<< Пред. стр. 1 (из 23) След. >>
Список литературы по разделу
КАК СТАТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ?
СОДЕРЖАНИЕ
Глава I. Общие сведения о предпринимательской деятельности 4
Глава II. Регистрация индивидуального предпринимателя 4
1. Значение и этапы регистрации индивидуального предпринимателя 4
2. Государственная регистрация 4
3. Постановка на учет в налоговые органы 8
4. Постановка на учет во внебюджетных социальных фондах 11
5. Расчетный счет в банке 13
Глава III. Лицензия на осуществление отдельных видов деятельности 15
1. Общие положения 15
2. В каких случаях необходимо получение лицензии 16
3. Необходимые документы 18
4. Порядок получения и срок действия лицензии 18
5. Приостановление действия и аннулирование лицензии 20
6. Ответственность за нарушение законодательства о лицензировании 20
Глава IV. Использование предпринимателем наемного труда 21
1. Особенности трудового договора 22
2. Договор о полной материальной ответственности 26
3. Договоры гражданско-правового характера 29
Глава V. Денежные расчеты предпринимателя с населением 39
1. Денежные расчеты с населением без применения ККМ 40
2. Денежные расчеты с населением с применением ККМ 41
Глава VI. Общие сведения о налогообложении индивидуальных предпринимателей 47
1. Взаимоотношения с налоговыми органами 48
2. Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей 49
3. Общие налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями 50
Глава VII. Налог на доходы от предпринимательской деятельности (традиционная система) 51
1. Общие положения 51
2. Организация учета доходов и расходов 53
3. Доходы от предпринимательской деятельности 54
4. Контроль налоговых органов за правильностью применения цен по сделкам 60
5. Льготы по подоходному налогу (налоговые вычеты) 61
6. Порядок и сроки уплаты подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности 67
7. Уплата подоходного налога, удержанного предпринимателем у наемных работников 70
Глава VIII. Расходы по предпринимательской деятельности 71
1. Основные принципы определения расходов предпринимателя 71
2. Документальное оформление расходов предпринимателя 71
3. Затраты, не включаемые предпринимателем в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения 73
4. Расходы предпринимателя, принимаемые в целях налогообложения 74
Глава IX. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности 84
1. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения для предпринимателя 84
2. Условия перехода на упрощенную систему 85
3. Уплата налогов при упрощенной системе налогообложения 86
4. Переход на упрощенную систему налогообложения 87
5. Годовая стоимость патента 87
6. Порядок уплаты стоимости патента 91
7. Учет и отчетность предпринимателя при упрощенной системе налогообложения 91
8. Контроль налоговых органов за правильностью уплаты годовой стоимости патента 94
9. Отказ от упрощенной системы налогообложения 95
Глава Х. Единый налог на вмененный доход 96
1. Преимущества и недостатки единого налога на вмененный доход для предпринимателя 96
2. Сущность единого налога 96
3. Ставки и порядок уплаты единого налога 98
4. Расчет единого налога на вмененный доход 99
5. Учет и отчетность предпринимателя 105
б. Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход 106
7. Переход на уплату единого налога на вмененный доход 107
8. Налоговая ответственность предпринимателя, связанная с нарушением правил уплаты единого налога на вмененный доход 108
Глава XI. Единый социальный налог 109
1. Общие понятия 109
2. Уплата единого социального налога предпринимателями-работодателями 110
3. Уплата единого социального налога предпринимателями, самостоятельно осуществляющими предпринимательскую деятельность ("за себя") 113
4. Учет и отчетность 115
5. Ответственность за ненадлежащую уплату единого социального налога 116
Глава XII. Налог с продаж 116
1. Объекты налогообложения и плательщики налога с продаж 116
2. Порядок уплаты налога с продаж 121
Глава XIII. Налог на добавленную стоимость 121
1. Индивидуальные предприниматели - плательщики НДС 121
2. Налоговая база 123
3. Налоговые ставки 124
4. Порядок уплаты НДС 125
Глава XIV. Ответственность предпринимателей за неуплату налогов и нарушение порядка представления декларации о доходах 125
1. Налоговая ответственность 125
2. Административная ответственность 126
3. Уголовная ответственность 126
Глава XV. Налоговая ответственность предпринимателя (общие правила) 127
1. Общие условия привлечения к налоговой ответственности 127
2. Исковая давность по делам о налоговых правонарушениях 128
3. Порядок взыскания санкций 129
Глава XVI. Административная ответственность предпринимателя 129
1. Ответственность за нарушения в сфере торговли и финансов 129
2. Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства 131
3. Ответственность за нарушения в сфере безопасности населения и охраны окружающей среды 131
4. Административные санкции 133
5. Обжалование административных взысканий 134
Глава XVII. Уголовная ответственность предпринимателя 134
Глава XVIII. Контроль налоговых органов за деятельностью индивидуального предпринимателя 137
1. Контроль за уплатой предпринимателями налогов 137
2. Контроль налоговых органов за соответствием крупных расходов предпринимателя его доходам 144
3. Функции, права и обязанности налоговой полиции 146
4. Ответственность предпринимателя за нарушения, связанные с осуществлением налогового контроля 147
5. Обжалование неправомерных действий налоговых органов 148
Глава XIX. Защита прав предпринимателя в судебном порядке 148
1. Общие положения 148
2. Виды исков 149
3. Выбор арбитражного суда (определение территориальной подсудности) 150
4. Подача искового заявления и рассмотрение дела в арбитражном суде 151
Глава XX. Прекращение предпринимательской деятельности 152
1. Аннулирование государственной регистрации по инициативе предпринимателя 152
2. Банкротство индивидуального предпринимателя 152
3. Ответственность за преступления, связанные с банкротством индивидуального предпринимателя 156
Глава I. Общие сведения о предпринимательской деятельности
Что понимается под предпринимательской деятельностью?
Под предпринимательской деятельностью понимается "самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке" (ст. 2 ГК РФ).
Кто является субъектами малого предпринимательства?
Субъектами "малого предпринимательства" являются малые предприятия и индивидуальные предприниматели (предприниматели, действующие без образования юридического лица).
Каковы основные полномочия гражданина, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица?
К основным полномочиям индивидуального предпринимателя можно отнести следующие:
• возможность от своего имени заключать гражданско-правовые сделки, в том числе хозяйственные договоры;
• самостоятельность в уплате налогов;
• возможность использовать труд наемных работников;
• возможность защищать свои права в суде.
Кто может являться индивидуальным предпринимателем?
Индивидуальными предпринимателями могут быть:
• граждане (физические лица) Российской Федерации, не ограниченные в установленном федеральным законом порядке в своей дееспособности;
• граждане (физические лица) иностранных государств и лица без гражданства в пределах полномочий, установленных Федеральным законом.
Каковы преимущества предпринимательской деятельности без образования юридического лица?
К преимуществам индивидуально-предпринимательской деятельности относятся:
1. Процедура регистрации в качестве индивидуального предпринимателя несложна и не занимает много времени и средств.
2. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенный (по сравнению с предприятиями) порядок ведения учета и отчетности, который не требует специального бухгалтерского образования.
3. В сфере потребительского рынка и услуг с правовой точки зрения индивидуальный предприниматель выступает на равных с юридическими лицами (п. 3 ст. 23 ГК РФ). Индивидуальный предприниматель имеет право, в частности, иметь свой расчетный счет в банке, личную печать, заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит.
4. Ставки налогообложения для индивидуального предпринимателя значительно ниже, чем у юридических лиц.
5. Индивидуальный предприниматель уплачивает минимальное (по сравнению с предприятиями) количество налогов.
6. Предприниматель как физическое лицо имеет ряд налоговых льгот, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
7. Взыскание имущества и денежных средств предпринимателя производится только в судебном порядке.
Глава II. Регистрация индивидуального предпринимателя
1. Значение и этапы регистрации индивидуального предпринимателя
В чем смысл регистрации индивидуального предпринимателя?
Согласно действующему законодательству гражданин вправе заниматься своей предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ).
Вопрос. Я длительное время сдаю принадлежащую мне квартиру в аренду, при этом не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя. Будет ли моя деятельность расцениваться как предпринимательская? Есть ли смысл зарегистрироваться?
Ответ. Действительно, существует вариант, когда можно заниматься предпринимательской деятельностью, получать от нее доходы и без регистрации. Речь идет о п. 1 ст. 2 ГК РФ, исходя из которой предпринимательской признается деятельность, осуществляемая на постоянной основе на свой страх и риск с целью получения прибыли. В любых спорных ситуациях (например при предъявлении налоговой инспекцией в суд иска о взыскании налогов) такая деятельность будет рассматриваться как предпринимательская. Следует иметь в виду, что в этом случае сумма налогов в большинстве случаев будет больше, нежели у предпринимателя, зарегистрированном в установленном порядке. Кроме того, при наличии определенных условий предпринимательская деятельность без государственной регистрации будет расцениваться как незаконное предпринимательство и караться в уголовном порядке. Поэтому оптимальным вариантом представляется регистрация в качестве предпринимателя без образования юридического лица, тем более что процедура эта несложная и не требует больших затрат.
Какие стадии включает в себя регистрация индивидуального предпринимателя?
Эти стадии следующие:
1) регистрация в органах местной администрации и получение свидетельства о государственной регистрации;
2) постановка на учет в налоговых органах;
3) регистрация в качестве плательщика страховых взносов во внебюджетных фондах (в обязательном порядке);
4) открытие счета в банке (добровольно).
2. Государственная регистрация
Общие положения
Что такое государственная регистрация?
Государственная регистрация - это регистрация индивидуального предпринимателя уполномоченным государственным органом (местной администрацией) и выдача свидетельства о государственной регистрации.
Какими нормативными актами регулируется порядок государственной регистрации предпринимателя?
Вопросы, касающиеся государственной регистрации индивидуального предпринимателя, содержатся в статьях Гражданского кодекса РФ, а также в следующих нормативных актах:
- Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. № 2000-1 "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации" (далее - Закон о регистрационном сборе);
- Положение о порядке государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации, утвержденного Указом президента РФ от 8 июля 1994 г. "Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации" (далее - Положение).
Распространяются ли правила государственной регистрации предпринимателей на иностранных граждан и лиц без гражданства?
Да, эти правила едины для всех - и для граждан РФ, и для иностранцев (в том числе граждан СНГ), и для лиц без гражданства, осуществляющих свою предпринимательскую деятельность на территории России.
Где проходят государственную регистрацию граждане РФ?
Граждане РФ регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей по месту своего жительства. В данном случае имеется в виду место регистрации гражданина, указанное в паспорте, даже если оно расходится с местом его фактического проживания.
Граждане других государств проходят регистрацию по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Должен ли индивидуальный предприниматель при осуществлении своей деятельности в различных регионах России (например концертной) вставать на учет в налоговом органе по месту оказания услуг (производства работ) для уплаты налога с продаж?
Индивидуальный предприниматель, стоящий на учете в налоговом органе по месту жительства, не подлежит постановке на учет в налоговом органе другого региона России по месту оказания услуг.
При уплате индивидуальным предпринимателем того или иного налога в каком-либо налоговом органе используется ИНН, присвоенный ему в налоговом органе по месту жительства. Факт присвоения ИНН подтверждается юридически значимым документом - свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
Вправе ли индивидуальный предприниматель встать на налоговый учет не по месту жительства, а по месту осуществления своей деятельности, если у него в паспорте отсутствует отметка о прописке?
В Инструкции "О порядке учета налогоплательщиков", утвержденной Приказом ГНС РФ от 13 июня 1996 г. № ВА-3-12/49, в п.36 предусмотрено, что учет физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, налоговой инспекцией осуществляется по их месту жительства.
Указанная норма подтверждается также Законом РФ "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации" от 7 декабря 1991 г. №2000-1 (п. 1 ст. 3 Закона).
Данный индивидуальный предприниматель не может встать на учет в налоговой инспекции по месту осуществления предпринимательской деятельности в связи с тем, что в паспорте отсутствует отметка о регистрации места жительства (прописке).
ГНИ по месту осуществления деятельности Индивидуального предпринимателя, в которую он обратился для постановки на учет, должна направлять его в ГНИ по месту жительства для прохождения необходимой процедуры и для присвоения ИНН. Кроме того, она должна сообщить ГНИ по месту жительства индивидуального предпринимателя о намерении предпринимателя на осуществление своей деятельности, а также сообщить адрес места его пребывания.
Какие органы занимаются государственной регистрацией предпринимателя?
Регистрация осуществляется администрацией того населенного пункта, где проживает предприниматель (района, поселка, города и т. п.). Могут создаваться и специальные органы, находящиеся под контролем отделов юстиции местных органов исполнительной власти. Например, предпринимателю, проживающему или осуществляющему свою деятельность в Москве, следует обратиться в районное отделение Московской регистрационной палаты.
Что необходимо узнать предпринимателю перед подачей заявления о регистрации?
Чтобы минимизировать временные затраты, предпринимателю необходимо уточнить:
• адрес и телефон местной администрации;
• особенности регистрации в конкретном регионе:
• размер регистрационного сбора;
• банковские реквизиты для уплаты регистрационного сбора;
• часы приема, в которые можно подать заявление о регистрации.
Подготовка документов
Для прохождения государственной регистрации предпринимателю необходимо подготовить следующие документы:
1. Заявление, составленное по установленной форме. Бланк заявления можно получить непосредственно в регистрирующем органе.
При заполнении заявлении особое внимание необходимо уделить графе "точное и полное наименование видов деятельности".
Формулировка видов деятельности может быть как общей (например "оказание юридических услуг населению"), так и более конкретной (например "торговля продуктовыми товарами"). Можно использовать Общероссийский классификатор отраслей народного хозяйства.
Вопрос. Я собираюсь начать свою предпринимательскую деятельность с мелкооптовой торговли, однако в дальнейшем не исключаю возможности перейти и на другие виды деятельности, например оказание транспортных услуг. Можно ли в заявлении указать все виды деятельности, которыми я собираюсь заниматься в дальнейшем?
Ответ. Предпринимателю нужно знать, что он имеет право указать в заявлении несколько видов деятельности (на размер регистрационного сбора это не влияет). В дальнейшем он будет "связан" именно этими видами деятельности, для осуществления какой-то иной деятельности необходимо будет регистрироваться вновь (ст. 4 Закона о регистрационном сборе). Поэтому лучше указать в заявлении как можно более полный список видов деятельности, даже если некоторые из них будут указаны "на всякий случай". Следует помнить, что у предпринимателя отсутствует обязанность осуществлять все виды деятельности, указанные в заявлении.
Если предприниматель собирается заниматься деятельностью, для которой необходима лицензия, надо ли получать ее до подачи заявления?
В этом случае предприниматель может внести в заявление вид деятельности, на осуществление которой необходима лицензия, но саму лицензию получить уже после государственной регистрации. Однако важно помнить, что ведение лицензируемой деятельности до получения лицензии является незаконным и влечет соответствующую ответственность. Из этого правила существует одно исключение - работа в качестве частного детектива. В этом случае лицензия должна быть выдана до регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (Закон Российской Федерации от 11 марта 1992 г. "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации"),
Указание срока
При заполнении графы о сроке можно указать либо конкретные сроки осуществления деятельности, либо применить формулировку "бессрочно".
2. Документ об уплате регистрационного сбора.
Речь идет о квитанции банка либо иного учреждения, осуществляющего платеж.
Каков размер регистрационного сбора?
Конкретный размер ставки регистрационного сбора устанавливается органами местной власти при рассмотрении заявления о регистрации, однако предельный размер не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда,
Существуют ли льготы при оплате регистрационного сбора?
Полностью освобождены от уплаты регистрационного сбора граждане, подвергшиеся радиационному воздействию в результате аварии на Чернобыльской АЭС (категории этих лиц перечислены в ст. 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 г. "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС").
Кроме того, по решению местной администрации могут быть установлены и иные льготы. Например, в Москве льготы имеют инвалиды и участники Великой Отечественной войны, инвалиды 1 и 2 групп, одинокие матери и некоторые другие категории лиц.
Они уплачивают сбор в размере 15 процентов от предельной величины ставки сбора.
3. Фотографии размером 3х4 (3 шт). Требование о предоставлении фотографий не содержится в Положении, но прямо вытекает из письма Госналогслужбы РФ от 3 марта 1992 г. "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, порядке их регистрации и о курортном сборе с физических лиц", установившего форму свидетельства о регистрации лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
4. Паспорт или документ, его заменяющий.
Этот список документов является исчерпывающим. Регистрирующий орган не вправе требовать для регистрации никаких других документов.
Можно ли пройти государственную регистрацию через представителя?
Да, такая возможность существует. В этом случае предприниматель должен оформить доверенность на совершение представителем от его имени действий по государственной регистрации. Доверенность должна быть заверена нотариально.
Можно ли отправить документы по почте?
Такая возможность предусмотрена п. 2 и 6 Положения. В этом случае заявление и квитанция об уплате регистрационного сбора должны быть направлены в регистрирующий орган ценным почтовым отправлением с составлением описи находящихся в нем документов. К документам лучше приложить конверт с обратным почтовым адресом, тогда предпринимателю не нужно будет лично являться в регистрирующий орган за получением свидетельства о регистрации. Кроме того, документы лучше отправить с уведомлением о вручении. Если вам будет отказано в регистрации, почтовая квитанция поможет вам подтвердить факт представления документов на регистрацию при рассмотрении дела в суде.
Сроки регистрации
Государственная регистрация предпринимателя осуществляется регистрирующим органом либо в день представления документов, либо в 15-дневный срок с момента их представления или получения документов по почте (п. 7 Положения).
Возможные причины отказа в регистрации
Можно указать следующие возможные причины отказа в регистрации:
1. В заявлении указаны виды деятельности, которые запрещены законодательством.
2. Не представлено заявление или документ об уплате регистрационного сбора.
3. В заявлении указаны виды деятельности, находящиеся вне пределов статуса индивидуального предпринимателя (например производство алкогольной продукции).
4. Заявление подано недееспособным лицом.
Как должен быть оформлен отказ в регистрации?
Уведомление об отказе в государственной регистрации в 15-дневный срок со дня представления документов на регистрацию или получения их по почте направляется регистрирующим органом заявителю по указанному им адресу в письменной форме за подписью должностного лица, ответственного за регистрацию, и с обязательным указанием всех документов или сведений, предусмотренных Положением, но не представленных заявителем (п. 10 Положения).
Несет ли регистрирующий орган ответственность за незаконный отказ в регистрации?
Неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя либо уклонение от такой регистрации, совершенные должностным лицом с использованием своего служебного положения, наказываются в соответствии со ст. 169 УК РФ (в качестве наказания предусмотрены штраф либо запрещение занимать определенные должности, либо обязательные работы).
Как можно обжаловать отказ в регистрации?
Отказ в государственной регистрации индивидуального предпринимателя может быть обжалован в арбитражный суд (п. 16 Положения).
Если арбитражный суд признает отказ в регистрации неправомерным, в решении суда указывается дата, с которой предпринимательская деятельность считается зарегистрированной, а соответствующие органы обязываются в установленный срок выдать предпринимателю свидетельство о государственной регистрации.
Свидетельство о государственной регистрации
Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя составляется в трех экземплярах, один из которых выдается самому предпринимателю, другой остается в регистрирующем органе, а третий отправляется в налоговый орган. Оно является основным документом индивидуального предпринимателя, который он обязан предъявлять по требованию должностных лиц налоговых органов.
Как решается вопрос при утере свидетельства?
При утере предпринимателем свидетельства по уважительным причинам (пожар, кража и т. п.) ему может быть выдан дубликат (с взиманием 20 процентов уплаченного ранее сбора). В этом случае в обоснование причин утраты свидетельства необходимо представить справку из соответствующего государственного органа. Если уважительных причин нет, то предпринимателю необходимо повторно пройти процесс регистрации.
Копии свидетельств и их дубликатов (в том числе фотокопии и ксерокопии), выданные в ином порядке, являются недействительными.
Могут ли в свидетельство о регистрации быть вписаны другие лица, желающие осуществлять деятельность совместно с данным предпринимателем?
Нет, в свидетельство о государственной регистрации не могут быть вписаны никакие другие лица, помимо самого предпринимателя.
В каких случаях свидетельство о государственной регистрации утрачивает силу?
Свидетельство о государственной регистрации предпринимателя утрачивает силу и подлежит возврату регистрирующему органу, выдавшему свидетельство, в следующих случаях:
- в день подачи заявления о прекращении предпринимательской деятельности;
- с момента вынесения судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом;
- с момента вынесения судом решения о признании недействительной регистрации предпринимателя, в связи с нарушением законодательства при его регистрации.
Надо ли снимать индивидуального предпринимателя с учета в случае прекращения деятельности, если через несколько дней после окончания срока действия свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, он обратился в налоговый орган по вопросу постановки на учет в связи с получением нового свидетельства?
Согласно п. 5 ст. 84 НК РФ в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя налоговым органом производится снятие с учета по заявлению налогоплательщика.
Деятельность предпринимателя прекращается, когда утрачивает силу его государственная регистрация в качестве предпринимателя. В данном случае это происходит по окончании срока действия свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, так как свидетельство подтверждает регистрацию в качестве предпринимателя только на указанный в свидетельстве срок и подлежит возврату по истечении срока, на который оно выдано (ст. 3 Закона РСФСР от 7 декабря 1991 г. № 2000-1 "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации").
Таким образом, при наличии периода времени хотя бы в один день, когда гражданин не имеет государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, должна быть осуществлена процедура снятия индивидуального предпринимателя с учета в этом качестве.
Ответственность предпринимателя за нарушение порядка государственной регистрации
Какие меры административной ответственности могут быть применены налоговыми органами в случае осуществления налогоплательщиками предпринимательской деятельности без регистрации?
Налоговые органы имеют право наложить административные штрафы на граждан, виновных в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности (в том числе и за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации) в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда. Те же действия, совершенные повторно в течение года, после наложения административного взыскания влекут за собой наложение штрафа в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда. (п. 12 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 "О налоговых органах Российской Федерации").
Какая уголовная ответственность установлена для предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без государственной регистрации?
В этом случае деятельность индивидуального предпринимателя будет расцениваться как незаконное предпринимательство и преследоваться в уголовном порядке при наличии одного из двух условий:
- предпринимательская деятельность причинила крупный ущерб гражданам, организациям или государству;
- предпринимательская деятельность сопряжена с извлечением дохода в крупном размере (ст. 171 УК РФ).
Что в данном случае понимать под крупным ущербом и доходом в крупном размере?
Понятие "крупного ущерба" законодатель не дает, а вот доходом в крупном размере признается доход, сумма которого превышает двести минимальных размеров оплаты труда (Примечание к ст. 171 УК РФ).
Какое наказание предусмотрено за данное преступление?
Незаконное предпринимательство без отягчающих обстоятельств (ч. 1 ст. 171 У К РФ) наказывается штрафом в размере от трехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.
Незаконное предпринимательство при отягчающих обстоятельствах
Если незаконное предпринимательскую, о котором говорилось выше:
а) совершено организованной группой;
б) сопряжено с извлечением дохода в особо крупном размере;
в) совершено лицом, ранее судимым за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность,
то оно наказывается штрафом в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового (ч. 2 ст. 171 УК РФ).
Что считать особо крупным размером?
Доход в особо крупном размере - доход, сумма которого превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда (Примечание к ст. 171 УК РФ).
3. Постановка на учет в налоговые органы
Общие положения
Кто может считаться предпринимателем применительно к налогообложению?
Ответ на этот вопрос дается в п. 2 ст. 11 НК РФ. В соответствии с ней под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также граждане, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы или иные физические лица, занимающиеся деятельностью, не отнесенной гражданским законодательством к предпринимательской). Из этого можно сделать вывод, что в целях применения мер налогового контроля предпринимателем в ряде случаев может считаться гражданин, не зарегистрированный официально, но фактически осуществляющий предпринимательскую деятельность. Под эту категорию подпадают и те, кто регулярно занимается сдачей своей квартиры в аренду или частным извозом на своем автомобиле и т. д.
Вопрос. Я официально зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, но учитывая организационные сложности, доход планирую получать не ранее, чем через несколько месяцев. Надо ли мне все равно вставать на учет в налоговой инспекции?
Ответ. Да, постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс связывает возникновение обязанности по уплате налогов (ч. 2 ст. 83 НК РФ). Это значит, что индивидуальному предпринимателю следует зарегистрироваться в налоговой инспекции еще до того, как будет начата его деятельность и извлечение доходов.
Какую информацию имеет право получить предприниматель при постановке на учет в налоговые органы?
При постановке на учет в налоговые органы можно получить сведения о порядке налогообложения предпринимательской деятельности, ведения книги учета и расходов, информацию о действующих налогах и сборах, своих правах и обязанностях и т. п. (п. 1 ст. 21 НК РФ). Вся эта информация должна предоставляться бесплатно.
Осуществляет ли индивидуальный предприниматель какие-либо финансовые затраты при постановке на учет или снятии с учета?
Нет, снятие и постановка на учет производятся бесплатно (ч. 6 ст. 84 НК РФ).
Могут ли налоговые органы поставить предпринимателя на учет принудительно?
Да, налоговые органы имеют право принудительно поставить гражданина на учет на основании данных и сведений, полученных от регистрирующих органов, в том случае, если он уклоняется от постановки на учет (п. 10 ст. 83 НК РФ).
Что такое налоговая тайна?
Сведения о налогоплательщике (в том числе и индивидуальном предпринимателе) с момента постановки его на учет являются налоговой тайной.
Налоговую тайну составляют любые сведения, полученные налоговым органом о налогоплательщике, за исключением:
1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
2) об идентификационном номере налогоплательщика;
3) о нарушениях законодательства о налогах и мерах ответственности за эти нарушения (ст. 102 НК РФ).
Место и сроки постановки на учет
Где нужно встать на учет в налоговую инспекцию индивидуальному предпринимателю?
Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов и частных охранников подается в налоговый орган по месту их жительства в течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность.
Что понимается под местом жительства физического лица?
Под местом жительства физического лица понимается место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает (ст. 11 НК РФ).
Обязанность информировать налоговые органы об изменении места жительства или о прекращении своей деятельности
Следует помнить, что при изменении места жительства индивидуальный предприниматель обязан уведомлять об этом налоговый орган, в котором он состоит на учете, не позднее 10 дней после такого изменения (ч. 3 ст. 84 НК РФ). Факт изменения места жительства при этом следует подтвердить копией адресного листка убытия, который обязаны выдать в органах регистрационного учета при смене жительства.
В случае прекращения своей деятельности индивидуальный предприниматель подает в налоговую инспекцию соответствующее заявление и налоговый орган обязан снять его с учета в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.
Вопрос. Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в г. Дубна Московской области, однако торговая точка у меня находится в Москве. Должен ли я предпринимать какие-либо действия по постановке на налоговый учет по месту осуществления деятельности?
Ответ. Если индивидуальный предприниматель будет осуществлять деятельность не по месту жительства, а в другом регионе, то налоговый орган по месту его деятельности будет проводить в установленном порядке работу по налогообложению доходов, получаемых предпринимателем от этой деятельности, и вести о нем учет сведений.
Для реализации вышеуказанных положений индивидуальному предпринимателю следует обратиться в налоговый орган по месту жительства, где он состоит на учете, для внесения изменений в информацию об адресе места осуществления деятельности, ранее сообщенную им в заявлении о постановке на учет.
Налоговый орган по месту осуществления деятельности после получения от налогового органа по месту жительства физического лица сообщения о его намерении осуществлять деятельность не по месту жительства и установленного комплекта документов направит индивидуальному предпринимателю извещение. В нем должны быть указаны: адрес налогового органа по месту осуществления деятельности, куда предприниматель должен явиться; дни и часы приема; перечень документов, которые необходимо при себе иметь.
К числу таких документов относятся следующие:
<< Пред. стр. 1 (из 23) След. >>
Список литературы по разделу