<< Пред. стр. 1 (из 12) След. >>
Список литературы по разделу
ОФШОРНЫЕ И НИЗКОНАЛОГОВЫЕ
КОМПАНИИ
СХЕМЫ И МЕТОДЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
Конкретные схемы, методы и принципы использования офшорных структур
Для: предпринимателей бизнесменов
юристов
бухгалтеров
экспертов по налоговому планированию
Ревизия от 10.09.2003г.
Информацию о последующих обновлениях к этой книге можно всегда найти на нашем сайте в Интернете по адресу: http://www.gloffs.ru/update.htm
ОГЛАВЛЕНИЕ
Внимание!
При изучении книги рекомендуем вам открыть программу Word на все окно и пользоваться гипер-ссылками в оглавлении для быстрого перехода от одной главы к другой.
ПРЕДИСЛОВИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ОФШОРНАЯ КОМПАНИЯ - ЧТО ЭТО ТАКОЕ?
РОССИЙСКИЕ НИЗКОНАЛОГОВЫЕ КОМПАНИИ
МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО ДИРЕКТОРА ОФШОРНОЙ КОМПАНИИ
НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ СХЕМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РОССИЙСКИХ НИЗКОНАЛОГОВЫХ КОМПАНИЙ
СХЕМА №1.
СХЕМА № 2
КАК ИСПОЛЬЗОВАТЬ ГРУППУ ОФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР ОФШОРНОГО МЕХАНИЗМА
ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ
ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА С НИЗКОНАЛОГОВОЙ КОМПАНИЕЙ
СНИЖЕНИЕ НДС С ПОМОЩЬЮ ИНВАЛИДОВ
ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ СНИЖЕНИЯ НДС
Первый принцип - продажа "в нагрузку"
Второй принцип (полное освобождение от НДС)
Третий принцип - завод НДС со стороны
ОПРИХОДОВАНИЕ ТОВАРОВ ПРИ ОПЛАТЕ ВЕКСЕЛЕМ
СХЕМА ИЗ ТРЕХ ФИРМ
ПРОВЕДЕНИЕ И ПОЛУЧЕНИЕ ОПЛАТЫ В РАЗНЫЕ КВАРТАЛЫ
УХОД ОТ НДС С ПОМОЩЬЮ ПРОДАЖИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
ОБРАЩЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
ШТРАФЫ
ПРИМЕНЕНИЕ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
МЕДИЦИНСКИЕ ТОВАРЫ И СРЕДСТВА
СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВ С ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА
ТРУДНОСТИ С РЕГИСТРАЦИЕЙ НОМИНАЛЬНЫХ ФИРМ
УКЛОНЕНИЕ ОТ НАЛОГА С ПРОДАЖ С ПОМОЩЬЮ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ПРИМЕНЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ОФШОРНЫХ КОМПАНИЙ В РОССИИ
ИМПОРТ/ЭКСПОРТ
ЛИЗИНГ
САМОФИНАНСИРОВАНИЕ
ФИНАНСИРОВАНИЕ ЧЕРЕЗ АКЦИИ
УВЕЛИЧЕНИЕ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК ПРИ ОФОРМЛЕНИИ КРЕДИТА
ТОВАРНЫЙ КРЕДИТ
РОЯЛТИ, ТОВАРНЫЙ ЗНАК
УХОД ОТ НДС
ВОЗМОЖНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СОГЛАШЕНИЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С КИПРОМ
ПРЕДПРИЯТИЕ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА
РУБЛЕВЫЕ СЧЕТА НЕРЕЗИДЕНТОВ
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН ПРИ ВКЛАДЕ В УСТАВНОЙ КАПИТАЛ СОВМЕСТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
ОФШОРНЫЙ КЛИРИНГОВЫЙ ЦЕНТР
АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ БЕЗ НДС
ОФОРМЛЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ ИЛИ ПАКЕТА АКЦИЙ НА ИМЯ ОФШОРНОЙ КОМПАНИИ
ВЫПУСК АКЦИЙ ЗА РУБЕЖОМ
БЕЗНАЛОГОВАЯ ВЫПЛАТА ЗАРПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ И АГЕНТАМ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ
ДОХОДЫ ОТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕГ ИНОСТРАННОМУ ГРАЖДАНИНУ
ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ
КОРРЕКТИРОВКА ПРИБЫЛИ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕГ ЗА РУБЕЖ ПРИ ВЕДЕНИИ ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ ИНОСТРАННОЙ ФИРМОЙ ВНЕ РОССИИ
СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
НАРУШАЕТ ЛИ ЗАКОН ВЫВОЗ КАПИТАЛА?
АНТИОФШОРНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ПРОБЛЕМЫ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ
ОТКРЫТИЕ КОРПОРАТИВНОГО СЧЕТА
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ (АКЦИИ)
ЧТО ТАКОЕ ТРАСТ И НУЖЕН ЛИ ОН ВАМ?
ОШИБКИ, КОТОРЫЕ СЛЕДУЕТ ИЗБЕГАТЬ ПРИ РЕГИСТРАЦИИ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОФШОРНОЙ КОМПАНИИ
ШВЕЙЦАРСКАЯ СТРАХОВАЯ ИHДУСТРИЯ
АНОНИМНЫЕ КРЕДИТНЫЕ КАРТОЧКИ
КАК ЗАЩИТИТЬ ПЛАТЕЖНЫЕ ИНСТРУКЦИИ, ОТПРАВЛЯЕМЫЕ В БАНК, ОТ ПЕРЕХВАТА ТРЕТЬИМИ ЛИЦАМИ
РЕШЕНИЕ ПРОБЛЕМ НОТАРИАЛЬНОГО ЗАВЕРЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ
ВТОРЫЕ ПАСПОРТА
ПРЕДИСЛОВИЕ
Уважаемый читатель!
Издание, которое мы предлагаем вашему вниманию, посвящено использованию офшорных структур при ведении бизнеса в России и за рубежом. Предлагаемый материал по своему уникален и отличается от других изданий тем, что дает конкретные советы и рекомендации, которые можно было получить лишь в платных консультациях экспертов по налоговому планированию.
Авторы издания постарались собрать и проанализировать все возможные варианты законных, спорных, а также незаконных способов использования офшорных структур, раскрыть перед читателем всю "подноготную" офшорного бизнеса.
Данный материал содержит практические вопросы построения офшорных схем, направленных на снижение налогового бремени до минимума, а также описание методов и механизмов использования офшорных компаний, неизвестных до этого широкому кругу читателей.
Особое внимание авторы уделили созданию и использованию схем с применением так называемых Российских низконалоговых компаний, где используются совершенно новые и нестандартные подходы для решения реальных экономических ситуаций. Авторы издания рассматривают офшорные механизмы как неотъемлемый элемент управления и успешного развития бизнеса в современных условиях.
В издании анализируются деловые возможности офшорных структур различных типов и форм, авторы раскрывают широкий диапазон офшорного бизнеса по использованию финансово-инвестиционных услуг, предоставляемых офшорными банками, трастовыми фондами, страховыми компаниями и другими зарубежными финансовыми институтами.
Надеемся, что представленная информация будет иметь большой интерес для предпринимателей, бизнесменов, юристов, бухгалтеров и специалистов по налоговому планированию, которые смогут найти в ней немало интересных и неожиданных схем работы.
Данное издание разработано экспертами по налоговому планированию, которые на протяжении многих лет являются практиками офшорного бизнеса, как в России, так и за рубежом.
Хотелось бы обратить ваше внимание на то, что авторы при создании данного материала исходили из правильных и законных способов использования офшорных структур, а схемы, противоречащие налоговому законодательству, приводятся только в информационных целях.
ВВЕДЕНИЕ
"ЧТО ЖЕ ТАКОЕ ОФШОРНЫЙ БИЗНЕС И ЗАЧЕМ НУЖНА ОФШОРНАЯ КОМПАНИЯ?"
Издание, которое вы держите в руках, дает ответы на эти и многие другие вопросы и является своего рода практическим пособием по защите вашего капитала и бизнеса от жесткого налогообложения, экономических потрясений и политических рисков.
Налоговое законодательство России достаточно сложно и запутанно в отношении законных возможностей применения Российских и иностранных офшорных компаний.
Перед авторами издания стояла достаточно трудная задача - представить читателю на конкретных примерах широкий диапазон использования офшорных структур, показать конкретные способы и механизмы взаимодействия офшорных компаний с другими коммерческими структурами, предприятиями, международными институтами и учреждениями мировой финансовой системы.
Большинство подобных изданий, выпущенных в России, имеют абстрактный или просто декларативный характер, загружая читателей общеэкономическими рассуждениями и офшорной терминологией, не объясняя при этом способы конкретного применения, стараясь как можно меньше дать полезной информации и как можно больше разрекламировать свои консультационные услуги.
Настоящее издание было разработано в противовес таким формальным публикациям. При создании данного материала авторы исходили из того, что значительное большинство предпринимателей и деловых людей России не имеют возможности прибегать к услугам дорогостоящих юридических контор и им, в первую очередь, необходимы не абстрактные экономические рассуждения, а конкретные практичные советы и рекомендации. В современных экономических условиях использование офшорных структур стало существенной необходимостью, такой, что без них просто не возможно эффективное развитие бизнеса. Офшорные схемы и механизмы прочно вошли в деловую практику управления бизнесом на самых разных уровнях, начиная с крупных корпораций и включая средний и малый бизнес. Поэтому иметь четкое представление об основах офшорного бизнеса необходимо каждому деловому человеку.
В представленном материале не преследовалась задача описать всю многогранность офшорного бизнеса, да это и невозможно. Авторы, прежде всего, попытались показать его методы и принципы работы именно с практичной конкретной стороны, раскрыть его "изнанку", чтобы каждый человек, прочитавший данную книгу, мог достаточно свободно ориентироваться не только в сложных вопросах офшорного бизнеса, но и в любой реальной экономической ситуации.
Данное издание как бы состоит из двух частей: первая часть посвящена созданию схем снижения налоговых выплат до минимума с применением так называемых Российских офшорных компаний, где используются совершенно новые нестандартные подходы для решения реальных экономических ситуаций; вторая часть отражает вопросы, связанные с практическим применением иностранных офшорных компаний, раскрывает широкие возможности международных финансовых институтов, представляет характеристики офшорных юрисдикций и отвечает на многие другие вопросы, неразрывно связанные с понятием "офшорный бизнес".
Авторы издания надеются, что представленная информация, практические рекомендации и советы существенно помогут Вам приумножить и защитить ваш капитал.
ОФШОРНАЯ КОМПАНИЯ - ЧТО ЭТО ТАКОЕ?
Понятие "офшорный бизнес", прежде всего, включает в себя создание и регистрацию офшорной компании в территориальных зонах с льготным налогообложением. Хотя само по себе понятие "офшорный бизнес" имеет более широкое значение и представляет офшорные структуры различных типов, направлений и офшорных технологий.
Офшорная компания - это термин, характеризующий особый организационно-правовой статус компании, который обеспечивает максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев до нуля). Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами материнской юрисдикции, где данная компания официально зарегистрирована. Иными словами офшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей официальной юрисдикции. Отсюда и происходит термин "offshore", что означает "за берегами" или "за рубежом".
С юридической точки зрения офшорная компания ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять свою деятельность наравне с другими юридическими лицами.
Главные особенности офшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом. Это значит, что центр управления и контроля офшорной фирмы находится за рубежом, а для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров, устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов.
Законодательство офшорной юрисдикции обычно предписывает, чтобы на ее территории находился зарегистрированный офис и секретарь (и/или агент) компании.
Зарегистрированный офис не является функционирующим офисом офшорной компании. Как правило, это просто адрес, по которому власти или иные лица могут вступить в контакт с представителем (агентом) офшорной компании. Офшорная компания может иметь резидентные представительства и филиалы за рубежом. Однако во многих случаях офшорная компания действует без такого офиса.
Одной из главных особенностей офшорной компании является конфиденциальность владения этой компанией, которая обеспечивается институтом номинальных владельцев и номинальных директоров. Это значит, что в регистрационных документах указываются фамилии не реальных владельцев, а номинальных лиц. Услуги номинальных владельцев и директоров обеспечивают секретарские компании, которые специализируются на комплексе услуг по регистрации офшорных фирм.
В большинстве случаев директором офшорной компании становится сам владелец. Однако часто встречаются ситуации, когда директор офшорной компании - лицо номинальное. Это значит, что номинальный директор лишь формально находится на этой должности. Фактически он берет на себя обязательства не совершать каких-либо действий, не предусмотренных контрактом. Управление компанией в этом случае осуществляет ее владелец или его представитель, который получает доверенность на право совершения юридических действий от имени компании.
Регистрация офшорной компании возможна в юрисдикциях, которые располагают соответствующей законодательной базой. Смысл офшорного бизнеса заключается в том, что за рубежом (или на территории России с льготным налогообложением) появляется новый "самостоятельный" субъект хозяйственных отношений, который полностью находится под контролем Российского предпринимателя. Офшорная компания внешне может выглядеть как независимый зарубежный (или на территории России с льготным налогообложением) партнер Российской фирмы. На этом построены наиболее распространенные схемы налогового планирования с использованием офшорных компаний. Несмотря на кажущуюся простоту, все детали такого рода схем требуют тщательной проработки, т.к. налоговое законодательство постоянно меняется.
Управление офшорной компанией, оформление от ее имени контрактов, распоряжение банковскими счетами и любым имуществом создают гибкий механизм налогового планирования и открывают для ее владельца большой круг деловых возможностей. Использование офшорной компании имеет конфиденциальный характер, обеспеченный правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой офшорная компания зарегистрирована. При этом вы не нуждаетесь в громоздкой бухгалтерии и финансовой отчетности. Даже если объем операций офшорной компании достаточно велик, вполне можно обойтись несложной компьютерной программой.
В офшорном бизнесе существует широкий спектр финансовых операций, обслуживающих самые разнообразные потребности юридических и физических лиц. В их число входит использование для расчетов в Росси и за рубежом корпоративных дебетовых и кредитных карточек, открытых на имя офшорной компании, кроме того, через офшорные компании можно получить выход на кредитные ресурсы иностранных банков и к международному рынку депозитов, а также к услугам по управлению капиталом и инвестициями. У владельца офшорной фирмы появляется широкий выбор финансовых механизмов и схем работы. Разместив через офшорную компанию финансовые средства в первоклассных зарубежных банках, вы можете защитить себя от экономических потрясений и политических рисков.
Финансовый сервис, инвестиции, валютный дилинг, владение и распоряжение зарубежным имуществом, трансфертные операции и обеспечение внутрифирменного перераспределения активов - таков далеко не полный список операций, предоставляемый офшорными структурами.
В заключение хотелось бы отметить, что основные понятия офшорного бизнеса, его принципы и методы, а также многие операции, связанные с использованием офшорных структур, и упомянутые здесь будут более подробно представлены в последующих главах настоящего издания.
РОССИЙСКИЕ НИЗКОНАЛОГОВЫЕ КОМПАНИИ
Российскую низконалоговую компанию, зарегистрированную в одном из регионов России, предоставляющим налоговые льготы, не совсем правильно называть офшорной компанией, т.к. обычная зарубежная офшорная компания, зарегистрированная в таких юрисдикциях, как Гибралтар, Панама и т.д., вообще не выплачивает каких-либо налогов. Поэтому в этой книге мы будем их называть "низконалоговыми" компаниями.
Первое и известное всем преимущество офшорной (низконалоговой) компании состоит в том, что она платит меньше налогов, чем обычные компании. Например, Алтайские и Эвенкийские власти, используя тот факт, что часть налогов взимается по территориальному принципу, освободила определенные фирмы от местных налогов и получилась довольно таки большая разница.
Второе преимущество заключается в более дружественном отношении налоговых органов региона, предоставляющего налоговые льготы, к компаниям, зарегистрированным на их территории, что можно охарактеризовать как наиболее удобные и стабильные условия работы.
Третье преимущество, о котором нужно упомянуть, это относительная конфиденциальность (анонимность), которую обеспечивает Российская офшорная (низконалоговая) компания. Однако не следует забывать об определенных мерах предосторожности при регистрации и использовании такой компании.
Четвертое преимущество Российской офшорной (низконалоговой) фирмы состоит в том, что документы на учредителя компании, представляемые при открытии офшорной компании секретарской фирме, не подвергаются такой тщательной проверке и при необходимости из этой компании гораздо проще сделать номинальную компанию.
Пятое преимущество, о котором нельзя не упомянуть, заключается в том, что Российская офшорная (низконалоговая) компания при использовании определенных методов, представленных в этом издании, является эффективным механизмом по регулярному выводу вашей деятельности из-под жесткого налогообложения. При этом у вас появляется собственный универсальный механизм, позволяющий проводить различные финансовые операции, такие как перечисление, размещение, оформление и обналичивание денежных средств, не прибегая к чьим бы то ни было услугам и таким образом сохраняя конфиденциальность вашего бизнеса.
Несмотря на то, что Российская офшорная (низконалоговая) фирма обладает такими полезными преимуществами, мы не рекомендуем вам держать на счету такой компании значительные суммы денег. Банковский счет Российской низконалоговой фирмы должен выполнять функцию не накопительного, а "транзитного" (проходящего) счета.
Российские офшорные (низконалоговые) компании представляют возможность в создании налогового режима, позволяющего вывести деятельность обычной компании из-под жесткого налогообложения. Все описанные далее схемы работы имеют законную юридическую основу и используют несовершенство Российского налогового законодательства, а также другие возможности, открывающиеся при умелом использовании Российских офшорных компаний в сочетании с иностранными офшорными компаниями.
Данное издание позволит вам самостоятельно разработать и ввести в действие эффективный и надежный механизм, позволяющий на законном основании радикально снизить следующие виды налогов:
* НДС
* Налог на прибыль;
* Подоходный налог;
* Отчисления в Пенсионный Фонд;
* Налог на имущество;
Основной принцип налогового планирования состоит в том, что вы конструируете схему оптимального налогового режима для деятельности Ваших компаний.
Разберем основные моменты использования Российских низконалоговых фирм с точки зрения практического применения.
Известно, что Российские низконалоговые фирмы освобождены от тех налогов, которые идут в территориальный бюджет, а, учитывая то обстоятельство, что налог на прибыль разбивается на 2 части - федеральную и территориальную - то получается неплохая экономия финансовых средств.
Поступления от налога на прибыль распределяются следующим образом:
11% идет в федеральный бюджет (выплачиваются низконалоговой компанией)
22% - в территориальный бюджет (не выплачиваются низконалоговой компанией).
Единственный недостаток на сегодняшний день состоит в том, что такая фирма в полном объеме должна выплачивать налоги с фонда оплаты труда (отчисления во все страховые фонды).
Примечание: Налоговые ставки в Российском налоговом законодательстве меняются с такой скоростью, что мы просим читателя не быть слишком строгим к ошибкам или неточностям, которые он может найти в этой книге. Ведь данная книга - это не правовая система "Гарант" или "Консультант Плюс", а аналитическое издание, целью которого является раскрыть глаза читателя на те возможности, которые открываются при правильном использовании низконалоговых и офшорных компаний.
Итак, налоговые ставки и затраты, связанные с использованием компании, зарегистрированной, например, в Алтайском крае, состоят из следующих видов налогов:
* регистрационный сбор составляет примерно 1000-1200 долларов
* ежеквартальный взнос в Дирекцию ЭЭР "Алтай" в размере 80 минимальных оплат труда (8000 руб.) независимо от результатов хозяйственной деятельности. В Эвенкийском автономном округе требуется выплата ежеквартального взноса сразу за четыре квартала вперед, но по более низкой ставке в размере 70 МРОТ в квартал.
* налог на прибыль по ставке 7.5%
* налог на добавленную стоимость по ставке 20%
* налог на пользователей автодорог по ставке 1%
* налоги с фонда оплаты труда (единый социальный налог) в полном объеме
Примечание: Алтайские низконалоговые компании полностью потеряли свои льготы с 1 января 2002г. Поэтому условия регистрации Алтайской низконалоговой компании приводятся только в качестве примера. Если вам требуется подробный пример, то изучите те условия, которые в настоящее время предлагают регистраторы, открывающие Российские офшорные компании, и вставьте их в прочитанный вами параграф.
После внесения изменений в новую редакцию налога на прибыль от 1 января 2002г., ставку налога на прибыль размером 7.5%, исчисляемого низконалоговой компанией, стало практически невозможно снизить меньше этой величины по сравнению с тем, как это делалось до 1 января 2002г, например, от 11% до 5.5% (в два раза), всего лишь приняв на работу сотрудников с инвалидной степенью с тем, чтобы формально соответствовать требованиям льготы, содержащейся в действовавшей ранее редакции закона о налоге на прибыль.
Однако, к счастью, до сих пор возможно снижение налога на добавленную стоимость до 5% - 10% с помощью низконалоговых механизмов, представленных в последующих главах. Что касается налогов с фонда оплаты труда, то их совсем нетрудно свести к минимуму. Об этом смотрите в главе о снижении налогов с фонда оплаты труда.
В результате вырисовывается следующая картина реальных налоговых платежей Российской низконалоговой фирмы:
* Налог на прибыль - 7.5%
* НДС - 20%
* Налог на пользователей автодорог - 1%
* Ежеквартальный или ежегодный взнос в соответствующий комитет, образованный местными органами власти, в размере 80 минимальных оплат труда (8000 руб.) или более независимо от результатов хозяйственной деятельности
Все это вместе составляет: 7.5% + 1% + 20% = 28.5%.
Внимание: данные цифры были справедливыми по состоянию на 1 января 2002 года. Т.к. ситуация в области Российских низконалоговых компаний меняется с головокружительной скоростью, то относитесь к данным цифрам только как к гипотетическому примеру.
Регистрационные сборы и ежеквартальные взносы в указанных выше размерах являются существенной нагрузкой для низконалоговой компании. Конечно, надо понимать, что небольшие фирмы не могут себе позволить приобретение Российской низконалоговой фирмы, т.к. регистрационные сборы (1000 долларов) и ежеквартальные взносы (70-80 минимальных оплат труда и более) являются для них существенной финансовой нагрузкой.
Что же делать частным предпринимателям и небольшим фирмам? У них только один путь: объединяться и сообща приобретать и использовать одну или несколько низконалоговых компаний. Тогда затраты на содержание такой фирмы (или фирм) можно минимизировать за счет общих усилий.
Теперь необходимо подробно остановиться на важных вопросах, связанных с регистрацией и использованием Российской низконалоговой компании в виду того, что деятельность компании, зарегистрированной в льготном регионе, но фактически осуществляющей свою деятельность на территории другого региона, по мнению ГНИ, обязана уплачивать налоги по месту осуществления своей деятельности.
МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО ДИРЕКТОРА НИЗКОНАЛОГОВОЙ КОМПАНИИ
При открытии компании секретарская фирма представляет в органы власти местного субъекта Российской Федерации ксерокопию паспорта учредителя, но не директора компании, т.к. он еще не был назначен. После регистрации низконалоговой компании документы на компанию передаются владельцу (учредителю) компании.
После этого учредитель компании оформляет решение о назначении директора. "Учредитель назначает Генеральным Директором Общества г-на Иванова Ивана Ивановича". В этом решении присутствуют данные паспорта учредителя, но данные паспорта директора не вносятся.
В том случае, если местные налоговые органы смогли получить доступ к данному документу, то они располагают только ФИО директора, но не его паспортными данными и, соответственно, пропиской. Следовательно, местная ГНИ не может заявить, что низконалоговая фирма занимается местной деятельностью на основании этого документа. Для этого ей потребуется получить паспортные данные Иванова И.И. Однако у учредителя паспортных данных может и не быть, т.к. он не обязан их иметь. Нигде в законе не написано, что учредитель обязан иметь паспортные данные директора.
После назначения директора именно директор осуществляет всю дальнейшую связь с государственными и налоговыми органами. При сдаче директором низконалоговой компании бухгалтерской отчетности также нигде не проходят паспортные данные (прописка) директора.
К сожалению, в последнее время при открытии низконалоговой компании все чаще и чаще приходится сталкиваться с тем, что при открытии низконалоговой компании наряду с ксерокопиями учредителя(ей) требуется представить и ксерокопию паспорта директора. К счастью на первой странице паспорта директора не написано, где он проживает. Конечно, при большом желании налоговые органы могут через органы милиции попытаться выяснить действующую прописку директора низконалоговой компании. Если существует реальная опасность того, что они это сделают, то можно принять на работу исполнительного директора Сидорова, фамилия которого взята из воздуха (выдумана).
Именно в виду этих обстоятельств некоторые практики низконалогового бизнеса, выступающие в роли директоров или владельцев низконалоговых компаний, подписывают документы и контракты от имени другого (взятого из "воздуха") директора, допустим, исполнительного директора Сидорова и соответственно в контрактах, с которыми могут ознакомиться местные налоговые органы, фигурирует только фамилия Сидорова. Причем из контракта неясно, где этот Сидоров живет и откуда управляет счетом. Поэтому у сотрудников местных налоговых органов нет возможности выяснить фамилию и адрес реального директора, даже получив копию учредительных документов этой компании. Кроме того, приняв на должность директора одного человека, копия паспорта которого находится у налоговых органов льготного (низконалогового) региона, этого человека можно уволить и принять на работу другого, но при этом "забыть" сообщить об этом в налоговые органы, либо "забыть" выслать им копию паспорта нового директора. Все вышеизложенные способы запутывания и введения налоговых органов в заблуждение касательно реальной личности и проживания директора можно использовать достаточно эффективно и, следовательно, отпадает необходимость поиска подходящей кандидатуры номинального директора, проживающего за пределами области. В данном случае тот факт, что исполнительный директор - вымышленное лицо, не подвергает компанию той опасности, какой подвергаются те лица, которые оформляют какие-либо материальные ценности на имя несуществующих или вымышленных лиц в виду того, что учредитель компании - реальное лицо. Поэтому тут не пройдут способы конфискации товара или денежных средств на банковском счету, применяемые налоговой полицией в борьбе против несуществующих фирм.
При открытии счета в банке требуется нотариально заверенная банковская карточка образцов подписей. Нотариус заверяет эту карточку на основании представленных ему учредительных документов компании, решения о назначении директора компании и паспорта директора.
Однако данные паспорта директора в банковскую карточку не вносятся. При открытии счета в банке последний проверяет наличие у директора паспорта, но не вносит его данные в свою отчетность. Следовательно, налоговые органы не могут получить у банка данные паспорта директора. Данные паспорта проверяются банком только при снятии по чеку или векселю наличных денег. Однако директор может выписать чек или вексель на имя другого (доверенного) человека и, таким образом, данные его паспорта останутся неизвестными.
Внимание: согласно последнему действующему законодательству при открытии счета теперь не требуется обязательное заверение банковской карточки нотариусом и функцию ее заверения теперь может выполнить банковский работник, открывающий вам счет. Следовательно, если вы открываете счет в дружественно настроенном банке, то банковский работник может вполне себе позволить не очень внимательно вглядываться в паспорт, который ему предъявляется.
Для того, чтобы защититься от возможных претензий со стороны местных налоговых органов некоторые низконалоговые компании используют платных номинальных директоров, проживающих в низконалоговом регионе регистрации компании. Подытоживая вышесказанное, можно с уверенностью заявить, что при соблюдении определенных мер предосторожности можно обойтись без номинального директора, проживающего в таком регионе.
Сотрудники местной ГНИ могут выйти на реального директора двумя путями: либо через учредителя компании (а что если учредителем компании будет фирма или иностранная фирма?), либо через банк, который и сам не знает, где живет директор, а знает только его ФИО. В свою очередь директор не обязан сообщать банку о том, где он живет, либо он может дезинформировать банк в случае возникновения у банка вопросов по поводу местожительства директора и расположения офиса низконалоговой компании.
Современные компьютерные технологии позволяют управлять банковским счетом с помощью компьютера, оборудованного модемом. Каким образом налоговые органы того района, в котором находится банк, могут узнать о том, кто реально управляет счетом и с какой территории? При соблюдении определенных мер предосторожности это выяснить невозможно. Из этого можно прийти к выводу, что при правильном оформлении документов и соблюдении определенных мер предосторожности можно использовать низконалоговую компанию достаточно эффективно.
И еще одно обстоятельство, помогающее скрывать от налоговых органов факт существования рабочей площадки или рабочего места прямо у них под носом - это использование правил и методов компьютерной безопасности, изложенных по следующему адресу в Интернете: http://www.gloffs.ru/computer_security.htm. Грамотное использование криптографических программ и переход на электронную форму документооборота позволяют полностью уничтожить следы осуществления коммерческой или руководящей деятельности путем перевода всей информации в электронный вид.
Полезный совет: при установке на ваш компьютер системы "Банк-Клиент" для управления счетом через компьютер дайте банку не тот адрес, где находится ваш реальный офис. Для этого перевезите ваш компьютер на несколько часов в помещение по другому адресу, куда приедет сотрудник банка для установки программы "Банк-Клиент". После того, как программа будет установлена, можно перевезти компьютер обратно в ваш реальный офис или дом, туда, откуда будет происходить реальное управление счетом низконалоговой компании, но не сообщать банку адрес этого офиса. А еще лучше будет, если вы сами приедете в банк со своим ноутбуком, на который попросите специалиста банка поставить программу "Банк-Клиент".
Очень важно перед установкой такой программы подготовить ваш компьютер таким образом, чтобы с помощью криптографических программ можно было надежно скрыть следы наличия на вашем компьютере программы "Банк-Клиент". К сожалению, не все программы позволяют это делать. Например, программисты Сбербанка до такой степени перестраховались, что программу, установленную на один компьютер, практически невозможно перенести на другой компьютер и это очень сильно мешает использовать программу "Банк-Клиент" эффективным образом.
НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ СХЕМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РОССИЙСКИХ НИЗКОНАЛОГОВЫХ КОМПАНИЙ
Схемы вывода деятельности Российских компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения
Основной принцип схем вывода деятельности компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения состоит в том, что обычные компании и предприятия формально (не меняя структуры своего бизнеса и взаимоотношений с партнерами) исключительно документально оформляют свою деятельность через низконалоговую компанию. При этом низконалоговая компания принимает на себя основные налоговые платежи обычных компаний и выводит прибыль этих компаний из-под жесткого налогообложения, что существенно снижает налоговые затраты, выплачиваемые обычными компаниями с 65%-75% до 10%-20% в зависимости от вида деятельности и объема налоговых затрат.
Представленные ниже варианты работы имеют абсолютно законную основу и хороши тем, что предоставляют возможность регулярного проведения операций всем компаниям участникам.
Средняя ставка налогообложения Средняя ставка выплат при
для предприятий и торговых фирм использовании низконалоговых структур
НДС = 20%
Налог на прибыль = 24% 10% - 20% (зависит от вида механизма
Налоги с Фонда Оплаты Труда = 43% использования низконалоговой компании)
СХЕМА №1.
Вывод деятельности из-под жесткого налогообложения компаний и предприятий, входящих в линию: поставка и реализация товара
В данной схеме низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения 2 коммерческие структуры, входящие в линию: поставка товара (Поставщик) - реализация товара (Реализатор). Также низконалоговая компания имеет возможность вывести из-под жесткого налогообложения компании Поставщика и Реализатора по отдельности; кроме того, если линия поставки товара включает в себя большее количество компаний, низконалоговая компания может быть поставлена в эту линию на любом необходимом этапе.
Схема №1
Поступление товара за 1000 рублей
Минимальный объем прибыли
50 руб. подлежит налогообложению
Реальная поставка Оформление поставки товара за 1050 рублей
товара
Основная прибыль компаний
"Поставщик" и "Реализатор" 100 рублей
Чистая прибыль - 12%/15%=850/880 руб.
Оформление поставки товара за 2050 рублей
Реализация товара за 2100 руб.
Минимальный объем прибыли
50 руб. подлежит налогообложению
Примечание:
Расчеты по оформлению прибыли компаний "Поставщика" и "Реализатора" осуществляются в зависимости от целей и интересов компаний участников. Варианты оформления представлены в последующих главах.
Комментарий: Компания Поставщика покупает товар у какой-то компании по стоимости 1000 руб. (НДС=166 руб.) - НДС, выставленный компанией-продавцом, является для компании Поставщика входящим, который он принимает к зачету. Если компания Поставщика приобретает товар без НДС (например, у частного предпринимателя, который освобожден от уплаты НДС), тогда тяжесть уплаты НДС в размере 166 руб. полностью ложится на Поставщика.
Компания-Поставщик накручивает на полученный товар минимальный объем прибыли 50 руб. с НДС=8.3 руб.), который подлежит у нее налогообложению. Исходящий НДС гасится у компании Поставщика входящим НДС, полученным у продавца и не подлежит уплате в бюджет.
Компания Поставщика оформляет продажу товара на низконалоговую (Офшорную) компанию (договор купли-продажи) по цене 1050 руб. (НДС=175 руб.).
Низконалоговая компания накручивает на товар максимальный объем прибыли 1000 руб. (НДС=166,6 руб.), где размещается основная прибыль компаний Поставщика и Реализатора, которую низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения с помощью представленных в данном издании механизмов. Средняя ставка выплат при проведении данной операции составляет 10%-20% от прибыли в зависимости от вида деятельности и объема операции.
Низконалоговая компания оформляет поставку товара на компанию Реализатора (договор купли-продажи) по цене 2050 руб.(НДС=341,6 руб.)
Компания-Реализатор аналогично компании Поставщика накручивает на полученный товар минимальный объем прибыли 50 руб. (НДС=8.3 руб.), который подлежит у нее налогообложению. Исходящий НДС, выставленный низконалоговой компанией и трансформированный во входящий НДС для компании - Реализатора, гасится выходящим НДС компании-Реализатора и, следовательно, не подлежит уплате в бюджет.
Общая стоимость товара составляет 2100 руб. (НДС=350 руб.)
В результате проведения данной операции с использованием низконалоговой компании чистая прибыль компаний Поставщика и Реализатора составляет 1000 руб. - 10/20% налоговых выплат = 800/900 руб.
При проведении операции в обычном налоговом режиме без использования низконалоговой компании прибыль компаний Поставщика и Реализатора составила бы: 1000 руб. - 65%/75% налоговых выплат = 250/350 руб.
СХЕМА № 2
Вывод деятельности из-под жесткого налогообложения группы компаний и предприятий, входящих в систему: поставщик - производитель - реализатор
В представленной схеме низконалоговая компания может вывести из-под жесткого налогообложения 3 коммерческие структуры, входящие в систему: поставка сырья (Поставщик) - производство товаров (Производитель) - реализация товаров (Реализатор). Если система поставки сырья, производства и реализации товара включает в себя большое количество компаний, низконалоговая компания может быть поставлена на любом необходимом этапе. Кроме того, при необходимости в данной схеме можно использовать две или более низконалоговые компании (ОК1 и ОК2).
Схема 2
Оформление Оформление
поставки сырья поставки товара
<< Пред. стр. 1 (из 12) След. >>
Список литературы по разделу