<< Пред.           стр. 21 (из 58)           След. >>

Список литературы по разделу

 
 
 
 Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Д К 1 2 3 4 Денежные суммы, поступившие на расчетный счет Платежное поручение (к нам) Получены деньги от покупателей в т.ч. авансы под поставку товаров 51 62 Ордер на сдачу денег в банк Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.) 51 50 Платежное поручение (к нам) Поступили денежные средства, числившиеся в пути 51 57 Платежное поручение (к нам) Получены краткосрочные кредиты и займы 51 66 Платежное поручение (к нам) Получены долгосрочные кредиты и займы 51 67 Платежное поручение (к нам) Поступили суммы вкладов в уставный капитал от учредителей 51 75 Платежное поручение (к нам) Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным) 51 76 Платежное поручение (к нам) Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний 51 76 Платежное поручение (к нам) Поступили суммы удовлетворенных претензий (ранее предъявленных) 51 76 Платежное поручение (к нам) Поступили денежные средства в счет прибыли, полученной от исполнения договора простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества) 51 76 Платежное поручение (к нам) Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись у учредителя управления) 51 79 Платежное поручение (к нам) Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов (плата за коммунальные услуги, услуги связи и т.п.) 51 98 Выбытие денежных средств с расчетного счета Чек на получение денег в банке Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.) 50 51 Платежное поручение Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр. 55 51 Платежное поручение (от нас) Отражены предоставленные денежные займы другим организациям 58 51 Платежное поручение (от нас) Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков 60 51 Платежное поручение (от нас)
  Погашены краткосрочные кредиты и займы 66 51 Платежное поручение (от нас) Погашены долгосрочные кредиты и займы 67 51 1 2 3 4 Платежное поручение (от нас) Перечисление в бюджет платежей по налогам и сборам 68 51 Платежное поручение (от нас) Перечислены взносы на социальное страхование 69 51 Платежное поручение (от нас) Перечисление разным организациям и физическим лицам 76 51
 Вопросы для самопроверки
 
  1. Какие документы необходимы при открытии счета в банке?
  2. На основании каких документов банк осуществляет операции по счетам клиентов?
  3. В течение какого срока действительны расчетные документы для предъявления в банк?
  4. Допустимы ли помарки, подчистки, исправления в расчетных документах?
  5. Какие документы используются при осуществлении безналичных расчетов?
  6. Каким документом регулируется очередность списания денежных средств с банковского счета?
  7. Какие виды аккредитивов могут открываться банками?
  8. Что обозначает термин "инкассовые операции"?
  9. В каких случаях используются платежные требования?
  10. Какие документы используются в банке при операциях с наличными денежными средствами?
  11. Какой документ выписывает бухгалтер при получении наличных денежных средств в банке?
  12. Какой документ, выдаваемый банком, отражает движение денежных средств на расчетном счете клиента?
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 ГЛАВА 13.
 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
 
 13.1. Организация работы кассы
 
  Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.
  Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:
 * Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.98 № 14-П (ред. от 22.01.99);
 * Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.93 № 40 и доведенный до сведения письмом ЦБ России от 04.10.93 № 18 (ред. от 26.02.96 № 247);
 * Постановление Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (ред. от 02.12.2000) "Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин.
  В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:
 * приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14-П);
 * производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной ЦБ РФ суммы (в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 60 000 руб. по одному платежу);
 * для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ № 14-П);
 * прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований Постановления Совета Министров - Правительства РФ № 745 от 30.07.93 (ст. 1 Закона РФ от 18.06.93 № 5215-1).
  В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
  На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
  Договор о материальной ответственности с кассиром заключается в соответствии со статьей 11 Положения о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 13.07.76, Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками или выполняемые ими работы, предусмотрены в специальном перечне, утвержденном в установленном порядке.
  Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.
  На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.
  Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
  Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.
  Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк, несет руководитель (директор) предприятия.
  Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством .
  Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
 
 ТИПОВОЙ ДОГОВОР
 О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
 
  В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих .
  ЗАО "Ревизор" .
  (наименование предприятия, учреждения, организации)
 руководитель или заместитель руководителя предприятия, учреждения, организации .
  директор Сквозник-Дмухановский Антон Антонович .
  (должность, фамилия, имя, отчество)
 именуемый в дальнейшем "Администрация", выступая от имени предприятия, учреждения,
 организации, с одной стороны, и работник центральной кассы .
  (цеха, отдела, участка, секции, склада и т.п.)
  Бобчинский Петр Иванович .
  (фамилия, имя, отчество)
 именуемый в дальнейшем "Работник", с другой стороны, заключили Договор о нижеследующем.
  1. Работник, занимающий должность кассира .
  (наименование должности)
 или выполняющий работу прием и выдача денег через кассу .
  (наименование работы)
 непосредственно связанную с хранением материальных ценностей .
  (с хранением, обработкой, продажей)
 __________________________________________________________________________________________
  (отпуском, перевозкой или применением в процессе производства переданных ему ценностей)
 
  принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных ему предприятием, учреждением, организацией материальных ценностей и в связи с изложенным обязуется:
  а) бережно относиться к переданным ему для хранения или для других целей материальным ценностям предприятия, учреждения, организации и принимать меры к предотвращению ущерба;
  б) своевременно сообщать администрации предприятия, учреждения, организации о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;
  в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;
  г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей. 2. Администрация обязуется:
  а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;
  б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами хранения, приемки, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства переданных ему материальных ценностей;
  в) проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных ценностей.
  3. В случае необеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию, учреждению, организации, и его возмещение производится в соответствии с действующим законодательством.
  4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.
  5. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенными работнику материальными ценностями предприятия, учреждения, организации.
  6. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у администрации, а второй - у работника.
 
 Адреса сторон Договора:
 
 Администрация:____г. Уездный, ул. Трактирная, д. 12_____
 
 Работник:__________г. Уездный, ул. Нижняя, д. 2________
 
 Подписи сторон Договора:
 
 Администрация: Работник:
 Скеозник-ДмуХановский А.А. БобчинскийП. И.
 _________________________ _______________
 
 " 10 " августа 2002 г. " 10" августа 2002 г.
 
 М.П.
 
 13.2. Лимит наличных денежных средств
 
  В соответствии с правилами все предприятия независимо от формы собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.
  Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям, организациям и учреждениям независимо от формы собственности и сферы деятельности. Предприятия, не имеющие его, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.
  Лимит остатка кассы для предприятий устанавливается банком по согласованию с предприятием в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы предприятия.
  Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.
  Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
  Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".
  Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.
 
 
 
 
 
 
 
 
 Приложение 1 к Положению о правилах организации
 наличного денежного обращения на территории Российской Федерации
 от()5.01.98№14-П
 ОКУД БИК 0408020 РАСЧЕТ
 НА УСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЮ ЛИМИТА ОСТАТКА КАССЫ
 И ОФОРМЛЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАСХОДОВАНИЕ НАЛИЧНЫХ
 ДЕНЕГ ИЗ ВЫРУЧКИ, ПОСТУПАЮЩЕЙ В ЕГО КАССУ
 НА____ГОД
 
 ____________________________________________________________________________________________
 наименование (штамп) предприятия
 ____________________________________________________________________________________________
 номер счета
 ____________________________________________________________________________________________
 наименование учреждения банка
 
 Налично-денежная выручка за последние 3 месяца* тыс. руб.
 Фактическая*** Среднедневная выручка** тыс. руб.
 Среднечасовая выручка** тыс. руб.
 Выплачено наличными деньгами за последние три месяца
 (кроме расходов на заработную плату и выплаты
 социального характера) (фактически)*** тыс. руб.
 Среднедневный расход** тыс. руб.
 Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в дней при образовании
 сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть)
 Часы работы предприятия с __ час. __ мин. до __ час. __ мин.
 Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам,
 в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) __ час. ___ мин.
 Испрашиваемая сумма лимита __________________________________________________________ тыс. руб.
 ____________________________________________________________________________________________
 (сумма прописью)
 Просим разрешить расходование выручки на _____________________________________________________
  (указать цели расхода)
 
 * В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц.
 ** Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.
 *** Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).
 
 Руководитель предприятия________________________________________________(Ф.И.О.)
 
 Главный бухгалтер ______________________________________________________(Ф.И.О.)
 
 
 РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА
 
 
 Установить лимит остатка кассы в сумме ____________________________________________ тыс. руб.
 ____________________________________________________________________________________________
 (сумма прописью)
 Разрешено расходование выручки на________________________________________________
  (указать цель)
 Руководитель учреждения банка _______________________________________
  (Ф.И.О.)
 
 
 
 
 
 
 13.3. Документирование кассовых операций
 
  Основанием для отражения в бухгалтерском учете (учетных регистрах) движения наличных денежных средств служат первичные документы.
  Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 утверждены согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:
 * № КО-1 "Приходный кассовый ордер" - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;
 * № КО-2 "Расходный кассовый ордер" - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;
 * № КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов" - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;
 * № КО-4 "Кассовая книга" - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
 * № КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" -применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
 
 13.3.1 Порядок действий при оформлении кассовых документов в бухгалтерии
 
  Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями:
 * проверяют правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;
 * оформляют приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;
 * получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов;
 * регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
 * передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и распорядительными документами.
  Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписываются на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
  Приходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру, которая является его частью, заполняются одновременно и подписываются главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Квитанция приходного ордера выдается только после получения денег.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Унифицированная форма № КО-3
 Утверждена Постановлением Госкомстата России
 от 18.08.98 №88
 
 ОБРАЗЕЦ ОБЛОЖКИ
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ
 ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
 2002 г.
 Кассир Бобчинский Пето Иванович
 должность фамилия, имя, отчество
 
 Приходный документ Сумма, руб. коп. Примечание Расходный документ Сумма, руб. коп. Примечание дата номер дата номер 1 2 3 4 5 6 7 8 14.02. 2002 17 752-80 Возврат неиспользованных подотчетных сумм 01.02. 2002 33 2000= Аванс на командировочные расходы
  Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (раечетио-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи,
  Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
  Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.
  Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
  Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, или заменяющих их документов, на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
 
 13.3.2. Порядок действий при оформлении кассовых документов кассиром
 
  Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов:
 * проверяет наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;
 * проверяет правильность оформления документов;
 * проверяет наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
 
 13.3.3. Прием наличных денег в кассу
 
  В случае соблюдения всех перечисленных выше требований и соответствия документов кассир принимает наличные деньги.
  При приеме наличных денег кассир проверяет их платежеспособность в соответствии с Признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России установленными ЦБ РФ Приказом от 25.03.97 № 02-101 (ред. от 23.04.2001).
  Полученная кассиром сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.
  После приема денег кассир подписывает квитанцию и расшифровывает подпись (ставит фамилию и инициалы), заверяет печатью (штампом) кассира.
  Квитанция к приходному кассовому ордеру подписанная главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата выдается на руки сдавшему деньги.
  Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью от руки "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
  Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
 
 
  Форма по ОКУД
 
  ЗЛО "Ревизор" по ОКПО

<< Пред.           стр. 21 (из 58)           След. >>

Список литературы по разделу