О И СОСНАУСКEНE ЗАРПЛАТА ОТ А ДО Я 13

<< Пред. стр. 13 (из 13) След. >>

+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦VIII класс профессионального риска ¦ 0,9 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦IX класс профессионального риска ¦ 1,0 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦X класс профессионального риска ¦ 1,1 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XI класс профессионального риска ¦ 1,2 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XII класс профессионального риска ¦ 1,5 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XIII класс профессионального риска ¦ 1,7 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XIV класс профессионального риска ¦ 2,1 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XV класс профессионального риска ¦ 2,5 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XVI класс профессионального риска ¦ 3,0 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XVII класс профессионального риска ¦ 3,4 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XVIII класс профессионального риска ¦ 4,2 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XIX класс профессионального риска ¦ 5,0 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XX класс профессионального риска ¦ 6,0 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XXI класс профессионального риска ¦ 7,0 ¦
+-----------------------------------------------------------------+-----+
¦XXII класс профессионального риска ¦ 8,5 ¦
L-----------------------------------------------------------------+------

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов:
1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
2) следующими категориями работодателей:
а) общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
б) организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
в) учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Пример
Организация осуществляет розничную торговлю (I - 0,2%) и строительно-ремонтные работы (XIII - 1,7%). Сумма средств, начисленных на оплату труда работников организации, составляет 40 000 руб.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате организацией, должен исчисляться по ставке 1,7% и составит 680 руб. (40 000 руб. х 1,7%).

4.2.1. Порядок регистрации работодателя в качестве страхователя

Согласно ст. 9 Федерального закона N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (с изм. и доп. от 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 5 марта 2004 г.) отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работниками и регистрации работодателя в исполнительных органах Фонда социального страхования в качестве страхователя.
Вместе с тем в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона страховщик может не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, если данные расходы произведены страхователем с нарушением законодательства РФ.
Из содержания Закона N 165-ФЗ от 16.07.1999 г. следует, что обязательным условием для возмещения расходов, связанных с выплатой работнику пособий, является соблюдение закона при выплате пособия и регистрация работодателя в отделении Фонда социального страхования.
Для регистрации в качестве страхователя юридические лица представляют:
1) заявление по установленной форме;
2) свидетельство о государственной регистрации юридического лица (для обособленных подразделений - документы, подтверждающие их создание);
3) письмо органов статистики о присвоении кодов по ОКПО, ОКОНХ и классификационных признаков;
4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
5) справку из кредитной организации об открытии банковского счета.
Указанные документы представляются юридическими лицами (их обособленными подразделениями) в нотариально заверенных копиях либо в копиях, заверяемых исполнительным органом Фонда социального страхования при предъявлении оригинала.
Факт регистрации в качестве страхователя подтверждается выдачей исполнительным органом Фонда социального страхования страхового свидетельства установленной формы. Страховое свидетельство оформляется в двух экземплярах, один из которых выдается страхователю, другой остается в исполнительном органе Фонда и регистрируется в журнале регистрации страховых свидетельств. Регистрационный номер страхового свидетельства должен соответствовать номеру, под которым работодатель был зарегистрирован в качестве страхователя по государственному социальному страхованию.
При наступлении временной нетрудоспособности вследствие несчастного случая на производстве обеспечение по страхованию работника организации осуществляется в виде:
1) пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
2) страховых выплат - единовременных и ежемесячных;
3) в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

4.2.2. Размеры выплат

Система обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в России действует с января 2000 г. Она введена Федеральным законом от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изм. и доп. от 17 июля 1999 г., 2 января 2000 г., 25 октября, 30 декабря 2001 г., 11 февраля, 26 ноября 2002 г., 8 февраля, 22 апреля, 7 июля, 23 октября, 8, 23 декабря 2003 г., 22 августа, 1, 2 декабря 2004 г.). Эта система гарантирует возмещение вреда застрахованным лицам, если они повредили здоровье и утратили трудоспособность вследствие несчастного случая на производстве или профзаболевания.
К застрахованным лицам относятся в первую очередь граждане, работающие по трудовым договорам, к работодателям - организация, частный предприниматель или другое физическое лицо, значения не имеет. По отношению к работникам все они являются страхователями. В рамках Закона N 125-ФЗ к застрахованным относятся лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду. И наконец, застрахованными являются граждане, работающие по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказания услуг и т.п.), но только при условии, что на основании этих договоров за них уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Страховой случай - это несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, которые повлекли за собой повреждение здоровья застрахованного лица, подтвержденное в установленном порядке.
Несчастный случай на производстве - это событие, в результате которого человек получил увечье или другое повреждение здоровья, выполняя свои трудовые обязанности. Такое событие может произойти как на территории страхователя, так и за ее пределами. Несчастным случаем также признается событие, которое произошло во время следования на работу или с работы на транспорте работодателя. Если работник пострадал, когда ехал на работу или с работы на общественном или личном транспорте, такой случай не признается страховым. В подобной ситуации период временной нетрудоспособности оплачивается работнику по общим основаниям.
Несчастный случай - это кратковременное воздействие на работника какого-либо вредного фактора, которое влечет за собой травму. Травма может быть получена в результате аварии, взрыва, другой чрезвычайной ситуации, поломки механизма, может быть нанесена другим человеком, животным и т.д. Но для признания несчастного случая страховым событием обязательно должна быть причинно-следственная связь травмы с выполнением пострадавшим обязанностей, предусмотренных трудовым договором.
Профессиональное заболевание - это хроническое или острое заболевание, причиной которого стало более или менее длительное воздействие на работника вредных производственных факторов. Однако острое отравление, которое возникает при разовом воздействии, приравнивается к несчастному случаю на производстве.
Список профзаболеваний утвержден Приказом Минздравмедпрома России от 14.03.1996 г. N 90. В нем перечислены заболевания, которые могут быть вызваны исключительно или преимущественно в результате воздействия вредных и опасных веществ, а также производственных факторов. То есть болезнь признается профзаболеванием, если она возникла по причинам, указанным в этом списке.
Связь болезни с профессиональной деятельностью устанавливают специализированные лечебно-профилактические учреждения - центры профессиональной патологии.
Факт несчастного случая на производстве или профзаболевания должен быть подтвержден документально. По каждому такому случаю проводится расследование. Порядок расследования несчастного случая на производстве определен ст. 229 ТК РФ, а порядок расследования профзаболевания - постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 г. N 967.
Результаты расследования должны быть зафиксированы в специальном документе установленной формы. Для несчастного случая это акт по форме N Н-1, утвержденный постановлением Минтруда России от 24.10.2002 г. N 73. Результаты расследования профзаболевания отражаются в акте о случае профессионального заболевания, форма которого приведена в постановлении Правительства РФ от 15.12.2000 г. N 967.
Для лиц, пострадавших на производстве, ст. 8 Закона N 125-ФЗ установлены следующие виды страхового обеспечения:
1) пособие по временной нетрудоспособности;
2) единовременные и ежемесячные страховые выплаты;
3) оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
Все выплаты и гарантии, предоставляемые по этому Закону, осуществляются за счет средств ФСС России, который является страховщиком.
Пособие выплачивается за весь период, подтвержденный больничным листом, с момента получения травмы (начала заболевания, признанного впоследствии профессиональным) и до выздоровления либо до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем или профзаболеванием выплачивается по тем же правилам, что и пособие при общем заболевании. Правда, есть два исключения.
Во-первых, пособие по временной нетрудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профзаболевания всегда выплачивается в размере 100% среднего заработка независимо от продолжительности трудового стажа работника.
Во-вторых, в отличие от пособия при общем заболевании, при несчастном случае или профзаболевании пособие не ограничивается максимальным размером.
Пособие назначается и выплачивается пострадавшему непосредственно по месту работы. Страхователь выплачивает пособие в счет начисленных страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Произведенные расходы отражаются в расчетной ведомости по форме N 4-ФСС РФ, которая ежеквартально представляется в исполнительные органы ФСС России. Региональное отделение фонда имеет право проверить правильность и обоснованность выплаты пособия.
Статьей 10 Закона N 125-ФЗ установлены два вида страховых выплат - ежемесячные и единовременные.
Получателями страховых выплат являются лица, утратившие профессиональную трудоспособность, и лица, которые имеют право на получение таких выплат в соответствии с Законом N 125-ФЗ, если в результате несчастного случая или профзаболевания застрахованный умер.
Единовременные и ежемесячные выплаты пострадавшим и иждивенцам назначают и выплачивают только исполнительные органы ФСС России. Работодатели такие выплаты не производят (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ). Однако работодатели обязаны предоставить страховщику документы, необходимые для назначения страховых выплат, например акт по форме N Н-1 или акт о случае профзаболевания, справку о заработке пострадавшего и т. д. Полный перечень необходимых документов приведен в ст. 15 Закона N 125-ФЗ.
Согласно ст. 14 Закона N 166-ФЗ в 2004 г. размер единовременной выплаты определялся исходя из суммы 30 000 руб. При этом учитывалась степень утраты трудоспособности, определяемая в процентах. Степень утраты профессиональной трудоспособности определяет специально уполномоченный орган - Государственная служба медико-социальной экспертизы. Учреждения МСЭ действуют в системе органов социальной защиты населения РФ (ст. 8 Федерального закона от 24.11.1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в РФ" (с изм. и доп. от 24 июля 1998 г., 4 января, 17 июля 1999 г., 27 мая 2000 г., 9 июня, 8 августа, 29, 30 декабря 2001 г., 29 мая 2002 г., 10 января, 23 октября 2003 г., 22 августа, 29 декабря 2004 г.)).

Пример
Учреждение медико-социальной экспертизы установило, что сотрудник И. И. Иванов утратил профессиональную трудоспособность на 30%.
Следовательно, размер единовременной страховой выплаты составит:
30 000 руб. х 30% = 9000 руб.
Единовременная страховая выплата производится пострадавшему не позднее одного календарного месяца со дня ее назначения. В случае смерти застрахованного выплата производится его иждивенцам в двухдневный срок со дня предоставления работодателем исполнительному органу ФСС России всех документов, необходимых для назначения такой выплаты.
Ежемесячные страховые выплаты. Размер ежемесячной выплаты определяется исходя из среднемесячного заработка пострадавшего. Средний заработок рассчитывается за предшествующие 12 месяцев работы, повлекшей повреждение здоровья, до месяца, в котором произошел несчастный случай или установлен диагноз профзаболевания. По выбору пострадавшего заработок может учитываться за последние 12 месяцев работы, повлекшей повреждение здоровья, до месяца, в котором учреждением МСЭ была установлена степень утраты профессиональной трудоспособности.
Основное отличие расчетного периода для определения ежемесячной страховой выплаты от аналогичного периода для исчисления пособия по временной нетрудоспособности заключается в том, что в первом случае учитываются только месяцы работы, повлекшей повреждение здоровья.
Среднемесячный заработок определяется следующим образом: суммируются все выплаты, полученные работником в расчетном периоде, и полученный результат делится на 12.
Если работа, повлекшая повреждение здоровья, продолжалась менее 12 месяцев, в этом случае нужно весь фактически полученный заработок за месяцы работы, повлекшей повреждение здоровья, разделить на количество этих месяцев. Если же некоторые месяцы отработаны не полностью, они заменяются предшествующими полностью отработанными месяцами или исключаются из расчета при невозможности замены.
Как определить, возможна такая замена в расчетном периоде или нет? Рассмотрим это на конкретных примерах.

Пример
У работника И.И. Иванова 10 июня 2004 г. установлено профессиональное заболевание. Расчетным периодом для определения среднемесячного заработка является период с 1 июня 2003 г. по 31 мая 2004 г.
Работа, повлекшая повреждение здоровья, продолжалась с 15 сентября 2003 г. по 31 мая 2004 г. включительно (8 месяцев 16 дней). До 15 сентября 2003 г. работа не была связана с профессиональным заболеванием сотрудника. Поэтому период с 1 июня по 14 сентября 2003 г. исключается из расчетного периода.
Не полностью отработанный сентябрь 2003 г. (с 14 по 30-е число) также не учитывается, так как заменить его на предыдущие полностью отработанные месяцы невозможно.
Таким образом, среднемесячный заработок определяется за период с 1 октября 2003 г. по 31 мая 2004 г.

Пример
Изменим условия предыдущего примера. Допустим, работа, повлекшая профзаболевание, продолжалась с 15 марта 2003 г. по 31 мая 2004-го включительно (14 месяцев 17 дней).
Расчетным является период с 1 июня 2003 г. по 31 мая 2004-го. В нем сотрудник отработал только половину июня 2003 г. - с 1-го по 15-е число. В этом случае неотработанную часть июня можно заменить полностью отработанным маем 2003 г.
Среднемесячный заработок учитывается суммарно за май 2003 г. и за период с 1 июля 2003 г. по 31 мая 2004-го.
В заработок для расчета ежемесячной страховой выплаты включаются все суммы, полученные работником за выполнение работы по трудовому договору, на которые были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Чтобы определить размер ежемесячной страховой выплаты, нужно среднемесячный заработок умножить на процент утраты профессиональной трудоспособности.
Назначенные ежемесячные страховые выплаты в дальнейшем не пересчитываются. Из этого правила есть три исключения:
1) изменение степени утраты профессиональной трудоспособности;
2) изменение круга лиц, имеющих право на получение выплат;
3) индексация выплат с учетом уровня инфляции.

Пример
Учреждение МСЭ установило, что сотрудник И.И. Иванов утратил профессиональную трудоспособность на 60% вследствие несчастного случая на производстве.
Среднемесячный заработок И.И. Иванова - 60 000 руб.
Размер ежемесячной страховой выплаты составит:
60 000 руб. х 60% = 36 000 руб.
Так как размер выплаты ограничен максимальным пределом, И.И. Иванов будет ежемесячно получать 30 000 руб.
Пострадавший получает ежемесячные выплаты в течение всего периода, на который установлена утрата профессиональной трудоспособности. Из него исключается только период временной нетрудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профзаболевания, так как в это время пострадавший получает соответствующее пособие.

Пример
30 марта 2004 г. сотрудник И.И. Иванов получил травму вследствие несчастного случая на производстве. 31 мая 2004 г. специалисты учреждения МСЭ, которые провели освидетельствование И. И. Иванова, установили степень утраты профессиональной трудоспособности в размере 50% сроком на 6 месяцев. Больничный лист был закрыт 30 июня 2004 г.
И.И. Иванов должен получить пособие по временной нетрудоспособности за период с 30 марта по 30 июня 2004 г. Ежемесячные страховые выплаты он начнет получать с 1 июля 2004 г.
Страховые выплаты иждивенцам. В случае смерти застрахованного лица страховые выплаты получают его иждивенцы (ст. 7 Закона N 125-ФЗ). В первую очередь это нетрудоспособные лица, находившиеся на иждивении умершего или имевшие право на получение от него содержания ко дню наступления страхового случая. К нетрудоспособным иждивенцам относятся, как правило, несовершеннолетние, а также лица, достигшие возраста для выхода на пенсию по старости. Нетрудоспособными иждивенцами также являются инвалиды.
Если ребенок застрахованного родился после его смерти, он тоже имеет право на получение страховых выплат.
Иждивенцами считаются члены семьи умершего, не работавшие на момент его смерти в связи с уходом за его детьми, внуками, братьями или сестрами в возрасте до 14 лет, признанными нуждающимися в постороннем уходе. При этом трудоспособность членов семьи, осуществляющих уход, значения не имеет.
Право на получение страховых выплат имеют иждивенцы умершего, если они стали нетрудоспособными в течение пяти лет со дня его смерти.
Внимание: иждивенцами могут быть не только родственники. Ими могут быть лица, которые не состояли с умершим в родстве, но совместно с ним проживали. Главное - подтвердить в суде факт нахождения на иждивении. Иждивение детей умершего предполагается в силу Закона, поэтому подтверждать его не надо.
Размер единовременной страховой выплаты, которая причитается иждивенцам, равен 30 000 руб. Эта сумма делится между супругой (супругом) умершего (независимо от того, находилась ли она на его иждивении) и остальными иждивенцами.
Размер ежемесячной выплаты определяется исходя из среднемесячного заработка умершего. В расчет также берутся пенсии и пособия, которые он получал при жизни. Из полученной суммы исключаются доли, приходящиеся на самого пострадавшего и трудоспособных лиц, состоявших на его иждивении, но не имеющих права на получение страховых выплат. Оставшаяся сумма поровну делится между иждивенцами пострадавшего, имеющими право на страховые выплаты.
Обратите внимание: общая сумма ежемесячных страховых выплат всем иждивенцам не может превышать 30 000 руб. (п. 12 ст. 12 Закона N 125-ФЗ и ст. 16 Закона N 17-ФЗ).

Пример
Средний заработок умершего работника составлял 25 000 руб. На его иждивении находились: трудоспособная жена, мать в возрасте 70 лет и двое детей в возрасте 15 и 16 лет. Право на ежемесячные страховые выплаты имеют трое иждивенцев - мать и дети, на единовременную страховую выплату - жена, мать и дети.
Рассчитаем долю единовременной страховой выплаты, причитающейся каждому иждивенцу. Доли определяются исходя из общей суммы 30 000 руб. Сумма единовременной страховой выплаты составит:
30 000 руб./4 чел. = 7500 руб.
Теперь рассчитаем размер ежемесячной страховой выплаты.
Сначала определим долю, причитающуюся каждому получателю:
25 000 руб./5 чел. = 5000 руб.
Далее из среднего заработка исключим доли, причитающиеся умершему работнику, и его трудоспособной жене (она не имеет права на получение ежемесячных страховых выплат):
25 000 руб. - (5000 руб. х 2 чел.) = 15 000 руб.
Таким образом, 15 000 руб. - общая сумма ежемесячной страховой выплаты, которую получат трое иждивенцев - мать и двое детей умершего работника.
Сроки, в течение которых иждивенцы имеют право получать страховые выплаты, установлены п. 3 ст. 7 Закона N 125-ФЗ.
Несовершеннолетние дети получают ежемесячные страховые выплаты до 18 лет, а если они учатся по очной форме обучения, то до окончания учебы, но не более чем до 23 лет.
Пенсионеры по старости (женщины с 55 лет, мужчины - с 60) будут получать ежемесячные страховые выплаты пожизненно, а инвалиды - в течение срока инвалидности. При этом страховые выплаты не влияют на размер пенсии (по старости или инвалидности), которую получают указанные лица.
Лица, которые не работают в связи с уходом за детьми, внуками, братьями или сестрами умершего, не достигшими возраста 14 лет, получают страховые выплаты до того момента, пока указанным иждивенцам не исполнится 14 лет. Если иждивенцы достигли 14-летнего возраста, но нуждаются в постороннем уходе, лица, осуществляющие за ними уход, получают страховые выплаты до тех пор, пока не изменится состояние иждивенцев.

4.2.3. Бухгалтерский учет начисленных страховых взносов

В составе единого социального налога консолидированы взносы в федеральный бюджет (в части взносов, ранее подлежащих зачислению в Пенсионный фонд РФ), Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они уплачиваются самостоятельно. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (Закон РФ от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изм. и доп. от 17 июля 1999 г., 2 января 2000 г., 25 октября, 30 декабря 2001 г., 11 февраля, 26 ноября 2002 г., 8 февраля, 22 апреля, 7 июля, 23 октября, 8, 23 декабря 2003 г., 22 августа, 1, 2 декабря 2004 г.)). Включение данных взносов в состав единого социального налога не позволило бы установить единую для всех предприятий, независимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.

---------------------------------------------------------------------------T-----------------------¬
¦ ¦Корреспонденция счетов ¦
¦ Содержание хозяйственной операции ¦ ¦
¦ +----------------T------+
¦ ¦ дебет ¦кредит¦
+--------------------------------------------------------------------------+----------------+------+
¦Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ¦08 (20, 23, 25, ¦69-1-2¦
¦ ¦26, 28, 29, ...)¦ ¦
+--------------------------------------------------------------------------+----------------+------+
¦Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний¦ 69-1-2 ¦ 51 ¦
¦в фонд социального страхования ¦ ¦ ¦
L--------------------------------------------------------------------------+----------------+-------

Соснаускене О.И.

<< Пред. стр. 13 (из 13) След. >>

Список литературы по разделу