<< Пред. стр. 37 (из 58) След. >>
Список литературы по разделу
* работникам, занятым на работах с вредными условиями труда;
* работникам, занятым в отдельных отраслях народного хозяйства и имеющим продолжительный стаж работы на одном предприятии, в организации;
* работникам с ненормированным рабочим днем;
* работникам, работающим в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях; :
* в других случаях, предусмотренных законодательством и коллективными договорами или иными локальными нормативными актами (ст. 116 ТК РФ).
Для отдельных категорий работников устанавливается ненормированный рабочий день, при котором допускается выполнение трудовых функций сверх установленной продолжительности рабочего дня. Такой день предусматривается:
* для руководящих работников;
* технического и хозяйственного персонала и других, труд которых в течение рабочего дня не поддается учету во времени;
* лиц, которые распределяют время по своему усмотрению;
* лиц, рабочее время которых по характеру работы дробится на части неопределенной длительности.
Работникам с ненормированным рабочим днем .предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого рпределяетея, коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации и который не может быть менее трех календарных дней. В случае, когда такой отпуск не предоставляется, переработка сверх нормальной продолжительности рабочего времени с письменного согласия работника компенсируется как сверхурочная работа.
Порядок и условия предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в организациях, финансируемых из федерального бюджета, устанавливаются Правительством Российской Федерации, в организациях, финансируемых из бюджета субъекта Российской Федерации, - органами власти субъекта Российской Федерации, а в организациях, финансируемых из местного бюджета, - органами местного самоуправления (ст. 119 ТК РФ).
Кроме дополнительных отпусков указанных выше для граждан, работающих и проживающих в экстремальных природно-климатических условиях Севера, установлены в соответствии с Законом РФ от 19.02.93 № 4520-1 (ред. от 06.08.2001) "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" ежегодные дополнительные отпуска следующей продолжительности:
* в районах Крайнего Севера - 21 рабочий день;
* в приравненных к ним местностях - 14 рабочих дней;
* в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, - 7 рабочих дней. Пример.
Работник имеет право на дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день в размере 6 рабочих дней (7 календарных дней). Продолжительность его основ* ного отпуска составляет 28 календарных дней. Общая продолжительность основного и дополнительного отпуска составляет: ' (28 + 7) = 35 (календарных дней).
17.10.3. Отпуск без сохранения заработной платы поличным обстоятельствам и другим уважительным причинам
По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику, по его письменному заявлению, может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем.
Во время этого отпуска за работником сохраняется место работы и должность, его нельзя уволить по инициативе работодателя (за исключением случаев полной ликвидации организации), а также перевести на другую работу.
Работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы в следующих случаях:
* участникам Великой Отечественной войны - до 35 календарных дней в году;
* работающим пенсионерам по старости (по возрасту) - до 14 календарных дней в году;
* родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы, - до 14 календарных дней в году;
* работающим инвалидам - до 60 календарных дней в году;
* работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников - до пяти календарных дней;
* в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, иными федеральными законами либо коллективным договором.
Отпуск без сохранения оплаты по заявлению работника оформляется приказом работодателя.
Указанный отпуск по желанию работника может быть присоединен к ежегодному отпуску или использован отдельно (полностью либо по частям). Перенесение отпуска без сохранения заработной платы на следующий рабочий год не допускается. Работник, получивший такой отпуск, может в любое время прерывать его, предупредив работодателя о выходе на работу.
По договоренности с работодателем отпуск без сохранения заработной платы может быть впоследствии отработан работником в нерабочее время. Согласие об этом может быть получено работником как перед уходом в отпуск, так и впоследствии.
17.10.4. Порядок предоставления и оплаты учебных отпусков
Работникам, обучающимся в учебных заведениях без отрыва от производства, администрация обязана создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением.
При этом льготы, предоставляются работникам, обучающимся без отрыва от работы в том случае, если образовательные учреждения имеют государственную аккредитацию, то есть получили государственный статус образовательного учреждения определенного типа, вида, категории, в соответствии с уровнем и направленностью реализуемых образовательных программ. Положение о порядке аттестации и государственной аккредитации образовательных учреждений, утверждено Приказом Минобразования РФ от 25.01.96.
Работникам, обучающимся без отрыва от производства в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, предоставляются следующие льготы:
- оплачиваемые учебные отпуска;
- отпуска без сохранения заработной платы;
- оплачивается проезд к месту нахождения учебного заведения и обратно.
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предусмотренные статьями 173 - 176 ТК РФ предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.
Работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений (по выбору работника).
Работники считаются успешно обучающимися и имеющими право на оплачиваемые льготы, если у них нет задолженности за предыдущий курс (семестр) и к началу лабораторно-экзаменационной сессии они сдали все зачеты, выполнили все работы по дисциплинам учебного плана (контрольные работы, курсовые проекты и т.д.) по предметам, вынесенным на сессию.
Работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм, работодатель предоставляет дополнительные отпуска:
Класс
Количество календарных дней,
предоставляемых обучающимся без отрыва
от производства для сдачи выпускных экзаменов с сохранением
средней заработной платы (ст. 176 ТК РФ)
в IX классе
9 календарных дней
в XI (XII) классе
22 календарных дня
Работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, в период учебного года устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели). За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
Пример.
Работник, обучающийся в XI классе освобожден от работы в июне на 22 календарных дня для сдачи выпускных экзаменов. В расчетный период, для расчета среднего заработка войдут последние три календарных месяца (март, апрель, май).
Предположим, что работник эти месяцы отработал полностью и его заработная плата соответственно за эти месяцы составила 3700,0; 3700,0 и 3600,0руб.
Тогда средний дневной заработок определится следующим образом:
а выплачивается учащемуся сумма в размере:
123,87 ? 22 =2725,14рублей.
Работникам, допущенным к вступительным экзаменам в учреждения высшего и среднего профессионального образования предоставляется отпуск без сохранения заработной платы:
Учебные заведения
Отпуск для сдачи вступительных экзаменов (без сохранения заработной платы)
высшего профессионального образования
1 5 календарных дней*
среднего профессионального образования
10 календарных дней**
* Статья 173 ТК РФ.
** Статья 174 ТК РФ.
Отпуск предоставляется работнику на основании справки соответствующего образовательного учреждения, содержащей информацию о сроках проведения вступительных экзаменов и о допуске к ним.
В соответствии с Федеральным законом от 22.08.96 № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" лицам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию высших учебных заведениях независимо от их организационно-правовых форм по заочной и вечерней формам обучения, по месту их работы предоставляются дополнительные отпуска с сохранением средней заработной платы, начисляемой в порядке, установленном для ежегодных отпусков (с возможностью присоединения дополнительных учебных отпусков к ежегодным отпускам) для:
* сдачи зачетов и экзаменов;
* подготовки и защиты дипломного проекта (работы) со сдачей государственных экзаменов;
* сдачи государственных экзаменов.
Форма справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которые имеют государственную аккредитацию, утверждается федеральным (центральным) органом управления высшим профессиональным образованием. Приказом Минобразования РФ от 20.01.97 №91 утверждена форма справки-вызова для студентов высших учебных заведений.
На период сдачи государственных экзаменов учебный отпуск обычно предоставляется единовременно. И лишь тогда, когда государственные экзамены проводятся в два срока, он предоставляется по частям. Но и в этом случае учебный отпуск не должен превышать продолжительность, определенную для него законом.
Учебное заведение
Форма обучения
Курс
Продолжительность учебного отпуска (календарных дней)
* Высшего профессионального образования
вечерняя и заочная
1-2
40
3-6
50
государственные экзамены
1 месяц
период подготовки и защиты дипломного проекта (работы) со сдачей госэкзаменов
4 месяца
** Среднего профессионального образования
вечерняя и заочная
1-2
30
3-4
40
государственные экзамены
1 месяц
период подготовки и защиты дипломного проекта (работы) со сдачей госэкзаменов
2 месяца
* Статья 173 ТК РФ.
** Статья 174 ТК РФ.
Работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно работникам, обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях:
* высшего профессионального образования - один раз в учебном году;
* среднего профессионального образования - один раз в учебном году в размере 50% стоимости проезда.
Коллективным договором или трудовым договором (контрактом) для обучающихся работников могут предусматриваться:
* увеличение продолжительности дополнительных отпусков,
* предоставление отпуска с сохранением заработной платы вместо отпуска без сохранения заработной платы
* иные льготы.
Пример.
Если работнику предоставлен, учебный отпуск для сдачи экзаменов зимней сессии продолжительностью 21 календарный день с 22 января, то на работу после отпуска он должен выйти 5 февраля. При исчислении продолжительности отпуска вычитаются праздничные дни и не оплачиваются.
.В данном случае в расчетный период для расчета среднего заработка войдут октябрь, ноябрь, декабрь.
Предположим, что работник эти месяцы отработал полностью, и его заработная плата соответственно за эти месяцы составила 4700,0; 4700,0 и 5000,0руб. и, кроме того, по итогам работы за октябрь в ноябре месяце начислена премия в размере 1000,0 рублей.
Тогда средний дневной заработок определится следующим образом:
а сохраняемая средняя заработная плата на период отпуска будет равна: 173,42x21=3641,82
Заработная плата за время отпуска выплачивается перед его началом, а не после возвращения студента или учащегося с лабораторно-экзаменационной сессии. Если студент или учащийся не сдал полностью зачетов или экзаменов, никаких удержаний из его заработной платы не производится.
Следует иметь в виду, что продолжительность учебных отпусков устанавливается в календарном исчислении (дни, месяцы). Под календарными днями понимаются все дни подряд с учетом суббот и воскресений* кроме нерабочих праздничных дней, установленных законодательством Российской Федерации. -
При обучении студента, совмещающего учебу с работой одновременно в двух высших учебных saeefleHHflXj указанные выше льготы могут иметь место только по одному из этих высших учебных заведений (по выбору студента).
Гарантии и компенсация работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего и среднего профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.
17.11. Удержания и вычеты из заработной платы
Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ). К таким случаям относятся:
* удержания, относящиеся к обязательным -
- с целью погашения обязательств работника перед государством,
- с целью погашения обязательств работника перед третьими лицами;
* удержания по инициативе работодателя -
- на основании принимаемых им решений,
- на основании исполнительных листов;
* удержания по просьбе самого работника.
Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника:
- исполнительных листов;
- документов штрафного содержания;
- выплаты кредитов.
Чаще всего на практике бухгалтер сталкиваются с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.
Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода этому лицу обязана:
* ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица;
* уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ).
Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного кодекса РФ от 29.12.95 №223-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 18.07.96 № 841 (ред. от 20.05.98) "О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей". :
Пример.
На основании исполнительного листа с заработной платы работника, с которым заключен трудовой договор и установлен должностной оклад в размере 5 000 руб., с февраля месяца удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25%.
Работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты на себя и на содержание ребенка на основании заявления и документов (работник состоит в зарегистрированном браке).
Произведем расчет суммы налога на доходы работника.
С начала года доход, исчисленный нарастающим итогом, не превышает 20 000 руб. В этом случае работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в общей сумме 700руб. (400руб. + 300руб.) в месяц.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за месяц составит:
5 000руб. - 700руб. = 4 300руб.
Сумма налога, исчисленная и удержанная за месяц, составит:
4 300руб. х 13% = 559 руб.
Сумма алиментов, удержанная из заработной платы работника за месяц, составит:
(5 000руб. - 559руб.) х 25% = / 110,25руб. К выдаче на руки работнику причитается:
5 000руб.-559руб. - 1 110,25руб. = 3 330,75руб.
Сумма начисленных алиментов на основании исполнительного листа отражается в бухгалтерском учете организации согласно Плану счетов:
* по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
* и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
* (на отдельном субсчете).
Выплата работнику заработной платы отражается:
* по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
* и кредиту счета 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации".
Перечисление удержанной суммы алиментов отражается:
* по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
* и кредиту счета 51 "Расчетные счета".
17.12. Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц с 1 января 2001 года исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется, как и все налоги и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки. Во всех странах налоги являются мощным инструментом государственного регулирования экономики.
Налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, представлять налоговым органам отчеты, документы, сведения, выполнять требования налоговых органов и др. Обязанность по уплате налога прекращается, как правило, уплатой налога. Граждане платят разнообразные налоги и сборы в зависимости от размеров получаемых доходов, наличия у них в собственности земли, строений, совершения сделок и др.
Глава 23 части второй Налогового кодекса; Российской Федерации определяет порядок уплаты налога на доходы в зависимости от видов и размеров доходов, получаемых гражданами Российской Федерации, иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное место жительства в Российской Федерации или не имеющими его. Кодексом определены не только выплаты, не включаемые в облагаемую сумму совокупного годового дохода (пенсии, пособия по безработице и др.), но также вычеты, уменьшающие его (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные), и льготы.
За уклонение от налогов, сокрытие доходов и за другие нарушения налогового законодательства плательщики несут ответственность - финансовую (уплата пени, взыскание сумм сокрытого или заниженного дохода), административную (уплата штрафов) и в некоторых случаях - уголовную (ст. 198, 199 УК РФ).
Налогоплательщик вправе пользоваться установленными льготами, знакомиться с материалами проверок, производимыми налоговыми органами, обжаловать их решения и пользоваться другими правами, установленными законодательными актами.
17.12.1. Плательщики налога на доходы
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации (ст. 207 ч. IIНК РФ).
К налоговым резидентам Российской Федерации - относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
17.12.2. Объект налогообложения и дата получения дохода
К объекту обложения налогом на доходы физических, лиц относятся доходы налогоплательщика, полученные им:
* в денежной форме;
* в натуральной форме;
* в виде материальной выгоды,
а также право на распоряжение этими доходами, которое у него возникло.
<< Пред. стр. 37 (из 58) След. >>
Список литературы по разделу