<< Пред. стр. 9 (из 9) След. >>
Список литературы по разделу
2. Государственная поддержка малого предпринимательства заключается, по сути, в принятии нормативных документов, которыми регулируется деятельность малых предприятий. В соответствии с приведенной выше классификацией малых предприятий основные нормативные документы можно представить следующим образом:
№ 88-ФЗ Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" Принят Государственной Думой 12 мая 1995 года №222-ФЗ Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" Принят Государственной Думой 8 декабря 1995 года
Законом установлены критерии малого предприятия, а также основные льготы Закон вводит понятие упрощенной системы налогообложения учета и отчетности для малых предприятий, а также устанавливает размер и основной порядок исчисления единого налога
В развитие закон были приняты дополнения и изменения к другим нормативным документам (прежде всего, налоговым), детализирующие и конкретизирующие применения статуса малого предприятия В дополнение приняты дополнения и изменения к нормативным документам. Важнейшие из них - акты Госналогслужбы по переходу на упрощенную систему, получению патента, уплате единого налога, а также Приказ Минфина, устанавливающий форму учета.
3. Изыскание внутренних источников финансирования
Далее разговор пойдет непосредственно о тех льготах, которыми пользуются малые предприятия: (1) "просто" малые предприятия и (2) малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Порядок обложения налогом на прибыль малых предприятий, не являющихся субъектом упрощенной системы налогообложения
№ Обычными предприятиями Малыми предприятиями
1 Сроки и объемы представления отчетности В течение месяца по окончании квартала
Представляется:
1) Баланс
2) Отчет о движении капитала
3) Отчет о прибылях и убытках
5) Приложение В течение месяца по окончании квартала
Представляются:
1) Баланс
2 Сроки уплаты налога на прибыль Ежемесячно Ежеквартально с декадными платежами Ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли
3 Амортизация По нормам 1. Ускоренная - в два раза
2. Списание 50% стоимости основных средств о сроком службы боле 3 лет
4 Льготы 1. Более длительные отчетные периоды по различным налогам (налог на прибыль, НДС и др.)
2. Амортизация с отнесением на себестоимость
3. Освобождение от уплаты налога на прибыль в течение определенного времени либо сокращение ставок налога
Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему (порядок перехода, налогообложение)
№
1 Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. 1. Необходимо иметь статус субъекта малого предпринимательства
2. Необходимо, чтобы в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы 100 000 МРОТ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления
3. Необходимо не иметь задолженности по налогам за предыдущий период
4. Необходимо своевременно сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность за предыдущий период
2 Объект налогообложения Совокупный доход Валовая выручка
3 Порядок определения валовой выручки и совокупного дохода Валовая выручка - стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ+3%), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов Выручка от реализации товаров (работ, услуг) +
Выручка от продажной цены имущества, реализованного за отчетный период +
Внереализационные доходы
4 Ставки налога на совокупный доход и на валовую выручку 10% в федеральный бюджет 3,33% в федеральный бюджет
20% в республиканский бюджет 6,67% в республиканский бюджет
5 Установление стоимости патента Годовой, устанавливает стоимость субъект федерации
Выплата ежеквартально, засчитывается в суму единого налога
Для получения необходимо представить книгу учета доходов и расходов
6 Отчетность и уплата налога Отчетность представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
1. Патент
2. книга учета расходов и доходов (выписка)
3. кассовая книга
4. платежное поручение об уплате налога
Несложно определить, что при занятии определенным видом деятельности (как основным, так и преобладающим), при наличии определенного числа работников, а также при соблюдении иных критериев (как правило, показателя объема валовой выручки) менеджеру предприятия целесообразно рассмотреть возможность приобретения статуса малого предприятия - лишь один только статус способен в таком случае принести значительную экономию средств.
Поясним это на небольшом примере. Для сравнения возьмем два предприятия, одно из которых уплачивает налоги в обычном порядке (это, кстати, может быть и малое предприятие), а другое перешло на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Представим также, что объектом налогообложения у второго предприятия является совокупный доход.
"Нормальное" предприятие
"Упрощенное" предприятие
Валовая прибыль 100 100
Себестоимость 70 70
Объект налогообложения 30 30
Ставка налога 35% 30%
Сумма налога 10,5 9
Чистая прибыль 19,5 21
Приведенный пример уже дает представление о том, что применение "упрощенного" статуса дает экономию в полтора процента валовой прибыли. Однако реально эта экономия значительно выше. Дело в том, что в нашем примере мы не учли иных налогов, влияющих на финансовый результат - НДС, налога на имущество, оборотных и иных налогов. При их учете результат может оказаться гораздо более внушительным: чистая прибыль способна увеличиться на треть или еще больше.
Глоссарий
Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
Банк - корреспондент - кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет (счет "ЛОРО") другой кредитной организации (филиалу) (банку - респонденту) и выполняющая по этому счету операции, предусмотренные договором между ними.
Банк - респондент - кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) и являющаяся его распорядителем.
Вексель – ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца получить указанную в векселе сумму. Это безусловное обязательство и способ расчетов между различными предприятиями за товары, работы и услуги.
Внутренняя норма рентабельности - дисконтирующий множитель, приводящий разновременные значения баланса к началу реализации проекта.
Дисконтирование - это приведение разновременных экономических показателей к какому-либо одному моменту времени - точке приведения.
Документарная форма эмиссионных ценных бумаг - форма эмиссионных ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету депо. Бездокументарная форма эмиссионных ценных бумаг - форма эмиссионных ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету депо.
Долгосрочные инвестиции - затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий. Долгосрочные инвестиции связаны с:
- осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы. Указанные работы (кроме нового строительства) приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а затраты, производимые при этом, не являются издержками отчетного периода по их содержанию;
- приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;
- приобретением земельных участков и объектов природопользования;
- приобретением и созданием активов нематериального характера.
Инвентаризация – комплекс мер, направленных на обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Проводится в отношении имущества и денежных обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются организацией, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством, при преобразовании государственного или муниципального (унитарного) предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет.
В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков; при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);
при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством.
Капиталообразующие инвестиции – инвестиции, обеспечивающие создание и воспроизводство фондов
Корреспондентский счет - банковский счет кредитной организации, открываемый в подразделении расчетной сети Центрального банка, в других кредитных организациях.
Корреспондентский счет "ЛОРО" - корреспондентский счет, открываемый банком - корреспондентом банку - респонденту, по которому банк - корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств в соответствии с действующим законодательством и договором. Является корреспондентским счетом "НОСТРО" в банке - респонденте.
Инвестиционный проект – два значения:
(1) деятельность, мероприятие, предполагающее осуществление комплекса каких-либо действий, обеспечивающих достижение определенных целей (получение определенных результатов); близкими по смыслу в этом случае являются термины "хозяйственное мероприятие", "работа (комплекс работ)", "проект";
(2) система организационно-правовых и расчетно-финансовых документов, необходимых для осуществления каких-либо действий или описывающих такие действия.
Национальный доход - добавленная стоимость, т.е. то улучшение товара, работы, услуги, которое на каждой стадии взаимодействия производителей, посредников и потребителей "добавляется" каждым из них, совокупность всех доходов, которые были получены каждым работником на стадии обработки и продажи продукта, называется национальным доходом (он может быть подсчитан путем сложения всей вновь созданной стоимости и вычитания стоимости потребленных в ходе ее создания ресурсов).
Политика социальной стабильности - мероприятия по перераспределению средств в пользу наиболее бедных слоев, установлению социальный гарантий в виде пособий и пенсий (небезынтересно будет, кстати, отметить, что родоначальником пенсионного и вообще социального обеспечения был Бисмарк), внедрения специальных государственных программ по социальной защите и поддержке (медицина, образование, обеспечение занятости и т.д.).
Облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в предусмотренный ею срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может предусматривать иные имущественные права ее держателя, если это не противоречит законодательству.
Портфельные инвестиции - помещение средств в финансовые активы
Страховой пул – объединение страховщиков с целью минимизации страховых рисков
Учетная политика представляет собой выбранную предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности.
Финансы - отношения по созданию и перераспределению общественных благ и богатств, отношения, т.е. являются инструментом накопления и распределения богатства.
Финансовая система - определенным образом организованная совокупность всех сфер финансовых отношений, т.е. совокупность механизмов аккумулирования, распределения и перераспределения фондов.
(1) государственный бюджет и бюджеты регионов и местные бюджеты, которые в совокупности представляют собой бюджетную систему;
(2) внебюджетные фонды;
(3) государственный кредит;
(4) финансы различных предприятий и организаций.
Эмитент - юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.
Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:
закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных настоящим Федеральным законом формы и порядка;
размещается выпусками;
имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.
<< Пред. стр. 9 (из 9) След. >>
Список литературы по разделу