<< Пред. стр. 3 (из 9) След. >>
Список литературы по разделу
Номинальный ФВРд = Календарный ФВР - Праздничные и выходные дни
Явочный ФВРд = Номинальный ФВРд - Неявки на работу
Полезный ФВРч = Явочный ФВРд * Номинальную продолжительность смены - Внутрисменные потери
Таблица 2.7.
Баланс рабочего времени
Показатели
На весь персонал
На одного рабочего
план
факт
план
факт
Календарное количество дней
в том числе
* праздничные дни
* выходные дни
* выходные субботы
Номинальный фонд рабочего времени, дни
Неявки на работу, дни
в том числе
* ежегодные отпуска
* отпуска по учебе
* отпуска по беременности и родам
* дополнительные отпуска по решению администрации
* болезни
* прогулы
* простои
Явочный фонд рабочего времени, дни
Продолжительность рабочей смены, час.
Бюджет рабочего времени, час.
Внутрисменные потери, час.
* сокращение рабочего времени перед праздником, час.
* льготное время подросткам, час.
* внутрисменные простои, час.
Полезный фонд времени
Средняя продолжительность рабочей смены, час.*
*Полезный фонд времени / явочный фонд времени
Анализ производительности труда предполагает оценку динамики таких показателей как выработка и трудоемкость.
При этом наиболее часто используются следующие частные показатели:
• годовая выработка одного работника
• годовая выработка одного рабочего (в торговле - оперативного работника)
• часовая выработка одного рабочего
• трудоемкость объема выполненных работ
• трудоемкость единицы продукции (в производственных отраслях).
Выработка и трудоемкость имеют обратно пропорциональную зависимость. Поэтому изменение выработки в процентах можно определить по формуле:
где ?ТЕ - изменение трудоемкости в процентах.
Одна из наиболее распространенных факторных моделей представлена ниже:
Вгод = ВРчас * КРчас * ДР / ЧР,
где Вгод - выработка одного работника в год;
ВРчас - выработка одного рабочего в час;
КРчас - количество часов отработанных рабочими за год;
ДР - доля рабочих в составе общей численности персонала;
ЧР - численность рабочих.
Таблица 2.8.
Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Показатели
Условные обозначен.
Прош-лый год
Отчет-ный год
Откло-нения
Объем производства, тыс. руб.
ОП
126078
152310
26232
Численность персонала, чел.
ЧП
800
840
40
Численность рабочих, чел.
ЧР
680
730
50
Доля рабочих
ДР
0,85
0,87
0,02
Количество отработанных рабочими человеко-часов
КРчас
98765
112243
13478
Выработка на 1 работника годовая, тыс. руб.
Вгод
157,6
181,3
23,7
Выработка на 1 рабочего годовая, тыс. руб.
ВРгод
185,4
208,6
23,2
Выработка на 1 рабочего часовая, руб.
ВРчас
1,277
1,357
0,080
Таблица 2.9.
Результаты факторного анализа
Факторы
Результат при подстановках
изменения
абсолютные
в % к итогу
ДР
161,1
3,5
14,9%
ЧР
150,1
-11,0
-46,5%
КРчас
170,6
20,5
86,3%
ВРчас
181,3
10,7
45,3%
23,7
100,0%
Факторный анализ трудоемкости выполним на основании следующей факторной модели:
;
где Vi - объем производства конкретной продукции (в натуральном выражении или стоимостном выражении);
ТЕ - средняя удельная трудоемкость продукции;
ТЕi - удельная трудоемкость продукции конкретного вида.
В этой факторной модели не столько важна сама величина средней трудоемкости, сколько ее изменение, отражающее тенденции в производственной деятельности предприятия, а также влияние факторов.
Таблица 2.10.
Исходные данные для факторного анализа трудоемкости
Вид продукции
Объем производства, тыс. руб.
Удельная трудоемкость, час.
Общая трудоемкость выпуска, час.
план
факт
план
факт
план
по плану на фактический выпуск
факт
1
2
3
4
5
6=2*4
7=3*4
8=3*5
А
130
144
5
5,2
650
720
748,8
Б
110
110
3,8
4,5
418
418
495
В
128
132
13
11
1664
1716
1452
Г
114
113
9
8,8
1026
1017
994,4
Д
118
122
16
16,8
1888
1952
2050
Итого
600
621
9,41*
9,24*
5646
5823
5740
*средневзвешенные величины, рассчитываемые как частное от деления итогов по графам 6 и 8 на итоги граф 2 и 3.
Влияние факторов на общее изменение удельной трудоемкости на основании данных таблицы рассчитывается так:
1. Рассчитывается средневзвешенная удельная трудоемкость при плановой трудоемкости видов и фактических объемах производства 5823 / 621 = 9,38 час.
2. Определяется влияние фактора структуры продукции 9,38 -9,41 = 0,03 час.
3. Определяется влияние фактора индивидуальной трудоемкости 9,24 - 9,38 = - 0,14 час.
При анализе трудоемкости однородных видов продукции могут применяться натуральные объемы производства и величины трудоемкости единицы продукции по видам.
Анализ фонда оплаты труда следует начать с анализа его динамики в целом и по отдельным составляющим. В представленной ниже таблице исходных данных этот этап уже реализован.
Анализ влияния основных факторов на общий фонд оплаты труда выполняется в соответствии с факторной моделью:
,
где ОП - объем произведенной продукции в рублях;
В - выработка одного работника в рублях;
ОТ - оплата труда одного работника в рублях.
Здесь частное от деления товарооборота на производительность труда представляет собой численность персонала.
Решение следует осуществлять также методом цепных подстановок.
Сдельная оплата труда является результатом, учитывающим влияния двух факторов: объема выполненных работ и сдельных расценок, характеризующих уровень оплаты труда на единицу продукции или одну операцию. С другой стороны сдельная расценка устанавливается предприятием с учетом трудоемкости единицы работ и уровня квалификации работника, который будет выполнять эти работы. Сдельная оплат труда в торговле как правило устанавливается в процентах от выручки.
Таблица 2.11.
Исходные данные для анализа фонда оплаты труда
Вид оплаты
Сумма, тыс. руб.
Отклонение
план
факт
тыс. руб.
%
1. Переменная часть оплаты труда оперативных работников
12030
12725
695
5,8%
1.1. По сдельным расценкам (в т.ч. в % от выручки)
10630
11180
550
5,2%
1.2.Премии за производственные результаты
1400
1545
145
10,4%
2. Постоянная часть оплаты труда оперативных работников
3272
3709
437
13,4%
2.1. Оплата по тарифным ставкам
2772
2809
37
1,3%
2.2. Доплаты
500
900
400
80,0%
2.2.1. за сверхурочные
80
80
100,0%
2.2.2. за стаж работы
500
520
20
4,0%
2.2.3. за простои по вине организации
300
300
100,0%
3. Всего оплата труда оперативных работников без отпусков
15302
16434
1132
7,4%
4. Оплата отпусков оперативных работников
1390
1491
101
7,3%
4.1. относящаяся к переменной части ФОТ
1090
1155
65
6,0%
4.2. относящаяся к постоянной части ФОТ
300
336
36
12,0%
5. Оплата труда служащих
3808
3540
-268
-7,0%
6. Общий фонд оплаты труда, в т.ч.
20500
21465
965
4,7%
переменная часть (п.1 + п.4.1)
13120
13880
760
5,8%
постоянная часть (п.2 + п.4.2. + п.5)
7380
7585
205
2,8%
7. Удельный вес в общем фонде оплаты труда, %
переменной части
64,0%
64,7%
0,7%
постоянной части
36,0%
35,3%
-0,7%
8. Численность персонала, в т.ч.
1610
1430
-180
-11,2%
численность оперативных работников
951
753
-198
-20,8%
В ходе расчета и анализа сдельного фонда оплаты труда могут использоваться формулы:
ФОТсд = ?Рсдi * Vi;
Рсдi = ТЕi * ТСi
ФОТсд = ? ТЕi * Vi * ТСi
ФОТ = ТО * % ;
где Рсдi - сдельная расценка на конкретную операцию;
ТЕi - трудоемкость конкретной операции;
? ТЕi * Vi - общая трудоемкость выполненных работ;
ТСi - тарифная ставка работ (определенной квалификации) по конкретной операции.
Влияние факторов легко определяется любым методом факторного анализа. В ходе факторного анализа повременного фонда оплаты труда исследуется влияние на него 4-х факторов, представленных в таблице. Факторная модель:
ФОТ = Ч*Д*Т*ОТ
Таблица 2.12.
Исходные данные
ПОКАЗАТЕЛИ
Обозначение
Периоды
Отклонения
Базисный
Отчетный
Абсолютное
в % к базе
Повременный фонд оплаты труда
ФОТ
25890
22574
-3316
87,2%
Количество отработанный человеко-часов за год
ЧОГ
19036
16011
-3025
84,1%
Численность повременщиков
Ч
12
10
-2
83,3%
Количество отработанных человеко-дней за год
Д
224
228
4
101,8%
Средняя продолжительность смены
Т
7,08
7,02
-0,06
99,2%
Среднечасовая заработная плата
ОТЧ
1,36
1,41
0,05
103,7%
Выполним пример анализа с использованием метода разниц.
Таблица 2.13.
Анализ влияния факторов изменения повременного ФОТ методом разниц
Фактор
Формула
Расчет
Сумма
Изменение численности работников
?ФОТч =?Ч*Д0*Т0*ОТЧ0
(-2)*224*7,08*1,36
-4315,0
Изменение количества отработанных смен
?ФОТд =?Д*Ч1*Т0*ОТЧ0
4*10*7,08*1,36
385,3
Изменения средней продолжительности смены
?ФОТт =?Т*Ч1*Д1*ОТЧ0
(-0,06)*10*228*1,36
-184,4
Изменение среднечасовой заработной платы
?ФОТотч=?ОТЧ*Ч1*Д1*Т1
0,05*10*228*7,02
798,2
Общее изменение повременного фонда оплаты труда
?ФОТ
-3316,0
Таблица 2.14.
Исходные данные
Вид операции
трудоемкость единицы, час
тарифная ставка, руб.
объем работ, ед.
прошлый
отчетный
прошлый
отчетный
прошлый
отчетный
1
2
3
4
5
6
7
А
10
9
55
60
990
1089
Б
7
7
45
55
1980
1881
В
8
8
50
50
2970
3267
Г
11
9
35
40
3960
3366
Д
3
4
60
65
4950
4851
Е
5
5
40
45
5940
6039
Итого
Таблица 2.15.
Расчетные данные
Вид опера-ции
расценка на ед., руб.
Сдельная оплата труда, руб.
прошлый
Условно 1
отчетный
прошлый
отчетный
Условно 2
Условно 3
1
8=2*4
9=3*4
10=3*5
11=8*6
12=10*7
13=8*7
14=9*7
А
550
495
540
544500
588060
598950
539055
Б
315
315
385
623700
724185
592515
592515
В
400
400
400
1188000
1306800
1306800
1306800
Г
385
315
360
1524600
1211760
1295910
1060290
Д
180
240
260
891000
1261260
873180
1164240
Е
200
200
225
1188000
1358775
1207800
1207800
Итого
5959800
6450840
5875155
5870700
Примечания.
Условно 1 - При базовых тарифных ставках и фактической трудоемкости
Условно 2 - При базовых расценках и фактическом объеме работ
Условно 3 - При базовой тарифной ставке и фактической общей трудоемкости
Влияние факторов:
структуры (объема) работ
-84645
5875155
-
5959800
(ит13 - ит 11)
индивидуальных расценок
575685
6450840
-
5875155
(ит12 - ит13)
в том числе:
индивидуальной трудоемкости
-4455
5870700
-
5875155
(ит14 - ит13)
тарифных ставок
580140
6450840
-
5870700
(ит12 - ит14)
Проверка
575685
В ходе сравнительного анализа темпов прироста производительности и оплаты труда можно получить выводы о том, насколько мотивация к труду соответствовала его производительности. Важно чтобы темпы прироста производительности опережали темпы прироста оплаты труда, иначе происходит "проедание капитала".
Таблица 2.16.
Сравнительный анализ прироста заработной платы и производительности труда
Показатели
Периоды
Отклонения
Прошлый
Отчетный
Абсолют-
ное
прирост в %
Выручка, руб.
4568000
5672000
1104000
24,2%
Численность работников, чел.
123
110
-13
-10,6%
Численность оперативных работников, чел.
75
59
-16
-21,3%
Общий фонд оплаты труда, руб.
1524000
1647800
123800
8,1%
Фонд оплаты труда оперативных работников, руб.
856900
1087400
230500
26,9%
Средняя оплата труда работников, руб.
12390,2
14980,0
2589,8
20,9%
Средняя ОТ оперативных работников, руб.
11425,3
18430,5
7005,2
61,3%
Выработка одного работника, руб.
37138,2
51563,6
14425,4
38,8%
Выработка 1 оперативного работника, руб.
60906,7
96135,6
35228,9
57,8%
Прирост ОТ 1 работника по отношению
к приросту выработки 1 работника
0,54
Прирост ОТ 1 оперативного работника по отношению к приросту его выработки
1,06
Определив, какой бы был фонд оплаты в отчетном году при сохранении базовых условий оплаты труда, можно выявить относительную экономию или перерасход по фонду оплаты труда в отчетном году. Скорректированный фонд оплаты труда определяется по формуле:
,
где ФОТпер0 - переменная часть фонда оплаты труда в базисном периоде, руб.;
ФОТпост0 - постоянная часть фонда оплаты труда в базисном периоде, руб.;
?ОП% - прирост объема производства в процентах.
Если скорректированный фонд оплаты труда меньше отчетного, то можно констатировать относительную экономию по фонду оплаты труда и наоборот.
Таблица 2.18.
Расчет относительной экономии (перерасхода) фонда оплаты труда с учетом изменений объема
Показатель
База
Отчет
Общий фонд оплаты труда
20500
21465
Переменная часть фонд оплаты труда
13120
13880
Постоянная часть фонда оплаты труда
7380
7585
Прирост объема производства, %
2,6
Скорректированный фонд оплаты труда
20841
Относительная экономия (перерасход)
-624
2.2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Источниками информации являются: план материально-технического снабжения, контракты на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности предприятия"; N 5-З "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)", оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. В ходе анализа проверяется выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора.
Важным аспектом анализ является анализ выполнения плана поставки по срокам и оценка ритмичности. Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса материалов за каждый период, но не более запланированного уровня. Схема расчета коэффициента ритмичности представлена в таблице.
Таблица 2.19.
Ритмичность поставки материалов
Квартал
Поставки материалов, тыс. руб.
Удельный вес в общем объеме поставок, %
Выполнение плана, %
Доля, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
План
Факт
План
Факт
1
20000
24244
26%
29%
121,2%
26%
2
19000
18392
24%
22%
96,8%
22%
3
18000
17556
23%
21%
97,5%
21%
4
21000
23408
27%
28%
111,5%
27%
Итого за год
78000
83600
100%
100%
107,2%
96%
В среднем
19500
20900
Для оценки среднего процента отклонения фактических поставок от плана может быть использован коэффициент вариации, который может показывать диапазон отклонений поставок от плана или от среднего фактического значения. Универсальная формула:
;
где xi - фактический размер поставки в конкретный период;
x - плановое значение поставки данного периода или среднее фактическое значение поставок;
- среднее фактическое (здесь x = ) или среднее плановое значение.
Для нашего примера коэффициент вариации поставок от плана равен:
Квар = 0,1516 или 15,16%
В ходе анализа пристальное материалов внимание должно быть уделено состоянию складских запасов и их соответствию производственным потребностям. На основании данных о фактическом наличии материалов и их среднесуточном расходе рассчитывают их фактическую обеспеченность в днях и сравнивают ее с нормативной.
Таблица 2.20.
Анализ состояния запасов материальных ресурсов
Материал
Среднесуточный расход, м
Фактический запас
Норма запаса, дни
Отклонения от нормы запаса
м
дни
м
дни
Ткань пальтовая
Ткань подкладочная
250
200
1250
2400
5
12
7
10
-500
480
-2
2
Для выявления излишних и ненужных запасов можно использовать данные складского учета.
В ходе анализа может быть выявлена общая стоимость материалов, не использовавшихся в течение года и поэтому подлежащая реализации.
Еще одним этапом анализа может быть оценка влияния факторов обеспечения материальными ресурсами на динамику объема производства. Основная модель здесь имеет вид:
;
где МР - объем потребленных за период материальных ресурсов;
Отх - сверхплановые отходы и потери материальных ресурсов;
МЕуд - удельная материалоемкость единицы продукции.
Удельная материалоемкость единицы продукции - объем всех потребленных материальных ресурсов на производство единицы продукции
Таблица 2.21.
Выявление избыточных запасов материалов по данным склада
Наименование материала (ТМЦ)
Цена в
руб.
Остаток на 01.01.
Расход за предыдущий
период
Расход в % к остатку
Величина избыточного запаса
Натуральные единицы
руб.
% к итогу
Натуральные единицы.
руб.
руб.
в % к итогу
1
2
3
4=2*3
5
6
7=2*6
8
9=4-7
10
1. труба
2. ...
.
.
итого
14
54
х
557
415
х
7798
22410
647324
1,2
3,5
100
100
-
х
1400
-
138276
18
0
х
6398
22410
<< Пред. стр. 3 (из 9) След. >>
Список литературы по разделу