем покупателям. Поэтому целью анализа является правомерность формирования учредительской прибыли, ее объем по отношению к уставному фонду банка и обоснованность использования. Коммерческие банки могут направлять учредительскую прибыль только на увеличение уставного фонда.
 Фонды экономического стимулирования коммерческие банки формируют из прибыли после налогообложения в соответствии с Положением о распределении прибыли, которое утверждается Советом банка по поручению акционеров или пайщиков. При анализе формирования этих фондов определяются рост или снижение в отчетном периоде, факторы изменения абсолютной и относительной величины фондов в общей сумме прибыли. Такими факторами являются рост (снижение) чистой прибыли банка; увеличение (сокращение) доли прибыли, направляемой на формирование фондов экономического стимулирования. Одновременно анализируются основные направления использования этих фондов в соответствии с Положением о распределении прибыли.
 Коммерческие банки, имеющие лицензии па осушсспию-ние валютных операций, образуют фонд переоценки валютных средств двух различных видов. Первый из них обрнауск я при формировании уставного фонда путем взносов иностранной валюты как разница между ее текущим курсом по отношению к рублю и курсом, установленным коммерческим банком для переоценки валюты, вносимой на формирование уставного фонда. Второй фонд переоценки валютных средств образуется и результате колебания курса валют по валютной позиции банка.
 Для анализа правомерности формирования фонда" I lepea-лизованные курсовые разницы по собственным валютным средствам" (балансовый сч. 019, субсчет I) используются данные аналитического учета и решения Совета директоров банка об установлении соотношения между курсом иностранной валюты и рублем для пересчета вносимой иностранной валюты на формирование уставного фонда. По действующим нормативным документам установлено, что рублевый эквивалент внесенный инвалюты по установленному коммерческим банком курсу дальнейшей переоценке не подлежит.
 Средства первого фонда переоценки могут быть направлены на увеличение уставного фонда, а средства второго фонда в конце года зачисляются на доходы или расходы банка.
 Увеличение абсолютной суммы первого фонда (и нереализованные курсовые разницы по собственным валютным средствам) может свидетельствовать как об увеличении валютной части уставного фонда, так и о снижении курса национальной валюты по отношению к иностранным валютам. Увеличение, вызванное ростом валютной части уставного фонда, является положительным фактором.
 1.2. Анализ привлеченных средств
 Преобладающую долю в общей сумме ресурсов, которыми располагают коммерческие банки, занимают привлеченные средства, или обязательства банка. При анализе привлеченных средств учитывают следующие их виды: остатки на расчетных, текущих счетах его клиентов; остатки на счетах по учету обращаемых на рынке долговых обязательств, выпущенных банком (депозитные, сберегательные сертификаты, облигации);
 собственные векселя, выпущенные банком; срочные депозиты, открытые физическим и юридическим лицам, межбанковские кредиты.
 При анализе объема привлеченных ресурсов важна их количественная и качественная оценка. Увеличение сумм привлеченных ресурсов свидетельствует о росте депозитной базы банка. При этом следует проанализировать качественную структуру. Чем выше доля привлеченных средств клиентов банка (предприятий и организаций) на долгосрочной основе, тем выше стабильная часть ресурсов коммерческого банка, что положительно влияет на его ликвидность и уменьшает зависимость от межбанковских займов. При анализе обязательств используются счета по учету депозитных операций банка по субъектам и срокам.
 Таблица 13 Структура привлеченных средств коммерческого банка
 Показатели 01.01.95 01.01.96 Изменения за период
  млнруб % к итогу млнруб % к итогу % к итогу Депозиты до востребования 2 919,1 17,0 2 296,3 10,7 119,7 Срочные депозиты 768,4 4,5 1381,4 1,8 179,8 Вклады населения 181,4 1,1 384,7 1.8 212,1 Межбанковские кредиты 13 244,3 77,4 18 453,0 85,7 139,3 Итого 17113,2 100 22 515,4 100,0 149,1 Анализ структуры привлеченных средств показывает, что основную долю составляют межбанковские кредиты - 77,4 % на 1 января 1995 г., а на начало 1996 г. их доля возросла до 85,7 %. Прирост межбанковских кредитов за год составил 39,3 пункта. На долю депозитов до востребования на начало 1996 г. приходится 10,7 %, за анализируемый год их удельный пес снизился на 19,7 пункта. Доля срочных депозитов и вкладов населения на 1 января 1995 г. составила 5,6 %, а на 1 января 1996 г. - 3,6 %. По удельному весу эта часть привлеченных ресурсов весьма незначительна, хотя за анализируемый период отмечаются высокие темпы их роста, что положительно характеризует работу банка по укреплению собственной депозитной базы.
 Структура привлеченных средств данного 6ai i ка показывает его большую зависимость от денежного рынка и, и частности, от состояния рынка межбанковских кредитов. Такое положение связано с тем, что банк имеет небольшой круг клиентуры в виде юридических лиц, поэтому собственная ресурсная база недостаточна для обеспечения роста активных операций. Для успешного функционирования и обеспечения стабильной работы очень важно расширять круг клиентов в виде предприятий и организаций различных форм собственности, что позволит снизить системный риск депозитных операций банка.
 В общей сумме привлеченных ресурсов коммерческих банков все больший удельный вес занимают сбережения населения. В России на долю этих сбережений приходится около 2% всех банковских ресурсов, что, однако, значительно ниже, чем в странах Западной Европы, США и Японии.
 Для оценки стабильности денежных вкладов населения в качестве ресурсов краткосрочного кредитования используются такие показатели, как средний срок хранения вкладного рубля и уровень оседания средств, поступающих во вклады1.
 1 Ширинская.Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. М.: Фщщнсы и статистика, 1993. С. 43.
 Средний срок хранения денежных средств определяется по формуле:
 
 где Сд - средний срок хранения в днях;
 Оя - средний остаток вкладов;
 В - оборот по выдаче вкладов;
 Д - количество дней в периоде.
 Чем выше срок хранения вкладов, тем на более длительный срок их можно использовать в качестве ресурса кредитования.
 Уровень оседания средств, поступивших во вклады, рассчитывается по формуле:
 
 где Уо - уровень оседания средств во вкладах, в процентах;
 Ок - остаток вкладов на конец года;
 Он - остаток вкладов на начало года;
 П - поступления во вклады.
 Уровень оседания средств во вкладах характеризует их стабильность, что позволяет банку использовать их как долгосрочный ресурс кредитования и повышает ликвидность банка.
 1.3. Анализ использования межбанковского кредита
 Характеристика использования межбанковских кредитов начинается с анализа изменений удельного веса межбанковского кредита в источниках формирования привлеченных средств за определенный период времени (см. табл. 1.4).
 У данного банка явно выраженной тенденцией является стабильное увеличение доли межбанковского кредита в общей сумме привлеченных средств - самого дорогого источника. С позиций банковской ликвидности высокий удельный вес и темпы роста управляемых и в определенные сроки стабильных ресурсов (межбанковских займов и срочных депозитов) оправдано, но это вступает в ППОТИЖЮР.ЧПР. О. пштйтшлтттну-банка.
 Таблица 1.4
 Межбанковские кредиты как источник формирования привлеченных средств банка (%)
 Привлеченные средства На начало года На конец года Депозиты до востребования 17,1 10,2 Срочные депозиты 4,5 6,1 Вклады населения 1,0 1,8 Межбанковские кредиты 77,4 81,9 Итого 100,0 100,0 Субъектами межбанковского кредита являются межбанков-ские объединения, коммерческие банки или иные кредитные институты, финансовые компании и Центральный банк РФ. Эти субъекты могут одновременно выступать и в роли кредитора, и в роли заемщика. Специфика межбанковского кредита определяется тем, что средства используются не для собственных хозяйственных нужд банка, а для предоставления кредита клиентам. Поэтому межбанковские кредиты являются формой покупки-продажи кредитных ресурсов.
 Межбанковский кредит имеет следующие формы:
 межбанковские займы на основе кредитного договора и на основе генерального соглашения и сотрудничества на рынке межбанковского кредита;
 остатки средств на корреспондентских счетах, забронированные на срок под согласованный банками процент (оформляется кредитным договорам);
 платежный кредит в форме овердрафта по корреспондентскому счету (оформляется договором по установлению корреспондентских отношений либо специальным договором об овердрафте);
 централизованные кредиты, направляемые для поддержания определенных отраслей народного хозяйства через коммерческие банки. Они наименее выгодны для коммерческого банка, поскольку маржа по ним не может быть выше 3 пунктов;
 переучет и перезалог ценных бумаг в ЦБ РФ;
 централизованные кредиты, распределяемые на аукционной основе.
 К межбанковским кредитам можно отнести и остатки средств на корреспондентских счетах. Это наиболее дешевые межбанковские ресурсы: процент по ним устанавливается на уровне процентов по текущим счетам клиентов.
 Для оценки эффективности привлечения межбанковских кредитов прежде всего необходимо определить стоимость привлеченных межбанковских ресурсов и стоимость средств на расчетных, текущих и других счетах, депозитных вкладов, средств в расчетах, операций с ценными бумагами (облигациями, векселями и др.). Данные для анализа сводятся в таблицу.
 Стоимость ресурсов выражается в процентах и определяется по формуле:
 
 Таблица 1.5 Стоимость привлеченных ресурсов
 Ресурсы 1995 г. 1996 г.
  Среднегодовые остатки Стоимость Среднегодовые остатки Стоимость
  млн руб. в млн руб. в% млн руб. в млн руб. в% Депозиты до востребования 2920 43,8 1,5 2760 55,2 2,0 Срочные депозиты 715 572,5 80,0 820 656,0 80,0 Вклады населения 150 135,0 90,0 370 296,0 80,0 Средства на кор. счетах 200 40,0 20,0 360 72,0 20,0 Межбанковские кредиты 12 000 21600,0 180,0 13 000 25 350,0 195,0 Итого 15 985 22 390,0 17 310 26 429,2 Из приведенных данных видно, что среднеквартальные остатки межбанковских кредитов очень велики, хотя и в 1995 г.,
 и в 1996 г. остаются на уровне 75% в среднегодовых остатках привлеченных средств. В то же время удельный вес. .чатрат на привлечение данного вида ресурсов составляет 96,5% п1995 г. и 95,9% - в 1996 г., что видно из данных следующей таблицы.
 Таблица 1.6 Изменение структуры стоимости привлеченных ресурсов (%)
 Ресурсы 1995 г. 1996 г. Депозиты до востребования 0,2 0,2 Срочные депозиты 2,6 2,5 Вклады населения 0,6 1,1 Средства на корсчетах 0,1 0,3 Межбанковские кредиты 96,5 95,9 Итого 100,0 100,0 Для оценки обоснованности привлечения межбанковских кредитов очень важно сопоставить стоимость привлеченных средств на межбанковском рынке со стоимотью размещенных средств. Если средства мобилизуются по более высокой цене, чем расходуются, то такое привлечение средств неэффективно. Но если ресурсы реализуются по более высокой цене и укороченным срокам, то это будет приносить банку определенный доход.
 Следует отметить, что оценка соотношения только полученных и выданных межбанковских кредитов по объемам и срочности не совсем правомерна, так как привлеченные межбанковские ресурсы могут использоваться для кредитования клиентов, проведения операций с ценными бумагами, валютой и т.д. Источником выданных межбанковских кредитов могут быть депозитные и другие операции, а не только межбанковский кредит.
 Эффективность привлечения межбанковских кредитов зависит и от формы привлекаемых межбанковских кредитных ресурсов, стоимости ресурсов и сроков. Анализ включает в себя также определение стоимости отдельных видов привлеченных централизованных кредитов, включая кредиты по рефинанси-
 рованию и ломбардные кредиты ЦБ РФ, кредиты, распределяемые на аукционной основе.
 Для ресурсного регулирования банк ежедневно состаплиет расчетный платежный баланс, на основе которого сопоставляются ожидаемые поступления средств (главным образом нон врат кредита) и суммы подлежащих выполнению обязательств В случае образования отрицательного сальдо платежного баланса необходимо привлечь дополнительные кредитные ресурсы (это может быть межбанковский кредит); при положительном сальдо излишек может быть предложен для реализации на межбанковском рынке.
 Таблица 1.7 Расчетный платежный баланс на 10 января
 Поступление средств Платежи по обязательствам банка источник поступления сумма млнруб направления платежей сумма млн руб Возврат кредитов, включая МБК 400,0 Использование обязательств по срочным депозитам 30,0 Средства от погашения гос. ценных бумаг 52,0 Возврат МБК 70,0 Поступления от реализации ценных бумаг банка 48,0 Погашение обязательств банка по векселям, сертификатам, облигациям 13,0 Прочие поступления 10,0 Прочие платежи 2,0 Итого 510,0 115,0 Исходя из расчетов по состоянию на 10 января у банка высвобождаются ресурсы в размере 385 млн руб., которые могут быть предложены для реализации на межбанковском рынке, либо размещены в другие активы.
 Оценка эффективности использования и возвратности централизованных кредитов связана прежде всего с целевым использованием ресурсов, выделяемых для кредитования определенных предприятий и организаций, и правильным определением срока возврата кредита клиентом коммерческому банку, задача которого в свою очередь своевременно возвратить ресурсы ЦБ РФ.
 Определение удельного веса привлеченных просроченных межбанковских кредитов к общей их сумме даст представление о платежеспособности данного банка. То же относится и к пролонгированным кредитам.
 Эффективность использования межбанковских кредитов можно оценить по коэффициенту доходности предоставляемых кредитов за определенный период времени по формуле
 
 и сопоставить ее с показателями формулы
 
 Такое сопоставление будет корректным, если сумма предоставленных межбанковских кредитов будет меньше суммы привлеченных межбанковских кредитов. У анализируемого банка доходы по межбанковским кредитам на 8 пунктов опережают средние доходы по активным операциям, что свидетельствует об эффективности использования межбанковских кредитов.
 2. АНАЛИЗ КРЕДИТНОЙ
 ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
 2.1. Анализ движения кредитов
 Одним из основных направлений в анализе банковской деятельности является анализ его кредитной политики. Он должен отражать эффективность кредитной политики и работы банка. Результаты анализа позволяют принимать управленческие решения об изменении направлений и методов кредитования. Кроме анализа кредитной политики банка, внутренних положений о кредитовании, он включает также анализ форм финансовой отчетности в соответствии с требованиями временной инструкции ЦБ РФ № 17, письма ЦБ РФ № 130а и других нормативных документов.
 Кредитная деятельность коммерческого банка анализируется по следующим направлениям: движение кредитов; распределение кредитов по экономическим секторам; оценка обеспеченности ссуд, погашения и возвратности кредитов.
 Анализ движения кредитов банка предполагает изучение финансовой отчетности1, из которой можно определить удельный вес вновь выданных кредитов по отношению к остатку ссудной задолженности на конец отчетного периода) процент погашения кредитов за отчетный период^ соотношение дебетовых и кредитовых оборотов, рост кредитных вложений за отчетный период, достаточность резерва на возможные потери по ссудам; размер просроченных процентов (см табл. 2.1).
 1 Временная инструкция ЦБ РФ № 17. Записка 3 "Анализ кредитов и движение кредитов" (табл. 2.1).
 Таблица 2.1 Движение кредитов по состоянию на 01.01.96 (в тыс. руб.)
 № п/п Движение ссуд Краткосрочные ссуды Долгосрочные ссуды Всего 1 2 3 1 Начальный остаток задолженности (включая просроченную задолженность) 1 199 887 643 1200530 1а из них за счет централизованных ресурсов ЦБ РФ 2 Вновь выданные кредиты в отчетном периоде 5 181 128 242 475 5423603 2а из них за счет централизованных ресурсов ЦБ РФ 3 Погашено кредитов (включая досрочно погашенные) в отчетном периоде (кроме отраженных в стр.4) 1 168 586 58 010 1226 596 За из них за счет централизованных кредитов 4 Другие движения по ссудам (+/-) (за счет фондов банка и др. случаи) 26000 26000 5 Остаток задолжности на отчетную дату (стр.1 + стр.2 - стр.3 +/¦ стр.4) 5 238 429 185 108 5 423 537 5а из них за счет централизованных ресурсов ЦБ РФ (основной долг) (стр. 1а + стр.2а + стр.3) 6 Проценты начисленные, но не взысканные: учитываемые на финансовых счетах 626, 780, 904 66 66 7 Резерв на возможные потери по ссудам 192 491 192 491 8 Конечный остаток (стр.5 + стр.6 - стр.7) 5046004 185108 5 231112 Из таблицы видно, что вновь выданные кредиты по отношению к остатку ссудной задолженности составили 100%:
 
 Смысл этого показателя состоит в том, чтобы узнать, сколько кредитов осталось непогашенными из выданных в прошлом отчетном периоде. В данном примере остаток ссудной задолженности не превышает размера вновь выданных кредитов. Это положительно характеризует деятельность банка по отслеживанию движения кредитов. Тот же показатель можно рассчитать в разрезе краткосрочных и долгосрочных ссуд. Они будут равны соответственно: 99% и 134% (см. гр. 3 стр. 1 и 2). Это говорит о том, что если остаток ссудной задолженности по краткосрочным кредитам ниже остатка вновь выданных за отчетный период кредитов, то по долгосрочным кредитам наблюдается обратная тенденция: 34% ссуд было выдано сверх остатка задолженности по долгосрочным ссудам на начало отчетного периода.
 Данный показатель, даже в случае несвоевременного отражения банком фактов просроченной задолженности, наличия высокого удельного веса пролонгированных ссуд в кредитном портфеле банка, помогает увидеть, какой размер остатков ссудной задолженности банка не имеет движения и переходит из квартала в квартал.
 Таким же образом можно рассчитать процент погашения кредитов. Относим сумму погашенных в отчетном периоде ссуд к вновь выданным:
 
 Получаем, что только 23% кредитов было погашено от суммы вновь выданных кредитов, в том числе по краткосрочным - 23% и долгосрочным - 24%. Этот показатель говорит о том, что в данном банке процент погашения ссуд по отношению к выданным кредитам мал.
 Второй показатель дополняет первый и позволяет по-новому взглянуть на полученные результаты. Если первый показатель свидетельствует об ограничении коммерческим банком размера вновь выдаваемых кредитов, то второй - о низкой доле погашения ранее выданных ссуд внутри отчетного периода, в том числе выданных кредитов до отчетного периода.
 Для того чтобы точнее рассчитать процент погашенных кредитов можно учесть всю сумму задолженности, а не только вновь выданную. Скорректированный показатель будет выглядеть следующим образом:
 
 скорректированный в отношении расчетного показателя фактический процент погашения будет меньше: 19% против 23% по всем кредитам, в том числе по краткосрочным - 18%, по долгосрочным - 24%. Можно сделать вывод о том, что в данном банке низкий процент возврата ранее выданных ссуд. Следует улучшить политику банка в области выдачи кредита и порядка его обеспечения.
 Можно рассчитать и обороты по ссудным счетам. В данном случае дебетовый оборот в 4 раза превышал кредитовый:
 
 Ь разрезе краткосрочных и долгосрочных кредитов сохраняется та же тенденция. Это говорит об опасной политике банка по наращиванию выдачи ссуд при плохом возврате.
 Этот же вывод подтверждается и тенденцией роста кредитных вложений в 4,5 раза ( ), в том числе по
 краткосрочным ссудам - в 4,4 раза, по долгосрочным в 288 раз.
 При таких показателях бурное развитие долгосрочных кредитов представляется необоснованным.
 Резерв на возможные потери по ссудам составил 4% от
 объема ссудной задолженности() , в том числе от
 объема краткосрочных ссуд-4% (). По долгосроч-
 ным ссудам резерв создан не был, что особенно опасно для банка, так как бурный рост долгосрочных ссуд характеризуется низким процентом их погашения. Следовательно, размер резервов на возможные потери по ссудам, учитывая их движение, явно недостаточен для поддержания финансовой устойчивости банка.
 Анализ выявил небольшой размер просроченных процентов () - 0,1% от выданных кредитов, в том числе по
 краткосрочным ссудам 0,1%. По долгосрочным ссудам сумма просроченных процентов в отчетности не отражена.
 Таким образом, по анализируемым материалам можно сделать вывод о неудовлетворительном движении кредитов банка за отчетный период, отсутствии резервов на покрытие потерь по долгосрочным ссудам.недостаточности общих резервов на возможные потери по ссудам. Погашение и возвратность кредитов также неудовлетворительны.
 Возможные рекомендации по результатам анализа:
 усиление работы банка по возврату ранее выданных кредитов;
 образование соответсвующих реальному положению дел резервов на покрытие потерь по ссудам;
 согласование дебетовых и кредитовых оборотов по ссудным счетам;
 упорядочение отчетности по просроченным ссудам и процентам и т. д.
 2.2. Анализ отраслевой структуры кредитов
 Анализ отраслевой структуры позволяет определить диверсификацию кредитов по сравнению с предыдущей отчетной датой. Для этого рассчитываются удельные веса вложенных в отдельные отрасли ссуд в целом, краткосрочных и долгосрочных ссуд, а также в динамике. Этот анализ необходим для выявления зон кредитного риска, для выработки кредитной политики и определения лимитов кредитования по отдельным отраслям и клиентам банка1.
 1 Анализ проводится на основе записки 6 Анализ кредитов по ¦кономическим секторам" по инструкции Ms 17.
 Таблица 2.2 Анализ кредитов по экономическим отраслям
  Конец отчетного периода Начало периода
  Краткосрочные Долгосрочные Всего Краткосрочные Долгосрочные Всего 1 2 3 4 5 6 Промышленность, тью.руб. 929793 929793 - - - йшогу 18 18 - - - в том числе: топливно-энергетический комплекс, тысруб. 763993 763993 - - - % 14 14 - - - Сельское хозяйство, тысруб. - - - - - % - - - - - Строительство, тысруб. 175000 175000 10000 10000 % 2 2 1 1 Горгово-посредичешя цеятельность, тысруб. 1614106 1 614 106 238716 238716 % 31 31 20 20 Прочие отрасли, тысруб. 2570277 2570277 950462 950462 % 49 49 79 79 Итого, тысруб. 5289176 5289176 1199178 1 199 178 % 100 100 100 100 Потребительсню ссуды, тысруб. 50094 84333 134427 509 843 1352 Всего, тью.отб. 5339270 84333 5423603 1199687 ОД 1200 КЮ Как видно из таблицы, банк отличается нерациональной структурой кредитных вложений, основная их доля была вложена в прочие отрасли экономики страны (49%). На втором месте вложения в торгово-посредническую деятельность - 31%, на третьем - в промышленность - 18%, основная доля которых
 приходится на топливно-энергетический комплекс, доля вложений в строительство и потребительские ссуды невысоки (по 2%). Вложения в сельское хозяйство отсутствуют. Долгосрочные ссуды выдавались только населению.
 Однако по сравнению с прошлым отчетным периодом диверсификация кредитных вложений улучшилась. Появились вложения в промышленность, в том числе топливно-энергетический комплекс, возросли вложейия в торгово-посредническую деятельность на 11%, в строительство и потребительские ссуды - на 1% с одновременным резким снижением вложений в прочие отрасли на 30 %.
 Таким образом, несмотря на относительное ухудшение диверификации кредитного портфеля за прошлый период, банку все же следует в целях снижения риска продолжить политику дальнейшего увеличения кредитных вложений в промышленность, строительство, потребительские ссуды и уменьшить кредитование прочих, не основных отраслей народного хозяйства, где по-прежнему расположена основная зона кредитного риска банка. Банку следует выработать обоснованные лимиты кредитования различных отраслей народного хозяйства и долгосрочных кредитов населению.
 2.3. Анализ обеспеченности ссуд
 Обеспеченность ссуд анализируется по видам обеспечения и его качеству. Цель анализа - выявить степень обеспеченности выдаваемых ссуд, а, следовательно, и возможность компенсации при невозврате ранее выданных кредитов и покрытия рисков1.
 Для анализа обеспеченности ссуд необходимо определить удельные веса отдельных видов обеспечения в сумме ссудной задолженности клиентов банка. Как видно из табл. 2.3, доля кредитов, выданных под залог составила 45% (в том числе по производству - 19% и по торговле - 26%); доля гарантий - 24% (соответственно 8 и 16%); доля страховок - 19% (соответственно 9 и 10%); доля доверительных кредитов - 12% (соответственно 3 и 9%).
 1 Анализ проводится на основании отчетности "Анализ кредитного портфеля" по инструкции № 17 и данным управленческого отчета.
 Таблица 2.4
 Эффективность обеспеченности кредитов на 01.01.94
 Обеспеченные ссуды Комбинированное обеспечение ссуды Недостаточное обеспечение Необеспеченные ссуды Всего 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 товарно-материальные ценности другой залог гарантии страховки условия договора изменения качества залога заемщик 1-го класса нет обеспечения Доверительные кредиты тыс. руб. 4 654 474 1396 342 465 447 1 256 708 465 447 30 702 250 320 50 800 302 880 634 702 % 100 30 10 27 10 39 48 100 Таблица 23 Обеспеченность ссуд коммерческого банка
 Вилы Тыс.руб. %китогу обеспечения Торговля Производство Всего Торговля Производство Всего 1 2 3 4 5 6 Залог 419667 1960 462 2 380129 26 19 45 "арантия 258 257 1011 145 1269402 16 8 24 Страховка 161 410 843 533 1004 943 10 9 19 Доверительные кредиты 145 260 110 252 634702 9 3 12 Итого 1 614 106 3 675 070 5 289176 61 39 100 Однако эти данные не позволяют оценить комбинированный залог в количественном выражении, его качество и достаточность, гарантии, причины появления бланковых (доверительных) кредитов. Для этого нужно составить дополнительную таблицу по результатам ревизии кредитных дел (см. таб. 2.4).
 В графе 1 таблицы отражаются ссуды, обеспеченные договорами залога, страхования или гарантиями и поручительствами. Эти договоры должны быть подтверждены актами проверки достаточности и качества залога, а также платежеспособности страхователя, гаранта или поручателя.
 В графах 2-5 выделяются суммы отдельных видов комбинированного обеспечения, также удостоверенные документами.
 В графах б и 7 показаны суммы недостаточно обеспеченных ссуд с выделением причин, связанных с изменением качества залога (усушка, утруска, порча в результате неправильного хранения или истечения его срока, исчезновение и т.д.) или предусмотренных условиями договора - частичное обеспечение.
 В графах 8 и 9 отражаются необеспеченные ссуды с указанием причин (отсутствие залога в связи с отличным финансовым положением клиента или неприемлемое качество залога).
 По данным таблицы определяется эффективность залоговой политики банка. Чем больше случаев неправильно оформленных договоров залогов, гарантий и страховых полисов, фактов изменения качества обеспечения в процессе кредитования, увеличения количества бланковых кредитов, выдаваемых непервоклассным заемщикам, тем ниже качество кредитной деятельности коммерческого банка.
 Из таблицы можно сделать вывод, что доля обеспеченных ссуд у банка достаточно велика в общем объеме выданных ссуд 88%, или 4 654 474 тыс.руб. Соответственно доля ничем не обеспеченных ссуд составляла 12%, или 634 702 тыс.руб.
 В то же время обращает на себя внимание высокая доля обеспеченных кредитов, выданных под комбинированное обеспечение 77%, или 3 583 944 тыс.руб. Это неудобно для банка как в плане юридического оформления подобных договоров, так и в плане проверки на местах качества залога. Основное место в комбинированном залоге принадлежит залогу под товарно-материальные ценности - 30% из 40% (доля залога); второе место занимают гарантии - 27%, третье - страховой полис - 10%. Это говорит о недостаточности ликвидного залога у клиентов банка.
 Из таблицы видно, что качество доверительных кредитов оставляет желать лучшего. Так, из 634 702 тыс.руб. доверительных кредитов только 8%, или 50 800 тыс.руб. оформлены заемщику, который имел на это право, т.е. относился к заемщику 1-го класса кредитоспособности. Остальные клиенты не имели право на такой кредит. Так, на сумму 302 880 тыс.руб. (или 48%) выданных ссуд залог был использован до истечения срока действия договора; на сумму 250 320 тыс.руб., или 39% от суммы доверительных кредитов, залог был испорчен в результате неправильного хранения; на сумму 30 702 тыс. руб., или 5% от суммы доверительных кредитов, по условиям договора кредит был обеспечен залогом только частично.
 Таким образом, анализ обеспеченности ссуд позволяет сделать вывод о существенных недостатках банка в залоговой политике, применении неудобных форм обеспечения, частичного залога, а также плохом контроле банка за сохранностью и условиями хранения залога.
 2.4. Анализ погашения выданных ссуд
 Задачи анализа - выявление тенденции ускорения оборачиваемости кредита или принятия необходимых мер в случае противоположного явления. Материалами для анализа служат формы финансовой отчетности, составленной в соответствии с требованиями инструкции № 17, данные внесистемного, синтетического и аналитического учета.
 Анализ погашения выданных кредитов проводится по размерам просроченных ссуд, переоформленных кредитов, резервам на покрытие сомнительных долгов по кредитам и фактам списания безнадежных ссуд. Объемы и длительность просроченной задолженности анализируются в зависимости от срока се возникновения и удельного веса каждой группы в общей сумме выданных банком кредитов.
 Таблица 2.5 Задолженность коммерческого банка
 Виды задолженности В тыс.руб. В%
  Торговля Производство Всего Торговля Производство Всего 1 2 3 4 5 6 Текущая (непросроченная) 1614106 3 327 967 4 942 073 100 87 91,4 Просроченная от 1 до 30 дней 316 944 316 944 8 6,0 Просроченная от 31 до 60 дней 132 045 132 045 3 2,0 Просроченная от 61 до 180 дней , 21694 21694 0,4 0,4 Просроченная более 181 дня 10 847 10 847 0,2 0,2 Итого 1 614 106 3 809 497 5 423 603 100 100 100 Из табл. 2.5 видно, что доля просроченной задолженности н общей сумме ссудной задолженности банка составила 8,6%, в том числе просроченной от 1 до 30 дней - 6%; от 31 до 60 дней - 2%, от 61 до 180 дней - 0,4%, свыше 181 дня - 0,2%. Вся просроченная задолженность образовалась в производстве. Сле-
 дует выявить причины такой концентрации просроченных ссуд, причины невозврата ссуд в срок в основном от 1 до 30 дней.
 Далее необходимо определить долю пролонгированных ссуд в кредитном портфеле банка, а также удельные веса текущей ссудной задолженности различных сроков.
 Таблица 2.6
 Переоформленные кредиты (в тыс. руб.)
  Ма отчетную дату Удельный вес, % к задолженности Удельный вес пролонгированных ссуд по отношению к удельному весу просроченных ссуд 1 2 3 Сумма переоформленных кредитов, просроченных до 30 дней 379652 7 125 в том числе свыше двух раз 30000 6 100 Количество переоформленных договоров 8 • - Как видно из таблицы, доля пролонгированных ссуд превышает долю просроченных ссуд на 25%. Это может свидетельствовать об искажении банками данных о просроченных кредитах и сокрытии фактов невозврата ссуд пролонгацией. Поэтому при анализе надо выявить случаи неоднократного переоформления кредита, рассмотреть правильность оформления продления кредита и ее необходимость по материалам кредитного дела для выявления фактов сокрытия просроченной задолженности. По проверенным материалам просроченная задолженность по сч. 620, 627,780 была занижена в два раза. Ее объем должен был составить 650 млн руб., или 12% всего объема ссудной задолженности.
 Следует также изучить факты списания безнадежных ссуд за счет резерва на покрытие потерь от кредитов, основания для списания и найти удельный вес списанных кредитов в общем объеме просроченных ссуд, долю списанных кредитов в объе-
 ме срочных ссуд и удельный вес этих кредитов в сумме созданного резерва.
 Доля списанных ссуд показывает эффективность работы банка с безнадежными кредитами и влияет на повышение качества кредитного портфеля банка, освобождая его от рисков, уменьшая долю просроченных ссуд, повышая возвратность срочных кредитов.
 Таблица 2.7 Списанные кредиты
  На конец отчетного периода На начало отчетного периода Списанные кредиты, тыс. руб. 250 000 - в т.ч. за счет резерва 250 000 - Удельный вес списанных кредитов, % в общей сумме ссуд 5 - в просроченных 60 _ в резерве 60 - Из таблицы видно, что банк начал работу по списанию безнадежных ссуд за счет резерва на покрытие потерь от кредитных рисков. Это позволило банку списать 5% ссудной задолженности, 60% всей просроченной задолженности и, следовательно, повысить качество своего кредитного портфеля.
 Необходимо также проанализировать остатки задолженности по срочным ссудам (по оставшимся срокам погашения) и определить удельные веса ссуд со сроком погашения до 1 месяца, от 1 до 6 месяцев, от 6 месяцев до 1 года, свыше 1 года (см. табл. 2.8). Целью такого анализа является определение сроков предоставления кредитов для корректировки политики банка в этом направлении. Источниками анализа являются формы к инструкции Х° 17 •
 Б основном срочная задолженность имеет длительность от 1 до 6 месяцев (70%) и только 25% текущей задолженности длительность до 1 месяца, свыше 6 месяцев имеют только 5% ссудной задолженности. В тс же время в прошлом отчетном периоде срочная задолженность длительностью до 1 месяца со-
 liifi'iunn J.H
 Остатки задолженности но ссудим (в млн руб.)
 Срок погашения На отчетную дату На предыдущую дату
  общая ссудная задолженность резерв чисш ссудная задолженность общая ссудная задолженность 1 2 3 4 До 1 месяца 1 371 803 78908 1 292 895 690 546 От 1 до 6 месяцев 3 809 325 113 583 3 695 742 509 341 От 6 месяцев до 1 года 242 475 242 475 643 Свыше 1 года - - - - Всего 5 423 603 192 491 5 231 112 1200 530 Справочно: фактически сформированный резерв 192 491 ставляла 58%, от1 % до 6 месяцем 42%, сныше 6 месяцев - менее 1%. Налицо ухудшение показателей в анализируемом отчетном периоде и увеличение длительности текущей задолженности.
 На основании рассмотренных материалов следует сделать общий вывод о неблагополучном положении с погашение кредитов банка: высоком удельном весе просроченных и пролонгированных ссуд, чрезмерной длительности текущей задолженности.
 2.5. Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам
 Анализ включает оценку правильности распределения выданных ссуд по группам риска и их отражения в отчетности банка, достаточности размера резерва на покрытие потерь по кредитным рискам и соответствие расчетной суммы резерва фактически созданному, а также сумме кредитов, подлежащих списанию по решению арбитражного суда.
 С этой целью проверяются кредитные дела клиентов и журнал ведения ссуды (см. приложение № 2 к письму ЦБ РФ Nt> I; !()а), а также правильность отнесения ссуды к одной и:" групп риска в
 соответствии с этим письмом и дополнениями к нему в зависимости от длительности просроченной задолженности, обеспеченности каждой ссуды и определения степени риска.
 Таблица 2.9
 Классификация ссуд по группам риска и степень риска (%)
 N Длительность задолженности ссуд Степень риска групп риска
  Обеспеченная ссуда Недостаточно обеспеченная ссуда Необеспеченная ссуда 1 2 3 4 5 1 Срочные ссуды 2 2 2 Прос оченные ссуды: Н до 30 дней 2 5 30 II) до 60 дней 5 30 75 IV до 180 дней 30 75 100 свыше 180 дней 100 100 100 В зависимости от результатов классификации ссуд определяется удельный вес каждой группы риска в общей сумме кредитных вложений,
 Таблица 2.10
 Сумма задолженности по группам риска (в тыс. руб.)
  Торговля Производство Всего 1 2 3 По 1-й группе 1614092 ? 327 981 4 942 073 по 11-й группе 816 944 316 944 яо 111-й группе 153 739 153 739 по №-й группе 10 847 10 847 но V-й группе - - Итого 1814 092 3 809 511 5 423 603 В примере ссуды V-й группы риска ("безнадежные") у банка отсутствуют, а ссуды TV-й группы риска ("опасные") состав-
 ляют менее процента от размера кредитного портфеля банка. Вместе безнадежные и опасные ссуды относятся к проблемным и занимают также менее процента от остатка выданных ссуд. Ссуды других групп риска соответственно составляют: "удовлетворительные" - 3%, "нестандартные" - 6% и "стандартные" - 92%.
 Общая степень риска составит 3%:

<< Пред.           стр. 1 (из 4)           След. >>

Список литературы по разделу