ОРEШИН В П ГОСУДАРСТВEННОE РEГУЛИРОВАНИE НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ М 1999 272 С 11

Консолидированный бюджет страны.
Консолидированный бюджет отражает общую ситуацию с финансовыми ресурсами государства. Он складывается из федерального и региональных бюджетов (бюджетов субъектов РФ).
Таким образом, государственный бюджет страны является своеобразным зеркалом, в котором отражается современная структура и проблемы экономики страны.

Таблица 13.3. Нормативная база формирования
консолидированного бюджета РФ
----------------------------------------------------------------------------------------
Вид взноса Федеральный Местный

НДС 75 25
Акцизы на нефть, газ
бензин автомобили 100 -
Акцизы на спирт, водку 50 50
Лицензии на продажу алкоголя 100 -
Налог на прибыль предприятий
и организаций 75 25
Подоходный налог с физических По Закону РФ "О подоходном
лиц налоге с физических лиц"
Средства от централизованного
экспорта 100 -
Транспортный налог - 100

Денежные потоки, проходящие через бюджет, служат тем корректирующим фактором, который придает этим потокам конкретную государственную форму. Перераспределяя доходы государство тем самым исполняет те функции, которые не могут быть выполнены стихийным образом при рыночной системе хозяйства.

13.2. Процедура разработки и реализации
государственного бюджета страны
1. Условия формирования государственного бюджета.
Разработка государственного бюджета страны ведется министерством финансов страны не на голом месте. Этому предшествуют многочисленные разработки различных министерств и аналитических служб.
В обобщенном виде условия формирования гос. бюджета можно представить следующим образом (См. схему 13.2):
Схема 13.2. Условия формирования государственного бюджета страны.

А. Цели социально-экономического развития:
- помощь отдельным группам населения,
- содержание социальной сферы,
- селективная поддержка производителей,
- поддержка научного и оборонного потенциала.

Разработка В. Внешне-экономические
ограничения на развитие
государственного <-- национальной экономики:
- экспортные возможности,
бюджета - импортные возможности.

Б. Внутренние ограничения
на формирование доходной части
государственного бюджета:
- развитие производства,
- увеличение доходов,
- изменение состояния с имуществом,
- уровень ставок, тарифов, акцизов.

2. Порядок разработки и принятия государственного бюджета - законодательно утвержденная процедура формирования доходов и расходов государства.
Правительство страны приступает к разработке федерального бюджета на до середины мая вносит на рассмотрение очередной финансовый год за год до его начала.
К середине февраля предшествующего года Министерство экономики обязано представить в Правительство прогноз социально-экономического развития на предстоящий год, перечень федеральных целевых программ, намеченных к финансированию на предстоящий год. Правительство России в срок до середины апреля доводит прогноз экономического развития, основные направления бюджетной политики, изменения в налоговом и таможенном законодательстве до органов исполнительной власти (министерств и ведомств) как федерального, так и регионального уровня. Вместе с тем определяется порядок составления и представления заявок на финансирование из федерального бюджета затрат на функционирование бюджетных организаций, программ по развитию регионов, федеральных целевых программ.
На основе этого бюджетополучатели до середины мая обязаны представить федеральным органам исполнительной власти бюджетные заявки на очередной финансовый год. К этому же сроку государственный казенные предприятия представляют свои производственные и финансовые планы на очередной год.
К 15 мая Правительство России представляет Государственной Думе пакет документов к рассмотрению государственного бюджета на будущий год. Этот пакет включает в себя: прогноз социально-экономического развития страны, основные направления бюджетной, налоговой и социальной политики, концепцию бюджета страны на очередной финансовый год, проекты законов по изменению в налоговой и таможенной политике..
Государственная Дума в течение трех недель рассматривает данные документы на заседании палаты и по итогам обсуждения принимает соответствующее постановление.
Существующая процедура разработки государственного бюджета находится в стадии отработки и поэтому требует дальнейшего совершенствования. К важнейшим из них относятся:
а. Составление проекта федерального бюджета должно вестись с учетом показателей среднесрочного бюджетного планирования (на 3-5 лет).
б. Предусмотрено увеличение бюджетных резервов Президента и Правительства РФ, для целей оперативного реагирования на изменяющуюся социально-экономическую ситуацию.
в. Необходимо завершить переход на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней.
г. Осуществление реформирования межбюджетных отношений за счет укрепления доходной части местных бюджетов путем введения налога с продаж, полностью зачисляемого в эти бюджеты и соответствующего сокращения дотаций, субсидий и трансфертов из федерального бюджета. Предполагается установление прямой зависимости между выделением федеральным центром финансовой помощи регионам и выполнением последними заданий по мобилизации доходов в федеральный бюджет, сокращения их недоимки, а также реализации реформы жилищно-коммунального хозяйства.
д. Усиление вертикали финансового контроля в системе исполнительной власти, восстановление ведомственного финансового контроля, ужесточение санкций за незаконное и нецелевое использование финансовых средств. Восстановление практики проведения ревизий исполнения бюджетов регионов, получающих средства из федерального бюджета по каналам межбюджетных отношений.
3. Общий порядок расчета доходной части государственного бюджета (на примере общей суммы налоговых поступлений) можно представить как произведение величины объекта налогообложения на размер налоговой ставки.
Важнейшими составляющими доходной части федерального бюджета являются: налоги на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, акцизы.
Бюджет развития есть важная составная часть расходов государственного бюджета, отражающая расходы государства на развитие потенциала общественного производства.
Источниками бюджета развития России являются:
1. Связанные иностранные кредиты под гарантии Российского правительства,
2. Инвестиционные кредиты Мирового банка и Европейского банка реконструкции и развития,
3. Средства из источников внутреннего заимствования.
Порядок отчислений в бюджет развития из источников внутреннего заимствования устанавливается Правительством РФ.

Таблица 13.4. Источники формирования бюджета развития РФ
на 1998 год (трлн. руб.).
трлн. руб. в % к итогу
Бюджет развития РФ - всего 16,4 100,0
в т.ч.:
Связанные кредиты 13,6 82,9
Средства из источников
внутреннего заимствования 2,8 17,1

Использование средств бюджета развития РФ осуществляется на конкурсной, возвратной, срочной и платной основе в порядке, установленном Правительством РФ, если иное не предусмотрено Законодательством или международными договорами РФ.

Таблица 13.5. Направления расходования средств
бюджета развития РФ на 1998 год.

трлн.руб. в % к итогу
Бюджет развития РФ - всего 16,4 100,0
в т.ч.:
1. Промышленность
энергетика, строительство 9,9 60,4
из них:
а. государственная
поддержка угольной отрасли 1,4 8,5
б. инвестиции в высокоэффективные
коммерческие проекты 0,5 3,0
в. Программы конверсии
оборонной промышленности 0,9 5,5
г. связанные иностранные
кредиты 7,1 43,4
2. Сельское хозяйство
и рыболовство 1,3 7,9
3. Охрана окружающей
природной среды 0,3 1,8
4. Транспорт, дорожное хозяйство
связь, информатика 3,9 23,8
5. Развитие рыночной
инфраструктуры 1,0 6,1
----------------------------------------------------------------------------------------
Кроме того приобретение
оборудования
для социальной сферы
и управления 4,3 26,2

Расходование средств бюджета развития осуществляется через специальный счет, открытый в Главном управлении федерального казначейства министерства финансов.
Правительство РФ может предъявить государственные гарантии в рамках установленного законодательно верхнего предела государственного внутреннего долга.

13.3. Бюджетный федерализм: понятие и
основы реализации
Бюджетный федерализм - относительно независимое (автономное) функционирование бюджетов всех уровней государственной власти, основанное на однозначно сформулированных правовых нормах.
Бюджетный федерализм - это способ организации бюджетных отношений, который позволяет центральным органам власти выполнять функции по сплочению отдельных регионов в единое целостное государства, и вместе с тем проявлять субъектам Федерации и местным органам власти свою самостоятельность в распоряжении финансовыми ресурсами в соответствии с мерой их ответственности и компетенции за выполнение возложенных на эти уровни власти обязательств по оказанию общественных услуг.
В настоящее время в нашей стране формируется новый тип бюджетных взаимоотношений. Основными чертами его являются:
а. налоги как основа формирования доходной части бюджета на всех уровнях государственного управления,
б. проведение в жизнь идеи регулирующего воздействия государственного бюджета при сохранении базовой регулирующей роли рынка,
в. определение объема расходов, исходя из объема и потребности в особых общественных благах и услугах, т.е. в соответствии с рыночными принципами формирования цен на товары и услуги.
Одним из главных принципов при формировании государственного бюджета в рыночных условиях является подход к его формированию на основе категории общественных благ, которые предоставляются государством членам общества, налогоплательщикам.
Рыночный механизм бюджетных взаимоотношений проявляется как на общегосударственном, так и на региональном уровне. При этом ключевая роль регионального бюджета (субъектов Федерации и муниципального уровня) состоит в предоставлении тех товаров и общественных услуг, которые не могут быть предоставлены рынком или федеральными органами власти (или же они могут быть предоставлены менее эффективно).
Механизм межбюджетных взаимоотношений.
Межбюджетные отношения в России отражают государственное устройство страны и построены по принципу бюджетного федерализма. Последний отражает специфику построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов разного уровня.
В федеративных государствах, каковым является и Россия, бюджетная система состоит из трех уровней:
федеральный бюджет,
совокупность бюджетов субъектов Федерации,
муниципальные (местные) бюджеты.
Наиболее сложной проблемой в бюджетном устройстве федеративного государства является практическая реализация принципа бюджетного федерализма, т.е. взаимоотношений центра, субъектов Федерации и муниципальных органов между собой в процессе оказания ими услуг общественного характера.
В идеальном варианте бюджетный федерализм предполагает высокую степень самостоятельности и автономии региональных и местных бюджетов при сохранении доминирующего федерального бюджета в решении узловых вопросов государственного строительства.
Бюджетный федерализм реализуется как через предоставление большей самостоятельности местным органам власти в распоряжении финансовыми ресурсами (при соответствующем повышении их ответственности), так и путем предоставления известной самостоятельности в налоговом процессе, т.е. путем развития налогового федерализма.
Принципы бюджетного федерализма в российских условиях.
Бюджетную систему современной России можно характеризовать как систему федеративного типа со слабым (низким) уровнем мобилизации бюджетных ресурсов в федеральном бюджете. Подтверждением тому является сравнительно низкая доля мобилизации бюджетных средств в руках государственных органов власти.
Основными направлениями реформирования бюджетной системы являются:
- разграничение полномочий и предмета ведения между уровнями государственной власти, что включает в себя разграничение расходов между бюджетами, и завершение передачи субъектам Федерации объектов финансирования (объектов взимания налогов);
- увеличение перераспределения через федеральный бюджет финансовых ресурсов в целях выравнивания бюджетной обеспеченности депрессивных районов страны (Север, Дальний Восток, Северный Кавказ);
- активизация инвестиционной функции федерального бюджета особенно в связи с необходимостью финансовой поддержки отраслей инфраструктуры, отраслей ВПК, науки, экспортно-ориентированных производств;
- обеспечение социальной ориентации региональной экономики путем разработки и реализации общероссийских и региональных программ борьбы с бедностью, безработицей, защиты семьи, охраны окружающей природной среды.
В ближайшие годы ставится задача увеличить долю средств, аккумулируемых в федеральном бюджете, причем сделать это предполагается не за счет введения дополнительных налогов и сборов и не за счет перераспределения налогов из регионов, а в результате рационализации налоговой системы, проведения таким мероприятий, как :
- расширение круга налогоплательщиков,
- повышения собираемости налогов в бюджетную систему,
Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ формируется в размере 15 % от суммы фактической величины налоговых поступлений в федеральный бюджет (за исключением 10 % подоходного налога с физических лиц и сумм импортных пошлин).
Финансовая помощь, выделяемая из данного фонда получила название трансферты.
Трансфертный платеж - передача платежеспособности от одних экономических агентов другим, например, от налогоплательщиков получателям пособий из средств государственного социального страхования. Обычно трансфертные платежи осуществляются государственными органами по программам социального обеспечении.
Регионы получают трансферт из федерального бюджета по двум каналам: как регионы просто нуждающиеся в финансовой поддержке и как регионы особо нуждающиеся в поддержке.
Методика расчета величины трансферта.
Статут региона, нуждающегося в финансовой поддержке, получает тот регион, где душевой доход на одного жителя меньше среднедушевого бюджетного дохода в среднем по России. Статут региона, особо нуждающегося в поддержке, получает тот, где объем бюджетных средств в текущем году (с учетом финансовых поступлений из федерального бюджета меньше объема прогнозируемого бюджетного расхода (без учета капитальных вложений).
Регион, отвечающий критериям нуждающегося или особо нуждающегося в поддержке, либо одновременно тем и другим критериям, может получить трансферт из этого фонда.
А. Для расчета трансферта региону, нуждающемуся в поддержке, используется следующая формула:

Тнi = К х (0,95 х СД) - СДi х Нi , (13.1)

где: Тнi - трансферт нуждающемуся "i" региону в базовом году,
СД - средний душевой доход бюджетов всех регионов РФ,
СД i - средний душевой доход " i " регионального бюджета,
Нi - численность населения "i" региона
0,95 - понижающий коэффициент,
К - поправочный коэффициент расходов, который равен:
Срэ i
К = 0,95 х -------- , (13.2)
СД
где Срэ i - средние душевые текущие расходы бюджета экономического района, в который входит "i" регион.

Понижающий и поправочный коэффициент применяется для повышения заинтересованности регионов, имеющих право на получение трансфертов, в более полной мобилизации в бюджет собственных финансовых ресурсов и рациональном их использовании.

Б) Трансферт особо нуждающегося в поддержке региона определяется следующим образом:
Тонi = Рi - (Дi + Тнi)

В) Если регион не получает трансферт как нуждающийся в поддержке то:

Тон i = Рi - Дi ,

где Тонi - трансферт особо нуждающегося "i" региона в базовом году.
Рi - фактические текущие расходы "i" регионального бюджета в базовом году.
Дi - доходы "i" регионального бюджета в базовом году.

Регион получает право на получение трансферта нуждающегося в поддержке при условии, если, по данным базового года, его душевой бюджетный доход ниже среднего душевого бюджетного дохода по всем регионам России. При этом не ставится задача выравнивания регионов с низким налоговым потенциалом до среднего уровня повышение доходности ограничивается 95% среднего уровня.
Выравнивание осуществляется либо для создания всем участникам одинаковых стартовых условий (выравнивание налогового потенциала), либо для обеспечения равного распределения между ними конечных результатов (достижение стандартного уровня потребления государственных услуг на всей территории).
Ввиду сложности расчетов финансовых потребностей и бюджетных доходов регионов, специалисты Всемирного банка предлагают России использовать упрощенную формулу выравнивания налогового потенциала. При этом величина трансферта региона для базового периода t будет равна:

Тt = (СНД - СНДi х Цi) х Нi (13.3)
где Тt - трансферт региона в базовом году,
СНД - налоговый доход на душу населения в среднем по всем регионам России,
СНДi - налоговый доход на душу населения в i регионе,
Цi - индекс цен в i регионе,
Нi - численность населения региона.

При этом в расчетах предлагается использовать три федеральных налога: налог на добавленную стоимость, личный подоходный и налог на прибыль, корректируя при этом территориальный душевой налоговый сбор на индекс цен в регионе, чтобы привести этот показатель в сопоставимый вид со средним налоговым доходом по России.
Используемая в России формула распределения финансовой поддержки регионам является не лучшим вариантом. Вместо нее можно было бы воспользоваться предлагаемой специалистами Всемирного банка упрощенной формулой выравнивания налогового потенциала. Возможно, полезно было бы использовать и германский опыт, где часть сбора НДС, причитающаяся всем регионам, распределяется между ними не по принципу источника получения, а в основном в зависимости от численности населения.
Пути совершенствования системы межбюджетных отношений.
1. Необходимо отказаться от практикуемой Минфином системы взаимозачета как способа распределения средств Фонда поддержки регионов, ущерб от которого не совместим с экономией от его использования.
2. Возможно применение нескольких инструментов горизонтального бюджетного выравнивания - общие (универсальные) и различные целевые трансферты. Непременным условием при этом является реализация принципов региональной справедливости, "прозрачности" и простоты бюджетных механизмов.
3. Следует учесть опыт стран, использующих не один, а несколько налоговых источников для формирования фонда выравнивания бюджетных доходов региона.
Создание более сложного выравнивающего механизма потребует разработки системы стандартных нормативов бюджетной потребности территорий и коэффициентов нуждаемости, учитывающих региональную специфику. В этом отношении особенно полезным является опыт Японии, Австрии, Германии и Швеции.
Предоставление отдельным регионам особых льготных режимов нарушает принципы бюджетного федерализма. Если по каким-либо причинам не удается этого избежать, следует установить для них временные границы (например, 10 лет) и по окончании срока вернуться к рассмотрению этого вопроса.
За годы экономических реформ в России сформировалась новая система бюджетных отношений, закладывающая основы рыночных взаимоотношений в сфере оказания общественных услуг и отражающая идеи бюджетного федерализма.
Дальнейшее развитие российской системы бюджетного федерализма зависит от принятия Закона о бюджетном устройстве и бюджетном процессе и налогового кодекса, которые позволят окончательно отрегулировать вопросы распределения полномочий между федеральным центром и субъектами РФ в проведении бюджетной и налоговой политики.
Необходим коренной пересмотр принципов формирования финансовой поддержки регионов РФ. Переход от финансовой поддержки регионов в режиме "исходя их возможностей" федерального центра к принципу формирования доходов "исходя из потребностей" субъекта Федерации, на основе полного учета налоговой базы региона.
В сложившихся в настоящее время экономических условиях стоит задача повышения роли государственного бюджета как инструмента активизации экономической деятельности. В отношении бюджетного процесса это означает повышение налоговых поступлений в доходную часть не за счет повышения ставок налогообложения, а за счет расширения налоговой базы на пути оживления деловой активности, роста числа налогоплательщиков.

Ключевые понятия 13:
Бюджетная система.
Государственный бюджет
- федеральный,
- консолидированный.
Структура государственного бюджета.
Бюджетные расходы.
Государственный долг.
Бюджет развития
Бюджетный федерализм.
- принципы бюджетного федерализма
Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ.
Трансфертный платеж

Вопросы для обсуждения.
1. Задачи государственного бюджета в регулировании национальной экономики.
2. Характеристика бюджетной системы Российской Федерации.
3. Решение проблемы сбалансированности государственного бюджета.
4. Процедура разработки и реализации государственного бюджета страны.
5. Понятие бюджетного федерализма и средства по его практической реализации.
6. Методика расчета величины трансферта нуждающимся регионам.
7. Методика расчета величины трансферта особо нуждающимся регионам.

Глава 14. Налоги как инструмент государственного
регулирования экономики

14.1. Теоретические основы построения
налоговой системы.
Налоговая система - есть совокупность налогов (сборов), принципов их установления, а также форм их изъятия и методов налогового контроля за нарушение налогового законодательства.
Назначение налоговой системы - аккумулирование денежных средств в руках государства для выполнения ими общественно полезных функций.
Основные элементы налоговой системы.
Под налогом (сбором, пошлиной) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня государственной власти (или внебюджетный фонд) установленной суммы денежных средств, осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на условиях определенных законодательством страны. Налоговые платежи - взимаемые с налогоплательщиков налоги, сборы, пошлины.
Объектами налогообложения выступают доходы (прибыль), стоимость товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, пользование природными ресурсами, передача имущества, операции с ценными бумагами, другие объекты, установленные законодательством.
При установлении налогов возникает необходимость оперирования такими понятиями, как налоговое бремя, налоговая база, налоговые льготы.
Налоговое бремя - есть величина налоговой суммы, которую платят налогоплательщики. Она определяется налоговой политикой правительства, проводимой в тот или иной момент времени, а также уровнем доходов. Величина налогового бремени в развитых странах мира находится в пределах 30-33%. Она имеет тенденцию к снижению с 46 % в 1985г., 36 % в настоящее время.
Налоговая база. Сумма, с которой взимаются налоги называется налоговой базой (в случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом). Налогооблагаемый доход (прибыль) есть разница между объемом полученного дохода и величиной налоговых льгот.
Налоговая ставка. Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога. Обычно ведут речь о минимальных, максимальных и средних налоговых ставках.
Налоговые льготы - основной инструмент оперативного использования налоговой системы в целях государственного регулирования экономики. Как правило, они устанавливаются законодательно. В РФ имеют место следующие виды налоговых льгот:
- необлагаемый минимум объекта налога,
- изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налога, например, затраты на НИОКР,
- понижение налоговых ставок,
- вычет налоговой базы (налоговый вычет),
- налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).
Виды налоговых систем. Основное различие в налоговых системах состоит в способах налогообложения прибыли корпораций.
А. Классическая система двойного налогообложения, когда налогом облагается как прибыль корпораций, так и дивиденды, полученные физическими лицами, владельцами акций. Эта система характерна для таких стран как Бельгия, Нидерланды, Люксембург, США, Швеция, Швейцария, , Россия.
Б. Система полного освобождения распределяемой прибыли корпораций от корпоративного налога (Греция, Норвегия), или же освобождения акционеров от обложения получаемых ими доходов по акциям (Австралия, Новая Зеландия, Италия, Финляндия).
В. Система снижения налогообложения на уровне компании, при которой распределяемая прибыль облагается налогом по более низкой ставке корпоративного налога (Австрия, Германия, Португалия, Япония), или же частично освобождается от обложения (Испания, Исландия).
Г. Система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой либо акционеры частично освобождаются от уплаты подоходного налога на получаемые ими дивиденды (Дания, Канада, Япония), либо налог уплаченный компанией с распределяемой прибыли, частично засчитывается при налогообложении акционеров, т.е. действует так называемый налоговый кредит (Великобритания, Ирландия, Франция). распределяемая прибыль облагается налогом по более низкой ставке корпоративного налога (Австрия, Германия, Португалия, Япония), или же частично освобождается от обложения (Испания, Исландия).
Функции налогов в экономической системе.
Можно выделить четыре важнейшие функции налогов: фискальная, социальная, регулирующая, стимулирующая.
Фискальная функция, т.е. обеспечение доходов государственного бюджета в целях финансирования государственных расходов.
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги выполняли в первую очередь фискальную функцию, т.е. являлись инструментом обеспечения финансов для общественных расходов, в первую очередь расходов государственных органов власти.
Социальная функция, т.е. поддержание социального справедливости и социального равновесия в целях выравнивания доходов между отдельными социальными и доходными группами.
Налоги играют важную роль в в социальной жизни страны. О них говорят в метро, спорят на заседаниях парламентов, правлений компаний и пр. Их обещают снизить в ходе предвыборных компаний и обычно повышают после выборов. Нет наверное людей или групп населения, которые были бы удовлетворены уровнем налогообложения их доходов.
Возможны различные подходы к налогообложению доходов граждан:
- принцип прогрессивного налогообложения - чем выше доход, тем выше ставка налогообложения этого дохода,
- принцип пропорционального налогообложения - налогообложение осуществляется по единой налоговой ставке вне зависимости от уровня дохода,
- принцип регрессивного налогообложения - налогообложение осуществляется по снижающейся налоговой ставке в зависимости от величины дохода (налоговой базы).
На практике применяются все эти принципы, хотя наибольшее распространение получила в соответствии с реализацией принципа взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика первая система прогрессивного налогообложения.
Регулирующая функция, т.е. государственное регулирование экономики в различных аспектах (отраслевая, территориальная структура).
Стимулирующая функция, т.е. содействие развитию отдельных структурных элементов экономики в целях повышения экономической эффективности производства.
Можно также вести речь о контрольной функции налогов, которая позволяет эффективность каждого канала поступления средств и налоговой системы в целом, выявить нарушения налоговой дисциплины.
Классификация налогов.
Многообразные виды налогов можно классифицировать по разному. Так, можно выделить федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Можно говорить об общих и специфических налогах. Выделяются также прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица. Их можно подразделить на два вида реальные прямые налоги и личные прямые налоги. К числу реальных прямых налогов относятся поземельный, промысловый, налог на ценные бумаги. К личным прямым налогам относятся: подоходный налог с граждан, налог на прибыль корпораций, налог на наследство и дарения, поимущественный и пр.
Косвенные налоги представляют собой наценку на товары и услуги, они прямо включаются в цену товара (услуги). Косвенные налоги бывают трех видов: акцизы, монопольные налоги, таможенные пошлины. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (раньше был налог с оборота), разного рода акцизы, т.е. налоги прямо включаемые в цену товара или услуги), налоги на наследство, налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами. Эти налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Акцизы устанавливаются на товары и услуги либо индивидуальные на каждый вид конкретного товара (алкогольные напитки, топлив, автомобили) или устанавливается универсальный акциз в виде налога с оборота, в современной форме налог на добавленную стоимость.
Налоги и сборы являются источниками формирования федерального, регионального и местного бюджетов, а также внебюджетных средств государственных и местных органов власти.
Федеральные налоги взимаются центральной властью на нужды федеральных органов. Региональные налоги собираются субъектами Федерации на соответствующие нужды. Местные налоги аккумулируются муниципальными органами власти на соответствующие нужды.
По виду облагаемого объекта можно дать следующую классификацию взимаемых налогов:
Налоги на товары и услуги включают в свой состав:
- налог с оборота или НДС,
- акцизы разного рода,
- налоги на сделки с ценными бумагами.
Налоги на доходы включают:
- подоходный налог с граждан,
- налог на прибыль корпораций,
- налоги и сборы на социальное страхование.
Налоги на имущество :
- налог на собственность,
- налог на земельные участки,
- налог на недвижимость.
Таможенные пошлины устанавливаются на ввозимые (вывозимые) товары ил услуги в целях регулирования внешнеторговых отношений.

<< Пред. стр. 11 (из 15) След. >>

Список литературы по разделу