<< Пред. стр. 182 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
Таким образом, согласно налоговой декларации налог на доходы физических лиц, излишне уплаченный налогоплательщиком, составил 8840 руб. (23 309 руб. - 14 469 руб.). Эта сумма и должна быть возвращена ему из бюджета после подачи соответствующего заявления.
3. Налогоплательщик подает налоговую декларацию и соответствующие документы в ИМНС России по месту жительства (лично, через доверенное лицо или по почте).
В ст.228 НК РФ не содержится указания на необходимость подачи налоговой декларации с целью получения социального налогового вычета до 30 апреля (без применения штрафных санкций).
Налоговый инспектор проверяет правильность заполнения налоговой декларации и расчет содержащихся в ней показателей, определяет правомочность предоставления социального налогового вычета с учетом всех приложенных документов. Налогоплательщику необходимо написать заявление на возмещение из бюджета налога на доходы физических лиц. В заявлении указываются фамилия, имя, отчество, ИНН, адрес, паспортные данные налогоплательщика, сумма налога на доходы физических лиц, которая должна быть возвращена налогоплательщику. Следует также привести номер расчетного счета (с реквизитами банка), на который в течение календарного месяца будет перечислена возмещаемая сумма налога.
Е.Е.Смирнова
К. э. н.
Подписано в печать
07.05.2004
Название документа
Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет родителю студента, если договор заключен между образовательным учреждением и студентом, оплата за обучение произведена обучающимся студентом, который не имеет самостоятельного налогооблагаемого дохода?
Источник опубликования
"Налоговый вестник"
N 6
2004
Текст документа
"Налоговый вестник", N 6, 2004
Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет родителю студента, если договор заключен между образовательным учреждением и студентом, оплата за обучение произведена обучающимся студентом, который не имеет самостоятельного налогооблагаемого дохода?
Ответ: Социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, предоставляется налогоплательщику на основании налоговой декларации, письменного заявления о предоставлении вычета, договора об оказании платных услуг, заключенного налогоплательщиком с образовательным учреждением, а также документов, подтверждающих внесение денежных средств образовательному учреждению налогоплательщиком за обучение детей.
При подписании с общеобразовательным учреждением договора об обучении ребенка необходимо различать следующие понятия:
"заказчик" - организация, учреждение, предприятие, законный представитель (родитель, опекун, попечитель), заказывающие образовательные услуги в пользу потребителя;
"потребитель" - гражданин, получающий образовательные услуги лично.
При этом если заказчик и потребитель не являются одним и тем же лицом, внесение платы за образовательные услуги является обязанностью заказчика, а не потребителя.
Если договор об обучении и платежные документы об оплате за обучение оформлены на обучающегося студента, то есть он является одновременно и заказчиком, и потребителем образовательных услуг, социальный налоговый вычет какому-либо другому лицу (родителям), не являющемуся участником вышеуказанных правовых отношений, предоставлен быть не может.
Т.В.Назарова
Подписано в печать
07.05.2004
Название документа
Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на обучение ребенка налогоплательщика, если обучение дистанционное?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 18
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 18, 2004
Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на обучение ребенка налогоплательщика, если обучение дистанционное?
Ответ: Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем (опекуном, попечителем) за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ).
Таким образом, условиями, при которых у налогоплательщика-родителя (опекуна, попечителя) возникает право на рассматриваемый вычет, являются:
- возраст ребенка - не более 24 лет;
- статус учебного заведения должен быть подтвержден соответствующим документом;
- форма обучения должна быть дневная (очная).
Иные ограничения Налоговым кодексом не установлены.
Образовательный процесс с использованием дистанционного обучения может осуществляться образовательным учреждением по очной, очно-заочной (вечерней), заочной формам получения образования, в форме экстерната или при сочетании указанных форм (п.3 Методики применения дистанционных образовательных технологий (дистанционного обучения) в образовательных учреждениях высшего, среднего и дополнительного профессионального образования Российской Федерации, утвержденной Приказом Минобразования России от 18 декабря 2002 г. N 4452).
Следовательно, если дистанционное обучение осуществляется по очной форме, то налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета.
Е.Воробьева
Ведущий эксперт "БП"
Подписано в печать
06.05.2004
Название документа
Вопрос: Родитель в 2002 г. заплатил за обучение своего ребенка в учебном заведении 30 000 руб. Декларация о доходах и заявление на предоставление социального налогового вычета поданы налогоплательщиком в налоговый орган в феврале 2004 г. В каком размере будет предоставлен вычет?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 18
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 18, 2004
Вопрос: Родитель в 2002 г. заплатил за обучение своего ребенка в учебном заведении 30 000 руб. Декларация о доходах и заявление на предоставление социального налогового вычета поданы налогоплательщиком в налоговый орган в феврале 2004 г.
В каком размере будет предоставлен вычет?
Ответ: Декларация о доходах и заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц (заявление о предоставлении социальных вычетов) могут быть представлены налогоплательщиком в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы (на благотворительность, обучение, лечение) (п.8 ст.78 НК РФ).
При этом декларация подается за тот налоговый период, в котором были произведены указанные расходы. Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех размерах, которые определены Налоговым кодексом на соответствующий налоговый период (в котором произведены расходы, а не в котором подана декларация).
Таким образом, при определении налоговой базы налогоплательщику предоставляется социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более:
- 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, если оплата была произведена до 1 января 2003 г.;
- 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, если оплата была произведена после 1 января 2003 г.
В рассматриваемом случае налогоплательщик вправе подать в 2004 г. декларацию о доходах 2002 г. и приложить к ней заявление на предоставление ему социального налогового вычета в сумме, направленной на оплату обучения ребенка, в части, не превышающей 25 000 руб.
Е.Воробьева
Ведущий эксперт "БП"
Подписано в печать
06.05.2004
Название документа
Вопрос: ...Работник обратился к работодателю с заявлением, в котором просил оплатить обучение своего ребенка в высшем учебном заведении. По заключенному договору долг удерживается из зарплаты работника в течение 6 месяцев. 1. Возникает ли в этом случае у работника материальная выгода, подлежащая налогообложению? 2. Может ли работник по окончании налогового периода заявить социальный налоговый вычет в сумме, направленной на оплату обучения?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 18
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 18, 2004
Вопрос: Работник обратился к работодателю с заявлением, в котором просил оплатить обучение своего ребенка в высшем учебном заведении.
По договору, заключенному между работником и организацией, последняя переводит необходимые денежные средства на счет учебного заведения, а у работника в счет погашения долга производятся удержания из заработной платы в течение 6 месяцев.
1. Возникает ли в этом случае у работника материальная выгода, подлежащая налогообложению?
2. Может ли работник по окончании налогового периода заявить социальный налоговый вычет в сумме, направленной на оплату обучения своего ребенка?
Ответ: 1. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, возникает только при заключении между налогоплательщиком и организацией (индивидуальным предпринимателем) договора займа в соответствии со ст.807 ГК РФ или кредитного договора (п.2 ст.212 НК РФ).
Кроме того, денежные средства могут быть получены налогоплательщиком от организации по договору коммерческого кредита, предусматривающему предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (п.1 ст.823 ГК РФ).
В случае заключения налогоплательщиком договора коммерческого кредита определение материальной выгоды в соответствии с п.2 ст.212 НК РФ не производится (Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415).
Таким образом, в рассматриваемом случае материальная выгода рассчитываться не должна.
2. Чтобы налогоплательщик мог воспользоваться социальными налоговыми вычетами, предусмотренными пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, в сумме расходов, направленных на оплату обучения ребенка, ему необходимо представить документы, подтверждающие, что фактические расходы понес именно налогоплательщик.
В рассматриваемом случае за обучение ребенка работника оплачено за счет его средств, но организацией-работодателем. Поэтому необходимо подтвердить факт удержания соответствующих сумм из заработной платы работника, например путем представления копии лицевого счета налогоплательщика. В ином случае (если, например, на момент заявления вычетов соответствующая сумма еще не была возмещена налогоплательщиком работодателю) рассматриваемый социальный налоговый вычет предоставлен не будет.
Е.Воробьева
Ведущий эксперт "БП"
Подписано в печать
06.05.2004
Название документа
Вопрос: Организация заплатила за обучение работника в высшем учебном заведении 45 000 руб. Заработная плата работника - 3000 руб. в месяц. Как в этом случае удержать налог на доходы с физических лиц? Можно ли сумму оплаты за обучение включать в доход работника частями (например, по 1/12 за каждый месяц налогового периода)?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 18
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 18, 2004
Вопрос: Организация заплатила за обучение работника в высшем учебном заведении 45 000 руб. Заработная плата работника - 3000 руб. в месяц.
Как в этом случае удержать налог на доходы с физических лиц? Можно ли сумму оплаты за обучение включать в доход работника частями (например, по 1/12 за каждый месяц налогового периода)?
Ответ: В целях исчисления налога на доходы физических лиц (п.1 ст.223 НК РФ) датой фактического получения дохода считается день:
- выплаты дохода в денежной форме, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
- передачи доходов в натуральной форме.
Распределение суммы дохода по месяцам налогового периода в рассматриваемом случае не допускается.
Доход в виде оплаты организацией за налогоплательщика стоимости оплаты в учебном заведении (доход в натуральной форме - п.2 ст.211 НК РФ) полностью включается в доход налогоплательщика в день перечисления соответствующей суммы на расчетный счет учебного заведения.
Суммы налога исчисляются налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (ст.226 НК РФ).
Начисленные суммы налога удерживаются у налогоплательщика налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
В рассматриваемом случае сумма исчисленного налога будет удерживаться из заработной платы работника частями.
Пример. Работнику ежемесячно начисляется заработная плата в размере 3000 руб. Работник подал в бухгалтерию заявление о предоставлении ему стандартных вычетов: личного (в размере 400 руб. в месяц) и на двоих детей (по 300 руб. в месяц).
В январе организация оплатила обучение работника в высшем учебном заведении (45 000 руб.).
В Налоговой карточке (форма 1-НДФЛ) отражается (см. табл.):
Таблица
Наименование
показателя
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
<Код дохода> 2000
3 000,00
3 000,00
3 000,00
3 000,00
3 000,00
3 000,00
<Код дохода> 2510
45 000,00
Общая сумма доходов
с начала года
48 000,00
51 000,00
54 000,00
57 000,00
60 000,00
63 000,00
Налоговая база (с
начала года)
48 000,00
51 000,00
54 000,00
57 000,00
60 000,00
63 000,00
Налог исчисленный
6 240
6 630
7 020
7 410
7 800
8 190
Налог удержанный
1 500
3 000
4 500
6 000
7 500
8 190
Долг по налогу за
налогоплательщиком
4 740
3 630
2 520
1 410
300
Обратите внимание! С учетом дохода, полученного налогоплательщиком в натуральной форме (в виде оплаты за его обучение), размер дохода, облагаемого по ставке 13%, превысил 20 000 руб. уже в январе. Поэтому стандартные налоговые вычеты в данном налоговом периоде ему не предоставляются.
Если бы оказалось, что удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога невозможно, то налоговый агент был обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Е.Воробьева
Ведущий эксперт "БП"
Подписано в печать
06.05.2004
Название документа
Вопрос: Вправе ли работодатель оплатить стоимость проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно работнику-совместителю, который обучается по заочной форме обучения?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 18
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 18, 2004
Вопрос: Вправе ли работодатель оплатить стоимость проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно работнику-совместителю, который обучается по заочной форме обучения?
Ответ: Обязанность работодателя один раз в учебном году оплатить работнику, обучающемуся по заочной форме обучения в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования, стоимость проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно установлена ст.173 ТК РФ.
При этом гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с обучением, предоставляются только по основному месту работы (ст.287 ТК РФ).
Таким образом, работодатель не обязан оплачивать стоимость проезда к месту нахождения учебного заведения работнику-совместителю.
Работодатель вправе предоставить работнику-совместителю такую льготу на добровольной основе. При этом признать расходы, направленные на оплату проезда работника-совместителя к месту учебы, в целях налогообложения прибыли нельзя, поскольку они произведены не в соответствии с действующим законодательством и не являются экономически обоснованными, связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, затратами (п.1 ст.252 НК РФ).
Кроме того, рассматриваемые суммы включаются в доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Е.Воробьева
Ведущий эксперт "БП"
Подписано в печать
06.05.2004
Название документа
Вопрос: Наша организация уплачивает налог на прибыль. Мы оплачиваем обучение нашего работника в вузе (он получает второе высшее образование). На расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, сумму оплаты обучения мы не относим и ЕСН на нее не начисляем. Правомерно ли требование отделения ФСС РФ начислять на сумму оплаты за обучение работника в высшем учебном заведении страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 18
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 18, 2004
Вопрос: Наша организация уплачивает налог на прибыль. Мы оплачиваем обучение нашего работника в вузе (он получает второе высшее образование). На расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, сумму оплаты обучения мы не относим и ЕСН на нее не начисляем.
Правомерно ли требование отделения ФСС РФ начислять на сумму оплаты за обучение работника в высшем учебном заведении страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев?
Ответ: Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на суммы оплаты труда (дохода) работников, начисленной по всем основаниям (ст.3, п.3 ст.22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). Исключаются из облагаемой базы только те выплаты, которые определены Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765.
Поскольку названным Перечнем не освобождаются от обложения страховыми взносами суммы, направленные организацией на оплату обучения своего работника, требование отделения ФСС РФ о начислении взносов в рассматриваемом случае правомерно.
Е.Воробьева
Ведущий эксперт "БП"
Подписано в печать
06.05.2004
Название документа
Вопрос: Вышестоящая организация перечислила нашему предприятию средства, которые должны быть направлены на оплату обучения ряда наших работников в высшем учебном заведении. Облагаются ли ЕСН указанные выплаты?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 18
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 18, 2004
Вопрос: Вышестоящая организация перечислила нашему предприятию средства, которые должны быть направлены на оплату обучения ряда наших работников в высшем учебном заведении.
Облагаются ли ЕСН указанные выплаты?
Ответ: Объектом обложения ЕСН для организаций-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п.1 ст.236 НК РФ).
Указанные выплаты включаются в налоговую базу вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. В частности, в нее включается полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах (п.1 ст.237 НК РФ).
Не облагаются только те выплаты, которые:
- не признаются объектом обложения ЕСН в связи с тем, что они не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (п.3 ст.236 НК РФ);
- перечислены в ст.238 НК РФ.
Для целей налогообложения не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров затраты, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования (п.3 ст.264 НК РФ). Однако в рассматриваемом случае указанный пункт не может быть применим, поскольку расходами можно признать (или не признать) только те суммы, которые в целях налогообложения прибыли являются доходами, а средства целевого финансирования при определении налоговой базы не учитываются (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ).
Таким образом, положения п.3 ст.236 НК РФ не распространяются на случаи, когда обучение работников в учреждениях высшего профессионального образования оплачивается за счет целевых поступлений.
Что же касается возможности применения в такой ситуации пп.2 п.1 ст.238 НК РФ, согласно которому не облагаются ЕСН все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, то необходимо помнить следующее.
Суммы, направленные на повышение профессионального уровня работников, возможно освободить от налогообложения при условии, что их обучение проводится по инициативе и в интересах работодателя в рамках разработанной в организации программы подготовки и переподготовки кадров и обусловлено производственной необходимостью.
Работники должны учиться по тем же специальностям, по которым и работают (бухгалтер учится на факультете бухучета; юрист - на юридическом; программист - на факультете информатики и т.д.). Получение ими образования нового уровня (или второго образования того же уровня) не влечет для них видимых улучшений (не предполагается автоматический перевод на вышестоящую должность, повышение размера оплаты труда и т.д.).
При соблюдении вышеуказанных условий у организации есть шанс убедить налоговые органы в возможности освобождения рассматриваемых сумм от налогообложения, а в случае несогласия налоговых органов с этой позицией - выиграть суд. Решения в пользу налогоплательщиков судами принимаются (Постановление ФАС Центрального округа от 14 мая 2003 г. N А09-8070/02-29, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 мая 2003 г. N А19-18938/02-33-Ф02-1357/03-С1, Постановление ФАС Уральского округа от 1 июля 2003 г. N Ф09-1934/03АК).
Е.Воробьева
Ведущий эксперт "БП"
Подписано в печать
06.05.2004
Название документа
Вопрос: Расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования, не признаются расходами и не принимаются для целей налогообложения (п.3 ст.264 НК РФ). Распространяется ли указанная норма на случаи, когда организация оплачивает стоимость обучения своего работника в аспирантуре?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 18
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 18, 2004
Вопрос: Расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования, не признаются расходами и не принимаются для целей налогообложения (п.3 ст.264 НК РФ). Распространяется ли указанная норма на случаи, когда организация оплачивает стоимость обучения своего работника в аспирантуре?
Ответ: По мнению налоговых органов, если организация оплачивает обучение сотрудников в высшем учебном заведении в соответствии с договором об оказании образовательных услуг по обучению в аспирантуре, расходы на указанный вид послевузовского образования нельзя рассматривать в качестве затрат, связанных с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), учитываемых для целей налогообложения прибыли согласно п.3 ст.264 НК РФ, поскольку обучение ведется на базе образовательных учреждений высшего профессионального образования. Исключение составляют расходы по оплате обучения научно-педагогических работников в целях подготовки и повышения квалификации в рамках обучения в аспирантуре (Письмо УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2003 г. N 26-12/11653).
Если организация не готова спорить с налоговыми органами, то признавать расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, суммы, направленные на оплату обучения работника в аспирантуре, ей не следует.
В то же время можно попытаться отстоять и иную точку зрения. Образовательные профессиональные программы делятся на программы начального, среднего, высшего и послевузовского образования (ст.9 Закона РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании"; далее - Закон). При этом послевузовское образование может быть получено в аспирантуре (ординатуре, адъюнктуре) и предоставляет гражданам возможность повышения уровня образования, научной, педагогической квалификации на базе высшего профессионального образования (ст.25 Закона). Поскольку Закон разделяет среднее, высшее и послевузовское профессиональное образование, дословное прочтение нормы п.3 ст.264 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что затраты организации по оплате обучения работника в аспирантуре изначально из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, не исключаются.
Если организация готова поспорить с налоговыми органами по этому вопросу (в том числе и в судебном порядке), то ей необходимо выполнить следующие условия.
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором (ст.196 ТК РФ).
Таким образом, в организации должна быть утверждена программа профессиональной подготовки кадров, в которую будет включен пункт о послевузовской подготовке работников по требуемым специальностям (возможно, с указанием тем диссертационных работ и т.п.). Необходимость обучения работников в аспирантуре следует обосновать с точки зрения ее влияния на повышение эффективности работы организации и т.д.
Право работника на профессиональную подготовку реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем (ст.197 ТК РФ).
Следовательно, с работником, обучающимся в аспирантуре, должен быть заключен соответствующий договор, определяющий права и обязанности работодателя и работника.
Е.Воробьева
Ведущий эксперт "БП"
Подписано в печать
06.05.2004
Название документа
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает своему сотруднику денежную компенсацию за использование личного компьютера в служебных целях. Данная выплата отражена в трудовом договоре. Уплачиваются ли страховые взносы в ПФР с сумм указанной компенсации?
Источник опубликования
"Московский налоговый курьер"
<< Пред. стр. 182 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу