<< Пред.           стр. 23 (из 58)           След. >>

Список литературы по разделу

 
 
  Форма по ОКУД
 
  ЗЛО "Ревизор" . по ОКПО
  организация
  Центральная касса
  структурное подразделение
 
  Касса за " 15" февраля 2002 г. Лист 9
 Номер документа От кого получено или кому выдано Номер корреспондирующего счета, субсчета Приход руб. коп. Расход руб. коп. 1 2 3 4 5 Остаток на начало дня 300-50 X 17 от Хлестакова ИЛ. 71-1 152-80 Перенос
  Номер документа От кого получено или кому выдано Номер корреспондирующего счета, субсчета Приход руб. коп. Расход руб. коп. 1 2 3 4 5
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
  Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
  Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
  Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
  Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
  Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
  Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
  Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
 
 Ведение кассовой книги автоматизированным способом
 
  На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира". Обе машинограммы:
  должны составляться к началу следующего рабочего дня; иметь одинаковое содержание;
  включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги; нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
  В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
  Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
  В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.
  По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
 
 13.3.6. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
 
  На предприятиях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых центральными кассами, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию могут производиться несколькими кассирами или доверенными лицами (раздатчиками). В этом случае главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
  Кассиры (раздатчики) в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученных денежных суммах, и сдать ему остаток наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
  По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры (раздатчики) обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.
 
 13.4. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций
 
  Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 (ред. от 25.07.2000) установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности:
 * за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;
 * за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;
 * за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
  На руководителей предприятий, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством РФ размере минимальной месячной оплаты труда.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Унифицированная форма № КО-5
 Утверждена Постановлением Госкомстата России
 от 18. 08. 98 № 88
 
 
  Форма по ОКУД
 
  ЗЛО "Ревизор" . по ОКПО
  организация
  Центральная касса
  структурное подразделение
 
 
 КНИГА
 УЧЕТА ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
 2002 г.
 
 Бобчинский Петр Иванович
 фамилия, имя, отчество кассира
 
 
 
 Дата Остаток наличных денег у кассира на начало дня, руб. коп. Выдано кассиру (сумма цифрами и прописью), руб. коп. Деньги получены. Подпись кассира Получено за день по приходным операциям, руб. коп. Слано кассиром старшему кассиру руб. коп. Деньги и оплаченные документы получены. Подпись старшего кассира Остаток наличных денег на конец дня, руб. коп. наличными деньгами оплаченными документами всего (сумма цифрами и прописью) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 15. 02
 2002 55000 = 12500 = Жук
 И. Ю. -------- 1220-50 11279-50 12500 = (двенадцать тысяч пятьсот рублей) Бобчинский 20000 = Корж
 Л. А. -------- 1580-50 18419-50 20000 = (двадцать тысяч рублей) Бобчинский 18500 = Кавун
 А. М. -------- 801 = 17699= 18500 = (восемнадцать тысяч пятьсот рублей) Бобчинский 7602 =
 
 
 
 
 
 
  Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов производится налоговыми органами по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.
 
 13.5. Расчеты с применением контрольно-кассовых машин
 
 13.5.1. Правила применения и регистрации контрольно-кассовых машин
 
  Если предприятие осуществляет торговую деятельность, то денежные расчеты с населением, которые, согласно Закону РФ от 18.05.93 № 5216-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении расчетов с населением" производятся почти всеми организациями, предприятиями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями, а также физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).
  Предприятие может:
 - приобрести новые ККМ у специализированной организации;
 - купить ранее использовавшиеся у любого юридического лица (предпринимателя);
 - взять в аренду.
  При этом необходимо соблюдать следующие требования.
  Применяемые ККМ должны быть допущены к использованию Государственной межведомственной экспертной комиссией (ГМЭК) по ККМ и включены ГМЭК в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации. Вместе с тем модели ККМ должны соответствовать сфере деятельности предприятия (торговля, услуги, торговля нефтепродуктами, отели и рестораны и т.п.).
  На приобретаемые предприятием ККМ должны быть заключены договора с центром технического обслуживания (ЦТО) или заводом-изготовителем о их принятии на техническое обслуживание и ремонт (п. 2 Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах - Приложение к Приказу Госналогслужбы России от 22.06.95 № ВП-3-14/36). Деятельность этих центров регулируется Положением о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта ККМ (утв. Решением ГМЭК от 06.03.95, Протокол № 2/18-95).
  В соответствии со статьей 4 Закона о применении контрольно-кассовых машин контрольно-кассовые машины должны быть зарегистрированы в налоговых органах по местонахождению предприятия. В случае аренды ККМ предприятие-арендатор обязано также зарегистрировать их в налоговом органе,
  Регистрация ККМ в налоговом органе осуществляется в соответствии с Приказом Госналогслужбы России от 22.06.95 № ВГ-3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах".
  Для регистрации ККМ необходимо представить в налоговый орган по месту учета предприятия заявление установленной формы за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, К заявлению должны прилагаться:
 - паспорта на регистрируемые ККМ;
 - договор купли-продажи (накладная) ККМ или договор аренды;
 - договор о техническом обслуживании и ремонте ЦТО или непосредственно предприятием - изготовителем ККМ из числа зарегистрированных органами исполнительной власти субъектов РФ.
  Кроме того, необходимо представить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4, пронумерованный, прошнурованный и скрепленный подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью. Следует иметь при себе свидетельство о регистрации предприятия для уточнения юридического адреса.
  На зарегистрированную ККМ налоговый орган выдает предприятию карточку регистрации ККМ в налоговом органе, а также возвращает паспорта на регистрируемые ККМ и договор об их техническом обслуживании и ремонте в ЦТО.
  Регистрации в налоговом органе подлежат также ККМ, устанавливаемые предприятием вместо действующих, которые по каким-либо причинам должны быть заменены (например, из-за несоответствия модели ККМ требованиям, предъявляемым к ней законодательством). В этом случае предприятие обязано до ввода ККМ в эксплуатацию подать в налоговый орган заявление о регистрации новых машин и снятии с учета зарегистрированных ранее.
 
 13.5.2. Правила эксплуатации контрольно-кассовых машин
 
  К работе на контрольно-кассовой машине допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации ККМ в объеме технического минимума и изучившие Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин, утвержденные Письмом Минфина России 30.08.93 № 104. С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности, их под роспись знакомят с порядком ведения кассовых операций.
  При применении ККМ необходимо пользоваться унифицированными формами по учету денежных расчетов с населением, утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132:
 
 Номер формы Наименование формы КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины" КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию" КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам" КМ-4 "Журнал кассира-операциониста" КМ-5 "Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста" КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста" КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации"
  КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ" КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы"
  Предприятия при использовании ККМ должны выполнять требования Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.07.93 № 745 в ред. от 02.12.2000) и соблюдать Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Письмом Минфина России от 30.07.93 № 104).
  Предприятия, производящие расчеты с использованием ККМ, обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств. Следует помнить, что выдаваемые предприятиями счета, квитанции и другие документы не являются заменителями чека. Чек действителен только в день выдачи его покупателю, он должен погашаться одновременно с выдачей товара (или квитанции на выполненные работы) с помощью штампов или надрыва в установленных местах.
  Чек контрольно-кассовой машины должен содержать следующие реквизиты, установленные Постановлением Правительства РФ от 07.08.98 № 904 "О внесении изменений и дополнений в Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением":
 - наименование организации;
 - идентификационный номер организации-налогоплательщика (ИНН);
 - заводской номер ККМ;
 - порядковый номер чека;
 - дату и время покупки (оказания услуги);
 - стоимость покупки (услуги);
 - признак фискального режима.
  На выдаваемом чеке или вкладном (подкладном) документе, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККМ, с учетом особенностей сфер их применения.
  На каждую кассовую машину администрация заводит журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4, который должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера предприятия и печатью. Все записи в журнале производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в журнал исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера. Паспорт кассовой машины, журнал кассира-операциониста, акты и другие документы хранятся у руководителя предприятия или у главного (старшего) бухгалтера.
  При работе с ККМ необходимо соблюдать следующие правила:
 * перед началом работы на кассовой машине кассир-операционист совместно с администратором обязан снять показания секционных и контрольных счетчиков ККМ, сверить их с показаниями, записанными в журнале кассира-операциониста за предыдущий день, и заверить своими подписями, подготовить машину к работе: установить дататор, проверить четкость печатания чеков;
 * в процессе работы на ККМ кассир-операционист должен соблюдать правила расчетов:
 - четко называть сумму полученных денег и держать их на виду у покупателя,
 - напечатать чек,
 - назвать сумму причитающейся сдачи и выдать се покупателю вместе с чеком (при этом разменную монету выдать одновременно с бумажными купюрами);
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Унифицированная форма № КМ-4
 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132
 
 
  Форма по ОКУД
 ___________________________________________________________ по ОКПО
  организация, адрес, номер телефона
 ___________________________________________________________ ИНН
  структурное подразделение
 
 Вид деятельности по ОКДП
 Контрольно-кассовая машина _________________________________ производителя
 номер _____________________________________________________ ______________________
  модель (класс, тип, марка) регистрационный
 Прикладная программа________________________________________
  наименование Вид операции
 
 ЖУРНАЛ
 КАССИРА-ОПЕРАЦИОНИСТА
 за период с _________________ по ___________________ ____ года
 Лицо, ответственное за ведение журнала_________________________________________________________
  должность фамилия, имя, отчество
 
 Дата (смена) Номер отдела (секции) Фамилия, имя, отчество кассира Порядковый номер контрольного счетчика (отчета фискальной памяти) на конец рабочего дня (смены) Показания Сумма выручки за рабочий день (смену) руб. коп. контрольного счетчика (отчета фискальной памяти), регистрирующего количество переводов показании денежного счетчика суммирующих денежных счетчиков на начало рабочего дня (смены) на конец рабочего дня (смены) сумма,
 руб. коп. подпись сумма,
 руб. коп. Кассира Администратора 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 и т.д. Итого за день (смену) х х По данному образцу печатать четные страницы журнала по форме № КМ-4.
 
 Сдано Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам руб. коп. Подпись на конец рабочего дня (смены) наличными, руб. коп. оплачено по документам всего, руб. коп. кассира. Деньги и оплаченные счета сдал администратора (старшего кассира). Показания счетчиков снял деньги принял Руководителя (старшего кассира) количество сумма, руб. коп. 11 12 13 14 15 16 17 18 и т.д. ПО данному образцу печатать нечетные страницы журчала по форме М' КМ-4.
 
 * в случае ошибки при вводе суммы кассир-операционист должен составить акт по неиспользованным чекам в конце работы;