<< Пред.           стр. 2 (из 16)           След. >>

Список литературы по разделу

  С учетом форм деяний, обрисованных в диспозиции ст. 170 УК, круг должностных лиц, ответственных за рассматриваемое преступление, различен. Им может быть должностное лицо: 1) учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним; 2) осуществляющее ведение Государственного земельного кадастра; 3) предприятия, учреждения или организации, в функции которого входит представление в налоговые органы документов, подтверждающих уплату налога на землю; 4) Государственной налоговой службы, полномочное начислять земельный налог.
  По юридической природе регистрация заведомо незаконных сделок с землей и умышленное занижение размеров платежей за землю как альтернативные формы деяний, указанных в диспозиции ст. 170 УК, фактически представляют своеобразное злоупотребление должностным лицом своим служебным положением. Это не означает, что названные формы деяния (ст. 170 УК) являются специальными видами состава злоупотребления должностными полномочиями (ст. 285 УК). По законодательной конструкции эти составы преступлений различны: регистрация незаконных сделок с землей (ст. 170 УК) во всех проявлениях относится к числу формальных составов, а злоупотребление должностными полномочиями (ст. 285 УК) - это материальный состав преступления. Поэтому нельзя считать, что при квалификации соответствующих преступлений ст. 170 УК конкурирует в данном вопросе со ст. 285 УК как специальная и общая нормы; правила о конкуренции таких норм здесь не применимы. Регистрация заведомо незаконных сделок с землей и умышленное занижение размеров платежей за землю, если эти деяния совершены из корыстной или иной личной заинтересованности, но при отсутствии последствий, указанных в ст. 285 УК, влечет ответственность только по ст. 170 УК как регистрация заведомо незаконных сделок с землей либо умышленное занижение размеров платежей за землю. В тех же случаях, когда подобные деяния повлекли существенное нарушение прав и законных интересов граждан или организаций либо охраняемых законом интересов общества или государства, а также тяжкие последствия, содеянное следует соответственно квалифицировать по ч. 1 или ч. 2 ст. 285 УК. Дополнительная квалификация по ст. 170 УК не требуется.
  Несколько иначе решается этот вопрос при квалификации данного преступления, совершенного в форме искажения учетных данных Государственного земельного кадастра. Названная форма деяния (ст. 170 УК) охватывается составом служебного подлога (ст. 292 УК) и конкретизируется в качестве специальной нормы. Статья 170 УК в этом вопросе конкурирует со ст. 292 УК как специальная и общая нормы. По правилам квалификации при конкуренции общей и специальной норм ответственность должна наступать по специальной норме, т.е. по ст. 170 УК.
  Незаконное предпринимательство (ст. 171 УК). Общественная опасность незаконного предпринимательства обусловливается тем, что в результате этого деяния нарушается установленный государством порядок осуществления предпринимательской деятельности, обеспечивающий нормальное развитие экономики и финансовые интересы государства, не получающего государственную пошлину, положенную к уплате при регистрации, регистрационный сбор, плату за рассмотрение заявления и выдачу лицензии и налоги, подлежащие взысканию с индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Кроме того, незаконное предпринимательство может быть связано с криминальной сферой, поскольку предметом незаконного бизнеса могут быть производство или ремонт оружия, производство наркотических средств, ядов, сильнодействующих веществ*(27).
  Предпринимательская деятельность регламентируется Гражданским кодексом РФ и иными нормативными актами. О ее понятии, порядке регистрации и лицензировании см. комментарий к ст. 169 УК.
  Объектом преступления является установленный законом порядок, обеспечивающий нормальное осуществление предпринимательской деятельности.
  Предпринимательская деятельность граждан и юридических лиц подлежит обязательной государственной регистрации. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК). Право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходима лицензия, возникает с момента получения такой лицензии или указанного в ней срока и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами (п. 3 ст. 49 ГК).
  Лицензирование отдельных видов предпринимательской деятельности осуществляется в целях обеспечения защиты интересов потребителей, повышения качества обслуживания населения, соблюдения градостроительных, экологических и санитарных норм.
  Объективная сторона незаконного предпринимательства состоит в осуществлении этой деятельности: 1) без регистрации, или 2) без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или 3) с нарушением условий лицензирования.
  Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации либо без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда таковое обязательно, характеризуется бездействием, т.е. выражается в несовершении действий по регистрации предпринимательской деятельности или по получению специального разрешения (лицензии) на ее осуществление.
  Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, например, имеет место, когда лицо: 1) занимается предпринимательской деятельностью или создает коммерческую организацию без обращения за регистрацией в органы местной администрации; 2) подало документы на государственную регистрацию предпринимательской деятельности и занимается ею, не дожидаясь принятия решения; 3) получило отказ в государственной регистрации, но продолжает осуществлять предпринимательскую деятельность, и т.п.
  Осуществление предпринимательской деятельности без обязательного разрешения (лицензии), в частности, состоит: 1) в занятии лицензионным видом предпринимательской деятельности лицом, прошедшим государственную регистрацию в качестве предпринимателя, или лицами, зарегистрировавшими коммерческую организацию без обращения в лицензионные органы и получения лицензии; 2) в занятии предпринимательской деятельностью лицензионных видов после получения решения об отказе в выдаче лицензии; 3) в ведении такой деятельности в случае приостановления действия лицензии или ее аннулирования, и т.п.*(28)
  Нарушение условий лицензирования имеет место в случаях, когда предприниматель продолжает заниматься определенной деятельностью по истечении срока действия лицензии или, например, передает свою лицензию другому лицу. Для наличия данного состава преступления необходимо, чтобы незаконное предпринимательство причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо было сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. Только при условии наступления хотя бы одного из этих последствий незаконное предпринимательство считается оконченным преступлением.
  Статья 171 УК не указывает, в чем может выражаться ущерб от незаконного предпринимательства и в каких случаях он должен признаваться крупным. Поэтому признание ущерба крупным зависит от обстоятельств дела, например, причинение в крупном размере имущественного ущерба финансовым интересам государства в виде упущенной выгоды - неполучения государственной пошлины за регистрацию предпринимательской деятельности и налога, подлежащего взысканию с предпринимателей. На признание ущерба крупным в конкретном случае могут повлиять такие факторы, как причинение вреда здоровью человека, загрязнение окружающей природной среды и др.
  В соответствии со ст. 41 НК и по смыслу ст. 171 УК "доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить", полученная от незаконной предпринимательской деятельности.
  Согласно примечанию к ст. 171 УК доходом в крупном размере при незаконном предпринимательстве признается доход, сумма которого превышает двести минимальных размеров оплаты труда.
  Необходимым признаком состава данного преступления является причинная связь между фактом незаконного предпринимательства и наступившими последствиями.
  Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом. Лицо осознает, что занимается предпринимательской деятельностью без регистрации или без специального разрешения (лицензии), хотя последнее в данном случае обязательно, либо с нарушением условий лицензирования, предвидит возможность или неизбежность причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечения дохода в крупном размере и желает или сознательно допускает эти последствия либо относится к ним безразлично. Мотивы преступления не имеют значения для квалификации, хотя, как правило, они являются корыстными.
  Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста, которое осуществляет незаконную предпринимательскую деятельность.
  Статья 171 УК предусматривает два вида незаконного предпринимательства: основной (ч. 1), характеризуемый рассмотренными выше признаками, и квалифицированный (ч. 2).
  Под незаконным предпринимательством, совершенным организованной группой, следует понимать такое незаконное предпринимательство, которое совершено устойчивой группой из двух или более лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений.
  Незаконное предпринимательство совершено организованной группой, если его участники действовали как соисполнители преступления, с распределением ролей. При этом необязательно, чтобы все участники организованной группы выполняли одинаковые действия.
  Особо крупный размер дохода определен в примечании к ст. 171 УК в сумме, превышающей пятьсот минимальных размеров оплаты труда.
  Ранее судимым за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность следует считать лицо, которое в прошлом было осуждено за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность, если при этом судимость за данное преступление не погашена или не снята в установленном законом порядке.
  В соответствии с п. 1 ст. 23 НК налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что применительно к составу рассматриваемого преступления налогообложению подлежат доходы, полученные лицом в связи с осуществлением им любых видов законной предпринимательской деятельности, а поэтому у лица, получившего доход от незаконной предпринимательской деятельности, отсутствует обязанность по уплате с него налогов. Кроме того, из содержания диспозиции ст. 171 УК вытекает, что она предусматривает в качестве последствий данного состава преступления возможность причинения крупного ущерба финансовым интересам государства вследствие неуплаты налогов. По этим причинам все совершенное в вышеуказанных случаях охватывается составом незаконного предпринимательства, и дополнительная квалификация по ст. 198 или 199 УК не требуется.
  Незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК). Незаконная банковская деятельность является специальным составом незаконного предпринимательства. Данный состав преступления отличается от общего состава (ст. 171 УК) сферой незаконного предпринимательства.
  Особенность преступления, предусмотренного ст. 172 УК, заключается в сфере действия уголовно-правовой нормы. Такой сферой является банковская система Российской Федерации, которая включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.
  Согласно Федеральному закону от 3 февраля 1996 г. "О банках и банковской деятельности" с последующими изменениями и дополнениями*(29) банк - это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности, в частности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
  Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.
  Иностранный банк - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.
  В соответствии с Законом РСФСР "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в ред. Федерального закона от 26 апреля 1995 г. N 65-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями*(30) и Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями*(31) банковскую деятельность разрешено осуществлять кредитным организациям, включая банки, при условии ее государственной регистрации и специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ.
  Осуществление банковских операций без регистрации или без специального разрешения (лицензии) является незаконной банковской деятельностью, которая при наличии указанных в ст. 172 УК признаков влечет уголовную ответственность.
  Общественная опасность этого преступления состоит в том, что его совершение нарушает установленный порядок ведения банковской деятельности, подрывает доверие к банковской системе, а также причиняет существенный вред материальным интересам граждан и юридических лиц, пользующихся банковскими услугами*(32).
  Объектом преступления является установленный законом порядок, обеспечивающий нормальное существование банковской деятельности.
  Объективная сторона незаконной банковской деятельности (банковских операций) состоит в осуществлении этой деятельности: 1) без регистрации, или 2) без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или 3) с нарушением условий лицензирования (например, осуществление банковских операций, не указанных в лицензии).
  В соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" в ред. от 3 февраля 1996 г. банковские операции разрешено осуществлять кредитным организациям, включая банки, на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации.
  Виды банковских операций перечислены в ст. 15 Федерального закона. К ним, в частности, относятся: привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет, купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
  Состав преступления имеет место в том случае, если незаконная банковская деятельность причинила крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо была сопряжена с извлечением дохода в крупном размере.
  Содержание понятия "доход" совпадает с рассмотренным выше соответствующим признаком применительно к составу незаконного предпринимательства.
  Крупный ущерб устанавливается на основе всех обстоятельств дела с учетом материального положения потерпевшего. В соответствии с примечанием к ст. 171 УК доходом в крупном размере признается доход, сумма которого превышает двести минимальных размеров оплаты труда.
  Необходимым признаком состава преступления является причинная связь между фактом незаконной банковской деятельности и наступившими последствиями.
  С субъективной стороны незаконная банковская деятельность предполагает наличие вины в форме прямого или косвенного умысла. Виновный сознает, что банковская деятельность осуществляется без регистрации, или без специального разрешения (лицензии) на выполнение определенных банковских операций, или с нарушением условий лицензирования и что это причинит (возможно, причинит) крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо приведет к извлечению дохода в крупном размере, чего он желает либо сознательно допускает. Мотивы преступления различны, как правило, корыстны.
  Субъектом преступления являются руководители банков и других кредитных организаций, осуществляющих незаконную банковскую деятельность.
  Статья 172 УК предусматривает два вида незаконной банковской деятельности: основной (ч. 1), характеризуемый рассмотренными выше признаками, и квалифицированный (ч. 2).
  Незаконная банковская деятельность считается квалифицированным видом преступления, если оно совершено: 1) организованной группой, или 2) сопряжено с извлечением дохода в особо крупном размере, или 3) лицом, ранее судимым за незаконную банковскую деятельность или незаконное предпринимательство.
  Содержание этих признаков полностью совпадает с рассмотренными выше соответствующими признаками незаконного предпринимательства.
  Незаконная банковская деятельность, сопряженная с уклонением от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, охватывается ст. 172 УК, а поэтому дополнительная квалификация по ст. 199 УК не требуется.
  Лжепредпринимательство (ст. 173 УК). Лжепредпринимательство - это деятельность коммерческой организации, созданной для сокрытия незаконной (в том числе преступной) деятельности.
  Общественная опасность лжепредпринимательства состоит в нарушении установленного порядка осуществления предпринимательской деятельности, создании условий для совершения или сокрытия других преступлений, а также нанесении ущерба финансовым интересам государства, интересам других субъектов экономической деятельности и отдельным гражданам.
  В отличие от незаконного предпринимательства (ст. 171 УК) и незаконной банковской деятельности (ст. 172 УК), когда сама экономическая деятельность осуществляется, но с нарушением установленного порядка (без регистрации коммерческой организации, при отсутствии лицензии), при лжепредпринимательстве коммерческая организация может быть зарегистрирована в установленном порядке, получила лицензию на соответствующий вид деятельности, но фактически этой деятельностью не занимается и не имеет такого намерения*(33).
  Объектом лжепредпринимательства является установленный порядок по осуществлению законной, соответствующей учредительным документам, предпринимательской или банковской деятельности.
  Объективная сторона преступления заключается: 1) в создании коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, а с целью получения кредитов, освобождения от налогов, извлечения иной имущественной выгоды или прикрытия запрещенной деятельности; 2) в причинении крупного ущерба гражданам, организациям или государству и 3) в причинной связи между лжепредпринимательством и причиненным вредом.
  Создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность предполагает юридическое образование организации не для того, чтобы осуществлять ту или иную предпринимательскую деятельность по производству товаров, выполнению работ или оказанию услуг, а исключительно с целью незаконного получения кредитов, освобождения от налогов, извлечения иной имущественной выгоды или для прикрытия запрещенной деятельности.
  Содержание кредитного договора раскрывается в ст. 819 ГК. Понятие иной имущественной выгоды дается при анализе состава вымогательства (ст. 163 УК).
  Уголовная ответственность за лжепредпринимательство наступает при условии причинения крупного ущерба гражданину, организации или государству. Вопрос о том, является ли причиненный преступлением ущерб крупным, решается судом, исходя из конкретных обстоятельств дела, главным образом, с учетом размера невозвращенного банковского кредита, суммы налогов, не уплаченных государству в результате необоснованного получения льгот, преступной деятельности сотрудников ложной коммерческой организации (например, производство наркотических средств) и т.п.
  Обязательным признаком объективной стороны данного преступления является наличие причинной связи между созданием ложной (фиктивной) коммерческой организации и последствием в виде причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству.
  С субъективной стороны преступление совершается с прямым или косвенным умыслом. Виновный сознает, что создает ложную (фиктивную) коммерческую организацию, предвидит возможность или неизбежность причинения в результате деятельности такой организации крупного ущерба гражданину, организации или государству и желает наступления такого последствия или сознательно его допускает.
  В ст. 173 УК в качестве обязательного признака субъективной стороны данного преступления предусмотрена цель - путем лжепредпринимательства получить кредит, освободиться от налога либо извлечь какую-либо иную имущественную выгоду (например, использование руководителем ложного (фиктивного) банка привлеченных денежных средств граждан на личные нужды) или прикрыть запрещенную деятельность.
  Субъектом преступления может быть любое лицо, достигшее 16-летнего возраста, зарегистрировавшее лжепредпринимательскую коммерческую организацию.
  Лжепредпринимательство (ст. 173 УК) следует отграничивать от мошенничества (ст. 159 УК).
  Лжепредпринимательство, совершаемое с целью противоправного безвозмездного изъятия и обращения чужого имущества в пользу виновного или других лиц и фактическое завладение таким способом чужим имуществом, является одной из разновидностей мошеннического обмана и поэтому должно быть квалифицировано по ст. 159 УК как мошенничество.
  Если же в результате создания лжекоммерческой организации имело место, например, получение кредитов или извлечение иной имущественной выгоды и причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству, но при этом не совершались другие действия, образующие состав хищения чужого имущества путем обмана или злоупотребления доверием, то такое деяние следует квалифицировать как лжепредпринимательство по ст. 173 УК.
  Применение по совокупности норм, предусматривающих ответственность за лжепредпринимательство (ст. 173 УК) и мошенничество (ст. 159 УК), возможно лишь в случае реальной совокупности данных преступлений.
  Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК)*(34).
  Общественная опасность этого преступления состоит в том, что оно нарушает установленный законом порядок осуществления предпринимательской деятельности, а также обеспечивает функционирование и сокрытие организованной преступности. Деятельность по легализации (отмыванию) денежных средств или иного имущества, приобретенного преступным путем, носит международный характер, о чем свидетельствуют международно-правовые документы, в частности, Конвенция Совета Европы, принятая 8 ноября 1990 г. в Страсбурге, об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности, ратифицированная Государственной Думой РФ 25 апреля 2001 г. Россия взяла на себя обязательство принять законодательные меры, чтобы квалифицировать в качестве преступлений такие умышленные деяния, как: конверсия или передача материальных ценностей, заведомо составляющих доход от преступления, с целью скрыть незаконное происхождение данных материальных ценностей или помочь любому лицу, замешанному в совершении основного правонарушения, избежать юридических последствий этих деяний; утаивание или искажение природы, происхождения, местонахождения, размещения, движения или действительной принадлежности материальных ценностей или соотносимых с ними прав, когда нарушителю известно, что эти материальные ценности представляют собой доход, полученный преступным путем; приобретение, владение или использование материальных ценностей, о которых тот, кто их приобретает, или владеет, или пользуется, знает в момент их получения, что они являются доходами, добытыми преступным путем*(35).
  Способы легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, различны. В частности, это: занижение в документах (декларациях и т.п.) фактической стоимости приобретенного имущества, причем в ряде случаев этот способ легализации реализуется только при условии сговора с продавцом; приобретение за пределами Российской Федерации предприятия с использованием иностранного гражданина в качестве фиктивного собственника; покупка недвижимости по низкой цене, а последующая продажа - по высокой (полученные таким образом доходы имеют вид законно полученных); приобретение за незаконно полученные денежные средства иностранной валюты, получение незаконным путем документов о ее законности и последующий вывоз за пределы Российской Федерации на законном основании; завышение стоимости работ или услуг, выполняемых лицом, как способ передачи ему взятки и одновременной ее легализации (например, получение рядом высокопоставленных чиновников баснословно высокого гонорара за книгу или лекцию); оформление незаконно полученных денежных средств в качестве прибыли от законной деятельности предприятия, часто специально для этого созданного или приобретенного; продажа похищенного имущества через законно функционирующие торговые точки; смешивание на многочисленных счетах потоков легально и нелегально полученных денежных средств; сдача в банк денежных средств, полученных якобы за демонстрацию кинофильмов или за оказание иных услуг*(36).
  Объектом преступления являются интересы экономической деятельности государства, связанные с финансовыми операциями или иными сделками в отношении денег или иного имущества. Посягательство на эти интересы при данном преступлении осуществляется в форме совершения финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными заведомо преступным путем.
  Предметом преступления могут быть денежные средства, приобретенные виновным в результате совершения другими лицами преступления, за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198 и 199 УК РФ, ответственность по которым установлена указанными статьями.
  Объективная сторона преступления состоит в легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем. Легализация (отмывание) определена в ст. 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г. "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем" как "придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления, за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, ответственность по которым установлена указанными статьями".
  Согласно ч. 1 ст. 174 УК преступление может осуществляться путем совершения финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными другими лицами преступным путем.
  Финансовые операции с денежными средствами или иным имуществом - это действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г.).
  Финансовые операции, например, могут выражаться в размещении приобретенных заведомо преступным путем денежных средств в банках по договору банковского вклада, обмене таких денежных средств на иностранную валюту и т.п. Сделки, посредством которых совершается легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, понимаются так же, как в гражданском праве.
  В соответствии со ст. 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Сделки с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными преступным путем, могут выражаться, например, в использовании указанных средств или имущества при совершении гражданско-правовых сделок (купли-продажи, дарения и т.п.).
  Уголовная ответственность за рассматриваемое преступление наступает при условии совершения финансовых операций и других сделок в крупном размере. Его понятие дано в примечании к ст. 174 УК. Крупным размером признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую две тысячи минимальных размеров оплаты труда.
  Преступление считается оконченным с момента совершения в крупном размере финансовой операции или другой сделки с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными другими лицами преступным путем.
  С субъективной стороны преступление характеризуется виной в форме прямого умысла: виновный осознает, что совершает в крупном размере финансовую операцию или другую сделку с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными другими лицами преступным путем, и желает этого. В ст. 174 УК в качестве обязательного признака субъективной стороны данного преступления предусмотрена цель действий виновного - придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом, приобретенными другими лицами преступным путем. Мотив этого преступления не влияет на квалификацию деяния, но может быть учтен судом при назначении наказания.
  Субъектом преступления являются лица, достигшие 16-летнего возраста, принимавшие участие в совершении в крупном размере финансовой операции или другой сделке с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными другими лицами преступным путем, в том числе работники банков, фондовых и иных бирж.
  Статья 174 УК предусматривает три вида рассматриваемого преступления: основной (ч. 1), квалифицированный (ч. 2) и особо квалифицированный (ч. 3).
  Квалифицированным видом преступления считается совершение соответствующих действий: 1) группой лиц по предварительному сговору; 2) неоднократно; 3) лицом с использованием своего служебного положения (ч. 2 ст. 174 УК).
  Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, признается совершенной группой лиц по предварительному сговору, если в ней участвовали лица (два или более исполнителя), заранее договорившиеся о совместном совершении преступления. Предварительным считается сговор, состоявшийся как задолго до начала преступления, так и непосредственно перед его началом.
  Закон (ст. 16 УК) определяет неоднократность как совершение двух или более преступлений, предусмотренных одной статьей или частью статьи УК, т.е. ст. 174. Вместе с тем совершение двух или более преступлений, предусмотренных различными статьями УК, может признаваться неоднократным в случаях, предусмотренных соответствующими статьями Особенной части УК. наличие этого признака охватывает как те случаи, когда лицо было судимо за ранее совершенное преступление, так и те, когда оно не было судимо и одновременно привлекается за это преступление к уголовной ответственности. Если к моменту совершения рассматриваемого преступления судимость за прежнее преступление снята или погашена в установленном законом порядке или истекли сроки давности уголовного преследования за прежнее преступление, то неоднократности не будет.
  Совершение преступления лицом с использованием своего служебного положения означает, что должностное лицо или служащий, не являющийся должностным лицом государственных органов, органов местного самоуправления, государственных или муниципальных учреждений, а также лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной негосударственной организации, при совершении финансовой операции или другой сделки с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными заведомо преступным путем, использует предоставленные ему по службе полномочия (см. примечание 1 к ст. 285 УК и примечание 1 к ст. 201 УК).
  Особо квалифицированным видом преступления является совершение его организованной группой (ч. 3 ст. 174 УК).
  Рассматриваемое преступление признается совершенным организованной группой, если оно совершено устойчивой группой из двух или более лиц (соисполнителей), заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений. Устойчивость является основным признаком, который отграничивает организованную группу от группы лиц, совершивших преступление по предварительному сговору.
  В Уголовном кодексе Республики Беларусь применительно к рассматриваемому преступлению содержится важное положение поощрительного характера: лицо, участвовавшее в легализации денежных средств, приобретенных преступным путем, освобождается от уголовной ответственности за эти действия, если оно добровольно заявило о содеянном и способствовало раскрытию преступления (п. 2 примечания к ст. 235).
  Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК). Уголовная ответственность за это преступление введена Федеральным законом от 7 августа 2001 г. Ранее подобные действия могли влечь уголовную ответственность по ст. 174 УК РФ в ее первоначальной редакции. Общественная опасность этого преступления состоит в том, что оно нарушает установленный законом порядок осуществления экономической деятельности, а также обеспечивает функционирование и сокрытие организованной преступности.
  Объектом преступления являются интересы экономической деятельности государства, связанные с финансовыми операциями или иными сделками в отношении денег или иного имущества.
  Предметом преступления могут быть денежные средства или иное имущество, приобретенные виновным в результате совершения им преступления, за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198 и 199 УК РФ, ответственность по которым установлена указанными статьями. Согласно ч. 1 ст. 174.1 УК легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления, может быть осуществлена: 1) посредством совершения с этим имуществом финансовых операций и других сделок; 2) в результате использования указанных средств для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.
  Содержание финансовых операций и других сделок такое же, как и применительно к ст. 174 УК. Под использованием денежных средств или иного имущества, приобретенных заведомо преступным путем, для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности понимается передача (вложение) указанных средств или имущества в создание или функционирование законной коммерческой или какой-либо иной организации.
  Уголовная ответственность за рассматриваемое преступление наступает при условии, если финансовые операции и другие сделки или использование указанных средств для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности совершались в крупном размере.
  Понятие крупного размера дается в примечании к ст. 174.1 УК. Его содержание совпадает с аналогичным понятием применительно к ст. 174 УК.
  Преступление считается оконченным с момента совершения в крупном размере финансовой операции или другой сделки с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления, либо с момента использования указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.
  С субъективной стороны преступление характеризуется виной в форме прямого умысла: виновный сознает, что совершает в крупном размере финансовую операцию или другую сделку с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными в результате совершения им преступления, либо осознает, что использует указанные средства для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности, и желает совершить такие действия.
  Целью действий виновного при легализации является стремление придать правомерный вид владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения им преступления (ст. 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г.).
  Мотив этого преступления не влияет на квалификацию деяния, но может быть учтен судом при назначении наказания.
  Субъектом преступления являются лица, достигшие 16-летнего возраста, принимавшие участие в совершении в крупном размере финансовой операции или другой сделки с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными в результате совершения ими преступления, либо использующие указанные средства для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.
  Статья 174.1 УК предусматривает три вида рассматриваемого преступления: основной (ч. 1), квалифицированный (ч. 2) и особо квалифицированный (ч. 3).
  Квалифицированным видом преступления считается совершение соответствующих действий: 1) группой лиц по предварительному сговору; 2) неоднократно; 3) лицом с использованием своего служебного положения (ч. 2 ст. 174.1 УК).
  Особо квалифицированным видом преступления является совершение его организованной группой (ч. 3 ст. 174.1 УК).
  Содержание квалифицирующих и особо квалифицирующих признаков полностью совпадает с рассмотренными выше соответствующими признаками ч. 2 и ч. 3 ст. 174 УК.
  Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ст. 175 УК). Общественная опасность данного преступления состоит в нарушении установленного законом порядка осуществления предпринимательской деятельности, обеспечивающего недопустимость включения в экономический оборот имущества, приобретенного в результате преступлений, и, кроме того, в способствовании совершению различных корыстных преступлений и, в первую очередь, хищений.
  Объект преступления - установленный порядок приобретения и сбыта имущества, обеспечивающий экономические интересы государства.
  Предметом преступного приобретения или сбыта имущества является имущество, полученное только в результате совершения преступления, например, путем кражи, грабежа, разбоя, получения взятки, незаконной охоты.
  Объективная сторона преступления выражается в заранее не обещанном приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем.
  Преступление может осуществляться в двух формах: 1) заранее не обещанное приобретение имущества, заведомо добытого преступным путем, и 2) сбыт такого имущества.
  Приобретение представляет собой любые формы возмездного или безвозмездного получения виновным имущества, заведомо добытого преступным путем (покупка, обмен, дарение, принятие в счет долга).
  Под сбытом понимается возмездная или безвозмездная реализация, т.е. передача любым способом имущества, заведомо добытого преступным путем, во владение другого лица, например, продажа, обмен, дарение.
  Преступление считается оконченным при приобретении - с момента получения имущества, а при сбыте - с момента его реализации.
  Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Приобретая или сбывая имущество, виновный сознает, что оно добыто преступным путем, и желает приобрести или сбыть его. При этом не требуется точного знания характера преступления. Мотив преступления может быть любой, как правило, корыстный, однако он не является обязательным признаком данного состава.
  Субъектом преступления может быть лицо, достигшее 16-летнего возраста.
  Статья 175 УК предусматривает три вида данного преступления: основной (ч. 1), характеризуемый рассмотренными выше признаками, квалифицированный (ч. 2) и особо квалифицированный (ч. 3).
  Квалифицированным видом преступления является приобретение или сбыт имущества, совершенные группой лиц по предварительному сговору, или в отношении автомобиля или иного имущества в крупном размере, или совершенные лицом, ранее судимым за хищение, вымогательство, приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ч. 2 ст. 175 УК).
  Преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали два или более лица, заранее договорившиеся о совместном совершении данного преступления.
  Вопрос о крупном размере в каждом случае решается с учетом количества и стоимости приобретенного или сбываемого имущества.
  Для квалификации преступления по признаку наличия судимости необходимо, чтобы виновный ранее был судим за хищение, вымогательство, приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, и эта судимость не погашена и не снята в установленном законом порядке.
  Особо квалифицированным видом преступления (ч. 3 ст. 175 УК) является его совершение организованной группой или лицом с использованием своего служебного положения.
  По своему содержанию данные особо квалифицирующие признаки в основном соответствуют аналогичным признакам ранее рассмотренных других преступлений в сфере экономической деятельности.
  Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, следует отличать от соучастия в преступлении, посредством совершения которого добыто имущество. По ст. 175 УК подлежат квалификации приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, если они заранее не были обещаны виновному. В случаях, когда приобретение имущества, заведомо добытого преступным путем, было связано с подстрекательством к хищению, действия виновных подлежат квалификации как соучастие в этом преступлении. Равным образом следует квалифицировать как соучастие в хищении заранее обещанную реализацию такого имущества, а также систематическое приобретение от одного и того же расхитителя похищенного имущества лицом, сознававшим, что это дает возможность расхитителю рассчитывать на содействие в сбыте данного имущества*(37).
  Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ст. 175 УК), следует отличать от легализации (отмывания) денежных средств или имущества, приобретенных преступным путем (ст. 174 УК). Критерием здесь является цель совершения сделок с имуществом, приобретенным преступным путем. При квалификации по ст. 174 УК как легализация (отмывание) денежных средств или имущества, приобретенных преступным путем, необходимо установить направленность действий виновного именно на легализацию (отмывание) преступных доходов путем внедрения их в законный оборот. Если лицо приобретает добытое заведомо преступным путем имущество, после чего использует его, например, в законной предпринимательской деятельности, т.е. легализует (отмывает), то содеянное надлежит квалифицировать по совокупности ст. 174 и 175 УК.
  Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции (ст. 171.1 УК). Уголовная ответственность за это преступление введена Федеральным законом от 9 июля 1999 г.
  Общественная опасность преступления состоит в нарушении порядка осуществления законной экономической деятельности в сфере маркирования товаров и продукции, создании условий для внедрения в торговый оборот поддельной и неучтенной продукции.
  Правовой основой для исключения из торгового оборота немаркированных товаров и продукции являются постановление Правительства РФ от 17 мая 1997 г. N 601 "О маркировании товаров и продукции на территории Российской Федерации знаками соответствия, защищенными от подделок" с последующими изменениями и дополнениями*(38), постановление Правительства Российской Федерации от 7 марта 2000 г. N 200 "О маркировке отдельных подакцизных товаров, предназначенных для реализации в магазинах беспошлинной торговли"*(39) и иные нормативные акты.
  Обязательной маркировке подлежат любой товар и продукция, если это оговорено в соответствующем нормативном акте. Марка имеет комплексную защиту от подделки, серию и номер, позволяющие проводить учетные операции.
  Порядок изготовления и реализации специальных марок для маркирования товара и продукции регламентируется Правилами, утверждаемыми постановлением Правительства РФ (см., например, Правила изготовления и реализации региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, а также осуществления авансовых платежей по акцизам на алкогольную продукцию, утвержденные постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2000 г. N 1023)*(40).
  Объектом преступления является установленный законом порядок, обеспечивающий нормальное осуществление экономической деятельности в сфере маркирования товаров и продукции.
  Предметом преступления выступают немаркированные товары и продукция, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок.
  Объективная сторона преступления заключается в производстве, приобретении, хранении, перевозке или сбыте немаркированных товаров и продукции.
  Обязательным условием наступления уголовной ответственности является совершение этого деяния в крупном размере, т.е. когда стоимость немаркированных товаров и продукции в двести раз превышает минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации на момент совершения преступления (см. примечание к ст. 171.1 УК).
  Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Лицо сознает, что в крупном размере в целях сбыта производит, или приобретает, или хранит, или перевозит, или сбывает немаркированные товары и продукцию, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделки, и желает этого.
  Для производства (изготовления), приобретения, хранения и перевозки в обязательном порядке должна быть установлена цель сбыта.
  Мотив преступления, как правило, корыстный, хотя в ст. 171.1 УК он не указан в качестве обязательного признака субъективной стороны.
  Субъектом преступления может быть руководитель организации, независимо от организационно-правовой формы или формы собственности, а также любое лицо, занимающееся, в частности, предпринимательской деятельностью.
  Статья 171.1 УК предусматривает два вида данного преступления: основной (ч. 1), характеризуемый рассмотренными выше признаками, и квалифицированный (ч. 2).
  Квалифицированным видом преступления являются производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции, совершенные организованной группой, или неоднократно, или в особо крупном размере.
  По своему содержанию данные квалифицирующие признаки соответствуют аналогичным признакам ранее рассмотренных других преступлений в сфере экономической деятельности.
 
 _ 4. Преступления, посягающие на финансовые интересы государства и других субъектов экономической деятельности
 
  Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК). Налоги и иные обязательные платежи являются важнейшим источником формирования доходной части бюджетов различных уровней. От своевременности и полноты сбора налогов и других обязательных платежей зависит наполняемость доходной части государственного бюджета, а также бюджетов субъектов федерации. Уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей подрывает устойчивость бюджетной политики, провоцирует социальную напряженность и политическую нестабильность в обществе.
  Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 4 июля 1997 г. "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов"*(41) подчеркнул, что общественная опасность этого деяния заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ), что влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
  Однако общественная опасность данного деяния определяется не только суммой не поступивших в бюджетную систему государства денежных средств, но и характером причиняемого им ущерба. В постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. указывается, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества. Оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога*(42).
  Объектом преступления являются финансовые интересы государства.
  Предметом преступления, предусмотренного ст. 198 УК, выступают два вида платежей государству: налоги и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, уплачиваемые в соответствии с законом физическими лицами.
  В данном контексте под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК).
  Исходя из содержания диспозиции ст. 198 УК следует признать, что уголовная ответственность физического лица возможна за уклонение от уплаты только подоходного налога.
  Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды - это "плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом"*(43).
  Государственные внебюджетные фонды предназначены для социальной защиты граждан, финансирования и выплаты пенсий, пособий, медицинского страхования и т.п. К ним, в частности, относятся: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ.
  Объективная сторона преступления состоит прежде всего: 1) в уклонении физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача ее обязательна, либо 2) во включении в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах. Наряду с перечисленными объективными признаками данного состава преступления признаются и иные способы уклонения от уплаты налога, а также страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.
  Согласно ст. 23 НК налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.
  Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога (см. п. 1 ст. 80 НК).
  Непредставление декларации о доходах имеет место тогда, когда физическое лицо по истечении установленных налоговым законодательством сроков на подачу декларации не представило ее в соответствующие территориальные налоговые органы по месту жительства.
  Одна из форм уклонения физических лиц от уплаты налога заключается во включении в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах.
  Согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов" под включением в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах следует понимать умышленное указание в декларации любых не соответствующих действительности сведений о размерах доходов и расходов.
  Доходы - это совокупный (общий) доход, полученный гражданином в календарном году как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной, в том числе в виде материальной выгоды.
  Расходы - понесенные гражданином затраты, влекущие в предусмотренных налоговым законодательством случаях уменьшение налогооблагаемой базы.
  В ст. 198 УК говорится также об ином способе уклонения физического лица от уплаты налога.
  В судебной практике под иным способом уклонения физического лица от уплаты налога понимаются любые действия виновного, направленные на уклонение его от уплаты налога в установленный срок, в частности, путем снятия денежных средств с банковского счета, с которого они должны быть переведены в качестве платежа налога, перевода этих средств на другой счет и т.д.*(44)
  Самостоятельным преступлением, предусмотренным ст. 198 УК, является уклонение физического лица от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды. Это может выразиться как в полной неуплате страхового взноса, так и в уменьшении его размера.
  Работающие граждане являются плательщиками лишь страхового взноса в Пенсионный фонд РФ с выплат, начисленных им в виде оплаты труда. Он начисляется, удерживается и перечисляется работодателем (налоговым агентом) по месту оплаты труда. Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, частные детективы (охранники), нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты и аудиторы должны уплачивать страховой взнос в Пенсионный фонд РФ с дохода, полученного от их деятельности. Если указанные лица используют в своей деятельности труд наемных работников, то они обязаны уплачивать этот взнос с учетом выплат, начисленных последним в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.
  Кроме того, эта категория плательщиков обязана вносить страховые взносы в Фонд социального страхования РФ и в фонды обязательного медицинского страхования.
  Формы уклонения от уплаты страховых взносов заключаются в искажении информации об их истинных размерах. Например, преступлением будет считаться неполная уплата физическим лицом - работодателем страхового взноса в результате предоставления уполномоченному соответствующего фонда ежеквартальной расчетной ведомости (отчета), в которой суммы выплат, произведенных работникам, занижены по сравнению с фактическими.
  Преступление, предусмотренное ст. 198 УК, считается оконченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством (см. п. 5 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г.).
  Согласно п. 2 ст. 119 НК непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока признается налоговым правонарушением. Очевидно, такой же срок (180 дней) берется при решении вопроса о моменте окончания рассматриваемого преступления в форме уклонения физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах, если имеет место уклонение от уплаты налога в крупном размере. Если же преступление совершено путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, то окончание преступления приходится именно на момент неуплаты налога в крупном размере.
  Следует согласиться с Б.В.Волженкиным в том, что "в ст. 198 УК ответственность установлена не за непредставление декларации о доходах или за искажение вносимых в декларацию сведений, а за уклонение от уплаты налога этими и иными способами. Состав преступления сконструирован как материальный, и обязательным условием ответственности является неуплата налога в крупном или особо крупном размере"*(45).
  Уголовная ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса наступает при условии, что оно совершено в крупном размере. Согласно примечанию к ст. 198 УК уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога или страхового взноса превышает двести минимальных размеров оплаты труда.
  Преступление совершается только с прямым умыслом. Виновный осознает, что уклоняется от уплаты налога в крупном размере путем непредставления декларации о доходах или путем включения в нее заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, или осознает, что уклоняется от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, и желает этого.
  Субъектом преступления является физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), достигшее 16-летнего возраста, обязанное в соответствии с законодательством уплачивать налог и (или) страховой взнос в государственные внебюджетные фонды.
  В соответствии с п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. действия должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших уклонению от уплаты налогов гражданином, надлежит квалифицировать как соучастие в совершении преступления, т.е. по ст. 33 УК и соответствующей части ст. 198 УК, а если при этом они действовали из корыстной или иной личной заинтересованности, - то и по соответствующим статьям Уголовного кодекса, устанавливающим ответственность за преступления против интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления (ст. 285, 290, 292 УК РФ).
  Статья 198 УК предусматривает два вида преступлений: основной (ч. 1) и квалифицированный (ч. 2).
  Часть 2 ст. 198 УК содержит два квалифицирующих признака: 1) совершение деяния в особо крупном размере и 2) совершение деяния лицом, ранее судимым за преступления, предусмотренные данной статьей или ст. 194 или 199 УК.
  Согласно примечанию к ст. 198 УК данное преступление признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) страхового взноса в государственные внебюджетные фонды превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда. Ранее судимым за уклонение от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды следует считать лицо, которое до совершения этого преступления было осуждено за преступления, ответственность за которые предусмотрена ст. 194, 198 или 199 УК, и данная судимость не снята и не погашена в порядке, установленном уголовным законом. Кроме того, исходя из содержания п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г., ранее судимым за уклонение от уплаты налога следует считать также лицо, которое в прошлом было осуждено "по ч. 1 ст. 162.2 УК РСФСР, если приговором по этому делу установлено сокрытие полученных доходов, подоходный налог с которых превышает двести минимальных размеров оплаты труда, либо по ч. 2 ст. 162.2 УК РСФСР по признаку "сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах", при условии, что прошлая судимость не снята или не погашена в установленном законом порядке".
  Примечанием 2 к ст. 198 УК предусмотрено, что "лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные настоящей статьей, а также ст. 194 или 199 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб".
  Освобождение от уголовной ответственности физического лица за уклонение от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды возможно лишь при наличии совокупности всех трех приведенных условий.
  Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК). Объектом рассматриваемого преступления являются финансовые интересы государства.
  Объективная сторона преступления заключается в уклонении от уплаты: 1) налогов с организации путем включения в документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо 2) налогов с организации иным способом, либо 3) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации.
  К организациям, о которых говорится в ст. 199 УК, относятся указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов, за исключением физических лиц (см. п. 8 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г.).
  Согласно п. 2 ст. 11 НК организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
  Организации-налогоплательщики обязаны уплачивать: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организации; налог на доходы от капитала; налог на пользование недрами и некоторые другие налоги (ст. 13 НК).
  К числу основных обязанностей налогоплательщика-организации относятся: ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; обеспечение сохранности в течение трех лет данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и произведенные расходы и уплаченные налоги, и др. (ст. 23 НК).
  Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных, документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (ст. 54 НК).
  Кроме налогов, организации обязаны уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения.
  В ст. 199 УК указан лишь один наиболее распространенный способ уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций - это включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах и расходах. Вместе с тем в этой статье говорится о совершении данного преступления "иным способом". Отсюда уклонение от уплаты налогов или соответствующих страховых взносов с организаций является преступлением, независимо от способа его совершения.
  Обычно такое деяние выражается в: непредставлении бухгалтерской отчетности (декларации) в налоговые органы; неотражении в бухгалтерских документах каких-либо объектов налогообложения; фиктивной реорганизации (ликвидации) организации; осуществлении сделок без документального оформления; неоприходовании денежной выручки в кассу; подмене объекта налогообложения; занижении объема (стоимости) реализованной продукции (работ, услуг); завышении стоимости приобретенного сырья, топлива, услуг, относимых на издержки производства и обращения; отнесении на издержки производства расходов в размерах, превышающих действительные; отнесении на издержки производства расходов, не имеющих места в действительности, и др.
  Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации наступает при условии, что данное деяние совершено в крупном размере.
  Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда (примечание к ст. 199 УК).
  В постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. разъяснено, что по смыслу закона (ст. 199 УК) "уклонение от уплаты налогов с организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда по какому-либо одному из видов налогов, так и в случаях, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов".
  Оконченным преступление является с момента фактической неуплаты организацией-плательщиком налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством, и (или) неуплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.
  Если в документы бухгалтерского учета включены заведомо искаженные данные по налогам (страховым взносам) и такая отчетная документация представлена в соответствующие органы, то имеет место покушение на совершение данного преступления.
  С субъективной стороны преступление совершается с прямым умыслом. Виновный осознает факт уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации в крупном размере путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом и желает таким способом уклониться от уплаты налогов и (или) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в названном размере.
  Мотивы и цели не являются обязательными признаками данного состава преступления и на квалификацию содеянного не влияют.
  Субъектом преступления может быть лицо, на которое в соответствии с его полномочиями возложена обязанность обеспечить уплату налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации.
  К таким лицам относятся руководитель и главный (старший) бухгалтер, а также лица, фактически, законно выполняющие их обязанности, организаций-плательщиков любой организационно-правовой формы и формы собственности. Другие лица, в частности, служащие организаций-плательщиков налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные по уплате налогов или страховых взносов, могут нести ответственность лишь как соучастники данного преступления.
  Лица, организовавшие совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК, или руководившие этим преступлением либо склонившие к его совершению руководителя, главного (старшего) бухгалтера организации-плательщика или содействовавшие совершению преступления советами, указаниями и т.п., несут ответственность как организаторы, подстрекатели или пособники по ст. 33 и 199 УК (см. п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г.).
  Статья 199 УК предусматривает два вида уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации: основной (ч. 1) и квалифицированный (ч. 2).
  Преступление признается квалифицированным, если оно совершается: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 199, а также ст. 194 или 198 УК; в) неоднократно; г) в особо крупном размере.
  Понятие группы лиц по предварительному сговору раскрывается в п. 2 ст. 35 УК. В такую группу должны входить только соисполнители - руководитель организации и главный (старший) бухгалтер либо иные лица, законно выполняющие их обязанности, заранее договорившиеся о совместном совершении этого преступления.
  Содержание уклонения от уплаты налогов или страховых взносов с организации лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 199, 194 или 198 УК, рассмотрено применительно к аналогичному квалифицирующему признаку, предусмотренному ч. 2 ст. 198 УК.
  Неоднократность уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации заключается в совершении этого же преступления два раза и более, если ранее виновный не был осужден за эти деяния (ст. 16 УК).
  Уклонение от уплаты таких налогов или страховых взносов не признается совершенным неоднократно, если за ранее совершенное преступление лицо было в установленном законом порядке освобождено от уголовной ответственности.
  Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов превышает пять тысяч минимальных размеров оплаты труда (примечание к ст. 199 УК).
  Основания для освобождения от уголовной ответственности лиц, совершивших данное преступление, аналогичны тем, что и при уклонении физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (см. примечание 2 к ст. 198 УК).
  Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК). Таможенные платежи являются одним из видов платежей, составляющих налоговую систему Российской Федерации.
  Согласно ст. 110 ТК при перемещении через таможенную границу товаров или иных предметов и в других случаях, установленных Таможенным кодексом, уплачиваются следующие таможенные платежи: 1) таможенная пошлина; 2) налог на добавленную стоимость; 3) акцизы; 4) сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действий лицензии; 5) сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата; 6) таможенные сборы за таможенное оформление; 7) таможенные сборы за хранение товаров; 8) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; 9) плата за информирование и консультирование; 10) плата за принятие предварительного решения; 11) плата за участие в таможенных аукционах.
  Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным законодательством, привлечение к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (п. 3 ст. 34 НК).
  Общественная опасность этого деяния заключается в том, что вследствие уклонения от уплаты таможенных платежей и непоступления их в бюджет причиняется вред финансовым интересам государства.
  Объектом уклонения от уплаты таможенных платежей являются финансовые интересы государства.
  Объективная сторона преступления состоит в уклонении плательщика (декларанта либо иного лица) от уплаты таможенных платежей в соответствии с Таможенным кодексом.
  Таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, которая не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации. Лицам, предпринимавшим попытку уклониться от уплаты таможенных платежей, отсрочка или рассрочка уплаты таких платежей не предоставляется (ст. 119, 121 ТК).
  Преступление считается оконченным с момента уклонения виновного от своевременной уплаты таможенных платежей в крупном размере.
  Согласно примечанию к ст. 194 УК уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если стоимость неуплаченных таможенных платежей превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда.
  С субъективной стороны преступление предполагает лишь прямой умысел. Виновное лицо сознает, что своевременно не уплачивает причитающиеся с него таможенные платежи в крупном размере, и желает этого.
  Субъектом уклонения от уплаты таможенных платежей может быть достигшее 16-летнего возраста лицо, обязанное в случаях, установленных Таможенным кодексом, своевременно их уплачивать.
  Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо иным лицом в соответствии с Таможенным кодексом РФ (ст. 118).
  Декларант - лицо, перемещающее товары, а также таможенный брокер (посредник), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства от собственного имени (п. 10 ст. 18 ТК). К иным лицам, в частности, относятся: владелец таможенного склада (ст. 50); владелец магазина беспошлинной торговли (ст. 56); лицо, которое ввезло товары в свободную таможенную зону или поместило их на свободный склад (ст. 85).
  Квалифицированными видами уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, являются совершение этого деяния: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом, ранее судимым за совершение этого преступления либо за преступления, предусмотренные ст. 198 или 199 УК; в) неоднократно; г) в особо крупном размере.
  В группу лиц, совершающих данное преступление по предварительному сговору, должны входить только соисполнители-декларанты либо иные лица, обязанные в соответствии с Таможенным кодексом уплачивать таможенные платежи и непосредственно участвующие в совершении преступления. Непосредственное участие в совершении преступления означает выполнение отдельными членами группы хотя бы части объективной стороны состава данного преступления. Однако для оконченного состава преступления необходимо, чтобы уклонение от уплаты таможенных платежей было выполнено совместными усилиями всех лиц, входящих в группу.
  Содержание уклонения от уплаты таможенных платежей лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 194, 198 или 199 УК, не отличается от аналогичного признака, рассмотренного применительно к квалифицированному составу преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК.
  Содержание неоднократности охарактеризовано применительно к квалифицированному составу преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК.
  Особо крупный размер преступления определен в примечании к ст. 194 УК, где указано, что уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает три тысячи минимальных размеров оплаты труда.
  Основания для освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, аналогичны тем, что и при совершении преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК.
  Злоупотребления при выпуске ценных бумаг (эмиссии) (ст. 185 УК). Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. "О рынке ценных бумаг"*(46) регулируются отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг, независимо от типа эмитента, а также особенности создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 1).
  Общественная опасность деяния обусловливается тем, что в результате недостоверной информации при выпуске ценных бумаг (эмиссии) нарушаются интересы инвесторов-владельцев ценных бумаг.
  Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками: закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению установленных федеральным законом формы и порядка; размещается выпусками, имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги. Эмиссионными ценными бумагами в том числе являются акции и облигации.
  Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
  Облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в предусмотренный ею срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента.
  Выпуск ценных бумаг - совокупность ценных бумаг одного эмитента, обеспечивающих одинаковый объем прав владельцам и имеющих одинаковые условия эмиссии (первичного размещения). Все бумаги одного выпуска должны иметь один государственный регистрационный номер. Эмитент - юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими. Эмиссия ценных бумаг - последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг.
  Эмитент имеет право начинать размещение выпускаемых им эмиссионных ценных бумаг только после регистрации выпуска. При этом эмитент обязан представить в регистрирующий орган проспект эмиссии, который должен содержать данные о финансово-хозяйственной деятельности эмитента, бухгалтерский баланс по состоянию на конец последнего квартала перед принятием решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг, о порядке выплаты доходов по эмиссионным ценным бумагам, методике определения размера доходов и т.д.
  Объектом преступления являются интересы инвесторов-владельцев ценных бумаг.
  С объективной стороны злоупотребление при выпуске ценных бумаг (эмиссии) заключается в совершении хотя бы одного из следующих действий: 1) внесение в проспект эмиссии ценных бумаг недостоверной информации; 2) утверждение проспекта эмиссии, содержащего недостоверную информацию; 3) утверждение недостоверных результатов эмиссии.
  Недостоверная информация может касаться различных сведений, содержащихся в проспекте эмиссии. Так, согласно Федеральному закону "О рынке ценных бумаг" недостоверная информация может выражаться, например, во внесении в проспект эмиссии ложных данных о финансовом положении эмитента, о его уставном капитале, о порядке выплаты доходов по эмиссионным ценным бумагам, методике определения размера доходов и т.п.
  Утверждение проспекта эмиссии с недостоверной информацией или недостоверных результатов эмиссии представляет собой подписание должностными лицами (руководителем и главным бухгалтером) эмитента решения о выпуске в обращение эмиссионных ценных бумаг и (или) отчета об итогах их выпуска.
  Обязательным условием наступления уголовной ответственности за злоупотребления при выпуске ценных бумаг (эмиссии) является причинение крупного ущерба владельцу ценной бумаги, т.е. лицу, которое приобрело ценные бумаги, произвело их оплату и в момент приобретения не знало и не могло знать о злоупотреблениях эмитента.
  Причинение крупного ущерба является оценочным понятием. Он определяется в каждом конкретном случае с учетом фактических обстоятельств дела, в частности, материального положения потерпевшего гражданина, финансового положения юридического лица.
  Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом. Виновный сознает, что вносит в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверную информацию, или утверждает проспект эмиссии, содержащий заведомо недостоверную информацию, или утверждает заведомо недостоверные результаты эмиссии, предвидит возможность или неизбежность причинения в результате таких действий крупного ущерба владельцу ценной бумаги и желает его наступления либо не желает, но сознательно допускает это последствие или относится к нему безразлично.
  Мотив деяния не влияет на квалификацию.
  Субъектом злоупотребления при выпуске ценных бумаг могут быть должностные лица органов управления эмитента, принявшие решение о включении в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации или утвердившие такой проспект.
  В случае злоупотребления, выразившегося в утверждении заведомо недостоверных результатов эмиссии, субъектом преступления могут быть должностные лица органа государственной регистрации ценных бумаг, в обязанности которых входит утверждение результатов эмиссии.
  Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК). Общественная опасность рассматриваемого преступления обусловливается тем, что изготовлением и сбытом поддельных денег и ценных бумаг может быть нарушено нормальное денежное обращение.
  Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 17 апреля 2001 г. "О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг"*(47) подчеркнул, что это преступление приобретает повышенную общественную опасность в условиях становления рыночной экономики, подрывая устойчивость отечественной валюты и затрудняя регулирование денежного обращения.
  Объектом данного преступления является кредитно-денежная система Российской Федерации.
  Объективную сторону состава преступления составляют две альтернативные формы: 1) изготовление в целях сбыта и 2) сбыт поддельных денег или ценных бумаг.
  В уголовном законодательстве некоторых зарубежных государств выделяются три самостоятельные формы данного преступления. Так, согласно ст. 386 УК Испании 1995 г. наказывается тюремным заключением на срок от восьми до двенадцати лет и штрафом в размере десятикратной стоимости поддельных денег тот, кто: 1) изготовит фальшивые деньги; 2) ввезет их в страну; 3) осуществит сбыт фальшивых денег или распространит их в сговоре с фальшивомонетчиками или контрабандистами.
  Более широкий круг возможных форм данного преступления назван в Уголовном кодексе Республики Польша 1997 г. Согласно _ 1 ст. 310 подлежит наказанию лишением свободы на срок не менее 5 лет либо наказанию лишением свободы на срок 25 лет прежде всего тот, кто подделывает либо переделывает польский либо иностранный денежный знак. Вместе с тем подлежит наказанию лишением свободы на срок от 1 года до 10 лет и тот, кто поддельные деньги "выпускает в обращение либо с этой целью их принимает, хранит, перевозит, переносит, пересылает либо помогает в их сбыте или сокрытии".
  В Уголовном кодексе Германии в ред. 1998 г. содержится раздел "Подделка денежных знаков и знаков оплаты", в котором предусмотрена ответственность за различные виды подделки денежных знаков и знаков оплаты. В числе таких норм, например, _ 146 - подделка денежных знаков; _ 147 - сбыт поддельных денежных знаков; _ 148 - подделка знаков оплаты; _ 149 - подготовка подделки денег или знаков оплаты.
  При совершении этого преступления предметом изготовления или сбыта могут быть: банковские билеты Центрального банка РФ; металлическая монета; государственные ценные бумаги или другие ценные бумаги в валюте Российской Федерации; иностранная валюта или ценные бумаги в иностранной валюте.
  Законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль (ст. 140 ГК).
  Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление и передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК).
  К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг (ст. 143 ГК).
  По ст. 186 УК могут быть квалифицированы только изготовление или сбыт таких поддельных денежных знаков, которые находятся в денежном обращении у нас в стране или за рубежом, а также изымаемые из денежного оборота, но подлежащие обмену.
  Изготовление с целью сбыта или сбыт поддельных денежных знаков и ценных бумаг, изъятых из обращения (монеты старой чеканки, деньги, отмененные денежными реформами, и т.п.) и имеющих лишь коллекционную ценность, не образуют состава преступления, предусмотренного ст. 186 УК, и должны при наличии к тому оснований квалифицироваться как мошенничество.
  Под изготовлением поддельных денег и ценных бумаг следует понимать как частичную подделку денежных купюр или ценных бумаг (переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серии облигации и других реквизитов денег и ценных бумаг), так и изготовление полностью поддельных денег и ценных бумаг.
  Для состава рассматриваемого преступления способ подделки не имеет значения, однако необходимо установить, являются ли денежные купюры, монеты или ценные бумаги поддельными и имеют ли они существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с находящимися в обращении подлинными денежными знаками и ценными бумагами.
  Для квалификации действий лица по ст. 186 УК должно быть установлено, что данным лицом были изготовлены или сбывались такие фальшивые денежные знаки или ценные бумаги, обнаружение подделки которых в обычных условиях реализации денег или ценных бумаг было затруднительным или вовсе исключалось.
  Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 17 апреля 2001 г. разъяснил, что в тех случаях, когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, а также иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия могут быть квалифицированы как мошенничество.
  Изготовление фальшивых денежных знаков или ценных бумаг является оконченным преступлением, если с целью последующего сбыта изготовлен хотя бы один денежный знак или ценная бумага, независимо от того, удалось ли осуществить сбыт подделки.
  Сбыт поддельных денег или ценных бумаг состоит в использовании их в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т.п. Приобретение заведомо поддельных денег или ценных бумаг в целях их последующего сбыта в качестве подлинных следует квалифицировать по ст. 30 и 186 УК как приготовление к сбыту поддельных денег или ценных бумаг.
  Сбыт считается оконченным преступлением с момента принятия кем-либо хотя бы одного поддельного денежного знака или поддельной ценной бумаги.
  Изготовление и сбыт поддельных денег или ценных бумаг, когда эти действия совершаются разными лицами, образуют для каждого самостоятельное преступление, квалифицируемое по ст. 186 УК.
  С субъективной стороны изготовление с целью сбыта или сбыт поддельных денег, ценных бумаг или иностранной валюты могут совершаться только с прямым умыслом. Отсутствие при изготовлении цели сбыта исключает уголовную ответственность.
  При изготовлении поддельных денег или поддельных ценных бумаг виновный сознает, что он изготавливает поддельные деньги или ценные бумаги и желает изготовить таковые, имея при этом цель последующего пуска их в обращение. При сбыте поддельных денег или ценных бумаг лицо сознает, что пускает в обращение поддельные денежные знаки или поддельные ценные бумаги, и желает пустить их в обращение.
  Сбыт поддельных денег или ценных бумаг предполагает незаконное (путем обмана) приобретение лицом частного, государственного, муниципального или иного чужого имущества, а поэтому все совершенное охватывается составом рассматриваемого преступления и дополнительной квалификации по ст. 159 УК как мошенничество не требует (см. п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 апреля 2001 г.)*(48).
  Субъектом преступления могут быть как лица, изготовившие с целью сбыта поддельные деньги или ценные бумаги, так и лица, сбывавшие их и знавшие об их поддельности.
  Уголовной ответственности за сбыт поддельных денег или ценных бумаг подлежат не только лица, занимающиеся их изготовлением или сбытом, но и лица, в силу стечения обстоятельств ставшие обладателями поддельных денег или ценных бумаг, сознающие это и использующие их как подлинные.
  Статья 186 УК предусматривает три вида преступлений: основной (ч. 1), характеризуемый рассмотренными выше признаками, квалифицированный (ч. 2) и особо квалифицированный (ч. 3).
  Квалифицированным видом преступления считается совершение соответствующих действий в крупном размере либо лицом, ранее судимым за изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ч. 2).
  В ст. 186 УК не раскрывается понятие "крупный размер" для данного преступления. Он определяется в каждом конкретном случае с учетом количества изготовленных или сбытых поддельных денег или ценных бумаг и их номиналов.
  В уголовных кодексах некоторых государств-участников СНГ содержится легальное разъяснение понятия крупного размера по отношению к рассматриваемому преступлению. Так, в Уголовном кодексе Республики Узбекистан 1995 г. крупным размером признается размер в пределах от тридцати до ста минимальных размеров заработной платы (разд. 8 УК "Правовое значение терминов").
  Ранее судимым за изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг признается лицо, судимость которого не погашена или не снята в установленном законом порядке.
  Особо квалифицированным видом преступления является совершение его организованной группой (ч. 3 ст. 186 УК).
  Под организованной группой следует понимать устойчивую группу лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких рассматриваемых преступлений. Совершение преступления такой группой может состоять в распределении ролей между ее участниками. Однако независимо от непосредственной роли в процессе совместного совершения данного преступления все участники организованной группы привлекаются к ответственности как исполнители (соисполнители) преступления по ч. 3 ст. 186 УК.
  Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК). Согласно п. 1 ст. 845 ГК по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
  При этом договором может быть предусмотрено удостоверение прав по распоряжению денежными суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом (п. 3 ст. 847 ГК).
  Общественная опасность деяния состоит в причинении ущерба финансовым интересам хозяйствующих субъектов при осуществлении безналичных денежных взаиморасчетов.
  Объектом преступления является установленный законодательством порядок, обеспечивающий нормальное обращение кредитных и иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами.
  В качестве предмета преступления выступают кредитные и расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.
  К кредитным, расчетным картам и иным платежным документам относятся документы, не являющиеся ценными бумагами, но которые обладают свойствами платежного документа, удостоверяющего, устанавливающего или предоставляющего имущественные права либо удостоверяющего или устанавливающего такие же обязанности.
  Так, кредитная карта является документом персонального доступа и распоряжения денежными средствами, находящимися на банковском счете владельца, и кредитного лимита сверх данной суммы, предоставленной банком в соответствии с договором. Это - карта стандартных размеров, изготовленная из специального материала, имеющая обязательные реквизиты (наименование, данные о владельце, фотографию, подпись владельца, идентификационный номер, срок действия и др.). Известны как международные ("Мастер Кард", "Виза", "Америкен-экспресс" и др.), так и пластиковые кредитные карты эмитентов и банков-владельцев регионального применения. В отличие от кредитных, расчетные карты предоставляют доступ и распоряжение денежными средствами в пределах суммы размещенных на счете средств, так называемая дебетная карта. Среди них могут быть карты специального назначения - дисконтные (предоставляющие определенные денежные льготы или скидки), туристические, проездные, телефонные (обеспечивающие расчеты в пределах ранее оплаченного лимита).
  К иным платежным документам, не являющимся ценными бумагами, относятся должным образом оформленные документы, требования или поручения владельца счета на перечисление денежных средств по соответствующим платежам (работы, услуги, товары и др.)*(49).
  Объективная сторона данного преступления заключается в изготовлении или сбыте поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами.
  Изготовление выражается в полной или частичной подделке кредитных, расчетных карт или иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами. Способы изготовления могут быть различными. Например, внесение в реквизиты подлинной, похищенной у законного владельца или случайно найденной карты (номер, данные о владельце, его подпись, цифровой код) новой информации. Это делается путем срезания имеющихся цифр и букв, впечатанных в плоскость карты, и приклеивания других либо путем термической обработки, когда для того, чтобы убрать старые данные, выглаживают пластмассу, а затем на ней вдавливается новый текст*(50).
  Так, в сентябре 2000 г. был задержан старший менеджер одной из коммерческих фирм, который с помощью картозаписывающего прибора ("картридера") преобразовывал магнитные полосы своих подлинных кредитных карт "Мастер" и "Виза", внося в них реквизиты карт иностранных граждан с крупными банковскими счетами, и расплачивался по ним*(51).
  Изготовление поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов подпадает под признаки ст. 187 УК при условии, что эти действия совершаются с целью сбыта изготовленных таким путем названных документов.
  Сбыт состоит в использовании таких документов в качестве средства платежа, например при оплате товаров или услуг.
  Преступление признается оконченным с момента изготовления в целях сбыта или сбыта хотя бы одной кредитной либо расчетной карты или иного платежного документа.
  С субъективной стороны рассматриваемое преступление предполагает вину лишь в форме прямого умысла. При изготовлении поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов виновный сознает, что он изготавливает поддельные платежные документы, и желает изготовить таковые, имея при этом цель последующего их сбыта.
  При сбыте поддельных кредитных либо расчетных карт или иных платежных документов виновный сознает, что сбывает такие предметы, и желает их сбыть.
  Субъектом преступления может быть любое лицо, достигшее 16-летнего возраста, которое изготовляло с целью сбыта или сбывало поддельные кредитные либо расчетные карты или иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.
  Статья 187 УК предусматривает два вида преступлений: основной (ч. 1) и квалифицированный (ч. 2).
  Квалифицированный вид преступления имеет место в случаях, когда данное деяние совершено: а) неоднократно или б) организованной группой. Содержание этих признаков совпадает с рассмотренными выше соответствующими признаками других преступлений в сфере экономической деятельности.
  Получение по поддельным платежным документам, не являющимся ценными бумагами, денежных средств должно дополнительно квалифицироваться как хищение чужого имущества путем мошенничества.
 
 _ 5. Преступления, посягающие на интересы кредиторов
 
  Незаконное получение кредита (ст. 176 УК). Одним из важнейших условий успешной экономической деятельности является возможность своевременного получения кредита хозяйствующими субъектами. Общие положения, в соответствии с которыми заключается кредитный договор, содержатся в гл. 42 Гражданского кодекса. Так, в частности, ст. 819 ГК устанавливает, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. При этом кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (см. ст. 821 ГК РФ).
  Банки, иные кредитно-финансовые учреждения, а также физические лица, которые выступают в качестве кредитора, осуществляют кредитные отношения с заемщиком на основе принципов срочности, возвратности, платности, обеспеченности и целенаправленности.
  Кредит, как правило, носит целевой характер, т.е. его можно использовать только на цели, обусловленные договором. Заемщик обязан предоставить кредитору возможность контроля за обеспеченностью кредита.
  Срочность кредита означает, что полученную денежную сумму следует вернуть кредитору в установленный договором срок.
  Возмездность кредита заключается в обязанности заемщика не только вернуть полученную денежную сумму, но и выплатить определенный процент за время пользования средствами.
  Общественная опасность незаконного получения кредита состоит в нарушении установленного порядка осуществления экономической деятельности в сфере кредитования. Кроме того, это преступление причиняет имущественный ущерб кредиторам.
  Объект преступления - интересы кредиторов.

<< Пред.           стр. 2 (из 16)           След. >>

Список литературы по разделу